4-20 (Objetivos 4-5, 4-6) Las siguientes situaciones involucran la prestación

de servicios distintos a los de auditoría. Indique si prestarlos es una

violación a las reglas del AICPA, de la SEC o de los requerimientos
Sarbanes-Oxley sobre independencia. Explique su respuesta cuando sea
necesario.
a. Proporcionar servicios de teneduría de libros a una compañía pública. Los
servicios fueron previamente aprobados por el comité de auditoría de la
compañía.

La Ley de Sarbanes-oxley y las reglas de la SEC las restringen, pero no

eliminan por completo esto con el propósito de mejorar la independencia de las
firmas ya que no es lógico que la misma firma que audita sea la misma que pueda
dar servicios como:

Teneduría de libros y otros servicios.

Diseño e implementar sistemas de Información Financiera.
Servicios de Evaluación o Valoración.
Servicios de actuaria.
Outsourcing auditoría interna.
Funciones de Admón. o RRHH
Servicios De corredor, comerciante o consejero en inversiones o
banqueros de inversiones.
Servicios legales y de expertos no relacionados con la auditoria.
Cualquier otro servicio que prohíba la reglamentación del PCAOB.

Pero los servicios que no prohíbe la Ley de sabones-oxley y las reglas de la SEC
deben ser aprobadas por el comité de auditoría de la compañía.

b. Prestar servicios de auditoría interna a una compañía pública que no es

cliente de auditoría.
No se les prohíbe a los despachos de CPC desempeñar estos servicios a
compañías tanto privadas como públicas que no son clientes de auditorías.
Además podrían proporcionar otros servicios como servicios de impuestos. Pero
los servicios distintos a auditoria que no prohíbe la ley deben ser aprobados
previamente por el comité de auditoría de la compañía.
c. Diseñar e implementar un sistema de información financiera para una
compañía privada.

Igual no está prohibido para los despachos CPC realizar este tipo de servicios
tanto de compañías privadas como públicas por tanto ellos pueden desempeñar
este servicio sin ningún problema.
d. Recomendar un paraíso fiscal al cliente que se tiene de manera pública. El
comité de auditoría aprobó previamente los servicios.

Según la ley de Sarbanes-Oxley dispone que le comité de auditoría de una

compañía pública es el responsable de la asignación, compensación y vigilancia
del trabajo de auditor. Este debe aprobar previamente todos los servicios de
auditoría y distintos a los auditoria, siendo responsable de vigilar el trabajo del
auditor, incluyendo la resolución de desacuerdos que involucran informes
financieros entre la administración y el auditor. De esta forma el comité es cliente
de las compañías públicas, en lugar de la administración.

e. Proporcionar servicios de auditoría interna a un cliente de compañía

pública con la aprobación previa del comité de auditoría.
La SEC impuso restricciones adicionales sobre servicios distintos a los de
auditoría y exige que demuestren los honorarios de auditoría y distintos a los de
auditoría.

Con frecuencia, el personal profesional de una firma de auditoría acepta el empleo

con clientes de auditoría anteriores. Aunque esta práctica es permisible, con la
excepción de ocupar puesto claves de administración, esta situación crea
preocupación con respecto a la independencia de los auditores. Comprometen su
independencia para ganarse el trabajo con los clientes, pueden utilizar sus
conocimientos del plan de auditoría y personal para burlar la eficacia de la
auditoria.

f. Prestar servicios de teneduría de libros a un cliente de auditoría que es

una compañía privada.
De igual no está prohibido para los despachos CPC realizar este tipo de servicios
tanto de compañías privadas como públicas por tanto ellos pueden desempeñar
este servicio sin ningún problema. Siempre y cuando no comprometa la
independencia de la personal y de la firma. En cada situación, mencione la
sección aplicable de las reglas de conducta y si es una violación.
4-21 (Objetivos 4-6, 4-7) Cada una de las siguientes situaciones involucra
una posible violación del Código de Conducta Profesional del AICPA. En
cada situación, mencione la sección aplicable de las reglas de conducta y si
es una violación.
a. John Brown es un CPC, pero no socio, con 3 años de experiencia
profesional en Lyle y Lyle, CPC. Posee 25 acciones de capital de la empresa
de un cliente de auditoría de la firma, pero no toma parte en la auditoría del
cliente, y la cantidad de acciones no es de importancia con respecto a su
patrimonio.
Regla 101 —Independencia. Esta regla requiere independencia sólo cuando el
AICPA ha establecido los requisitos de independencia a través de las
organizaciones que establecen sus reglas, como el Auditing Standards Board. El
AICPA requiere de independencia sólo en el caso de contratos de certificación.
Por ejemplo, una firma de CPC puede desempeñar servicios administrativos para
una compañía de la cual los socios poseen acciones. Por supuesto, si la firma
también realiza una auditoría, viola los requisitos de independencia para los
servicios de certificación.

