ETIMOLOGIA DE PRESUPUESTO

ETIMOLOGÍA DEL PRESUPUESTO

▪ Las principales raíces Etimológicas del Presupuesto son:
➢ Pre - antes
➢ Supuesto (hecho o situación)
▪ Entonces el presupuesto representa “antes de lo hecho o formado” lo cuál a tomado
relevancia en cualquier empresa.
▪ En lo que se refiere al ámbito financiero es la técnica que planea y predetermina las cifras
que están sobre bases Estadísticas y operaciones de hechos y fenómenos financieros.
▪ Se puede entender como la estimación programada, es decir aquella realizada en forma
sistemática tanto de las condiciones de operación.
▪ Como de los resultados a obtener en un organismo determinado y periodo específico.
▪ El presupuesto se ha definido según la necesidad de la empresa, ya sea en la circunstancia
en la se encuentra, su motivo o razón que justifique llevarlo a la práctica.
▪ Visualizando el costo de una obra, recursos necesarios, alquileres etc. Aplicable al uso
individual o corporativo,
 ORIGEN DE LOS PRESUPUESTOS

▪ Crear un presupuesto existe desde hace tiempo, tal vez no conocido como se conoce ahora.
▪ Pues era más cercano a la idea de “presupuesto”
▪ Por ejemplo los Romanos en su conquista a otros pueblos, realizaban estimaciones para exigirles algo que pudieran
sustentar, como éste ejemplo hay muchos más de la época antigua.
▪ Su fundamentación teórica práctica inicio mucho des pues como apunta SALAS (2013)
▪ Fuer hasta el siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a utilizarse como ayuda en la administración pública al
someter al Ministerio de Finanzas de Inglaterra a consideración del parlamento.
▪ Sus planes de gastos para el periodo fiscal del año siguiente
▪ Esto incluye un resumen de costos del año incluyendo un resumen de gastos del año anterior y un programa de
impuestos y recomendaciones para su aplicación.
▪ El proceso presupuestario se inicia formalmente en la República dominicana con la creación de la oficina presupuesto
a partir de los trabajos realizados por la misión DAWES de los EE. UU. Con representantes del País.
▪ Los cuales construyeron con la promulgación de la ley del presupuesto 1111 del 1º de mayo de1929.
▪ Los años 1930 y 1963 se caracterizaron por un manejo centralizado del presupuesto y de las Fianzas Públicas.
▪ Haciendo depender la oficina de presupuesto, bajo control directo del Presidente de la República.
▪ Mediante Leyes números 3893 y 3894 de agosto de 1954.
 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
▪ Realizar un presupuesto es importante para la toma de decisiones, sea para la puesta en
marcha de un negocio o empresa o para el inicio de un proyecto.
▪ Permite identificar, determinar y gestionar los recursos que se emplearan para el
cumplimiento de las metas planeadas de forma óptima y eficiente.
▪ El presupuesto es la herramienta que se utiliza para conocer con anticipación los
ingresos y gastos que se tendrán a un determinado periodo de tiempo (visualmente 1
año)
▪ En el presupuesto se establecen los gastos que van a ser afrontados por el desarrollo del
negocio.
▪ Tanto en el inicio como en la marcha mensual.
▪ El principal modelo utilizado es el Presupuesto Maestro, el cuál brinda una visión
general de las necesidades de la empresa se compone del presupuesto de operaciones
y Presupuesto Financiero.
▪ La elaboración del presupuesto es importante por que ayuda a reducir el riesgo, ya que
proviene, corrige y controla las operaciones de la empresa,
 PRESUPUESTO
▪ Es una herramienta que le permite saber cuales son los ingresos y gastos en un tiempo determinado.
▪ Conocer cuanto puede destinar al ahorro para el cumplimiento de sus metas planeadas, identificar en
que está gastando su dinero.
▪ Cuanto necesita para cubrir sus necesidades determinar en que está gastando.
▪ Un Presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que quiere hacer en el futuro y expresarlo en
dinero.
▪ Hacer un presupuesto consiste en hacer un presupuesto para tu empresa en realidad lo está haciendo
es planear a futuro.
▪ Entonces te preguntas cuanto piensas vender, qué necesitas para lograrlo, cuanto tienes que gastar y lo
mejor de todo sabrás cuanto vas a ganar en un periodo.
▪ Obvian mente es una estimación que puedes hacer de acuerdo con tu experiencia y la información que
conoces.
▪ A de ahí cuanto cobrar por tu trabajo realizando en función de los beneficios que te planteas obtener.
▪ Otra consideración importante es que podrás comparar tu presupuesto que solamente es un plan con
las ocurrencias de la realidad y detectar aquellas áreas que pueden estar causando problemas.
 PARA QUE SIRVE EL PRESUPUESTO
01.- SABER CUANTO DE DINERO SE VA GANAR
▪ Tener en mente la cantidad de dinero que se generarán mensualmente ayudará a definir
qué gastos pueden asumir.
▪ Esto en la práctica permite organizar de la mejor forma posible el capital para hacerlo
rendir al máximo.
02.- CONOCER A DONDE VA IR EL DINERO
▪ Esto permitirá definir que gastos son necesarios y cuales no, de tal modo que se pueden
tomar decisiones con responsabilidad.
03.- VER EL MODO DE ORGANIZAR LAS FINANZAS
▪ Tomar el conocimiento y responsabilidad que permitirá priorizar gastos, fijar objetivos,
desarrolla habilidades para analizar distintas situaciones y reaccionar de manera
adecuada ante a los imprevistos que pueden surgir
04.- ESTABLECER EL METODO PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS
▪ Una vez se hayan organizado los beneficios y los gastos podremos concretar los objetivos
a corto y largo plazo para que de este modo se pueda ir planificando su consecución de
forma ordenada y coherente.
 TIPOS DE PRESUPUESTOS
▪ Existe una amplia variedad de tipos de presupuestos distintos, los cuales se clasifican en base una serie de
criterios que explicamos a continuación.
01.- EN FUNCION DE LA ENTIDAD: Aquí tendremos Presupuestos públicos y privados
a) PRESUPUESTOS PUBLICOS: Son elaborados por los diferentes Estados y las administraciones Públicas para
controlar los gastos y los egresos que realizarán las distintas dependencias.
Este tipo de presupuesto se elabora en base a los gastos, ya que primero se hace una estimación de las erogaciones
que se llevaran a cabo para satisfacer las necesidades públicas y posteriormente se plantea como cubrirlas.
Los presupuestos públicos son algo de los que escuchamos hablar en los informativos pero a la hora de elaborarlos
no tienen nada que ver con los delas empresas privadas.
b) PRESUPUESTOS PRIVADOS:
Los elaboran las empresas particulares, quienes primero estiman sus ingresos y después establecen como gastar.
02.- EN FUNCION DE SU CONTENIDO: Según su contenido del presupuesto estos pueden ser principales y auxiliares.
a) PRINCIAPALES: Son una especie de resumen en donde se establecen los puntos estructurales que componen los
elementos de la empresa.
b) AUXILIARES: Se muestran las operaciones estimadas de cada uno de los departamentos de la empresa, es decir
forman parte del presupuesto principal.
 TIPOS DE PRESUPUESTOS

03.- EN LA FUNCION DE SU FORMA: Los presupuestos pueden ser flexibles o fijos.

