UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS DOCENTE: Dr. Adrián A.

Flores Konja
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES CURSO: AUDITORÍA FINANCIERA II
SEMESTRE : 2021-I
NOTA
EXAMEN PARCIAL
Apellidos :_CALDERON QUISPE__________________________________________
Nombres :_MIGUEL ANGEL__________________________________________
Aula :303

Indicaciones:
Tiempo: 90 minutos

I. ¿Cuál son los objetivos de la Auditoría en el rubro Caja y Bancos? ¿Qué procedimientos de auditoría aplicaría en el
(3 ptos) rubro Caja y Bancos?

Esta tiene como principales objetivos el de corroborar y/o refutar las aseveraciones de los Estados Financieros, en
las siguientes:
1. En que todo el efectivo que esta incluido en el Balance General este en poder de la empresa o de terceros,
además que estos últimos estén autorizados por la empresa.
2. Además, que todo el efectiva de la empresa este incluido en el Balance General de la empresa.
3. Que el efectivo se presente a su valor de realización.
4. Que el efectivo este correctamente clasificado, descrito y revelado en los EE. FF (incluido en las notas),
acorde a los principios contables generalmente aceptados.
5. La empresa es propietaria, o tiene derecho legal a todo el efectiva que está registrado en el Balance
General. Todo el efectivo esté libre de gravámenes, restricciones respecto a otros intereses.
Los procedimientos son:
- Aplicables a la revisión de caja (por ejemplo: el arqueo)
- Aplicables a la revisión de Bancos (por ejemplo: confirmación bancaria y conciliación de saldos)
- Aplicables a ambas cuentas (por ejemplo: estado y análisis de movimiento, corte de ingresos y egresos, y
valuación de moneas extranjeras y metales preciosos amonedados)

II. Explique el ciclo de ingresos, el ciclo de egresos y cuál es el objetivo de auditoría de estos ciclos.
(3 ptos)
El Ciclo de Ingresos: consiste en todas aquellas funciones o procedimientos, los cuales se requieren para cambiar
efectivo por bienes y servicios que la entidad otorga a sus clientes, este ciclo termina con la cobranza de todos
productos o servicios brindados.
El Ciclo de Egresos: consiste en todas aquellas funciones o procedimientos, que están relacionadas con la
adquisición de y por consiguiente pagos de activos fijos, salarios y servicios.
Los objetivos de los ciclos son:
1. Que los Estados Financieros estén acorde a los principios contables generalmente aceptados
específicamente los aplicables al reconocimiento de ingresos.
2. Además, que los casos con incertidumbre no requieren expresar una opinión con salvedades.
3. Que el método de valuación y las clasificaciones sean comparables con el año anterior o las excepciones
están expuestas claramente.
III. Circularización de Cuentas por Cobrar
(5 ptos)
Al efectuar la Auditoría de la Empresa PROSPECTIVA S.A. usted encuentra que el rubro de Cuentas por Cobrar en
el Activo Corriente estaba conformado de la siguiente manera:
AL 31 DE DICIEMBRE DE
CUENTAS POR COBRAR 2020 2019
S/ S/
Comerciales 35’818,000 36’600,800
Diversas 1’200,000 400,000
Al personal 1’600,000 2’000,000
38’618,000 39’000,800

El análisis de la cuenta por cobrar comercial presentadas es como sigue:

Nro Nombre del Cliente Dirección SALDO S/.
1 Ferreyros S.A. Av. Lima 415 Lima 4,480,000 (1)
2 Maquinarias S.A. Av. Argentina 5087 Lima 4,404,000 (2)
3 La Moderna S.A. Ayacucho 112 Lima 1,156,000 (3)
4 Frenosa S.A. Av. Grau 206 Lima 3,569,200
5 Carolina S.A. Av. Venezuela Lima 4,780,000
(4)
6 Otros Clientes No Circularizado 17,428,000
35,818,000
Las respuestas obtenidas de la confirmación fueron las siguientes:
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1. Conforme.
2. Devuelta por el correo por mala dirección el 22.02.2021 (se averiguó la dirección correcta y se envió
nuevamente el 15.03.2021, contestó conforme).
3. Conforme. Del importe adeudado debo pagar S/. 1’800,000 en Mayo del 2021 y el saldo en Diciembre del 2022
4. Mi saldo al 31.12.21 es S/. 1’600,000. Recién con fecha 03.01.21, recibí un embarque de mercaderías por S/.
3’180,000 (se verificó que se despachó de almacén el 02.01.21 y que el costo de la mercadería representa el 80%
del Valor de la Venta).
SE SOLICITA:
Preparar la cédula matriz de cuentas por cobrar.
Efectuar los asientos contables de ajustes y reclasificación.

