UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
GABINETE DE AUDITORIA FINANCIERA
TRABAJO N°3
“LA DEMANDA DE AUDITORIA Y OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO”
Estudiantes: Vargas Quisbert Luis Rogelio.
Docente: Mg. Sc. Gonzales Alanes Carlos Ernesto.
La Paz – Bolivia
2022
CUESTIONARIO DE REPASO
1. Explicar la relación entre los servicios de auditoría, servicios de atestiguamiento y servicios
de aseguramiento. Dar ejemplos de cada uno.
R.- Los servicios de auditoría aportan un punto de vista independiente acerca de las prácticas
contables y los riesgos de negocio de nuestros clientes, promoviendo la transparencia en la
información financiera que los diversos grupos de interés hoy demandan.
Ejemplos: Auditoría de estados financieros, Revisión de la valuación de instrumentos financieros,
Diagnósticos contables y fiscales, Apoyo en la reexpresión de estados financieros, Arqueos de cartera,
etc.
Los servicios de atestiguamiento son una categoría de los servicios de aseguramiento en el cual la
firma de contadores públicos emite un informe sobe la confiabilidad de una evaluación que realiza otra
parte
Ejemplo: Cuando una empresa contrata al CPC para que atestigüe la confiabilidad de un informe
financiero para que a futuro la empresa no tenga errores sobre la información.
Los servicios de aseguramiento, son servicios profesionales independientes que mejoran la calidad
de la información por la toma de decisión, los contratan para mejorar la confiabilidad y relevancia de
la información que utilizan como base de sus decisiones.
Ejemplo: Cuando una organización contrata el servicio de aseguramiento sobre la calidad de los
productos que ofrecen a los usuarios, Bimbo para mirar la calidad que ofrece a los usuarios y de paso
mide su competencia en el mercado.
La relación de estos servicios, es que buscan el enfoque en la mejora de la calidad de la información para
mejorar la evaluación y toma de decisión de quienes lo contratan.
2. Exponer los factores sociales más importantes que han creado una mayor necesidad de
auditorías independientes que hace 50 años.
R.- Los factores sociales más importantes son: el riesgo empresarial este riesgo refleja una posibilidad
que no permite reembolsar su préstamo debido a las condiciones.
También está el de información esto quiere decir que en donde se basó la información puede que sea
inexacta, esto quiere decir que es necesario auditar para tener una decisión más exacta.
3. Distinguir entre los siguientes tres riesgos: tasa de interés libre de riesgo, riesgo empresarial
y riesgo de información. ¿Cuál de ellos reduce el auditor al realizar una auditoría?
R.- La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgo ni el riesgo empresarial, pero puede tener
un efecto importante en el riesgo de información
4. Identificar las causas principales de riesgo de información y las tres formas fundamentales
mediante las que se puede reducir el riesgo. ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de cada
uno?
R.- Las Causas principales de riesgo de información son:
• Improbabilidad de la información
• Tendencias y motivos del proveedor
• Datos voluminosos
• Transacciones de intercambio complejas
• El usuario verifica la información
Ventaja: el usuario tiene acceso a la información
Desventaja: el procedimiento es muy costoso
• El usuario comparte el riesgo de información con la administración
Ventaja: la administración es responsable de llevar la información al usuario Desventaja: los
usuarios pueden o no ser capaces de compartir las perdidas
• Se proporcionan estados financieros auditados
Ventaja: se proporciona información fidedigna a los usuarios
Desventaja: que si el auditor tiene la información fidedigna la recomendación es auditar solo.
5. Explicar qué significa determinar el grado de correspondencia entre la información y el
criterio establecido. ¿Cuál es la información y criterio establecido por parte de un funcionario
de la oficina de recaudación de impuestos y cuáles los de una firma de CPC para la auditoría
de declaración de impuestos de Jones Company?
R.- Para determinar el grado de correspondencia se debe contar con información verificable
sobre la empresa que se va auditar con el fin de determinar el criterio de aplicación sobre la
información auditar.
El criterio aplicado por el funcionario de la oficina de recaudación de impuesto es verificar que los
estados financieros estén preparados mediante las GAAP
6. Describir la naturaleza de la evidencia que el representante de la oficina de recaudación de
impuestos utilizará en la auditoría de la declaración de impuestos de Jones Company.
