GUÍA DE RESUMEN DE LECTURA –

CLASE ELECTIVA COSTOS GERENCIALES

Profesora Sharyn Hernández

PRESUPUESTO

Un presupuesto, en economía, hace referencia a la cantidad de dinero que se necesita para

hacer frente a cierto número de gastos necesarios para acometer un proyecto. De tal
manera, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que va a suponer
la realización de dicho objetivo.
Es decir, el presupuesto es la delimitación en términos dinerarios de las condiciones que
rodean al proyecto elegido y los resultados que se espera conseguir tras su realización
dentro de un tiempo determinado. Por ello, esta expresión de carácter cuantitativo supone
a su vez un alto nivel de consonancia con el plan de negocios y las estrategias que marcan
el camino de la empresa.
podría decirse que un presupuesto expresa por medio de términos monetarios el plan de
acción de una empresa o un emprendedor en particular. Esto, ya que a través de su
confección establece los recursos y flujos financieros que se van a comprometer en dicho
proyecto a lo largo de un periodo de tiempo determinado.

1. CARACTERÍSTICAS
Entre las características que debe presentar todo presupuesto, podemos destacar las
siguientes:

• Un presupuesto es, en esencia, una estimación del coste que supondrá llevar a cabo
un proyecto.
• El presupuesto tiene en cuenta todos los ingresos y gastos que se prevén, y nos
permite realizar un seguimiento.
• Entre sus funciones principales, se encuentran el control financiero, el control de
gastos, la planificación económica y financiera, así como la reducción de riesgos.
• Debe ser adaptable y flexible, pues el entorno puede cambiar.
• Los presupuestos son periódicos. Es decir, se elaboran para un periodo de tiempo
determinado.
• Podemos elaborar presupuestos para controlar nuestras finanzas domésticas, por
ejemplo. De la misma forma que los Estados elaboran presupuestos para controlar
las finanzas públicas.
En resumen, es una herramienta que nos permite conocer qué coste conlleva un
determinado proyecto, a la vez que nos permite controlar, en todo momento, los ingresos y
gastos que este proyecto contempla para un ejercicio determinado.

2. PERIODO DE UN PRESUPUESTO
En relación con el periodo de tiempo del que estemos hablando, es posible hacer una
clasificación de los diferentes tipos de presupuestos entre planificaciones a corto (propias
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de proyectos cotidianos y de mayor rapidez) y a largo plazo (más habituales en la actividad
de las grandes empresas o en las políticas económicas de los países).
Normalmente los presupuestos anuales de una empresa se suelen expresar con los
siguientes periodos:

• Primer trimestre: En ingles se asocia a «quarter» (cuarto de año) y por ello se suele
denominar como Q1.
• Segundo trimestre: Se suele denominar como Q2.
• Tercer trimestre: Se suele denominar como Q3.
• Cuarto trimestre: Se suele denominar como Q4
Cada trimestre tiene 3 meses y por tanto completan un año entero de 12 meses.
El presupuesto puede entenderse como una forma de marcar el plan de actuación que la
compañía va a llevar a cabo, delimitando los objetivos que se buscan en dicha tarea y las
funciones que sea necesario realizar para su consecución. En ese sentido, es habitual que
los presupuestos presenten una serie de características comunes, como predictibilidad,
economicidad, flexibilidad, fiabilidad, participación y oportunidad.

3. TIPOS DE PRESUPUESTO:
• PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro recolecta todos los
presupuestos para crear una imagen financiera
integral; es por esto que abarca toda la información.
Incluye los datos económicos destinados al flujo de
efectivo presupuestado y todo lo referente a la base
financiera y económica con el fin de lograr el
objetivo principal. ¿Cuál es ese objetivo? Mantener el equilibrio en la relación de los
diversos departamentos de la empresa. Desde esta perspectiva, incentiva la funcionalidad
de los procesos y contribuye a alcanzar las metas de todo el negocio. Entre sus principales
características establece un modelo a seguir y orienta a la empresa para obtener los logros
económicos pautados. Es directo, medible, comparativo y asegura el retorno de la inversión
en cierta medida.

• PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
Este presupuesto contempla las actividades de producción, ventas y administración de la
empresa. Está enfocado en la recolección y análisis de datos importantes como los
ingresos, gastos, el estado real de ganancias o pérdidas enfocadas en el futuro. Lo utilizan
comúnmente las empresas a gran escala; parte de la complejidad de las operaciones y
ocurre en un periodo determinado. En este presupuesto coexisten las ventas, el precio de
ventas, el presupuesto de producción, las requisiciones de materia prima, la mano de obra,
los gastos de fabricación y los gastos de administración, entre otros. La manera más eficaz
de realizar este presupuesto es resumirlo en un reporte con información ordenada de cada
departamento. Esto permite que la organización tenga los datos actualizados de hacia
dónde se dirigen los presupuestos de operaciones a través de un estado de resultados.
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• PRESUPUESTO DE VENTAS
Es también conocido como presupuesto de ingresos y define lo que se espera que la
organización realice en el mercado. Se ajusta a la demanda y, a partir de ese principio, se
elabora un presupuesto de producción que contenga un enfoque de las metas a futuro, así
como el incremento del patrimonio de la empresa. La mayoría de las compañías realiza
este procedimiento, pues mantiene todos los datos económicos actualizados, lo que es un
elemento clave para el buen manejo financiero. Incluso, en muchas ocasiones, consiste en
el primer paso para crear los presupuestos. Para realizar un presupuesto de ventas te
recomendamos clarificar las metas que deseas alcanzar con las ventas en un periodo
específico. Haz un estudio objetivo por medio de algún instrumento que te permita evaluar
la demanda que existe en el mercado. Así podrás garantizar un análisis correcto de factores
como la economía, la industria, los datos recopilados de las ventas en el pasado y del sector
para facilitar la ejecución una vez que el presupuesto haya sido aceptado. Después de esto,
deberás comunicarlo a todos los departamentos involucrados.

• PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Es la columna vertebral del presupuesto de tu negocio. Se realiza posteriormente al
presupuesto de ventas debido a que están íntimamente relacionados. Con la recolección
de datos de ambos se prevé cuánto debe producirse y si los resultados concuerdan con los
objetivos esperados. Resulta de suma importancia, pues los dirigentes encargados de su
gestión sabrán qué se está fabricando, el plan de requerimientos de insumos y recursos
para el crecimiento eficaz de la utilidad en la organización, así como el cálculo del costo
destinado para ventas.

• PRESUPUESTO DE COMPRAS
Es también conocido como presupuesto de necesidades de materias primas. Se realiza
posteriormente al presupuesto de producción. En él pueden encontrarse de manera
ordenada los costes de los insumos que requiere una empresa para la producción y la
venta. Para hacerlo de manera eficiente, implementa un inventario que te ayude a
determinar las necesidades de los diferentes insumos. Considera aspectos importantes
como el estándar exacto de cada producto, el tiempo en que se requerirán, el
abastecimiento eficaz de los materiales suficientes para evitar la escasez y el precio
unitario. Es primordial que el presupuesto de compras tenga actualizados estos datos para
que la programación de pedidos (considerando el tiempo de entrega) sea exitosa y
obtengas la cantidad necesaria de materia prima para producir.

• PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA

También se le puede llamar presupuesto de flujo de efectivo y está íntimamente relacionado
con el presupuesto de tesorería (que verás más adelante). Su objetivo principal es
establecer el flujo de dinero con el que cuenta una empresa en un periodo determinado. Es
vital para la toma de decisiones estratégicas, debido a que refleja una estimación de cuánto
y cómo entra el dinero. Esto te permite planificar a futuro correctamente. Con este
presupuesto estarás considerando toda la información para definir si el negocio cuenta con
los recursos monetarios para continuar en función y la manera en que se gestionan dichos
recursos. El presupuesto de caja aporta datos esenciales para conocer las cifras finales y
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saber si tienes un excedente o déficit de efectivo. Los datos que te facilitarán la recolección
de información son los siguientes:
❖ Flujo de entradas
❖ Flujo de salidas
❖ Flujo de efectivo neto
❖ Efectivo final
❖ Saldo de efectivo excedente