a) FLEXIBLES: Son aquellos que anticipan alternativas, por lo tanto poseen determinada elasticidad ante posibles
cambios.
En este tipo de presupuestos existen diferentes planos de variación en caso de que las situaciones previstas se vean
modificadas.
Dichas variaciones se expresan fijando porcentajes de acuerdo a una base determinada.
b) FIJOS: Son los presupuestos que permanecen iguales durante todo el periodo presupuestal, es decir no se prevén
variaciones ante posibles cambios.
Sin embargo, esto no significa que no se tengan que revisar periódicamente.
En la práctica y dependiendo de las circunstancias de las empresa, la mayoría de los presupuestos son flexibles.
04.- EN FUNCION DE SU DURACION: Según las duración el periodo de tiempo al que se refiere el presupuesto puede ser a
corto o a largo plazo.
a) A CORTO PLAZO: Se aplica si el ciclo de operaciones abarca un año o menos
b) ALARGO PLAZO: Se aplica si el ciclo de operación abarca mas de un año.
Lo mas frecuente es que el presupuesto de un periodo sea de un año vista.
 TIPOS DE PRESUPUESTOS
05.- EN FUNCION DE LA TECNICA DE ELABORACION: Aquí los presupuestos pueden ser estimados y estándar.
a) ESTIMADOS: Son aquellos presupuestos que se elaboran en bases a experiencias del pasado, es decir de forma
empírica por lo que existe una probabilidad mas o menos razonable de que suceda lo que se ha estimado.
b) ESTANDAR: Estos presupuestos se elaboran sobre bases científicas y mediante estudios estadísticos por lo que el
porcentaje de error se reduce significativamente y representan los resultados que se deben obtener.
Aunque no lo parezca los presupuestos estimados tienen gran utilidad.
06.- EN LA FUNCION DEL OBJETIVO ESTIMADO: En función del objetivo estimado hay 3 tipos de presupuestos: De posesión
financiera de resultados t de costos.
a) DE POSICION FINANCIERA: En este tipo se muestra la posesión Financiera que tendrá la empresa en el futuro en caso
de que se alcance el objetivo estimado.
b) DE RESULTADOS: Este presupuesto mostrará los resultados a obtener en caso de que se cumplan las condiciones
previstas inicialmente.
c) DE COSTES: Reflejan las erogaciones que se van a efectuar para un periodo futuro. Para su elaboración se toma como
base los pronósticos de ventas.
 CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos mas comunes:

01.- Presupuesto de Flujo de Caja
02.- Presupuesto de Producción
03.- Presupuesto Maestro
04.- Presupuesto de Compras
05.- Presupuesto de Ventas.
06.- Presupuesto Económico
07.- Presupuesto Financiero
08.- Presupuesto de Fabricación
09.- Presupuesto de Pagos
10.- Presupuesto de Costos Fijos
11.- Presupuesto de Costos Variables
12.- Presupuesto Comercial
13.- Presupuesto de Gastos Generales y administración
14.- Presupuesto de Capital
15.- Presupuesto de Obras
16.- Presupuesto Público.
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO DE CAJA
➢ Burbano (1990) señala que el presupuesto de efectivo (P de C.) consiste en el calculo anticipado de las entradas y
salidas de efectivo cuyos objetivos básicos son:
01.- Conocer los sobrantes o faltantes de dinero y tomar medidas para invertir adecuadamente los sobrantes y financiar
los faltantes.
02.- Identificar el comportamiento del flujo de dinero por entradas, salidas, inversión y financiación.
03.- En los periodos cortos y establecer un control permanente sobre dichos flujos.
04.- Evaluar la razonabilidad de las políticas de cobro y de pago.
05.-Analizar s las inversiones en títulos y valores y otros papeles negociables dan posibilidad de conservar el poder
adquisitivo del dinero y si hay sub o sobre inversión.
➢ El logro de los objetivos reseñados a través del presupuesto de tesorería, cobra importancia en virtud de su relación
directa con los activos y pasivos corrientes y éstos permitan medir la liquidez de cualquier organización.
➢ Se puede decir que el presupuesto de efectivo es el Estado que muestra los flujos de efectivo (entradas, salidas y
efectivo neto) de una empresa durante unperiodo.
 FUNDAMENTACION DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Presupuesto de venta --------→ Presupuesto de Producción
Presupuesto de Requisición de Materia Prima
Presupuesto de Mano de obra
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación
Presupuesto de Costo de Producción y venta
Presupuesto de Gatos de Venta
Presupuesto de Gastos de Administración
Presupuesto de Estado de Resultados de Operación
Presupuestado
Presupuesto de efectivo
Presupuesto de Adiciones de activo no corriente

Estado de Resultados Balance General Presupuestado Estado de Efectivo Presupuestado

 PRESUPUESTO DE EFECTIVO DE CAJA
EMPRESA LA ESPERANZA
Para los 3 meses que terminan al 31 de marzo del año 2022
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Saldo inicial del efectivo XXX XXX XXX XXXX
INGRESOS
Ventas del periodo XXX XXX XXX XXXX
Cobro a clientes cuentas atrasadas XXX XXX XXX XXXX
Otros Ingresos X XXX XXX XXXX
TOTAL DE EFECTIVO DUISPONIBLE ANTES DEL FINANC. XXX XXX XXX XXXX
EGRESOS
Desembolso por compras XXX XXX XXX XXXX
Desembolso de mano de obra directa XXX XXX XXX XXXX
Desembolso de gastos de fabricación XXX XXX XXX XXXX
Desembolso de gastos de administración XX XX XX XXX
Desembolso de gastos de ventas XX XX XX XXX
Desembolso por pasivos a corto y largo plazo XX XX XX XXX
Compra de Activo fijo XXX XXX XXX XXX
EGRESO TOTALES XXXX XXXX XXXX XXX
 ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
EGRESOS TOTALES XXXX XXXX XXXX XXXX
Saldo mínimo de efectivo xxx xxx xxx xxx
TOTAL DE EFECTIVO NECESARIO XXXX XXXX XXXX XXXX
Excedente o faltante - xxx xx xxx xx

FINANCIAMIENTO

Prestamos xxx xxx

Colocaciones xxx xxx
Pagos xxx xxx
Retiro de colocaciones xxx xxx
Interese de gastos xxx xxx
Interese ganados
Financiamiento neto xxx xxx xxx
SALDO FINAL DE EFECTIVO XXXX XXXX XXX
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
➢ Es el calculo que te permite saber cuanto invertirás para producir o adquirir los productos o servicios que planeas
vende durante un periodo determinado de tiempo.
➢ Con él tendrás claro si serás capaz de tener todas las unidades que requieres, tanto para arrancar , como para cerrar
el periodo de venta.
➢ Cuanto costará lograrlo y el egreso que implica para que puedas medirlo contra tus ingresos.
➢ Esta herramienta te permite tener un panorama claro de cada elemento involucrado durante la producción. Esto con
la finalidad de conocer cada engrane, su participación y costo.
➢ Al igual que el presupuesto de ventas y muy de mano con él forma parte de los presupuestos financieros que es para
conocer la rentabilidad y utilidad de tu negocio.
➢ Mientras el presupuesto de ventas te indica cuanto ganarás al vender lo que vas z producir, el presupuesto de
producción te indica cuanto tendrás que invertir para generar lo que quieres vender, además de satisfacer tu demanda
de inventario.
¿QUE SE NECESITA PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO DE PRODUCCION?

➢ Información básica relacionada con el proceso o generas el inventario que venderás.