Circulacion Cuentas x
Cobrar

saldo en Saldos de
Circular cliente Direccion libros circulacion diferencias
1 Ferreyros S .A. Av Lima 415 4480000 4480000 4480000
Av.Argentina
2 Maquinarias S.A 5087 4404000 4404000conforme
3 La Moderna S.A. Ayacucho 112 1156000 1800000 1800000
4 Frebisa S.A. Av Grau 206 3569200 944000 944000 2544000
5 Carolina S.A. Av Venezuela 4780000 4780000 4780000
6 Otros Clientes No circularizado 17428000 17428000 16836000

3180000
2544000
1600000
944000 13697000

33836000 13697000

IV. Cuestionario de Evaluación de Control Interno

(4 ptos)
RESPUESTAS
PREGUNTAS COMENTARIOS
N/A SI NO
1.- Están las funciones de expedición de facturas separadas
de las de:
1.1 Recepción del pedido de cliente X El mismo vendedor/cobrador, expide fact.
1.2 Cobranza X El vendedor cobra en las ventas al contado
2.- Se ha establecido niveles de autorización de los X Las provisiones las autoriza y registra el
asientos de diario por provisiones de deudores morosos mismo contador
(describir los niveles de autoridades)
3.- Se realizan conciliaciones periódicas de saldos de los X Solo a fin de año
registros auxiliares con la cuenta del mayor general
Efectuando la aplicación del cuestionario de control interno en el rubro Cuentas por Cobrar; por las respuestas
negativas (NO), deberá desarrollar la hoja de deficiencias de control interno, que indica los datos siguientes:
GRADO AMPLIACIÓN PROCEDIMIENTOS
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES
MAYOR MENOR DE AUDITORÍA
x Que la gerencia analice la Que se haga la ampliación de las
1.1 posibilidad en que los muestras de revisión entre los que se

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1.2 vendedores sean distintos vende (contado) y se cobra, además de

En las ventas al contado no existe a los que cobran los cobrado y lo que se rinde en caja.
separación de funcione, entre el que
recepciona el pedido del cliente y
cobra.

2. No se ha establecido los niveles de x Se recomienda que la Añadir a la revisión a los asientos de

autorización en la aprobación de las
provisiones anuales de deudas que
son morosas. Los admite y registra el
contador.
3 No se realizan las conciliaciones
periódicas de saldos de los registros
auxiliares con la cuenta del mayor
general.
gerencia o la ajustes efectuados que son realizados
administración elabore por el contador por cobranzas
una directiva interna, en la dudosas.
que contenga
procedimientos de
autorización por cliente
morosos, pero fijando los
niveles de permiso
x Se recomienda que la Investigar en el área de cobranzas y
administración (Gerencia) área contable sobre las posibles
disponga que en el área de divergencias en los saldos al cierre del
contabilidad se realice las ejercicio. Por ello verificar la
conciliaciones mensuales razonabilidad del asiento de ajuste o
entre los saldos de los reclasificación.
registros auxiliares con la
cuenta del mayor general.

