UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú, DECANA DE AMÉRICA

Facultad de Ciencias Contables

CASO PRÁCTICO – CUENTAS POR COBRAR

Docente : Dr. CPC. Adrián Flores Konja

Asignatura : Auditoría Financiera II

Integrantes :

Lopez Soto, Susan

Gamboa Solis, Gustavo

Martel Ramírez, Lesly María

Villafana Huamani, Juan Diego

Yasuda Larrea, Jacqueline Hatsue

Lima - Perú
2021
 Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Facultad de Ciencias Contables
Curso : Auditoría Financiera

Profesor : Dr. CPC. Adrián Flores Konja

Circularización de Cuentas por Cobrar

Al efectuar la Auditoría de la Empresa HORIZONTE S.A. Ud. Encuentra que el rubro de Cuentas por
Cobrar en el Activo Corriente se encontraba conformado de la siguiente manera:

AL 31 DE DICIEMBRE DE
CUENTAS POR COBRAR 2020 2019
S/ S/
Comerciales 8’954,500 9’150,200
Diversas 300,000 100,000
Al personal 400,000 500,000
9’654,500 9’750,200

Los análisis de estas cuentas les fueron presentadas (Ver Anexo)

a) Le pide que efectúe lo siguiente:

1. Circularización de los saldos seleccionados preparando su Cédula de Control de

Circularización 31.12.2020
2. Efectuar los asientos de ajuste y/o regularización que resultan como consecuencia de las
respuestas obtenidas.
3. Indicar qué se debe hacer con los saldos no contestados y qué procedimientos alternativos
se deben aplicar.
4. En base a la circularización, indicar cuál será el saldo que debe mostrar al 31.12.2020 y
comente su conclusión de la cuenta.

b) Las respuestas obtenidas de la confirmación fueron las siguientes:

1. Conforme.
2. Conforme. Del importe adecuado, debo pagar S/ 736,000 en junio del 2021 y el saldo en
junio del 2022.
3. Conforme.
4. No contestó (se revisó documentación, conforme)
5. Devuelta por el correo por mala dirección el 22.02.2021 (se averiguó la dirección correcta y
se envió nuevamente el 23.02.2021 contestó conforme).
6. Mi saldo al 31.12.2020 es S/ 592,000. Recién con fecha 03.01.2021, recibí un embarque de
mercadería por S/ 300,000 (se verificó que se despachó de almacén el 02.01.2021)
7. Conforme.
8. Conforme.
9. Contestó a segunda solicitud: Conforme
10. Contestó a segunda solicitud: Conforme
CIA HORIZONTE S.A.

Cuentas por cobrar al 31.12.2020

Nro Nombre del Cliente Dirección Saldo S/

1 J. Quintana y Cía Av. Colonial 113 Lima 1’120,000 (1)
2 C. M. Esperanza S.A. Campania 216 Bellavista 1’101,000 (2)
3 E. Multigestión S.A.C. Jr. Paruro 212 Lima 289,200 (3)
4 Tecnoquímica S.A. Av. Venezuela 206 Lima 892,300 (4)
5 Gloria S.A. Jr. Carabaya 516 Lima 1’195,000 (5)
6 El Huascar S.A. Av. Abancay 815 Lima 892,000 (6)
7 Comercial MEF S.A. Av. Saénz Peña 274 Callao 1’215,700 (7)
8 Comercial SAGA S.A. Nicolás de Piérola 908 Callao 451,000 (8)
9 Manco Capac S.A. Puno 198 Lima 623,000 (9)
10 Casa MAXELL Av. Guardia Civil 344 San Borja 350,000 (10)
11 IKON Service Av. Venezuela 440 Breña 300,000
12 Barrientos S.A. Av. Derecha 550 Huaral 150,000
13 Imation S.A. Av. El Retablo 773 Comas 225,300
14 El Atlántico S.A. Av. Tacna 354 Lince 85,450
15 Motorcycle S.A. Av. Canadá 877 Lince 64,550
8’954,500
1. Circularización de los saldos seleccionados preparando su Cédula de Control de Circularización 31.12.2020

CIA HORIZONTE
CUENTAS POR COBRAR
Al 31.12.20
(En soles)

SALDOS AL SALDOS AL AJUSTES RECLASIFICACIÓN SALDOS AL

DESCRIPCION P/T
12/31/2019 12/31/2020 DEBE HABER DEBE HABER 12/31/2020

S/ 9,150,200.00 Cuentas por cobrar comerciales corto plazo B1.1 S/ 8,954,500.00 S/ 300,000.00 S/ 365,000.00 S/ 8,289,500.00
S/ 9,150,200.00 S/ 8,954,500.00 S/ 300,000.00 S/ 8,289,500.00