➢ Aunque para arrancar con esta tarea siempre necesitas los mismos elementos base, entre más información de la lista
tengas, mas completo y complejo será el presupuesto que elabores.
➢ Inventario, materiales, fabricación, costos de personal, ventas y pronósticos.
01 INVENTARIO: Se trata de la relación de bienes que tiene en existencia tu empresa y que pretende comercializar.
➢ Para realizar el presupuesto de producción es importante contar con dos datos:
a).- INVENTARIO INICIAL: Es el conteo de bines que tiene disponible antes de adquir inventario adicional y durante el
arranque de las ventas de un periodo.
determinado.
▪ Mas sencillo: es el inventario que ya tiene listo antes de iniciar la venta y antes de comprar más productos.
b).- INVENTARIO FINAL: Es el conteo de los bienes que tendrás al terminar el periodo de ventas en cuestión.
▪ Además es importante por que también calcula la cantidad de producto que tendrás disponible para arrancar el
siguiente periodo de inventariado.
▪ Así mismo el inventario final, se convertirá en el inventario inicial del siguiente.
▪ La producción empieza y cierra este bello momento de planeación.
02.- MATERIALES: En este aparato contemplar las materias primas que requiere de los bines a producir. Si vende galletas se
requieres la masa, chocolate, leche. Si tu negocio está en la ropa, requieres telas, botones, hilos, accesorios.
▪ Cada elemento base necesario para que el producto final esté listo.
▪ Y qué pasa si vendes productos por alguien mas. Debes considerar la disponibilidad de los modelos, cantidades y
presentaciones por parte del productor.
▪ Tus materiales, en ese caso serán los productos que adquieras directo de tu proveedor.
¿QUE SE NECESITA PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO DE PRODUCCION
03.- FABRICACION:
➢ Cuanto te cuesta hacer cada unidad de producto que venderás.
➢ Cómo y en que momento cubres esos costos para producir tus bienes.
➢ Si produces lo que vendes o te involucras en alguna o parte de la fabricación de ese bien, debes tener claro el costo
de hacerlo para contemplarlo en tu presupuesto.
➢ Cuenta aquí cada parte del proceso que genere un costo.
➢ Cada producto de tu catalogo puede tener un costo de fabricación distinto pero siempre deben tenerlo visible.
04.- COSTOS DE PERSONAL.
➢ Aquí entran todos los miembros de tu equipo que forman parte de la elaboración del producto.
➢ Todas las personas involucradas desde que comienzan la transformación de materias primas hasta que termine el
producto terminado.
➢ Estos datos pueden ayudarte además de detectar posible retos o imprevistos a planear de mejor manera tu siguiente
periodo de producción.
➢ Ubicar áreas en donde necesitas inyectar mas recursos o atención.
➢ Mude esta información viene directo de tu presupuesto de ventas y te ayudará para completar tu plan de ventas.

¿ CUAL ES LA FORMULA PARA EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION?

PRESUPUESTO DE VENTAS + INVENTARIO FINAL – INVENTARIO INICIAL = PRESUPUESTO DE PRODUCCION

 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Calcular el presupuesto de producción de una fabrica de camas para perros
DATOS NECESARIOS PARA CALCULAR PRESUPUESTO DE PRDUCCION

VENTAS PROYECTADAS POR UNIDADES POLITICA DE INVENTARIO

Camas chicas 4,850 Camas chicas 15 % de las venta del periodo
Camas medianas 3,280 Camas medianas 10 % de las ventas del periodo
Camas grandes 1,100 9,230 Camas grandes 8 % de las ventas del periodo

DISTRIBUCION DE VENTAS POR TRIMESTRE (%)

Trimestre 1 18 %
Trimestre 2 17 %
Trimestre 3 20 %
Trimestre 4 45 % 100 %

NIVELES DE INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTO INVE. INICIAL INV. FINAL
Camas chicas 800 1,800
Camas medianas 550 780
Camas grandes 200 350
 CALCULO DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE VENTAS (DISTRIBUCION)
PRODUCTO TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4 TOTAL
% DISTRIBUCION 18 % 17 % 20 % 45 % 100 %
Cama chica 873 825 970 2,183 4,850
Cama median 590 558 656 1,476 3,280
Cama grande 198 187 220 495 1,100
PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 IRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4 TOTAL
Comprobación
CAMA CHICA
Inventario Final 130.75 123.675 145.5 1,800 1,800
+ Ventas 8673 825 970 2,183 4,850
Necesidades 1,004 948 1,116 3,983 6,650
- Inventario Inicial - 800 - 131 - 124 - 146 - 800
Producción 204 817 992 3,837 5,850 5,850
CAMA MEDIAN A
Inventario Final 59.04 55.76 65.6 780 780
+ Ventas 590 558 656 1,476 3,280
Necesidades 649 613 722 2,256 4,060
- Inventario Inicial - 550 - 59 - 56 - 66 - 550
Producción 99 554 666 2,190 3,510 3,510
 TRIMESTRE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE 3 TRIMESTRE 4 TOTAL
CAMA GRANDE
Inventario Final 15.84 14.96 17.6 39.6 39.6
+ Ventas 198 187 220 495 1,100
Necesidades 214 202 238 535 1,140
Inventario Inicial - 200 - 16 - 15 - 18 - 200
Producción 14 186 223 517 940 940
PRESUPUESTO MAESTRO
 EL PRESUPUESTO MAESTRO
▪ Se trata de unión de todos los presupuesto de una empresa.
▪ Es decir se incluyen secciones como producción, administración, ventas, marketing, compras, recursos humanos
etc.
▪ Esta es se clasifica en dos fases.
01.- Una fase Operativa
02.- Otra fase Financiera
▪ La operativa se divide en secciones mas especificas por ejemplo separando por departamentos de compra, de venta
etc.
▪ La Financiera incluye la situación económica del negocio, el líquido existente y disponible a corto plazo.
▪ Que da claro que el presupuesto es el principal de toda empresa ya que refleja la planificación de todas las áreas
operativas.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO

▪ Asegurar el retorno de la inversión

▪ Comparación de inversiones históricas
▪ Consecución de objetivos financieros
▪ Relación Gerencial de la empresa y el departamento contable
▪ Estudio de Ingresos y Rentabilidad
▪ Gestión de actividades financieras
 PRESUPUESTO OPERACIONAL

Principalmente consiste de:

▪ Presupuesto de ventas
▪ Presupuesto de Producción
▪ Presupuesto de Materiales
▪ Presupuesto de Compras
▪ Presupuesto de Mano Obra Directa.
▪ Presupuesto de Fabricación
▪ Presupuesto de Inventarios
▪ Presupuesto de Gastos de Administración
▪ Presupuesto de Resultados
 PRESUPUESTO FINANCIERO

▪ Consiste en fijar las estimados de inversión de venta de ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mide.
▪ El estado económico y real de la empresa
▪ El presupuesto financiero involucra le presupuesto de ingresos, presupuesto de egresos,
flujo neto, caja final, caja inicial,
Caja mínima.
▪ Principalmente consiste en:
▪ Flujo de Efectivo
▪ Balance General Proyectado
▪ Estado de Ingresos y Gastos
▪ Plan estratégico
▪ Gastos eventuales
▪ Las revisiones.
 PREOYECCION DEL ESTADO DE RESULTADOS PROVISIONAL

DETALLE ENERO FEBRERO ***** DICIEMBRE TOTAL

Ventas (Presupuesto e ventas) ………… …………… …….. ……………… ……………

Materiales (Presupuesto consumo de materiales …………. …………… ……… …………….. ………….
Mano de obra Directa (Presupuesto de M.O. D.) ……….. …………. ………. …………….. …………
Otros gastos de Producción (Presupuesto de Otros gatos de P.)……………………………………………………………………………………………..
= MRGEN PREVISTO
Gastos de Administración (Presupuesto de G.A.)
Gastos de ventas (Presupuesto de G.V.) ……………………………………………………………………………………………
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO PREVISTO …………… ………….. ………. ………… ………..
- Impuesto sobre utilidades previsto ………………………………………………………………………………………….
= UTILIDAD NETA
===============================================
 BALANCE GENERAL AL 30 DE ABRIL DE 2021

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE 23,000. Proveedores 5,000.