V. Caso: Arqueo de Caja

(5 ptos)
El día 15 de Julio del 2021 a las 8 a.m. el auditor se presenta en la Oficina de su cliente “ABC S.A.” para efectuar
un arqueo al cajero, señor Narciso Moreno. El fondo fijo es de S/. 70,000

Al efectuar el arqueo se encontró lo siguiente:

a) Efectivo: 100 billetes de S/. 200.00; 17 de S/. 100.00; 18 de S/. 50.00; 250 de S/. 10.00; y monedas de diferentes
denominaciones por S/. 54.00.
b) Efectivo: en 5 sobres por sueldo y jornales impagos que suman S/. 11,250. La relación es la siguiente:
Fecha Nombre Importe (S/)
10.05.21 D. Rodríguez 750.00
20.05.21 E. León 800.00
15.06.21 F. Bustinza 550.00
30.06.21 A. Ramos 4,580.00
30.06.21 A. Challe 4,570.00
c) Comprobantes de pago pendientes de reembolso: Recibo de Edelnor S.A. por el servicio de Junio pagado el 10
de Julio por S/. 1,300.00; recibo de Juan Heredia por limpieza del local por la semana que terminó el 10 de Julio
S/. 200.00; recibo de Telefónica del Perú S.A. del mes de Junio por S/. 1,150.00 pagado el 14 de Julio; Vale por
adelanto para viaje a R. Ruesta del 30 de Abril por S/. 1,750.00; recibo provisional para compras entregado a V.
Vega el 5 de Abril por S/. 5,000.00; factura de la Compañía de Transportes Perú, S.A. del 13 de Abril por S/.
1,800.00; adelanto el 5 de Junio al empleado de contabilidad Sr. H. Valdez por S/. 10,000.00 y en el mismo
recibo el Cajero ha anotado haber recibido a cuenta S/. 2,000.00 el 2 de Julio del 2021; vale del 30 de junio del
2021 por el fondo fijo del almacén firmado por C. Roncal por S/. 3,500.00. Los vales de desembolsos estaban
autorizados por el Sub-gerente, excepto el recibo provisional, el vale por adelanto de viaje y el adelanto de S/.
10,000.00.
d) Cheques canjeados a empleados de la empresa y a terceros
Fecha Nº de Ch/. Banco Girador Importe (S/)
20.06.21 135430 Scotiabank O. Golden 4,500.00
22.06.21 93585 Crédito H. Flavio 2,700.00
14.06.21 450835 Crédito L. Aquilé 4,800.00

De esta relación el primero es empleado de la firma y ningún cheque estaba autorizado.

e) El cajero presenta las siguientes planillas de cobranza:
Nº Fecha Importe (S/)
521 06.07.21 24,700.00
525 08.07.21 14,540.00
528 14.07.21 15,850.00
481 07.07.21 5,250.00

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483 08.07.21 73,100.00

485 14.07.21 27,200.00
Las planillas Nºs 522, 523, 524, 526, 527, 482 y 484 habían sido anuladas y destruidas.
f) El cajero también nos mostró cheques provenientes de cobranzas:
Fecha Nº Banco Girador Orden de Importe (S/)
30.06.21 153838 Crédito Cía. XYZ Cía ABC 4,800.00
30.06.21 175325 Continen. Univers. S.A. “ “ 5,900.00
04.07.21 23150 Crédito Ganoza S.A. “ “ 6,300.00
05.07.21 14530 Scotiabank J. Peréz “ “ 18,500.00
06.07.21 16120 Financiero V. León Portador 1,500.00
08.07.21 52500 Continen. Ilegible J. Pastor 23,500.00
g) Información adicional
Los cheques no estaban endosados a nombre de la compañía para su depósito. El último reembolso de fondo fijo
fue hecho el 30.06.21
Al revisar el libro de caja se determinó que aún no se había depositado en el banco la planilla de cobranza Nº 520
del 02.07.21 por S/. 32,200.00
Las últimas planillas de cobranza utilizadas son las Nº 485 y 528.
El último cheque girado es el Nº 170540 del Banco de Crédito por S/. 1,250.00
EL último depósito fue hecho el 13.07.21 por S/. 26,950.42.
SOLICITA:
Efectuar el arqueo de caja y determinar las deficiencias de control interno, efectuando las recomendaciones
correspondientes.

C.U. 14-07-21