LEONCIO JAVIER MELGAREJO

CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
1
2
 PERSONAS: ENTES SOCIALES ( NATURALES) Y ENTES ECONÓMICOs: (JURIDICAS)
EXISTENCIAS:
H: Biológica- Psíquica , J : Económico-Financiero

CAMPO DE ACCION CONTABLE

Clasificación:

3
 ECONOMÍA

Σ Bienes y Servicios

Valor de Uso Valor Monetario

FINANZAS: (Simbología de la Economía)

Σ Recursos Monetarios
E F

BCR PARIDAD ECONOMICA - FINANCIERA

4
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 CIENCIAS EMPRESARIALES:

}
Administración: Planificación

Contabilidad Presupuesto
E

Economía Proyecto F

QUEHACER CIENTIFICO DE ADMINISTRACION:

PLANIFICACION . ORGANIZACIÓN – EJECUCION - EVALUACION

QUEHACER CIENTIFICO DE CIENCIAS CONTABLES:

PRESUPUESTO-REGISTRACION- ANALISIS E INTERPRETACION-INFORMACION

Empresa: Fines: Lucro (distribución resultados): Pub. Priv.

Ley Que rige: Ley Gral. Sociedades Mercantiles
Gestión de Resultados: Extro Resultados
Instituciones: Fin: Bien Social (Results. Acumulan): Pubs. O Parts.
Ley que rige: Orgánicas o Gubernamentales
Gestión: Intro / Normas Administrativas 5
TRILOGIA SOCIOECONOMICO
SOCIEDAD ESTADO GOBIERNO
PN PJ PJ PN

SECTOR PUBLICO
EL ESTADO ES UNA SOCIEDAD ORGANIZADA PARA MEJOR SATISFACER SUS
NECESIDADES DE EXISTENCIA
LA SOCIEDAD APORTA ( TRIBUTA) Y EL ESTADO CONTRAPRESTA CON SERVICIOS
PUBLICOS MEDIANTE SUS INSITUCIONES

SOCIEDAD – ESTADO – GOBIERNO

NECESIDADES POI PEI

6
MISION SOCIAL / Instituciones
 V 2 gani mos
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V3
V 1 :Gobierno Central
PODERES DEL ESTADO
1er: Legislativo:
2do Ejecutivo
3ero Jurisdiccional

V 4 Gobiernos
V5
Regionales
Municipalidades

CLASIFICACION DE LAS INSTITUCIONES PUBLICAS POR SUS FUNCIONES

7
 GESTIÓN PÚBLICA DEL ESTADO
POR DIFERENTES UNIDADES ADMINISTRATIVAS

8
 UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS – FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO

LEY ORGANICA DE LOS SISTEMAS QUE CONSTITUYEN

Leyes organicas O. Rector
• Sistema Nacional de Presupuesto: 28411 (25.11-04) DNPP.
• Sistema Nacional de Endeudamiento : 28563 (30-06-05) DNEP.
• Sistema Nacional de Tesorería: 28693 (21-03-06) DNTP.
• Sistema Nacional de Contabilidad: 28708 (02-04-06) DNCP.

CONCORDANCIAS COMPLEMENTARIAS
• Manual de Estadística de Finanzas Pública
• Ley Anual del Presupuesto General de la República
• Clasificadores Presupuestarios
• Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada: SCGI
• Normas básicas del SCGI - Plan Contable Gubernamental
• Normativos de Gestión, Planes, Programas, Sistemas
informáticos.
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NUEVA ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA
DEL
ESTADO PERUANO
Dec, Leg. 1436 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico

SISTEMAS INTEGRANTES ORGANOS RECTORES

Dec. Leg. 1242 Sist. Nac. de Programación Multianual y DGPMIP
Gestión de Inversión publica
De. Leg. 1437 Sist, Nac. De Endeudamiento Público DGCP
Dec. Leg. 1438 Sistema Nacional de Contabilidad DGCP
Dec. Leg. 1439 Sist. Nac. De Abastecimiento DNAP
Dec- Leg. 1440 Sistema Nacional de Presupuesto DNPP
Dec. Leg. 1441 Sist. Nac. De Tesoreria DNTP
Dec. Leg. 1442 Gestion Fiscal de Recursos Humanos. DNRR.HH.

10
PRESUPUESTO PUBLICO

SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO

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 SISTEMA DE GESTIÓN DEL PRESUPUESTO PUBLICO
Conjunto de: organismos, normas ( Técnica y Políticas), métodos y procedimientos
que regulan el proceso presupuestario de las entidades del Sector Público en el
marco del Sistema de la Administración Financiera del Estado (Art. 3- Ley 28112).
Conjunto de procesos técnicos, que permita optimizar, orientar, la acción
administrativa de las entidades públicas en el cumplimiento de: METAS
OBJETIVOS
Normativo
Estructura Orgánica: - DNPP, Órgano Rector Control
- Titular del Pliego y Órganos Colegiados: Responsab. Solidaria
- Oficinas Técnicas Institucionales: Funcional
La Administración económica y financiera del estado se rige por el Presupuesto
Anual de la República “PAR”. PIA- PIM , Que financia al P O I en el marco del
P EI.
12
 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS

• Tránsito a gestión por resultados

• Adecuación a los Estándares Internacionales – MEFP.

