PRESUPUESTOS

INTRODUCCIÓN:

Los presupuestos constituyen un elemento básico en el mundo empresarial. Sin ellos, es

muy difícil para los gerentes y trabajadores saber si se encuentran en al camino correcto
para cumplir con sus metas de ingresos, gastos y otras variables de interés para los dueños
de la compañía.
Podemos señalar que los resultados de la gestión de los negocios se muestran en los
estados financieros. Entonces, los presupuestos son los estados financieros proyectados,
los cuales serán expresiones formales de los planes administrativos que abarcan todas las
áreas o fases de operaciones de la empresa.
CONTEXTO: PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y PRESUPUESTOS
¿QUÉ ES PRESUPUESTO?

Es un Plan Financiero que expresa los compromisos estratégicos y las

acciones operativas que se llevarán a cabo dentro de la organización.
Se caracteriza por ser bastante detallado y porque establece normas para la
ejecución de las acciones y porque sirve de base para alcanzar una mayor
productividad.
OTRA DEFINICIÓN:

Cuantificación de un plan estratégico con la finalidad de ser una herramienta informativa

para la adopción de la decisión de su puesta en marcha y además, para servir de elemento
base en el control del cumplimiento de dicho plan.

 Toma de decisiones
Controlar
¿QUÉ ELEMENTOS REQUIERE ?

1. Integración: Involucra todas las áreas o unidades de la empresa, desde las actividades más
simples hasta los componentes estratégicos.

2. Coordinación: Significa que todos los planes de los departamentos, o unidades de la empresa
deben estar expresados de igual forma, misma moneda, se utiliza el mismo plan de cuentas.

3. Operaciones: Los ingresos y gastos se deben detallar lo mejor posible, lo que mejora la
gestión de otras unidades.
4. Recursos: Aparte de conocer los ingresos y gastos del futuro, la
empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes
de operación, lo cual se logra, con la planeación financiera que incluya:

• Presupuesto de efectivo.
• Presupuesto de adiciones de activos.
ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO:

• Obliga a la alta gerencia a planificar los objetivos básicos.

• Permite la integración y coordinación en el trabajo entre distintas unidades.

• Constituye un elemento de motivación profesional propiciando la creatividad con el

único fin de mejorar.

• Permite bajar a la operación los objetivos estratégicos.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO:

• Establece que exista una estructura organizacional definida y acorde con los objetivos que
se quiere lograr.
• Facilita la asignación eficiente
DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO:

• Se basa en estimaciones, por lo tanto, su aplicación dependerá del criterio utilizado en

preparación.

• En la realidad son muy dinámicos, esto implica que requieren de un continuo

seguimiento y control con el objeto de que las modificaciones sean consideradas en plan
corporativo.
DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO:

• No es un sustituto de la alta gerencia, sino una herramienta para la toma de decisiones,

por consiguiente la alta gerencia debe estar en absoluto conocimiento de como opera el
modelo o sistema.

• Los resultados no se obtendrán por el solo hecho de presupuestar. Los resultados se

obtendrán cuando el presupuesto comience a ejecutarse.
TIPOS DE PRESUPUESTOS

Dependiendo del horizonte de planificación:

1. Presupuestos Maestros (1 año).

• Presupuesto Operacional
• Presupuesto Financieros

2. Presupuesto de Capital (más de 1 año).

TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
4. SEGÚN FLEXIBILIDAD
PRESUPUESTOS RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS:

El presupuesto rígido/estático/fijo/asignado, consiste en la preparación de un presupuesto

para un determinado volumen de actividad estimado, no realizándose ningún tipo de ajuste
cuando la actividad difiere de la estimada.
Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural, etc.). Se utilizan en el
sector público.
TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
4. SEGÚN FLEXIBILIDAD
PRESUPUESTOS FLEXIBLES O VARIABLES:

El presupuesto flexible supone la elaboración de un conjunto de planes presupuestarios

alternativos que se corresponden con los diferentes niveles de actividad previstos.
TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
3. SEGÚN EL PERÍODO DE TIEMPO
Son los que se realizan para cubrir la
planeación de la organización en el
PRESUPUESTO A CORTO PLAZO:
ciclo de operación de un año.