S/ 100,000.00 Cuentas por cobrar diversas S/ 300,000.00  S/ 300,000.00

S/ 500,000.00 Cuentas por cobrar al personal S/ 400,000.00 S/ 400,000.00
S/ 600,000.00 S/ 700,000.00 S/ 700,000.00
å's = 1,400,000
S/ 9,750,200.00 p S/ 9,654,500.00 p S/ 300,000.00 p S/ 365,000.00 S/ 8,989,500.00 p

Sumas aprobadas
p Cruzados B/C

CONCLUSION

INTERINA La empresa Horizonte SA presenta los controles correctos

excepto el hecho de no obtener todos las respuestas de
manera conforme, pues hay operaciones que no se contestaron.

FINAL Los procedimientos establecidos para llevar el control de la

cuenta son los adecuados.
Sus saldos se presentan en forma razonable, excepto por operaciones
en las que se tenia que hacer un ajuste, por ejemplo en el recibo
B
2. Efectuar los asientos de ajuste y/o regularización que resultan como consecuencia de las
respuestas obtenidas

ASIENTOS CONTABLE
DEBE HABER

(2) Cuentas por cobrar comerciales largo plazo S/ 365,000.00

Cuentas por cobrar comerciales corto plazo S/ 365,000.00
x/x Asiento por reclasificación

(6) Ventas S/ 300,000.00

Cuentas por cobrar comerciales corto plazo S/ 300,000.00
x/x Asiento por ajuste

3. Indicar qué se debe hacer con los saldos no contestados y qué procedimientos alternativos se
deben aplicar.

Según la NIA 515, si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la
respuesta a una solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver
dichas dudas. En caso el auditor determine que una respuesta a una solicitud de confirmación no es
fiable, evaluará las implicaciones de esta circunstancia sobre la valoración de los correspondientes
riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría relacionados.

A continuación, se muestra el detalle de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2020
B.2 Procedimientos alternativos

NOMBRE DEL CLIENTE DIRECCION Zona SALDO Respuestas obtenidas de la confirmación

1 J. Quintan y Cía, Av.Colonial 113 Lima S/1,120,000 Conforme
Del importe de los S/ 1,101,000. En el corto plazo
C.M. Esperanza S.A. Campania 216 Bellavista S/1,101,000 corresponde 736,000 y las cuentas por cobrar largo plazo
corresponde 365,000
2
3 E. Multigestión S.A.C. Jr. Paruro 212 Lima S/ 289,200 Conforme
4 Tecnoquímica S.A. Av. Venezuela 206 Lima S/ 892,300 No contestó (se revisó documentación, conforme)
Devuelta por el correo por mala dirección el 22. 02.2021 (s
Gloria S.A. Jr.Carabaya 516 Lima S/1,195,000 averiguó la dirección correcta y se envió nuevamente el
23.02.2021 contestó conforme)
5
Mi saldo al 31.12.2020 es S/592,000 Recién con fecha
03.01.2021, recibí un embarque de mercaderías por
El Huascar S.A. Av. Abancay 815 Lima S/ 892,000
S/300,000 (Se verificó que se despachó de almacén el
6 02.01.2021)
7 Comercial MEF S.A. Av. Saénz Peña 274 Callao S/1,215,700 Conforme
8 Comercial SAGA S.A.C. Nicolás de Piérola 908 Calao S/ 451,000 Conforme
9 Manco Capac S.A. Puno 198 Lima S/ 623,000 Contestó a segunda solicitud: Conforme
10 Casa MAXELL Av. Guardia Civil 344 San Borja S/ 350,000 Contestó a segunda solicitud: Conforme
11 IKON Service Av. Venezuela 440 Breña S/ 300,000
12 Barrientos S.A. Av. Derecha 550 Huaral S/ 150,000
13 Imation S.A. Av. El retablo 773 Comas S/ 225,300

En el detalle anterior, podemos observar que tenemos algunas solicitudes de confirmación

insatisfactorias o no tenemos respuesta, por lo que debemos aplicar procedimientos alternativos.
Un procedimiento alternativo aplicable permite que el equipo de auditoría se encuentre en la
posibilidad de tomar el dato del saldo de la cuenta al pre-cierre y ejecutar las labores de contraste de
los recibos de caja registrados en cotejo con los soportes enviados por el tercero, como las facturas y
los movimientos de pago a través de los extractos bancarios. Asimismo, también se puede realizar el
procedimiento alternativo de revisar los cobros durante periodos posteriores a la fecha de
confirmación, el cual incluye: la inspección de cheques entrantes, el establecimiento de
correspondencia entre los números de factura y la cuenta del cliente, asignación de cantidades
cobradas a la cuenta del cliente, registro de cobros, etc. Se debe evaluar el procedimiento más eficaz
dependiendo de la información que se deba corroborar.