Bancos 5,000. Obligaciones bancarias 8,000. 13,000
Clientes 10,000. PATRIMONIO
Inventarios 8,000.
Propiedad Planta y Equipo 4,000 Capital 10,000.
Maquinaria y Equipo 15,000 Reservas 4,000. 14,000
Depreciación (11,000 )
TOTAL ACTIVO 27,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 27,000
======= =======
 ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE ABRIL DEL 2021

+ Ventas 12,000
- Costo de Ventas ( 3,000 )
UTILIDAD BRUTA 9,000.
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos 2,000
Alquileres 1,000
Intereses 200
Depreciación 100
UTILIDAD DE OPERACION 5,700
=====
 BALANCE PRESUPUESTADO AL MES DE MAYO 2021

ACTIVO SALDO INICIAL MOVIMIENTO SALDO FINAL

Bancos 5,000 Saldo final de presupuesto de caja 15,000
Clientes 10,000 + 6,000 – 10,000 6,000
Inventario 8,000 - 8000 + 6,000 6,000
Maquinaria y Equipo 15,000 15,000
Depreciación Acumulada - 800 - 100 - 900
TOTAL 27,000 30,900
===========================================================

PASIVO
Proveedores 5,000 + 1,000 + 500 - 2,500 4,500
Obligaciones Financieras 8,000 - 800 7,200
Capital 10,000 10,000
Reservas 4,000 4,000
Resultados 0 Saldo final cuenta Resultados 5,700
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 27,000 30,900
====== ======
 PRESUPUESTO DE VENTAS DEL ………………..AL ……………..

UNIDADES A VENDER PRECIO DE VENTA INGRESO POR VENTA

Producto 1 S/. S/.
Producto 2 S/. S/.
Producto 3 S/. S/.
VENTAS TOTALES PRESUPUESTADAS S/.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION DEL………………AL ……………

PPRODUCTO 1 PRODUCTO 2 PEODUCTO 3

Unidades a vender
MAS: Inv. Final Productos Terminados
MENOS: Inv. Inicial Productos Terminados
= a Unidades a producir …………………. …………………… …………………...
 PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DEL ………………AL …………..

MATERIA PRIMA 1 MATERIA PRIMA 2

Producto 1 Unidades X cantidad Unidades X cantidad

Producto 2 Unidades X cantidad Unidades X cantidad
CANTIDAD A UTILIZAR …………….. CANTIDAD A UTILIZAR
X Precio de la materia Prima X Precio dela materia prima
IGUAL A: COSTO DE LA MATERIA PRIMA COSTO DE LA MATERIA PRIMA

COSTO TOTAL DE LAS MATERIAS PRIMAS.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS DEL ………….. AL…………….

MATERIA PRIMA 1 MATERIA PRIMA 2

Cantidad de Materia Prima a Utilizar
MAS Inv. Final de M. P.
MENOS: Inv. Inicial de M.P.
= a Unidades a compras X Costo de la M.P. S/. S/.

COSTO DE COMPRAS DE M.P. S/. S/.

 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DEL ……………………AL ………………..

UNIDADES A PRODUCIR: PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

x Tiempo pro pieza ( horas M.OD.)

Tiempo total de horas M.O.D. H.M.O.D. H.M.O.D.
X Costo por hora S/. S/.
COSTO DE LA MANO DE OBRA S/. S/.
COSTO TOTAL DE LA MANO DE OBRA DIRECTA S/.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION DEL ………………….. AL ………………….

Materia Prima indirecta S/.

Mano de obra Indirecta
Mantenimiento
Combustible
Depreciación de activo de Fabrica
Sueldo de Supervisores
Otros indirectos
GASTOS DE FABRICACION TOTALES S/.
 PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DEL ……………………..AL ……………….

Publicidad S/.
Comisión sobre ventas S/.
Salarios y Sueldos de oficinas S/.
Servicios Generales agua, luz Internet S/.
Depreciación de activos administrativos y de ventas S/.
Otros Gastos S/.
TOTAL GASTOS GENERALES S/.
 EL PRESPUESTO PUBLICO

▪ Es un instrumento de gestión del Estado para el logro de sus resultados a favor de la población, a través de la
prestación de servicios y el logro de metas de cobertura con equidad, eficacia y eficiencia de las entidades públicas
▪ Establece los límites de gastos durante el año fiscal por cada una de las entidades del sector público y los ingresos
que los financian, acorde con la disponibilidad de los Fondos Públicos a fin de mantener el equilibrio fiscal.
▪ El Estado en cumplimiento de sus funciones tiene al presupuesto público como uno de sus primordiales
instrumentos de gestión pública para asignar de una manera eficiente, eficaz sus recursos con el fin de que las
entidades públicas puedan cumplir sus metas y prioridades.
▪ El presupuesto fiscal o presupuesto público es un calculo o estimación financiera anticipada de ingresos y gastos del
sector público debidamente equilibrado.
▪ Por tanto es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las
entidades que forman parte del sector público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
▪ Es un instrumento de gestión del Estado que permite a las entidades logra sus objetivos y metas contenidas en su
Plan Operativo Institucional.
▪ En ese sentido establece en cifras lo que el gobierno pretende llevar a cabo mediante la ejecución de las decisiones
de la políticas económica y de planeación del gobierno.
▪ Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno es un plan de acción de gasto expresado en dinero
para un periodo futuro, generalmente un año, a partir de los ingresos disponibles. Un gobierno denomina año fiscal.
Ingresos y egresos.
 ¿ COMO SE RELACIONA EL PRESUPUESTO PUBLICO CON LOS FUNCIONES DE GOBIERNO ?
▪ El presupuesto es también un instrumento de administración y gestión, pues constituye una “guía de acción que
permite minimizar las decisiones improvisadas.
▪ A nivel macroeconómico el presupuesto es el instrumento principal de la política fiscal.
▪ El presupuesto es la herramienta principal que tiene el gobierno para obtener los resultados que se proponen en
términos de calidad, costo, eficiencia, efectividad, equidad y oportunidad.
▪ En este sentido es el instrumento de política económica más importante de un gobierno en la medida que refleja las
prioridades económicas y sociales en términos monetarios.
❑ Instrumento de cálculo o estimación financiera
❑ Instrumento administrativo de gestión.
❑ Instrumento de política fiscal.
❑ Instrumento de Planeamiento
▪ El presupuesto es la representación de los principios objetivos y metas de un gobierno.
▪ Es en el presupuesto público en donde las políticas y los compromisos gubernamentales se cristalizan en decisiones de
las prioridades en materia de o prestación de servicios.
▪ Como salud, educación o de los programas sociales para superar la pobreza u otros para construir infraestructura vial o
productiva.
 LOGICA DEL PRESUPUESTO PUBLICO

▪ El presupuesto se basa en las partidas doble ingresos

versos egresos.
▪ Si los ingresos superan a los egresos: SUPERAVIT
▪ Si los egresos superan a los ingresos DEFICIT
▪ Si son iguales los ingresos y egresos se llaman
presupuesto equilibrado
QUIENES ESTAN COMPRENDIDOS EN SU APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO PUBLICO