b. Al preparar las declaraciones de impuestos para un cliente, Physis Allen,

CPC, observó que las deducciones por contribuciones e intereses eran
inusualmente grandes. Cuando ella le pidió al cliente información de
respaldo para fundamentar las deducciones, éste le dijo: “No me haga
preguntas y no le diré mentiras”. Allen completó la declaración con base en
la información que le entregó el cliente.
Se violan las reglas si alguien hace algo a nombre de un miembro, si ello
constituye un incumplimiento en caso de que el miembro lo hiciera. Un ejemplo es
un banquero que publica en una publicación interna del banco que la firma de
CPC Johnson and Able tiene el mejor departamento de impuestos del estado y
obtiene grandes reembolsos de impuestos para sus clientes. Es probable que tal
declaración provoque expectativas falsas o injustificadas y es una violación de la
regla 502 sobre publicidad. Un miembro también es responsable del cumplimiento
de las reglas por parte de sus empleados, socios y accionistas.
c. Un cliente de no auditoría solicita asistencia de J. Bacon, CPC, para
instalar una red de área local. Bacon no tiene experiencia en este tipo de
trabajo y ni conocimiento del sistema de cómputo del cliente, por lo que
pidió asistencia a un consultor de cómputo. Éste no conoce de contabilidad
pública, pero Bacon tiene confianza en sus habilidades profesionales.
Debido a la alta naturaleza técnica del trabajo, Bacon no puede revisar el
trabajo del consultor.
Con frecuencia, es difícil que una compañía pequeña, con un propietario con
pocos conocimientos o interés en la contabilidad o transacciones de procesos
cumpla con los primeros dos requisitos. Es importante destacar que aunque el
hecho de proporcionar servicios de teneduría de libros es permisible de acuerdo al
Código del AICPA, la SEC no permite que las firmas de auditoría proporcionen
servicios de teneduría de libros a clientes de auditoría de compañías públicas.
Revisiones recientes de las reglas de independencia del AICPA exigen que los
miembros se apeguen a reglas de independencia más estrictas de otras
organizaciones reglamentarias, como la SEC.
d. Cinco pequeñas firmas de CPC de Chicago se han involucrado en un
proyecto de información debido a que forman parte de un programa de
revisión de documentos de trabajo interfirmas. De acuerdo con el programa,
cada firma designa dos socios para que revisen los archivos de auditoría,
incluyendo las declaraciones de impuestos y los estados financieros de otro
despacho que toma parte en el programa. Al final de cada revisión, los
auditores que prepararon los papeles de trabajo y los que hacen la revisión
tienen una conferencia para analizar los puntos fuertes y débiles de la
auditoría. No solicitan autorización del cliente de la auditoría antes de llevar
a cabo la revisión.
Como resultado, una firma de auditoría que proporciona servicios de teneduría de
libros a un cliente de auditoría de una compañía pública violaría las reglas de la
SEC y las del AICPA sobre independencia. Las reglas de la SEC no se aplican a
compañías privadas, por lo cual las firmas de auditorías pueden proporcionar
servicios de teneduría de libros a clientes de auditoría de compañías privadas.