R.- Existen distintos tipos de auditoría de los que se realizan ya sea cuantificable o subjetiva y para
esto depende mucho de lo que se pida. Siempre es bueno tener testimonios electrónicos para
determinar el impuesto y así poder auditar de mejor manera.
7. Cuando se realizan auditorías de estados financieros, sería una gran irresponsabilidad si el
auditor no comprendiera profundamente la contabilidad. Sin embargo, varios contadores
competentes no comprenden cabalmente los procesos de auditoría. ¿Qué provoca esta
diferencia?
R.- la diferencia es que los auditores solo ven si la información registrada refleja adecuadamente los
sucesos económicos que ocurrieron durante el periodo contable, mientras que los contadores llevan
el registro, clasificación y suma de sucesos económicos de manera lógica con el propósito de
proporcionar información financiera para la toma de decisión.
8. ¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre las auditorías de estados financieros, de
cumplimiento y operacionales?
R.- La auditoría de estados financieros esta se dedica a ver los estados financieros en sí, si se
encuentran bien elaborados.
La auditoría de cumplimiento se utiliza para ver si las entidades auditadas están siguiendo las
indicaciones que se dieron ya sean reglas o ayudas para mejorar.
La auditoría operacional evalúa la eficiencia y eficacia de los procesos de operación de la organización.
9. Presente cinco ejemplos de auditorías operacionales específicas que puede llevar a cabo un
auditor en una compañía de manufactura.
R.-
• Auditar la estructura organizacional.
• Auditar la estructura de producción.
• Auditar el flujo de información en el proceso de ventas.
• Auditar la técnica de mercadotecnia utilizado por la empresa.
• Auditar la eficiencia y exactitud del procesamiento de las transacciones de nómina de un sistema
de cómputo recién instalado.
10. ¿Qué conocimientos necesita el auditor acerca del cliente para aplicar un enfoque de
auditoría de sistemas estratégicos de estados financieros históricos? Explicar cómo este
conocimiento puede ser de utilidad para realizar otros servicios de aseguramiento o
consultoría para el cliente.
R.- El auditor debe tener un amplio conocimiento de la identidad y el ambiente que lo rodea a este
conocimiento de alto nivel le permite proporcionar la información tanto en su ambiente reglamentario
y operativo lo que también incluye operaciones externas para auditar a la empresa.
Este también explica los conocimientos para hacer otros servicios como consultorías y aseguramiento.
El auditor debe considerar estrategias empresariales para el cliente y los indicadores de medición de
factores críticos de éxito.
11. ¿Cuáles son las diferencias más importantes en el alcance de las responsabilidades de la
auditoría de los CPC, auditores de GAO, representantes del IRS y auditores internos?
R.- Los CPC son responsables de la auditoría de estados financieros históricos de todas las
compañías comercializadas de manera pública, de la mayoría de otras compañías razonablemente
grandes y varias compañías pequeñas y organizaciones no comerciales.
La responsabilidad principal de la GAO es realizar la función de auditoría para el Congreso, y tiene
varias de las mismas responsabilidades de auditoría como firma de CPC. IRS responsable de reforzar
las leyes de impuestos federales como el Congreso las ha definido y las cortes las han interpretado
12. Identificar las cuatro partes del Uniform CPC Examination.
R.-
• Auditoria y atestiguamiento 4,5 horas
• Contabilidad financiera e informes 4 horas
• Reglamentación 3 horas
• Ambiente empresarial y conceptos 2,5 horas
13. Explicar por qué los CPC necesitan manejar las tecnologías del comercio electrónico.
R.- Hay empresas y consumidores que utilizan redes de comunicación como Internet para administrar
sus negocios y tomar decisiones necesitan aseguramiento independiente que garantice la confiabilidad
y seguridad de esa información electrónica.
PREGUNTAS DE OPCIÓN MÚLTIPLE DE LOS EXÁMENES PARA CPC
14. Las siguientes preguntas se refieren a auditorías realizadas por las firmas de CPC. Elija la
mejor respuesta.
a. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe mejor por qué se le pide a un auditor
independiente que exprese una opinión sobre la presentación adecuada de los estados
financieros?
(1) Es difícil preparar estados financieros que presenten de forma adecuada la posición financiera,
de una compañía, operaciones, flujos de efectivo, sin contar con la pericia de un auditor
independiente.
(2) Es responsabilidad de la administración buscar ayuda disponible independiente en valoración de
la información financiera que muestran sus estados financieros.
(3) La opinión de una parte independiente es necesaria ya que una compañía no puede ser objetiva
con respecto a sus propios estados financieros.