▪ De acuerdo a lo establecido por ley el presupuesto es aplicable por las siguientes entidades.
▪ El Gobierno Central comprendidas por los nieles de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y gobierno
Local.
▪ Por ejemplo EL ministerio de Salud de los 24 gobiernos regionales del Perú.
▪ Las empresas de Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales. Ejemplo: Empresa Municipal de Peaje de
Lima (EMAPLE )
▪ El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) y sus empresas
(LEY 27170)
Ejemplo: El Banco de Materiales BAN-MAT-SAC.
Otros.
▪ Los fondos sin personería jurídica con financiamiento parcial o total por fondos públicos.
▪ Los organismos carentes de personería jurídica que tienen asignado un crédito presupuestario en la ley de
Presupuesto del sector público.
▪ Otras entidades públicas no mencionadas en los numerales precedentes Ejemplo: ONPE
 PROGRAMA PRESUPUESTAL
▪ Unidad de programación de las acciones del Estado que se realizan en cumplimiento de las funciones encomendadas
a favor de la sociedad.
▪ Se justifica por la necesidad de lograr un resultado para una población objetivo.
▪ En concordancia con los objetivos estratégicos de la política de Estado formulados por el Centro Nacional de
planeamiento Estratégico ( CEPLAN) pudiendo involucrar a entidades de diferentes sectores y niveles de gobierno.

CREDITO PRESUPUESTARIO
▪ Dotación de recursos consignada en los presupuestos del sector público, con el objeto de que las entidades públicas
pueden ejecutar gastos público.
▪ Es de carácter limitativo y constituye la autorización máxima de gasto que toda entidad pública puede ejecutar,
conforme a las asignaciones individualizadas de gasto.
▪ Que configuran en los presupuestos para el cumplimiento de sus objetivos aprobados.

GASTOS PUBLICOS
▪ Son el conjunto de erogaciones que por concepto de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la deuda
realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios respectivos.
▪ Para ser orientados a la atención de prestación de servicios públicos y acciones desarrolladas de conformidad con
sus funciones y objetivos institucionales.
 SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PUBLICO
▪ Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades del sector público con todas sus fases.
▪ Está integrado por la Dirección General del Presupuesto público, dependiendo del
Viceministro de Hacienda por las unidades ejecutoras a través de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen proceso relacionadas con el sistema.
▪ A nivel de todas las entidades y organismos del sector público que administran fondos
públicos.
▪ Es la alta autoridad técnico normativa en materia presupuestaria.
▪ Titular del pliego es la máxima autoridad ejecutiva del presupuesto y responsable de
su gestión
▪ Oficina de Presupuesto de la entidad, instancia de la entidad encargada de conducir el
proceso presupuestario.
▪ Normatividad: Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Ley 28411
▪ Ley del Marco de la Administración Financiera Ley 28112
 CONFORMACI0N DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
DIRECCION GFENERAL DE PRESUPUESTO PUBLICO.
▪ Es el ente rector del sistema.
▪ Es la mas lata autoridad técnica, normativa en materia presupuestaria
▪ Principales funciones:
01.- Programar,. Dirigir, coordinar, controlar y evaluar los gastos del proceso presupuestario
02.- Elaborar el ante proyecto de la ley anual del presupuesto
03.- Emitir Directivas y normas presupuestarias
04.- Regular la programación presupuestal
05.- Promover el perfeccionamiento de la técnica presupuestaria
06.- Emitir opinión en materia presupuestaria de manera exclusiva y excluyente.

OFICINAS DE PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES PUBLICAS.

▪ Es la dependencia responsable de conducir el proceso presupuestario de la entidad.

▪ Está sujeta a las disposiciones que emite la DGPP-MEF
▪ Organiza, consolidad, verifica y presenta la información presupuestaria generada por la entidad.
▪ Coordinas y controla la información de ingresos y gastos autorizados en los presupuestos y sus modificatorias.
 LA OFICINA DE PLANIFICACION Y PRESUPUESTO (OPP)
▪ Es la responsabilidad de conducir el proceso presupuestario de la entidad
sujetándose a las disposiciones que emite la DGPP (Ley Nº 28411) Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto Público (articulo 6)
▪ OPP organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere.
▪ Así como coordina y controla la información de ejecución de Ingresos
gastos autorizados en los presupuestos y sus modificatorias.
▪ Los que constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios
aprobados.
 FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
▪ Ley Nº 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Público (Artículo 14)

1 PROGRAMACION -----------→ MODULO DE FORMULACION PRESUPUESTAL

2 FORMULACION -----------→ 1ra. Etapa Anteproyecto (mes de julio)

2da. Etapa Proyecto (mes de Noviembre)
3ra. Etapa de Apertura (mes de diciembre)

3 APROBACION -----------→ ACEPTACION DEL PRESUPUESTO

Las entidades aprueban su PIA de acuerdo a la asignación aprobada por ley

4 EJECUCION -----------→ MODULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO

Módulo Administrativo/Contable ( Durante todo el periodo presupuestario)

5 EVALUACION -----------→ EVALUACION PEGINA WED

De la gestión presupuestaria del periodo anterior de acuerdo al POI
 01 ETAPA DE PROGRAMACION
▪ Durante esta etapa las entidades programan su presupuesto institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas
elabora el anteproyecto de Presupuesto del sector público teniendo en cuenta dichas propuestas.
▪ La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso presupuestario en el la entidad estima los gastos a
ser ejecutados en el año fiscal siguiente.
▪ En función a los servicios que presta y para el logro de resultados.
▪ Dentro de dicha etapa, realiza las acciones siguientes:
❑ Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
❑ Determinar la demanda global de gasto, considerando la cuantificación de las metas, programas y proyectos para
alcanzar los objetivos institucionales de la entidad.
❑ Estimar los fondos públicos que se encontraran disponibles para el financiamiento del presupuesto anual.
❑ Así determinar el monto de asignación presupuestaria a la entidad.
❑ Determinar el financiamiento de la demanda global de gasto en función de la asignación presupuestaria total
▪ La programación presupuestaria se sujeta a las proyecciones macroeconómicas y las reglas macro-fiscales y se
realiza en dos niveles.
01.- A cargo del MEF que propone al Consejo de ministros los límites de créditos presupuestarios para que las
entidades públicas financien en sus intervenciones con recursos de Tesoro Público.
Dichos límites están constituidos por la estimación de los ingresos que esperan recibir las entidades así como los
recursos públicos determinados por el MEF.
02.- A cargo del pliego que tiene como referente los recursos del Tesoro Público los ingresos a percibir y los gastos a
realizar de acuerdo a la escala de prioridades y las políticas de gasto priorizados.
 EL PROCESO DE PROGRAMACION SE HACE EN CUATRO PASOS

PASO 1
DEFINIR EL OB JETIVO Y ESCALA DE PRIORIDADES

PASO 2
DEFENIR LAS METAS EN SUS DIMENSIONES FISICAS Y FINANCIERAS

PASO 3
DEFINIR LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO

PASO 4
ESTIMAR LA ASIGNACION PRESUPUESTAL TOTAL
 ¿QUIEN LIDERA LA GESTION PRESUPUESTARIA EN LAS ENTIDADES?