e. James Thurgood, CPC, se quedó más tiempo del que debía en la fiesta de
Navidad anual de Thurgood y Thurgood, CPC. En el camino a su casa, se
pasó una luz roja y lo detuvo un policía, quien notó que estaba ebrio. En el
juicio se comprobó que era Thurgood culpable de manejar bajo la influencia
del alcohol. Debido a que ésta no era su primera infracción, fue sentenciado
a 30 días de cárcel y revocaron su licencia de manejo por 1 año.
Discriminación y acoso en las prácticas de empleo. Se presume que un miembro
ha cometido un acto que desacredita cuando se descubre que ha violado cualquier
ley federal, estatal o local de antidiscriminación
f. Bill Wendal, CPC, posee una agencia de seguros contra incendio y
accidentes para complementar sus ingresos por auditorías y servicios de
impuestos. No utiliza su nombre en nada que pertenezca a la agencia de
seguros y tiene un gerente muy competente, Frank Jones, que lo lleva. Con
frecuencia, Wendal le pide a Jones que revise la suficiencia del seguro de un
cliente con la administración, si le parece que éste está su asegurado. Él
cree que proporciona un servicio valioso a los clientes al informarles que
están sus asegurados.
Solicitar permiso a cada cliente puede restringir el acceso de los que revisan en
detalle y sería un gran obstáculo para todos los involucrados. Por lo general, los
que revisan en detalle deben mantener la información que obtuvieron como
confidencial y no pueden utilizarla para otros propósitos.
g. Rankin, CPC, proporciona servicios de impuestos, de consejería
administrativa y de teneduría de libros, y, además, dirige auditorías para el
mismo cliente no público. Debido a que la firma es pequeña, es frecuente
que la misma persona preste todos los servicios.
Al hacer una auditoría de estados financieros preparados a partir de libros y
registros que haya llevado total o parcialmente, el CPC debe actuar de acuerdo
con las GAAS. El hecho de que haya procesado o llevado dichos registros no
elimina la necesidad de hacer suficientes pruebas de auditoría.

4-22 (Objetivos 4-6, 4-7) Cada una de las siguientes situaciones involucra
posibles violaciones del Código de Conducta Profesional del AICPA. En cada
situación, establezca si se configuran violaciones. En los casos en que sea
una violación, explique la naturaleza de ella y la razón fundamental de la
existencia de la regla.
a. Ralph Williams es socio en la auditoría de un organismo de caridad sin
fines de lucro. También es miembro de la junta directiva, pero su posición es
honorífica y no involucra el desempeño de funciones administrativas.
El cliente debe aceptar la responsabilidad total por los estados financieros.
Además, debe tener un conocimiento suficiente de las actividades de la compañía
y de la condición financiera y los principios de contabilidad aplicables, para que así
pueda aceptar dicha responsabilidad, incluyendo la imparcialidad de la valuación y
presentación y suficiencia de la revelación.
b. Pickens and Perkins, CPC, se asociaron para ejercer contabilidad pública.
Los únicos accionistas de la corporación son los empleados del despacho,
incluyendo los socios, miembros del personal que son CPCs empleados que
no son CPC y el personal administrativo.
El Contador debe tener y demostrar absoluta independencia mental de criterio con
respecto a cualquier interés que pudiera considerarse incompatible con los
principios de integridad y objetividad; si es miembro  de una empresa de la cual es
socio o accionista, no expresará ninguna opinión sobre estados financieros de una
forma a menos que ésta y él sean independientes a dicha empresa, es decir que
no exista la posibilidad de un conflicto de intereses que pueda limitar su
independencia.
c. Fenn and Company, CPC, tienen un servidor de computadora basado en
una compleja red que soporta los sistemas y bases de datos tecnológicos de
la firma. Debido al exceso de capacidad del servidor, Fenn and Company
convino en mantener en su servidor registros contables de uno de los
clientes de auditoría no públicos, Delta Equipment Company.
Una interpretación de la regla 102 declara que los conflictos de intereses
aparentes pueden no constituir una violación de las reglas de conducta si la
información se presenta al cliente o empleador del miembro. Por ejemplo, si un
socio de una firma de CPC recomienda que un cliente haga que una firma de
consultoría de tecnología, propiedad del cónyuge del socio, revise la seguridad de
su sitio de red de internet, puede parecer que existe un conflicto de intereses. No
hay violación de la regla 102 si el socio informa a la administración del cliente de la
relación y ésta procede con la evaluación con pleno conocimiento. La
interpretación deja en claro que los requisitos de independencia conforme a la
regla 101 no se pueden eliminar con estas revelaciones.
d. Godette, CPC, tiene una práctica legal. Godette ha recomendado uno de
sus clientes a Doyle, CPC. Éste conviene en pagar a Godette 10% de los
honorarios por servicios que le preste al cliente recomendado.
Las operaciones relacionadas con el pago de honorarios (art. 42 N° 2 de la Ley de
la Renta), dado que a contar de enero de 2021 cambia la tasa de retención que se
aplica a los honorarios, por lo que hay que estar atento todos los años, hasta que
llegue a un valor permanente a partir del año 2028 donde será de un 17%. 
También la nueva tasa afectará al pago directo que un profesional o sociedad de
profesionales realice cuando perciba honorarios de personas que no tienen la
obligación de efectuar la mencionada retención.
e. Teresa Barnes, CPC, tiene un cliente de auditoría, Smith, Inc., que utiliza
otro CPC para el trabajo de servicios de administración. Barnes envía
mensualmente la documentación de su firma que cubre las capacidades de
estos servicios de administración a Smith.
Por lo general, están prohibidos los préstamos entre una firma de CPC o sus
miembros y un cliente de auditoría porque es una relación financiera. Sin
embargo, hay varias excepciones a la regla, incluyendo préstamos de
automóviles, préstamos garantizados en su totalidad por depósitos de efectivo en
la misma institución financiera, y saldos de tarjetas de créditos no pagados que no
excedan de cinco mil dólares en total.
f. Un banco notificó a sus depositantes que se les estaba realizado una
auditoría y les pidió que cumplieran con el esfuerzo del CPC para obtener
una confirmación sobre los saldos de depósito. El banco imprimió el nombre
y la dirección el CPC en la notificación. Éste tiene conocimiento de la
notificación.
Por lo general, están prohibidos los préstamos entre una firma de CPC o sus
miembros y un cliente de auditoría porque es una relación financiera. Sin
embargo, hay varias excepciones a la regla, incluyendo préstamos de
automóviles, préstamos garantizados en su totalidad por depósitos de efectivo en
la misma institución financiera, y saldos de tarjetas de créditos no pagados que no
excedan de cinco mil dólares en total.