(4) Es cortesía usual que todos los accionistas de una compañía reciban un informe independiente
sobre la conducción de la administración de los asuntos empresariales.
La auditoría independiente se puede describir mejor como:
(1) Una rama de la contabilidad.
(2) Una disciplina que verifica los resultados contables y otras operaciones y datos funcionales.
(3) Una actividad profesional que mide y comunica los datos financieros y empresariales.
(4) Una función reglamentaria que previene la emisión de información financiera inadecuada.
¿Cuál de los siguientes servicios profesionales se considera como un contrato de
atestiguamiento?
(1) Un contrato de servicios de consultoría para proporcionar consejo de procesamiento de cómputo
al cliente.
(2) Un contrato para informar sobre ciertos requisitos reglamentarios.
(3) Un contrato de impuestos sobre la renta para preparar las declaraciones de impuestos federales
y estatales.
(4) La recopilación de estados financieros de los registros financieros del cliente.
Al realizar un contrato de atestiguamiento, un CPC por lo general:
(1) Proporciona servicios de soporte para litigios.
(2) Evalúa el control de riesgo a un nivel bajo.
(3) Expresa una conclusión sobre la evaluación.
(4) Proporciona consejos de consultoría administrativa.
15. Las siguientes preguntas se refieren a los diversos tipos de auditorías y auditores. Elija la
mejor respuesta.
a. Por lo general, las auditorías operacionales las conducen los auditores internos y agencias
de auditoría gubernamentales, pero también las pueden realizar los contadores públicos
certificados. Un propósito principal de la auditoría operacional es proporcionar:
(1) Medios para asegurar que los controles contables internos funcionan como se planeó.
(2) Una medición del desempeño administrativo del cumplimiento de los objetivos
organizacionales.
(3) Los resultados de los exámenes internos de los asuntos financieros y contables para la
administración de alto nivel de una compañía.
(4) Ayuda al auditor independiente que realiza la auditoría de los estados financieros.
En comparación con el auditor externo, es más probable que un auditor interno se preocupe
por:
(1) El control administrativo interno.
(2) Procedimientos contables de costos.
(3) Auditorías operacionales.
(4) Control interno.
¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe mejor a la auditoría operacional?
(1) Requiere revisión constante por parte de los auditores internos de los controles administrativos a
medida que relacionan la operación de la compañía.
(2) Se concentra en implementar controles financieros y contables en una compañía de reciente
creación.
(3) Intenta y está diseñada para verificar la presentación adecuada de los resultados de operaciones
de una compañía.
(4) Se concentra en buscar los aspectos de operaciones en las cuales el desperdicio se puede reducir
mediante la introducción de controles.
Por lo general, la auditoría de cumplimiento se extiende más allá de las auditorías, pues genera
opiniones sobre la imparcialidad de la presentación financiera e incluye auditorías de
eficiencia, economía y eficacia, al igual que:
(1) Exactitud.
(2) Evaluación.
(3) Adhesión a reglas específicas o procedimientos.
(4) Control interno.
PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS
16. La lista que se muestra a continuación contiene varios contratos de auditoría,
atestiguamiento y aseguramiento que involucra a auditores.
1. Un informe del auditor sobre si los estados financieros se presentaron de manera adecuada de
acuerdo con las GAAP.
2. Un sello electrónico que indica que un vendedor electrónico observa ciertas prácticas.
3. Un informe que indica si una entidad gubernamental ha cumplido con ciertos reglamentos
gubernamentales.
4. Un reporte sobre el examen de un pronóstico financiero.
5. Un reporte sobre la eficacia del control interno sobre los informes financieros como lo requiere la
sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley.
6. Un reporte de revisión que proporciona garantía moderada sobre si los estados financieros se
declararon de manera adecuada y de acuerdo con las GAAP.
7. Un reporte que cumple con el convenio de regalías.
8. Un reporte acerca de la evaluación de la administración con respecto a la eficacia de los controles
sobre la disponibilidad, confiabilidad, integridad y sustento de su sistema de información contable.
9. Una evaluación de la eficacia de medidas claves utilizadas para evaluar el éxito de una entidad
para lograr objetivos específicos relacionados con el plan y visión estratégicos de la entidad.
Explique o utilice un diagrama para indicar la relación entre los servicios de auditoría, de
atestiguamiento y de aseguramiento.