▪ El titular del pliego o Titular de la entidad, es la más alta autoridad ejecutiva en

materia presupuestal y es responsable de manera solidaria con Consejo Regional o
Consejo Municipal, el Directorio u Organismo colegiado con que cuenta la entidad.
Según corresponda.
▪ Es responsable de:
▪ Conducir las gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación, además del control del gasto.
▪ Lograr objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y
presupuesto institucional
▪ Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y presupuesto Institucional con su plan
estratégico Institucional.
 02 ETAPA DE FORMULACION
▪ En esta fase se determina la estructura funcional programática del Pliego y las metas en función de las
escalas de prioridades.
▪ Consignándose las categorías de gasto y las fuentes de financiamiento.
▪ En la formulación presupuestaria los pliegos deben.
❑ Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto de la entidad para las
categorías presupuestarias.
❑ Acciones centrales y las asignaciones Presupuestarias que no resulten en productos APNOP.
❑ En el caso de los programas presupuestales se utiliza la estructura funcional y la estructura programática
establecida en el diseño de dichos programas.
❑ Vincular los proyectos a las categorías presupuestales: Programas Presupuestales.
❑ Acciones centrales y asignaciones presupuestarias que no resulten en Productos APNOP.
❑ Registra la programación física y financiera de las actividades /acciones de inversión y/u obra en Sistema
Integrado de Administración Financiera SIAF.
 03 ETAPA DE APROBACION

▪ El presupuesto público se aprueba en el Congreso de la República mediante una Ley que contiene el límite máximo
de gasto a ejecutarse en el año fiscal.
▪ La aprobación presupuestaria presenta cinco pasos.

PASO 1
El MEF- DGPP prepara el anteproyecto de la ley manual del presupuesto del estado

PASO 2
El Consejo de Ministros remite el Proyecto a la ley anual del Presupuesto al Congreso de la República

PASO 3
El Congreso debate y aprueba

PASO 4
Las entidades APRUEBAN SU Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de acuerdo a la asignación aprobada por ley

PASO 5
La DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto con el desagregado.
 04 ETAPA DE EJECUCION

▪ En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada
entidad pública , tomando en cuenta al Programación de compromisos anual (PCA).
▪ La ejecución presupuestaria está sujeta al presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a ley Nº 28411.
▪ Se inicia el 1 de enero y culmina al 31 de diciembre de cada año fiscal.
PROGRAMACION DE COMPROMISO ANUAL
▪ La PCA es un instrumento de programación de gasto público que permite la comparación permanente entre la
programación presupuestaria y el marco macroeconómico multianual.
▪ Las reglas fiscales y la capacidad de financiamiento para el año en curso.
▪ La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.
▪ Son principios de la PCA:
❑ Eficiencia y Efectividad en el gastro público
❑ Predictibilidad del gasto público
❑ Presupuesto dinámico
❑ Perfeccionamiento continuo
❑ Prudencia y Responsabilidad Fiscal.
▪ La ejecución del gasto público tiene tres pasos:
1 COMPROMISO
2 DEVENGADO
3 PAGO
 PASOS DE LA EJECUCION DEL GASTO

1 COMPROMISO
▪ Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados.
▪ Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en los casos de Contrato Administrativo
de Servicios CAS, contrato de suministros de bienes, pago de servicios entre otros.
▪ Para realizar el compromiso se requiere previamente de la Certificación Presupuestal.
▪ La certificación es la verificación de disponibilidad de recursos realizados por la Oficina de Presupuesto de la entidad.

2 DEVENGADO
▪ Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y comprometido.
▪ Se da previa acreditación documental de la entrega del bien o servicio materia de contrato.

3 PAGO
▪ Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de la obligación reconocida.
▪ Debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente.
▪ Con el pago culmina el proceso de ejecución. No se puede realizar el pago de obligaciones no devengadas.
 PROCESO DE EJECUCION 2021 - PCA
NORMADO – DGPP NORMADO POR DNTP
Marco Presupuestal Programación de Certificación Compromiso Pliego DNTP Pliego
PIA PIM Compromiso Anual Presupuestaria
PCA.
Devengado Giro Pago

La DGPP asigna a PCA a nivel de pliego El pliego prioriza la ejecución del

gasto en base a sus objetivos de
la PCA

La certificación presupuestaria
El pliego Distribuye en cada una de se realiza tomando en cuenta el
las Unidades ejecutoras. PIM de la entidad y lo autoriza
en la PCA

El compromiso se en base a la
PCA autorizada.
 05 ETAPA DE EVALUACION

▪ Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de

los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras
observadas con relación a lo aprobado en los presupuestos del sector
público.
▪ Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación
presupuestaria y contribuyen así a mejorar la calidad de gasto público.
▪ Hay tres tipos de Evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación.
❑Evaluación a cargo de la entidades
❑Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP – MEF
❑Evaluación global de la Gestión presupuestaria.
 TIPOS DE EVALUACION

EVALUACION A CARGO DE LAS ENBTIDADES.

▪ Da cuenta de los resultados de la gestión presupuestaria sobre la base de análisis agregando de la ejecución de
ingresos, gastos y metas.
▪ Así como de las variaciones observadas señalando sus causas en relación con los programas, proyectos y
actividades aprobadas en el presupuesto del sector público.
▪ Se efectúa semestralmente.
EVALUACION EN TERMINOS FINANCIEROS A CARGO DE LA DGPP – MEF
▪ Consiste en la medición de los resultados financieros obtenidos y el análisis de los créditos presupuestarios
aprobados en la ley anual de Presupuesto.
▪ Se efectúa dentro de los 30 días calendario siguientes al vencimiento de cada trimestre , con excepción de la
evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30 días siguientes de culminado el periodo de
regularización .
EVALUACION GLOBAL DE LA GESTION PRESUPUESTARIA
▪ Consiste en la revisión y verificación de los resultados obtenidos durante la gestión presupuestaria, sobre la base de
los indicadores de desempeño y reportes de logros de las entidades.
▪ Se efectúa anualmente y está a cargo del MEF a través de la DGPP.
 LEYES Y NORMAS DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO PUBLICO Y SU FUNCIONAMIENTO
▪ Ley de Sistema Nacional de Presupuesto Ley Nº 28411
▪ Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley Nº 27245
▪ Ley del Sistema nacional de Inversión Público Decreto Legislativo Nº 1252 Decreto
Legislativo Nº 1432
▪ Ley Marco de la Administración Financiera del sector Público Ley Nº 30823 Decreto
Legislativo Nº 1436
▪ Ley General de Sistema Nacional de Endeudamiento Ley Nº 31086, Decreto Legislativo
1440
▪ Ley del Presupuesto del sector Público para el año fiscal Ley Nº 31085
▪ Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del sector público para el año fiscal 2021
Ley Nº 31084.
▪ Directiva Nº 0001-2021-EF/50.01 Directiva de Programación Multianual
Presupuestaria y Formulación presupuestaria.
▪ Directiva Nº 007-2020-EF/50.01 para la ejecución presupuestaria así como anexos,
modelos, y otros dispositivos.
 LEY GENERALDEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
EQULIBRIO PRESUPUESTARIO
▪ El Presupuesto del sector Público está constituido por los créditos presupuestarios que representan el equilibrio
entre la previsible evolución de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las políticas de gastos.
▪ Estando prohibido incluir autorizaciones de gastos sin el financiamiento correspondiente.
EQUILIBRIO MACROFISCAL
▪ La preparación, aprobación de los presupuestos de las Entidades preservan la estabilidad conforme al marco de
equilibrio macro fiscal, de acuerdo a ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal Ley Nº 27245 modificada por la ley
Nº 27958 Ley de Descentralización Fiscal Decreto legislativo Nº 955.
ESSPECIALIDAD CUANTITATIVA
▪ Toda disposición o acto que implique la realización de gastos debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto, de
modo que se sujete en la forma estricta al crédito presupuestario autorizado.
ESPECILIDAD CUALITATIVA
▪ Los créditos presupuestarios aprobados para las entidades se destinan, exclusivamente a la finalidad para que hayan
sido autorizados en los presupuestos del sector público, así como sus modificaciones realizadas conforme a la ley
general.
UNIVERSALIDAD Y UNIDAD
▪ Todos lo ingresos y gastos del sector público así como todos los presupuestos de llas entidades que lo comprenden
se sujetan a la ley de Presupuesto del sector público.
INTEGRIDAD
Los ingresos y gastos se registran en los presupuestos por su importe integro salvo las devoluciones de ingresos que se
declaren indebidas por la autoridad competente.
 LEY GENERAL DEL PRESUPUESTO PUBLICO
OBJETO DE LA LEY
▪ La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, MEF en adelante Ley General estable los principios, así con los
procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto a la que se refiere el artículo 11 de la Ley
Marco de la Administración Financiera del sector público Ley 28112 en concordancia con los artículos 77 y 78 de la
Constitución.
AMBITO DE APLICACIÓN
▪ 1 Las entidades del Gobierno Central comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno loca.
GOBIERNO NACIONAL
A) Administración Central, comprende a los organismos representativos de los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial y
sus organismos público descentralizados, las universidades públicas y los organismos constitucionalmente autónomas.
B) Los Organismos Reguladores
C) Los Organismos Recaudadores y Superiores
D) Los Fondos Especiales con personería jurídica.
E) Las Beneficencias y sus dependencias
GOBIERNO REGIONAL Y SUS ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS
GOBIERNO LOCAL Y SUS ORGANISMOS PUBLICOS
EL FONDO NACIONAL DE FINANCIAMIENTO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO FONAFE
LOS FONDOS SIN PERSONERIA JURICA LOS CUALES DE FUNCION TOTAL O PARCIAL CON FONDOS PUBLICOS.
 INTEGRANTE DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PUBLICO
LA DIRECCION NACIONAL DE PRESUPUESTO PUBLICO.
▪ Es la mas alta autoridad técnico normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones técnicas – financieras
con la oficina de presupuesto o la que haga sus veces en la entidad pública.
▪ Ejerce funciones y responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la ley marco de la Administración Financiera
del sector público Ley 28112.

