NIA 315

Identificación y
valoración de los
riesgos de
incorrección material
mediante el
conocimiento de la
entidad y de su entorno
NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

Objetivo:
El objetivo del auditor es identificar y
valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error, tanto en
los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno, incluido su
control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los
riesgos valorados de incorrección
material.
Definiciones de la NIA 315

▪ Afirmaciones: Manifestaciones de la Dirección de la Compañía, que

han sido incluidas en los estados financieros, y consideradas por el
auditor en su trabajo de revisión.
▪ Riesgo de negocio: Riesgo derivado de las condiciones, hechos,
circunstancias, acciones u omisiones significativas, con probabilidad
de impacto negativo para la entidad, atentando contra los objetivos
estratégicos y su capacidad operativa.
▪ Control interno: El sistema diseñado, implementado y mantenido por
la Organización, con el objetivo de garantizar seguridad razonable
sobre el cumplimiento de los objetivos de fiabilidad de la información,
eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones.
Definiciones de la NIA 315

▪ Procedimiento de valoración de riesgo: Procedimiento que aplica el

auditor, para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno,
con el propósito de identificar y valorar los riesgos de fraude o error
material en los estados financieros.
▪ Riesgo significativo: Riesgo de error material que ha sido identificado
y valorado por el auditor y que a su juicio requiere una acción
especial. Se considerarán riesgos significativos aquellos relacionados
con:

Transacciones
Información
Cambios Transacciones significativas
Transacciones financiera con
Riesgo de fraude económicos y significativas entre realizadas fuera
complejas alto grado de
contables partes vinculadas del curso normal
subjetividad
de los negocios
Requerimientos de la NIA 315

1) Procedimientos de valoración del

riesgo y actividades relacionadas
2) El conocimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno
3) Identificación y valoración del
riesgo de incorrección material
4) Documentación
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas

El auditor aplicará procedimientos

de valoración del riesgo con el fin
de disponer de una base para
identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los
estados financieros y en las
afirmaciones.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas

▪ Deben implicar cuestionamientos con la administración y personal de

la entidad que proporcionan información relevante para el auditor
relacionadas con la elaboración de los estados financieros,
efectividad del control interno y asuntos legales de importancia.
▪ Los procedimientos analíticos le ayudarán al auditor a identificar
aspectos de los cuales no era consciente y que generan riesgo de
error material.

Análisis de Resultados de
Observación e Consultar con
información de la auditorías previas
inspección expertos
industria en años anteriores
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno,
incluido su control interno

Factores relevantes de la industria, incluyendo la normatividad y regulaciones aplicables; factores

externos, factores financieros, normas contables aplicables.

Aspectos relacionados con la naturaleza de la entidad y su negocio:

• Las operaciones del objeto social

• Estructura organizacional
• Accionistas y su grado de participación
• Inversiones en filiales u otros modelos de negocio
• Complejidad del proceso contable y de ciertas operaciones no recurrentes y que resulten atípicas al propio negocio

Políticas o bases contables sobre las cuales se reconocen y miden las transacciones.

Conocer el plan estratégico de la Compañía y como se realiza el control y seguimiento.

Medición y evolución financiera de la entidad

Componentes del control interno

Entorno de control

• Evaluar si la entidad lleva a cabo una cultura de honestidad,

integridad, conducta ética y capacidad.
• Si el auditor encuentra debilidades en este componente, estas
debilidades pueden afectar el control interno en conjunto, debido
que es la base y estructura del control interno
Componentes del control interno

Procesos de evaluación del riesgo de la entidad

• Identificación de los riesgos de negocio relevantes relevantes

para los objetivos de la información financiera
• La estimación de la significatividad de los riesgos
• La valoración de su probabilidad de ocurrencia
• La toma de decisiones con respecto a las actuaciones para
responder a dichos riesgos.

Reconocer la existencia de riesgos que el control interno no ha

identificado, y si estos riesgos presentan una debilidad
importante al proceso de evaluación del riesgo de la entidad
Componentes del control interno

Sistema de información y comunicación

Consisten en infraestructura de software, personas, procedimientos y datos. El sistema de

información produce reportes, contiene información operacional, financiera y relacionada
con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el negocio. El auditor debe
entender el sistema de información de la entidad, lo que implica conocer:

• Los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que son significativos para
los estados financieros
• Los procedimientos electrónicos y manuales
• Los registros contables relacionados (incluye la corrección de información incorrecta)
• El proceso de información financiera utilizado para la preparación de los estados
financieros de la entidad, incluidas las estimaciones contables y la información a revelar
significativas

En cuanto a comunicación, el auditor debe conocer los procesos de comunicación

relacionados a la información financiera determinando obligaciones y responsabilidades.
Componentes del control interno

Actividades de control

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas
administrativas se lleven a cabo.

Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia
la consecución de los objetivos de la entidad.

El auditor debe entenderlas actividades de control que juzgue relevantes para la

identificación y evaluación de riesgos de incorrección materia dentro del desarrollo de la
auditoría. Las actividades de control pueden estar relacionadas a

• Autorización
• Revisiones de desempeño
• Procesamiento de información
• Controles físicos
Componentes del control interno

Seguimiento de los controles

Proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo.

Es realizado por medio de actividades de monitoreo en el curso de las

operaciones y evaluaciones separadas, para tomar las acciones
pertinentes.

El auditor debe conocer y entender los procesos de monitoreo de los

controles sobre la información financiera y las acciones correctivas que
desempeña la entidad.
Identificación y valoración del riesgo de incorrección
material

El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de incorrección material a nivel de estado financiero y afirmaciones,
para diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de auditoría

A través del entendimiento y conocimiento de la entidad, el auditor puede identificar y evaluar estos riesgos, y así
determinar las acciones a seguir

Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo siguiente:

• Si se trata de un riesgo de fraude

• Si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos, contables o de otra
naturaleza y, en consecuencia, requiere una atención especial
• La complejidad de las transacciones
• Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas
• El grado de subjetividad de la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, en especial aquellas
mediciones que conllevan un elevado grado de incertidumbre
• Si el riesgo afecta a transacciones significativas, ajenas al curso normal de los negocios de la entidad, o que, por
otras razones, parecen inusuales.
Documentación

El auditor debe incluir en la documentación las

discusiones llevadas a cabo con el equipo de trabajo y
las conclusiones a las que llegaron

Su entorno y Riesgos
Entendimiento
control identificados y
de la entidad
interno evaluados