R.- Los servicios de auditoria son las acumulaciones y evaluaciones de evidencia basada en la
información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y
criterios establecidos, los servicios de aseguramiento son servicios profesionales independientes que
mejoran la calidad dela información para los que toman decisiones, que los contratan para ayudar a
mejorar la contabilidad y relevancia de dicha información, los servicios de atestiguamiento son una
categoría de los servicios de aseguramiento en el cual la firma de contadores públicos emite un
informe sobre la confiabilidad de una evaluación que realiza otra parte.
La característica común que tienen estos servicios es el enfoque en la mejora de calidad de la
información que utilizan quienes toman decisiones.
Para cada uno de los servicios anteriores, indicar el tipo de servicio de la lista que se presenta
a continuación.
Una auditoría de estados financieros históricos.
R.- Forma de servicio de atestiguamiento en el que el auditor emite un informe escrito que establece
si los estados financieros cumplen con las normas de información financiera aplicables.
Un servicio de atestiguamiento diferente al servicio de auditoría.
R.- Tipo de servicio de garantía de cumplimiento en el cual la firma de CPC emite un informe acerca
de la fiabilidad de una afirmación que es responsabilidad de una tercera parte.
Un servicio de aseguramiento que no sea un servicio de atestiguamiento.
R.- Es un tipo de servicio que se basa en un examen objetivo de evidencias con el propósito de
proporcionar una evaluación independiente de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno
de una organización.
17. Vial-tek recibió un préstamo de $1.5 millones con una tasa de interés anual de 9.5%. La
compañía presenta un estado financiero interno preparado por la compañía para el banco
conforme al contrato de préstamo. Dos bancos competentes se han ofrecido a renovar el
contrato de préstamo existente. First National Bank ofrece prestarle a Vial-tek $1.5 millones a
una tasa de 8.5%, pero exige que la empresa le proporcione los estados financieros que la
firma de CPC ha revisado. City First Bank ofrece prestar a Vial-tek $1.5 millones a una tasa de
7.5%, pero le solicita estados financieros auditados por una firma de CPC. El contralor de
Vialtek se acercó a la firma de CPC, la cual le pide $12,000 para realizar una revisión y $20,000
para realizar la auditoría.
Explique por qué la tasa de interés del préstamo que requiere un reporte de revisión es menor
que el del préstamo que no la exige. Explique por qué la tasa de interés del préstamo que
requiere un reporte de auditoría es menor que la tasa de interés de los otros dos préstamos.
R.- La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgo ni el riesgo empresarial, pero puede tener
un efecto importante en el riesgo de información. Si el ejecutivo del banco está satisfecho con el
hecho de que haya un riesgo de información mínimo, porque se están auditando los estados
financieros del prestatario, el riesgo del banco se reduce de manera importante y se puede reducir la
tasa de interés general que deberá pagar el prestatario. La reducción del riesgo de información puede
tener un efecto importante en la capacidad del prestatario para obtener capital a un costo razonable.
Calcule los costos anuales de Vial-tek según cada contrato de préstamo, incluyendo el interés
y costos por los servicios de las firmas de CPC. Indique si Vial-tek debe mantener su préstamo
existente o aceptar la oferta de First Nacional Bank o la de City First Bank.
R.- En el préstamo del banco los costos anuales totales son 1.642.500
En la oferta de First National Bank los costos anuales totales salen 1.659.500 En
la oferta de City First Bank los costos anuales totales salen 1.644.500
Los más recomendable es que no acepte ninguna de las ofertas y se queda con el préstamo
Explique por qué Vial-tek podría querer que le realizaran una auditoría, ignorando la reducción
potencial de costos de intereses.
R.- Quieren una auditoria como tal, ya que les beneficiaria confiabilidad y relevancia de su
información contable y en aumentar las opciones de pr0stamos en más entidades
bancarias.
Explique cómo el conocimiento de las tecnologías de comercio electrónico y el uso de un
enfoque de auditoría de sistemas estratégicos puede incrementar el valor del servicio de
auditoría.
R.- El conocimiento de las tecnologías de comercio electrónico y el uso del enfoque de la
auditoria de sistemas estrat0gicos al suministrar el riesgo de la información, se vuelve
más costoso, pero mucho más confiable.