ATRIBUCIONES DE LA DIRECCION NACIONAL DE PRESUPUESTO PUBLICO

A) Programar, dirigir, coordinar controlar evaluar la gestión del proceso presupuestario
B) Elaborar el anteproyecto de la ley del Presupuesto del sector público
C) Emitir Directivas y normas complementarias pertinentes.
D) Regular la Programación del presupuesto de ingresos y gastos
E) Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria
F) Emitir opinión autorizada en material presupuestal de manera exclusiva y excluyente en el sector público
Ley Nº 28411, Decreto Legislativo Nº 1440
 DIRECTIVA Nº 0001-2021-EF/50.00
DIRECTIVA DE PROGRAMACION MULTIANUAL PRESUPUESTARIA Y FORMULACION
PRESUPUESTARIA.
OBJETO Y ALCANCE
▪ L a presente Directiva tiene por objeto establecer las disposiciones técnicas para que la
entidades del Gobierno Nacional, Regional y Local.
▪ Así como organismos públicos y empresas no financieras de los gobiernos Regionales y
locales (en adelante entidades) programen y Formulen su Presupuesto Institucional con
perspectiva multianual (años1,2,3)
▪ Orientado al logro de los resultados priorizados establecidos en las leyes anuales de
presupuesto.
▪ Los resultados sectoriales y los objetivos estratégicos institucionales y sujeto al proceso
presupuestario.
▪ La programación multianual presupuestario y formulación presupuestaria forma parte
del desarrollo del Proceso de Programación de Recursos Público a que se hace
referencia en el Artículo 20 del D. Leg. 1436 Ley Marco de la Administración Financiera
del sector público.
 DIRECTIVA 0001-2021-EF/50.00 REFERENCIAS Y DEFINICIONES
▪ Las definiciones para efectos de Programación Multianual y de los términos que constituyen se indican.
A) Decreto Leg. N º 1440
B) Ley General Nº 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Público
C) Entidad Pública , todo organismo con personería jurídica de derecho público comprendido en los niveles de
Gobierno Nacional, Regional y Local incluidos sus respectivos organismos públicos y las empresas en el que
el Estado ejerza control accionariado y los organismos constitucionalmente autónomos.
D) Programación Multianual Presupuestaria.
▪ Es la primera fase del Proceso Presupuestario
▪ Consiste en la estimación de las asignaciones presupuestarias Multianuales (APM) de los años consecutivos
siguientes para el logro de sus productos y proyectos vinculados.
❑ Resultados priorizados en las leyes anuales de presupuesto
❑ Resultados sectoriales.
❑ Objetivos estratégicos institucionales priorizados en cada entidad.
E) Formulación Presupuestaria constituye la fase que las entidades públicas desagregan, distribuyen y estiman
la información del primer año de programación multianual utilizando la clasificación económica de Ingresos y
gastos, fuentes de financiamiento y geográfica, metas presupuestarias, estructura funcional programática.
 DIRECTIVA-001-2021-EF/50.00 REFERENCIAS Y DEFINICIONES
F) Asignación Presupuestal Multianual (APM),
▪ Es el límite máximo de los créditos presupuestarios.
▪ Las APM son calculadas por el MEF para el año cuyo presupuesto se está elaborando (año 1)
▪ Siguientes años 2 y 3 las APM se estiman teniendo en cuenta la programación de ingresos y gastos sujetas a los
objetivos de política macroeconómica y fiscal resultados fiscales y coyuntura económica.
G)( Proyectos que comprenden las inversiones bajo el ámbito del Sistema de PROGRAMACIÓN Multianual y gestión d
inversiones y proyectos,.
▪ Tales como proyectos de PRO COMPIET en el marco de la ley 29337.
▪ Adicionalmente los estudio de proyectos de Pre Inversión correspondiente a la clasificación de gasto de capital.
H ) Ingresos correspondiente a los Recursos Humanos del sector Público
I) Ingresos de Personal
J) Personal activo
K) Pensión
L) Gasto Corriente
M) Gasto de Capital
N) Servicio de la Deuda
O) Modulo de Programación Multianual
P) Modulo de Recolección de Datos
Q) Modulo complementario WEB de la formulación
R) Aplicativo Informático
S) Sistema de Gestión Presupuestal
T) Aplicativo Informático para Registro Centralizado de Planillas
 PROGRAMA MULTIANUAL PRESUPUESTARIA
ESTIMACIONDE INGRESOS:
CLASIIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE RUBROS PARA EL AÑO 2021
1 RECURSOS ORDINARIOS
00 Recursos Ordinarios
▪ Corresponde a los Ingresos provenientes de la recaudación tributaria y otros conceptos.
▪ Que son deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios.
▪ Los cuales no están vinculadas a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre Programación.
▪ Asimismo comprende los fondos por la monetización de productos.

2 RECURSOS DIRECTAMENTAMENTE RECAUDADOS.

009 Recursos Directamente Recaudados.
▪ Comprende los ingresos generados por las entidades Públicas y administrados directamente por éstas.
▪ Entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, tasa, venta de bienes y prestación de Servicio entre
otros.
▪ Así como aquellos ingresos que les corresponden de acuerdo a la normatividad vigente.
▪ Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AÑO FISCAL 2021.

▪ RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO

▪ Recursos de Operaciones Oficiales de Crédito

▪ Comprende los fondos de Fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas por el Estado.
▪ Con instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos extranjeros.
▪ Así como las asignaciones de líneas de crédito.
▪ Se considera fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales.