g. Myron Jones, CPC, es miembro de un firma nacional de CPC. Su tarjeta de

negocios incluye su nombre, el nombre de la firma, dirección y número
telefónico, y el título de consultor IT.
h. Gutowski, un CPC que ejerce la profesión, ha escrito un artículo
relacionado con el comercio electrónico que se publicó en una revista
profesional, la cual desea informar a sus lectores sobre los antecedentes de
Gutowski. La información, que Gutowski ya aprobó, incluye sus títulos
académicos, otros artículos que ha publicado en revistas profesionales y la
declaración de que es experto en comercio electrónico.
i. Poust, CPC, ha vendido su trabajo de contabilidad pública, que incluye la
teneduría de libros, servicios de impuestos y auditoría, a Lyons, CPC. Poust
logró permiso de todos los clientes de auditoría para entregar los
documentos de trabajo relacionados con la auditoría antes de transferírselos
a Lyons. Sin embargo, no obtuvo permiso antes de liberar los documentos
de trabajo relacionados con los servicios de administración e impuestos.
En la mayoría de las situaciones, las interpretaciones permiten a socios o
accionistas anteriores que dejaron la firma debido a situaciones como retiro o
venta de su interés de propiedad tener relaciones con los clientes de la firma del
tipo que normalmente violan la regla 101, sin afectar la independencia de la firma.
Una violación de la firma ocurriría si el socio anterior era un asociado de ella o
realizó actividades que es probable que generen en otras partes la creencia de
que aún estaba activa en la firma.
j. Murphy and Company, CPC, es el principal auditor de los estados
financieros consolidados de Lowe, Inc., y subsidiarias. Lowe tiene
aproximadamente 98% de activos e ingresos netos consolidados. Las dos
subsidiarias son auditadas por Trotman and Company, CPC, una firma cuya
reputación profesional es excelente. Murphy insiste en auditar a las dos
subsidiarias porque considera que ello es un imprescindible para garantizar
la expresión de una opinión.*
Un interés financiero indirecto existe cuando hay una relación de propiedad
cercana, pero no directa, entre el auditor y el cliente. Un ejemplo de un interés de
propiedad indirecto es que el miembro cubierto sea propietario de un fondo mutuo
que tiene una inversión en un negocio del cliente.