18. La Unión de Consumidores es una organización sin fines de lucro que proporciona
información y consejo sobre bienes y servicios a los consumidores. Una gran parte de su
función es probar diferentes marcas de productos que se compran en el mercado abierto y
después informar de los resultados de las pruebas en los Reportes para el Consumidor, una
publicación mensual. Ejemplos de los tipos de bienes que prueba son automóviles de tamaño
mediano, de humificadores residenciales, atún enlatado y pantalones de mezclilla para niños.
¿De qué forma la Unión de Consumidores proporciona servicios similares a los servicios de
aseguramiento que proveen las firmas de CPC?
R.- Los CPC pueden ayudar a prestar servicios similares a los de aseguramiento al
proporcionar seguridad y confiabilidad en los procesos que generan información en cuanto
a servicios de aseguramiento en tecnología de información.
Compare el concepto de riesgo de información que se presentó en este capítulo con el
problema de riesgo de información que enfrenta el comprador de un automóvil.
R.- El riesgo de información es la posibilidad de que la información para la toma de decisiones sea
inexacta.
Comparándolo con el riesgo de un comprador de un vehículo es muy similar debido a la posible
falta de e4xperiencia o desconocimiento en el sector automotriz para validar el buen estado del
vehículo y dadas sus piezas, también para estimar el valor real del vehículo.
Compare las cuatro causas de riesgo de información que enfrentan los usuarios de estados
financieros como se explicó en este capítulo con aquellos que enfrenta el comprador de un
automóvil.
R.- Improbabilidad de la información, el comprador del vehículo no podrá tener un valor
exacto del bien, debido a los diferentes aspectos que se deben tener en cuenta.
Tendencias y motivos del Proveedor, se deben conocer el objetivo del vendedor al vender
su vehículo debido a que estos pueden intervenir tanto en el estado como en el precio.
Datos voluminosos, este aspecto nos ayuda a identificar la veracidad de que la
información del proveedor, se pueden estar elevando las cifras o mintiendo acerca del
estado del vehículo.
Transacciones de intercambio complejas, esto permite que el comprador sienta
tranquilidad y confianza al momento de la inversión.
Compare las tres formas en que los usuarios de estados financieros pueden reducir el riesgo
de información con aquellas que puede utilizar el comprador de un automóvil.
R.- Verifica la información: El comprador puede conocer primero las instalaciones o
lugar de domicilio del vendedor con el fin de tener seguridad y confianza.
Comparte el riesgo de información con la administración: La parte verdadera debe
presentar información vera/ de sus estados financieros.
Proporcionar estados financieros auditados: Es la seguridad que tiene el comprador de
comprobar y confiar la información de los estados financieros sean reales, más veraz.
19. Fred Oatly es el gerente de préstamos del National Bank de Dallas. National ha otorgado
un préstamo de $260,000 pendiente de pago al Regional Delivery Service, una compañía que
se especializa en enviar productos de todo tipo en representación de empresas más
pequeñas. La garantía de Nacional sobre el préstamo consiste en 35 pequeños camiones de
entrega con un costo original promedio de $17,000. Oatly está preocupado por el cobro del
préstamo pendiente y si los camiones aún existen. Por lo tanto, se contacta con Susan Virms,
CPC, para contar los camiones, utilizando la información de registro que obra en su poder.
Ella aceptó el encargo porque pasa la mayoría de su tiempo auditando automóviles usados y
tratos de camiones, y tiene un conocimiento especializado muy amplio sobre camiones
usados. Oatly le pide a Virms que emita un informe que declare lo siguiente:
1. Cuáles de los 35 camiones están en el estacionamiento de Regional la noche del 30 de
junio de 2005.
2. Si todos los camiones son propiedad de Regional Delivery Service.
3. La condición de cada camión, con base en criterios de pobre, bueno y excelente.
4. El valor justo de mercado de cada camión, utilizando el “libro azul” actual para camiones,
el cual indica los precios de venta aproximados de todos los modelos de camiones usados;
también le pide que utilice los criterios de condición pobre, buena y excelente.
a. Indique qué parte de la reseña anterior se adecua a cada una de las siguientes partes de la
definición de auditoría:
(1) Información.
(2) Criterio establecido.
(3) Acumulación y evaluación de evidencia.
(4) Persona competente e independiente.
(5) Reporte de resultados.
b. Identifique las dificultades mayores que es probable que Virms encuentre en esta auditoría.
R.- Entre las dificultades que podría encontrar en la auditoria es la falta de evidencia en la cual no se
podrá tener un informe completo y con credibilidad.