▪ DONACIONES Y TYRANSFERENCIA
▪ 13 Donaciones y Transferencias
▪ Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno, provenientes de Agencias
Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales.
▪ Así como las otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país.
▪ Se consideran transferencias provenientes de las Entidades públicas y privadas sin exigencia de contraprestación
alguna.
▪ Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario así como los saldos de balance de otros años fiscales
anteriores.
 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AÑO 2021

5 RECURSOS DETERMINADOS
04 Contribuciones a Fondos
▪ Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a
normatividad vigente.
▪ Así como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestación de salud del Seguro Social.
▪ Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo Consolidado de Reservas previsionales.
▪ Así como aquellas que por disposición legal constituyen fondos para reservas Previsionales.
▪ Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

7 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

▪ Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
▪ Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores
 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA AÑO FISCAL 2021

8 IMPUESTOS MUNICIPALES

▪ Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimento no origina una contraprestación direct6a de la
Municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los siguientes.
❑ Impuesto Predial
❑ Impuesto de Alcabala
❑ Impuesto al Patrimonio vehicular
❑ Impuesto a la Apuestas
❑ Impuesto a los Juegos
❑ Impuesto a los Espectáculo Público no Deportivos
❑ Impuesto a los Juegos de Casino
❑ Impuesto s los juegos de Máquinas Tragamonedas.
 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AÑO 2021

18 Canon y Sobre canon, regalías, rentas de aduanas y participaciones

▪ Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios conforme a Ley.
▪ Por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio.
▪ Asimismo, considera a los fondos por concepto de regalías. Recursos por participación de Rentas de Aduanas
marítimas, aéreas, postales, , fluviales, lacustres y terrestre.
▪ En el marco de la regulación correspondiente.
▪ Así como las transferencias por eliminación de exoneraciones tributarias.
▪ Además considera los recursos correspondientes a las transferencias del Fondo Invierte para el Desarrollo territorial
– FIDT.
▪ Así como otros recursos de acuerdo a la normatividad vigente.
▪ Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
 CLASIFICADOR ECONOMICO DE INGRESOS PARA EL AÑO 2021
01.- Clasificador de Ingresos
02.- Clasificador de Gastos
03.- Clasificador de Fuentes y Rubros
04.- Clasificador Funcional Programático
05.- Clasificador Institucional
06.- Clasificador Geográfico

INGRESOS PRESUPUESTARIOS
01.- Impuestos y Contribuciones Obligatorios
02.- Contribuciones Sociales
03.- Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
04.- Donaciones y Transferencias
05.- Otros Ingresos
06.- Venta de Activos no Financieros
07.- Venta de Activos Financieros
08.- Endeudamiento
09.- Endeudamiento
1 INGRESOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIO
▪ Comprende a los Ingresos por recaudación de Impuestos y Contribuciones Obligatorios .
▪ Los Impuestos son transferencias obligatorias al gobierno y cuyo cumplimiento originan una contraprestación
directa del contribuyente.
1.2 Contribuciones Sociales.- Corresponden a los Recursos provenientes de las aportaciones para Pensiones y
Prestación de salud realizado por los empleadores y empleados.
1.3 Venta de Bienes, Servicios y Derechos Administrativos.- Son Recursos financieros provenientes de venta de bienes
y servicios y/o servicios que la entidad pública produce independiente mente de su función de administración
procurando la cobertura individualizada de su costo, incluye los derechos administrativos, o tasas de cobranza de
prestación de un servicio individualizado con carácter obligatorio y de naturales regulatorio.
1.4 Donaciones y Transferencias.- Están constituidas por las transferencias no reembolsables, sean voluntarios o
correspondientes a particulares definidas por ley, provenientes de otras unidades gubernamentales o de una
organismos internacionales o gobierno extranjero.
Se destinan financiar gastos corrientes o para la adquisición de activos financieros o disminución de pasivos
respectivamente.
1.5 Otros Ingresos.- Corresponde a otros ingresos que se perciben y no pueden registrarse a las clasificaciones
anteriores,.
Incluye las rentas de propiedad, las multas y sanciones no tributarias.
Las transferencias voluntarias recibidas y otros ingresos diversos que no pueden clasificarse en otras categorías.
 INGRESOS Y CONTRIBUCIONES.

1.6 Venta de Activos No Financieros.- Corresponde a los ingresos provenientes de la Venta de activos no
financieros tangibles e intangibles considera tanto los activos producidos
como los no producidos.
1.7 Venta de Activos Financieros.- corresponden a Ingresos provenientes de recuperación de prestamos
concedidos, venta de instrumentos financieros y del mercado de capitales.
1.8 Endeudamiento.- Son recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito de fuente interna y
externa efectuadas por el Estado, así como garantías y las asignaciones de líneas de crédito
Dentro de dichos ingresos se considera la colocación de títulos valores.
1.9 Saldos de Balance .- Son recursos Financieros que se obtienen del resultado de ejercicios anteriores.
Los cuales financiaran gastos en el ejercicio vigente.
Esta constituidos por la diferencia entre el ingresos realmente percibido y el gasto devengado durante un
año fiscal.
Incluye también devoluciones por pagos realizados con cargo a los ejercicios cerrados.

VER CLASIFICADOR DE INGRESOS PARA EL AÑO FISCAL 2021 ANEXO 1

 GASTOS PRESUPUESTARIOS

2.00 Reserva de Contingencia.- Son gastos por naturaleza y coyuntura no pueden ser previsto en los
presupuestos de la entidades del sector público en los presupuestos de las entidades del sector público y es
de uso exclusivo del MEF.
2.1 Personal y Obligaciones Sociales.- Gastos del personal activo del sector público con vinculo laboral.
Así como otros beneficios por el ejercicio efectivo el cargo y con función de confianza.
Así como comprende las obligaciones de responsabilidad del empleador.
Incluye las asignaciones en especie otorgadas a los servidores públicos.
2.2 Pensiones y otras Prestaciones Sociales.- son gastos por el pago de pensiones a cesantes y jubilados
el sector público, prestaciones a favor d ellos pensionistas y personal activo de la administración pública.
Asistencia social que brindan las entidades públicas a la población en riesgo social.
2.3 Bienes Y Servicios.- Son gastos por concepto de adquisición de bienes para el funcionamiento
Institucional y cumplimiento de funciones.
Así como los pagos de servicios de diversa naturales prestados por personas naturales sin vinculo laboral
con el estado o personas jurídicas.
2.4 Donaciones y Transferencias.- Son gastos por donaciones y transferencias a favor de gobiernos
internacionales y unidades de gobierno no reembolsables de carácter voluntario.
Incluye las transferencias por convenios de administración de recursos.
 GASTOS PRESUPUESTARIOS

2.5 Otros Gastos.- Son gastos por subsidios a empresas públicas y privadas del país que
persiguen fines productivos, transferencias distintas a donaciones y subvenciones a
personas naturales, pago de impuestos, derechos administrativos, multas
gubernamentales y sentencias judiciales.
2.6 Adquisición de Activo no Financieros.- Son gastos por las inversiones en la adquisición
de bienes de capital que aumentan el activo institucional del sector público.
Incluye las adiciones , mejoras de reparaciones de la capacidad productiva del bien de
capital y los estudios de inversión.
2.7 Adquisición de Activos Financieros.- Son desembolsos financieros que realizan las
instituciones públicas para otorgar prestamos, adquirir títulos valores, comprar acciones y
participaciones de capital.
2.8 Servicio de la Deuda.- Son gastos por el cumplimiento de las obligaciones originado
por la deuda pública sea interna o externa.

VER CLASIFICADOR ECONOMICOS PARA EL AÑO FISCAL 2021 ANEXO 2