Este sistema se adapta a los países con

economías inflacionarias.

PRESUPUESTO A LARGO PLAZO Este tipo de presupuestos corresponden

a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
PERÍODO DE LOS PRESUPUESTOS

El período que pueden abarcar los presupuestos dependerá de la naturaleza de la empresa o

bien de las necesidades de información que requiera, pero lo mas generalizado es un
período de un año, el que puede estar coordinado con el período contable.
También se puede efectuar la planeación a corto, mediano o largo plazo.
TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
2. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS:

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el
período siguiente al cual se elaboran, y su contenido se resume en un “Estado de Ganancia
y Pérdida”.
TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
2. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS:

Presupuesto de Ventas (Ingresos): Registra los ingresos generados en el período presupuestado, generalmente son
preparados por meses, áreas geográficas y productos.

Presupuesto de Producción: Se expresan en cantidades, con alguna unidad de medida. La información necesaria para
preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades instaladas (maquinarias u otros), volúmenes de servicio a
producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán
durante determinado período. Generalmente se hacen en unidades y costos.
TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
2. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS:

Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción. Al
comprar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto de Flujo de Efectivo: Debe ser preparado luego de que todos los demás presupuestos hayan sido
completados. El presupuesto de flujo de muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo
con que cuenta la empresa.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas
las actividades de los otros pptos. y puede ser concebido como el “Presupuesto de Presupuestos”.
EL PRESUPUESTO MAESTRO SE ESTRUCTURA DE
LA SIGUIENTE MANERA:
TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
2. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA

PRESUPUESTO FINANCIERO: Incluye los rubros y/o partidas que inciden en los estados financieros:

Presupuesto de Tesorería: También se llama Presupuesto de Caja, Presupuesto de Flujo de Efectivo (fondos).
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores fáciles de realizar. Se
utiliza para proveer los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones.

Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos
fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren
para llevarlas a cabo. También se le conoce como Presupuesto de Inversión o Presupuesto de Capital.
TÉCNICAS DE PRESUPUESTARIAS:
1. SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL SE
UTILIZAN:
PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO:
Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del
estado.
Son el medio más efectivo de control del gasto
público y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignación de recursos para gastos
e inversiones.

Son los usados por las empresas particulares. Se

PRESUPUESTO DEL SECTOR PRIVADO: conocen también como presupuestos
empresariales.
Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.
SEGÚN SU CLASIFICACIÓN:
SISTEMA PRESUPUESTARIO

Definición: es un conjunto de presupuestos que se relacionan entre sí; sirve para controlar
periódicamente los presupuestos y para analizar las desviaciones.

Este destinado a construir y a realizar los objetivos de la empresa, constituye una

herramienta de planificación, coordinación y control.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA DE PLANIFICACIÓN:
1. Sirve para estimar los resultados de la empresa para un período determinado.
2. Sirve para fijar metas y estándares.
3. Sirve para asignar responsabilidades mostrando los planes futuros en términos de las
personas respecto de la ejecución.
4. Toma de decisiones y orientar futuras acciones al hacer evaluaciones periódicas de
estos.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA DE COORDINACIÓN:
1. Coordinar las actividades de la empresa en su conjunto de manera tal que la encausa a
conseguir los objetivos finales.
2. Hace posible una efectiva acción administrativa.
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA DE CONTROL:
1. Evaluación periódica del avance de la operación.
2. Ayuda a señalar el grado de eficiencia al evaluar los resultados obtenidos.
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
PRESUPUESTARIO

ENTRADA: es la información interna y externa, cuantificable o no.