20. Cinco graduados de la universidad con maestrías en contabilidad analizan planes para
elegir una carrera alternativa. El primer graduado planea ser funcionario de la oficina de
recaudación de impuestos porque su interés principal son los impuestos sobre la renta. Él
cree que los antecedentes en auditoría de impuestos le proporcionarán mejor manejo de los
impuestos sobre la renta que cualquier otra opción de carrera disponible. La segunda
graduada ha decidido trabajar para una firma de CPC por al menos cinco años, posiblemente
como carrera permanente. Ella cree que la variedad de experiencia en auditoría y los campos
relacionados le ofrecen una mejor alternativa que cualquier otra opción disponible. El tercer
graduado ha decidido emprender una carrera de auditoría interna en una gran compañía
industrial, debido a los diferentes aspectos de la organización con los que se involucran los
auditores internos. El cuarto graduado planea ser un auditor para GAO porque cree que esta
carrera le proporcionará una excelente experiencia en técnicas de evaluación de riesgo de
cómputo. El quinto planea explorar ciertos aspectos de la auditoría como carrera, pero no ha
decidido acerca del tipo de organización a la que quiere ingresar. Está interesado en lograr
una oportunidad para continuar su crecimiento profesional, pero también considera
importante un trabajo significativo e interesante.
a. ¿Cuáles son las mayores ventajas y desventajas de cada uno de los cuatro tipos de carreras
de auditoría?
R.- Auditor de la oficina de contabilidad del gobierno (GAO)
Ventajas: La oportunidad de trabajar en el área de auditoria operativa, entrenamiento practico con
técnicas avanzadas de auditoría.
Desventajas: Se ve influenciado por la burocracia del gobierno, experiencia limitada relacionada
con diferentes negocios.
Auditor interno
Ventajas: Oportunidad de trabajar en todos los segmentos del negocio, exposición practica en
auditorias de cumplimiento, operativas y financieras.
Desventajas: Exposición limitada a impuestos, la experiencia se limita a una industria.
Funcionarios o agentes de la oficina de recaudación de impuestos
Ventajas: Amplia capacitación en diversos problemas de auditoria fiscal, experiencia práctica,
adquirir competencia en auditoria debido a la exposición de varios tipos.
Desventajas: Las leyes fiscales son bastante complicadas, auditorias limitadas, sin participación en
la auditoria de los estados financieros.
Firmas de contadores públicos certificados (CPA)
Ventajas: Amplio conocimiento para aprender y potencial para crecer, adquirir competencia en
auditoria debido a la diversidad de casos, oportunidad para concentrarse en auditorias específicas.
Desventajas: Menos probabilidad de adquirir experiencia en auditoria operativa.
b. ¿Qué otros tipos de carrera de auditoría están disponibles para aquellos que están
calificados?
R.- Las otras carreras de auditoría disponibles para aquellos que están calificados incluyen:
• Auditoría Forense
• Auditoría de cumplimiento
• Auditoría Operativa
• Auditoría de Estados Financieros
• Auditoría Gubernamental
21. En el curso normal del desempeño de sus responsabilidades, con frecuencia los auditores
dirigen las auditorías o revisiones de lo siguiente:
1. Declaraciones de impuestos federales sobre la renta de un oficial de la corporación para determinar
si él o ella han incluido en su declaración todos los ingresos tributables.
2. Desembolsos de una rama del gobierno federal para un proyecto de investigación especial para
determinar si es posible lograr los mismos resultados de la investigación a un costo menor para los
contribuyentes.
3. Operaciones de cómputo de una corporación para evaluar si el centro de cómputo se opera lo más
eficientemente posible.
4. Estados anuales para uso de la administración.
5. Operaciones de la IRS para determinar si los funcionarios de la oficina de recaudación de
impuestos utilizan su tiempo de manera eficiente al conducir las auditorías.
6. Estados financieros para banqueros y otros acreedores cuando el cliente es demasiado pequeño
para tener un equipo de auditoría.
7. Estados financieros de una rama del gobierno federal para asegurarse de que los estados
presenten de forma adecuada los desembolsos reales que hicieron durante un cierto periodo.
8. Declaraciones de impuestos sobre la renta de una corporación para determinar si se han aplicado
correctamente las leyes de impuestos.
9. Estados financieros para uso de los accionistas cuando hay un equipo de auditoría interno.
10. Un convenio hipotecario para asegurar de que la compañía respeta todas las cláusulas del
contrato.