Para los clientes circularizados de los puntos 1, 3, 5, 7, 8, 9 y 10, cuya respuesta fue conforme con el
saldo que se registró por la empresa a la que auditamos, se procederá a archivarla y referenciarla en
el control de circularización.

Para el cliente C.M. Esperanza S.A. del punto 2, se deberá hacer una evaluación del saldo y
conciliarlo, y si es que es correcta la distribución que se confirmó de activo corriente y no corriente,
se realizará una reclasificación del importe adeudado.

Para el cliente Tecnoquímica S.A. en el punto 4, al no obtener respuesta de confirmación y al agotar

previamente todas las instancias para la solicitud de respuesta, se deben aplicar procedimientos
alternativos para poder obtener evidencia suficiente que corrobore la razonabilidad de los montos
obtenidos de S/ 892,300. En este caso, se aplicó la comprobación con la documentación soporte de
que el servicio/compra se haya realizado (contratos, pedidos firmados por el cliente o documentos
que sustenten que se haya entregado la mercadería)

Para el cliente El Huascar S.A. del punto 6, se obtuvo una respuesta que no coincide con el saldo
registrado por la empresa a la que auditamos, por lo que se verificó y se encontró con que el saldo al
31 de diciembre del 2020 era S/ 592,000 y no S/892,000, que consideraba erróneamente
transacciones en enero de 2021. Así que debemos hacer el ajuste respectivo para la conciliación de
nuestros saldos de cuenta por cobrar comerciales.
4. En base a la circularización, indicar cuál será el saldo que debe mostrar al 31.12.2020 y comente su conclusión de la cuenta.
CIA HORIZONTE
CUENTAS POR COBRAR
Al 31.12.20
(En soles)
CIRCULARIZACION DE CUENTAS POR COBRAR AL 31.12.20

NOMBRE DEL CLIENTE DIRECCION ZONA POSTAL REF P/T SALDO AL 31.12.20 COMENTARIO Corto plazo Largo plazo

1 J. Quintan y Cía, Av.Colonial 113 L1 S/ 1,120,000 Conforme S/ 1,120,000

Del importe de los S/ 1,101,000. En el corto plazo corresponde 736,000 y las
2 C.M. Esperanza S.A. Campania 216 L1 S/ 1,101,000 S/ 736,000 S/ 365,000
cuentas por cobrar largo plazo corresponde 365,000
3 E. Multigestión S.A.C. Jr. Paruro 212 L1 S/ 289,200 Conforme S/ 289,200
4 Tecnoquímica S.A. Av. Venezuela 206 L1 S/ 892,300 Conforme S/ 892,300
5 Gloria S.A. Jr.Carabaya 516 L1 S/ 1,195,000 Conforme S/ 1,195,000
6 El Huascar S.A. Av. Abancay 815 L1 S/ 892,000 No conforme S/ 592,000
7 Comercial MEF S.A. Av. Saénz Peña 274 L1 S/ 1,215,700 Conforme S/ 1,215,700
8 Comercial SAGA S.A.C. Nicolás de Piérola 908 L1 S/ 451,000 Conforme S/ 451,000
9 Manco Capac S.A. Puno 198 L1 S/ 623,000 Conforme S/ 623,000
10 Casa MAXELL Av. Guardia Civil 344 L1 S/ 350,000 Conforme S/ 350,000

CIRCULARIZADO DICIEMBRE S/ 7,829,200

SALDO NO CIRCULARIZADO S/ 1,125,300
SALDO SEGÚN LIBROS S/ 8,954,500 p

Sumas aprobadas
p Cruzado con libros B
.
Conclusión: En base a los resultados obtenidos al 31.12.2020
que alcanzo un resultado de 100% con saldos
circularizados a un 87.43% y saldos no circularizados

1
a un 12.57%, en nuestra opinión es razonable,
para el saldo no circularizado se aplicarán procedimientos