• PRESUPUESTO DE TESORERÍA
Este presupuesto es uno de los más importantes si deseas generar mayor crecimiento
económico en tu empresa. Controla y anticipa los valores financieros que posee la
organización. Contempla una visión a futuro que consiste en recolectar datos de cobros,
pagos y gastos para definir si se les puede hacer frente con los ingresos que obtuvo el
negocio. Planifica también los pasos a seguir en caso de tener desajustes, como exceso o
déficit de liquidez.
❖ PRESUPUESTO DE MARKETING
Está centrado en los diversos medios con los que interactúa tu empresa para publicitarse y
crear estrategias de marketing. Este presupuesto es imprescindible para llegar a tus clientes
y crear un diseño de comunicación efectivo. Debe ser concreto en sus objetivos; además,
poseer datos con cifras numéricas exactas para tener metas alcanzables. Es importante
que siempre establezcas la cantidad de dinero que destinarán a eventos, publicidad en
línea, sitios web, medios tradicionales, agencias, entre otros. El objetivo principal de este
presupuesto es obtener los datos necesarios de los gastos que erogarás en la adquisición
de dichos servicios durante un tiempo determinado. Así podrás definir si tu presupuesto se
ajusta a los gastos al iniciar tu estrategia de marketing. Para saber cuál es tu presupuesto
adecuado de marketing deberás atender las necesidades de promoción que te exige el
mercado. Compara con los presupuestos pasados si no es la primera vez que realizas este
presupuesto. Los datos que recolectes te darán la oportunidad de compararlos con las
ventas de años anteriores. Sobre esa línea podrás tomar decisiones inteligentes y
establecer un porcentaje equivalente al pronóstico de ventas. Puedes también verificar la
competencia para crear un presupuesto que te permita incrementar tu presencia frente a
otras marcas del mercado. No olvides elegir bien el medio al que distribuyes tu presupuesto,
pues así podrás obtener la información necesaria para incorporar eficientemente el medio
adecuado a tu mercado objetivo.
4. ELEMENTOS DE UN PRESUPUESTO
A la hora de planificar y realizar un presupuesto se deben tener en claro ciertos elementos:
❖ Recursos. Se tiene en cuenta todo lo necesario para la concreción de los objetivos.
❖ Contexto. Se analiza el marco social, político y económico en el que se desarrollará
la actividad.
❖ Objetivo. Se definen las metas a perseguir.
❖ Plan. Se define la manera en la que se buscará concretar las metas.
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❖ Operaciones. Se detallan los ingresos que se esperan conseguir, así como también
los gastos.
❖ Recursos humanos. Se involucra a todos los individuos que representen a las
diferentes áreas de la organización.

✓ EJEMPLOS DE PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO EN UNA FIESTA
Imaginemos que organizamos una fiesta sorpresa a un amigo, encargándonos nosotros del
local, de la fiesta, la comida y los regalos.
En este sentido, tenemos una serie de costes que conlleva celebrar el evento, así como
unas partidas que pretenden financiar dicho evento.
Imaginemos que son 40 invitados, los cuales colaboran con 50 dólares cada uno.
Imaginemos por otro lado, que tenemos los siguientes costes:
Local: 1.000 dólares.
Regalos: 200 dólares.
Comida: 800 dólares.
Gastos en decoración: 150 dólares.
Otros gastos: 100 dólares.
Antes de celebrar el cumpleaños, el presupuestos nos permite estimar que el coste de llevar
a cabo la fiesta es, aproximadamente, de 2.250 dólares.
De la misma forma, este presupuesto debe contemplar ese ingreso que producen los 40
invitados, de la misma forma que contempla mermas, o situaciones desfavorables.
Imaginemos que dos invitados comunican que no acudirán, a la vez que uno nos dice que
no puede pagar. Por tanto, hablamos de 37 invitados que nos dejan un fondo disponible de
1.850 dólares.
Como vemos, este presupuesto nos permite anticiparnos, al ver que el fondo disponible no
supera el coste estimado para celebrar el evento. Ante este escenario, y atendiendo a esa
flexibilidad y adaptabilidad, debemos incrementar la cuota para asistir hasta los 65 euros,
dejándonos esto un fondo disponible para cumplir con el presupuesto.
De la misma forma, podríamos ajustar a la baja. Es decir, podríamos hablar de un
presupuesto estático, lo que nos llevaría a reducir los costes, no pudiendo incrementar el
fondo disponible.
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5. ELEMENTOS QUE INFLUYEN EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

• Marco. Las empresas han de tener en cuenta el contexto en el que se encuentran
para la elaboración de un presupuesto. El mercado, la cultura empresarial y la
estrategia de la compañía van a servir de pautas de orientación.
• Finalidad. El presupuesto ha de ser acorde a los objetivos estratégicos de la
compañía, qué se quiere conseguir durante el año en referencia a clientes,
mercados, desarrollo de empleados, etc.
• Qué. La empresa ha de considerar en la elaboración de su presupuestos, el
producto o servicio que va a ofrecer, así como los clientes a los que se dirigen.
Engloba la fidelización y captación.
• Cómo. En la elaboración del presupuesto, las organizaciones deben tener en cuenta
cómo va a ser la elaboración del producto o puesta en marcha del servicio. Influye
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la asignación de recursos: materias primas, mano de obra, gastos generales de
fabricación.
• Cuánto. Se trata de la valoración en unidades monetarias de los recursos
necesarios para el producto o servicio.