PROCESO: es el desglose, registro y orden de la información obtenida.
SALIDA: son los presupuestos propiamente tal.
RETROLALIMENTACION: es la comparación de los datos y el análisis de estos para volver a planificar.
ETAPAS PARA LA APLICACIÓN DEL CONTROL
PRESUPUESTARIO:
1. Fijar estándar de rendimientos basados en la experiencia o en cálculos financieros.
2. Medir los resultados reales en el período presupuestario.
3. Comparar los resultados reales obtenidos con los presupuestados.
4. Analizar las variaciones producidas y determinar las causas que lo originan.
5. Determinar medidas de rectificación.
ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO DE VENTAS

Este es el punto de partida del sistema presupuestario, ya que sobre la base

de las ventas se planifica la producción, los costos, gastos asociados, etc.

Las variables a considerar son los pronósticos de ventas en unidades, la

proyección de precios, la publicidad, el estudio de mercado, los vendedores,
etc.
PRESUPUESTOS DE VENTAS:
 PRONÓSTICO DE VENTAS

Existen diversos métodos para pronosticar las ventas, entre ellos encontramos:

a) Métodos Estadísticos-Matemáticos.
• Método de los mínimos cuadrados: consiste en linealizar el comportamiento de las ventas.

Y=bx+a
Y = variable dependiente (cantidad, unidades físicas, etc.)
b = pendiente
x = variable independiente (tiempo, mes, año, etc.)
a = parámetro de posición

b) Métodos en Base a Porcentajes.

c) Métodos en Base a la Experiencia.
PRESUPUESTO DE VENTAS VALORIZADOS POR
UNIDADES
PRESUPUESTO DE INGRESO POR VENTAS
(COBROS)
Esta referido a proyectar el ingreso efectivo producto de las ventas del giro; en él se
consideran las ventas brutas proyectadas y las políticas de crédito otorgadas a los clientes
con su respectiva incobrabilidad.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA
PRIMA DIRECTA.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA
DIRECTA
PRESUPUESTO DE EGRESOS POR COMPRAS
PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
PRESUPUESTO DE CONSUMO COSTOS INDIRECTOS
DE FABRICACIÓN CIF
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE IVA
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO DE CAJA
PRESUPUESTO DE CAJA

En el presupuesto de caja se proyectan las entradas y salidas de dinero.

Si ambas corrientes no coinciden, pueden suceder dos cosas:
• Que las salidas de dinero sean mayores que las entradas de dinero. En este caso la
empresa no tendrá suficiente liquidez, dicho de otra forma tendrá un saldo negativo de
caja.
• Que las entradas de dinero sean mayores a las salidas de dinero. En este caso la empresa
tendrá un saldo positivo de caja. Esto significa que puede hacer frente a todos sus
compromisos y aun así tener excedente.
PRESUPUESTO DE CAJA

La empresa buscará la manera de financiar su saldo negativo por ejemplo:

Vía de préstamos bancarios y utilizar en forma adecuada su saldo positivo o excedente (por
ejemplo; invirtiendo ese excedente en un depósito a plazo)

El presupuesto de caja es una de las herramientas más importante para tomar decisiones de
corto plazo que involucren la administración de los recursos financieros (dinero).
DESDE EL PRESUPUESTO DE CAJA SE OBTIENE
LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:
• Entradas de dinero y sus fuentes
• Salidas de dinero y sus usos
• Saldo de efectivo y su financiamiento o utilización
PRESUPUESTO DE CAJA
BALANCE GENERAL PROYECTADO

Es un estado que basándose en datos de todos los presupuestos realizados con anterioridad,
permite tener una visión sobre el estado futuro de los Activos y Pasivos de la Empresa.

También nos mostrará en forma anticipada cual será el patrimonio de ésta, a través de una
relación valorada de sus activos y pasivos, productos de las acciones que lleve a cabo la
entidad durante el período presupuestado.