11. Las operaciones de cómputo de una gran corporación para evaluar si hay probabilidad de que los
controles internos prevengan declaraciones erróneas en la contabilidad y datos de operación.
12. Desembolsos de una rama del gobierno federal para un proyecto de investigación especial para
determinar si los gastos eran congruentes con el recibo legislativo que autorizó el proyecto.
Para estos 12 ejemplos, indicar el tipo más probable de auditor (CPC, GAO, IRS o interno)
para desempeñar cada uno.
En cada ejemplo, indicar el tipo de auditoría (auditoría de estados financieros, auditoría
operacional, o auditoría de cumplimiento).
R.-
1. IRS, Auditoria de cumplimiento
2. GAO, Auditoria operacional
3. Interno, Auditoria operacional
4. CPC, Auditoria de estados financieros
5. GAO, Auditoria operacional
6. CPC, Auditoria de estados financieros
7. GAO, Auditoria de cumplimiento
8. IRS, Auditoria de cumplimiento
9. CPC, Auditoria de estados financieros
10. Interno, Auditoria de cumplimiento
11. Interno, Auditoria operacional
12. GAO, Auditoria de cumplimiento
22. Un gran conglomerado planea adquirir una compañía de manufactura de tamaño mediano
de una industria relacionada. Un aspecto importante que contempla la administración del,
conglomerado para decidir si prosigue con la fusión de las empresas es la eficiencia operativa
de la compañía. La administración ha decidido obtener un reporte detallado basado en una
investigación intensiva de la eficiencia operacional de los departamentos de ventas,
producción e investigación y desarrollo.
¿Con quién se debe relacionar el conglomerado para llevar a cabo la auditoría operacional?
R.- Con el auditor interno
¿Cuáles son los problemas más grandes con los que es más probable que se encuentren los
auditores al conducir la investigación y redacción del reporte?
R.- La falta de información o confusión de la misma, tendremos una información con alto índice de
incredibilidad y cometeremos errores con todo el equipo de auditores para la toma de decisiones y
evaluación de los reportes.
23. Un pequeño comerciante en expansión especializado en productos caseros acaba de
implementar un portal de Internet que les permite a los clientes ordenar mercancía en línea.
En los primeros meses de operación, su sitio atrajo a un gran número de visitantes; sin
embargo, muy pocos colocaron órdenes en línea. El comerciante llevó a cabo varias sesiones
enfocadas en grupos con compradores potenciales para identificar las razones por las que
los compradores visitaban el sitio, pero no colocaban órdenes. Los compradores de los
grupos hicieron los siguientes comentarios:
“Me siento nervioso al hacer negocios con este comerciante porque es relativamente
desconocido en el mercado. ¿Cómo sé que las descripciones del producto en el sitio son
exactas, y que se van a seguir las políticas de devolución indicadas?”
R.- Garantía Web Trust
“No estoy dispuesto a proporcionar mi información de tarjeta de crédito en línea. ¿Cómo sé
que está protegida la transmisión de la información de mi tarjeta de crédito al comerciante?
R.- Integridad de Procesamiento Web Trust
“Los comerciantes son conocidos por vender información sobre sus clientes a otras
empresas. Lo último que deseo es ingresar información personal en línea, como mi nombre,
dirección, número telefónico y dirección de e-mail. ¡Me da temor que este comerciante venda
la información a terceros y después me bombardeen con montones de mensajes no
deseados!”
R.- Privacidad En línea Web Trust.
“Los sitios de red siempre se caen todo el tiempo debido a fallas en el sistema. ¿Cómo sé que
éste va a operar cuando lo necesite?
R.- Integridad de Procesamiento Web Trust
Analice si esta situación proporciona una oportunidad para que los CPC se hagan cargo de
las preocupaciones de estos clientes.
R.- Si les da oportunidad a los CPC ya que estos pueden brindar un servicio de aseguramiento para
mejorar la calidad de la información y así brindan una mejor toma de decisiones a los clientes.
Para cada comentario del cliente, identificar la regla adecuada Web Trust que un CPC con
licenciam Web Trust pueda aplicar al comerciante para tratar las preocupaciones anteriores.
Elegir de lo siguiente:
(1) Privacidad En línea Web Trust.
(2) Garantía Web Trust.
(3) Integridad de Procesamiento Web Trust.
(4) Disponibilidad Web Trust.
(5) Confidencialidad Web Trust.
(6) Autoridades de Certificación Web Trust.