6. FACTORES DEL PRESUPUESTO

• Comercial. Hace referencia a quiénes se va a vender, cuáles son los potenciales
clientes: perfiles, canales a utilizar para alcanzarlos.
• Operaciones. Atiende a qué fabrica la empresa, los productos o servicios que
ofrece.
• Personal. Está relacionado con la capacitación, la formación y los conocimientos
técnicos y administrativos de los empleados.
• Económico. Influye en la riqueza que genera la empresa. El valor generado ha de
ser superior a todos los costes.
• Financiero. Se refiere a la necesidad de fondos propios o ajenos.
• Infraestructura. Atiende a cómo y cuánto invertir en, por ejemplo, cambio de
oficinas, remodelación, etc.
Los directores generales y los responsables de área tienen que considerar estos aspectos
a los que el presupuesto debe responder.
7. IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
La realización de presupuestos es importante para el correcto uso de los recursos con los
que cuenta la empresa, los cuales pueden ser eficientemente asignados y empleados si se
dispone de este tipo de planificación previa. De esta manera resulta más fácil medir el riesgo
relacionado con este tipo de objetivos con la intención de disminuirlo todo lo posible y
conseguir mejores resultados.
Por otra parte, un presupuesto también puede actuar como método de información de cara
a las instituciones y organismos públicos. Esto, al dar una imagen fiel y transparente de las
intenciones, los fondos empleados y las acciones de las empresas.
En resumen, un presupuesto es una herramienta muy útil, la cual nos permite, entre otras
muchas cosas, controlar el gasto a la hora de llevar a cabo un proyecto.
8. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE UN PRESUPUESTO
Una vez resaltada la importancia de llevar a cabo un presupuesto, veamos algunas de las
ventajas que presenta trabajar con un presupuesto, así como algunas limitaciones que, de
la misma forma, podrían llevarnos a tomar otra decisión, así como a rechazar la confección
de un presupuesto.
Entre las ventajas, por ejemplo, de trabajar con un presupuesto, podemos destacar las
siguientes:

• Permite realizar un seguimiento de nuestras finanzas en todo momento.

• Permite una planificación de la compañía en el tiempo.
• Existe un menor estrés financiero, pues muchos gastos están previstos.
• Minimizan el riesgo en las operaciones de la organización
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• Permite planificar los salarios, así como los ajustes y aumentos.
• Es la mejor herramienta para contemplar gastos innecesarios que se llevan a cabo,
por lo que la institución puede ahorrar dinero.
• Permite una mejor planificación de las finanzas y, por ende, de las deudas.
• Es una herramienta muy útil, pues su principal objetivo es el control y dotar de
información a los responsables.
Entre las desventajas o las limitaciones que presenta un presupuesto, podemos señalar las
siguientes:

• Como todo, no es 100% fiable. Es decir, un presupuesto puede incumplirse.

• El presupuesto, en ocasiones, limita la capacidad de las empresas si este es muy
estricto y la dirección no nos permite ampliar el fondo disponible asignado.
• Un presupuesto requiere personal para llevarlo a cabo, por lo que precisa de
inversión para ponerse en marcha.
• De la misma forma, se precisa de un equipo que dé seguimiento al presupuesto, y
que esté pendiente de las posibles desviaciones.
Como vemos, existen tanto ventajas como desventajas. Con todo, un presupuesto es una
herramienta muy útil y que en Economipedia hemos recomendado en innumerables
ocasiones para llevar un riguroso control de un proyecto, o de nuestro día a día, sin ir más
lejos.
✓ PAGINAS WEB UTILIZADAS EN ESTA GUÍA:
https://economipedia.com/definiciones/presupuesto.html
https://concepto.de/presupuesto/
https://blog.hubspot.es/sales/tipos-presupuestos
https://www.cesce.es/es/w/asesores-de-pymes/los-seis-elementos-clave-para-
elaborar-un-buen-presupuesto

TALLER
1. ¿Cuáles son las partes de un presupuesto?
2. ¿Qué debe incluir el presupuesto?
3. Teniendo en cuenta los tipos de presupuesto hacer un ejemplo
4. ¿Cuáles son los elementos diferenciadores entre planificar y presupuestar?