• Información para decisión y control macroeconómico

• Adaptación a las finanzas públicas.

• Vincular los registros presupuestarios a los contables

• Proporcionar información financiera a los gobernantes y

organismos multilaterales.
13
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO

PROGRAMACIÓN Y APROBACIÓN
(Normatización) - Institucional - Técnico
FORMULACIÓN - Nacional - Político
(Consolidación)

CLASIFICADORES
DEL
PRESUPUESTO

CONTROL Y EJECUCIÓN
(Contabilización) - Ingresos por fuentes
EVALUACIÓN - Gastos por partidas
(Auditoria)

14
PROCESO ADMINISTRATIVO PRESUPUESTARIO

15
 EJECUCION PRESUPUESTARIA
NORMATI V O S DE GESTION
• CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
• LEYES ORGANICAS O GUBERNAMENTALES: Son Especificas
Para cada institución o instituciones de la misma naturaleza
• ESTATUTO: Carta magna insitucional .- Normatividad
• R O F: REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUCIONES: INSTITUCIONA, HASTA 3ER NIVEL
• M O F: MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES: NIVEL DE DEPENDENCIAS,
• C A P: CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL: Relación de cargos a nivel institucional para
desarrollar funciones establecidos en el ROF y MOF
• PAP: PRESUPUESTO ANALITICO DE PERSONAL: Puestos de trabajo con montos
PNP: PRESUPUESTO NOMINATIVO DE PERSONAL: Puestos de trabajo con montos y nombres
• M A P R O: Manual de Procedimientos
• T U P A: Texto Único de Procedimientos Administrativos .- Instrumentos para captar R.D.R.
Formulado por racionalización con Asesoria Legal y Contalidad aprobado y publicado
´por el titular del pliego con visto de la PCM
• Tarifas Descentralizadas: Para captar recursos por actividades
• comunes
• PAAC: Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones.- Formulado
por Oficina Técnica (Abastecimiento) para determinar la modalidad
.- Comprobantes de Pagos.- normas tributarias.

• SNIP.- Para el Proceso de Proyectos de Inversión - OSCE 16

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 PROCESO DE EJECUCION: DE ACUERDO A FACTORES ESTACIONALES Y
MACROECONOMICOS
INGRESOS
POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO: RO.
R D R. R P D , ENDEUDAMIENTO
❑ ESTIMACIÓN: Calculo o proyección
Administración Tributaria:
❑ DETERMINACIÓN: Precisión del concepto, monto y el causante.
❑ RECAUDACIÓN, (DEVENGAR): Adquisición del Derecho a cobrar:

Sistema Nacional del Tesoro Público:

❑ COBRO Y DEPOSITO: Efectivización, Depósito y Custodia.
UNIDAD DE CAJA

❑Cuenta Única: RO, R. de Endeudamiento

❑Cuenta Corriente Propia: RDR, Trasferencias y/ o donaciones

Directiva Nº 05-2009-EF/76.01 PARA LA EJECUCIÓN RESUPUESTARIA

PROGRMACION MENSUAL DE INGRESOS (PM): Institucional
PREVISION PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL MENSUALIZADA ( PPTM): Dirección Nacional de Presupuesto Público
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CALENDARIO DE COMPROMISO INSITUCIONAL (CCI) : Calendario de Pagos
 PROCESO DE EJECUCION DEL GASTO
•PPTM a cargo DNPP: En función del PIA-PIM y Programación mensualizada de
INGRESOS Y GASTOS ( Pliego)
DNPP R.O
PLIEGO R.D.R. y otros
ETAPAS
CERTIFICACION - PREPARATORIA
• COMPROMISO: Luego de procesos con terceros: Contratos, ordenes, etc.,
• DEVENGADO: Obligación de pago que asume un pliego presupuestario conforme
a los comprobantes de pagos fiscales confirmados.
PAGO: GIRADO Y CANCELADO. Según
•CALENDARIO DE COMPROMISO INSTITUCIONAL: Formula el Pliego, en
base a lo comprometido y devengado. Luego trasmite a DNPP para su confirmación
CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE GASTOS
- Corrientes Genéricas
- Capital PARTIDAS
- Servicio de la Deuda Pública Especificas

18
 CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
• CONTROL:/Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental Sistema Nacional de
Contabilidad Publica DNCP

- Características ( normas Básicas)

- Paralelismo y Simultaneidad

- Contabilización por áreas (Fondos, bienes, tributación, endeudamiento,

presupuestario y complementario)

-Integración.- Balance de Comprobación.,- Balance Constructivo .- Ajustes-

Resultados- Acumulación- Cierres- EE.FF. Y EE. PP.

-CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

20
CONTABLIDAD DEL
SECTOR PUBLICO

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21
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
En Sistema Nacional de Contabilidad
SISTEMATIZACION CONTABLE ( Revolución Peruana)

CONTABILIDAD DE ACUERDO A LOS FINES DE LOS ENTES ECONOMICOS :

EMPRESAS Lucro Contabilidad Mercantil

Entes Económicos

INSTITUCIONES Bien Social Contabilidad Gubernamental

Implementación del SUCE para el Sector Privado : 1974 a la experiencia Francesa.

Luego en 1980, con la implementación del Sistema Integral de Contabilidad

Implementación SIC para el Sector Público. 1980 Experiencia Peruana

22
• ANTECEDENTES
• 1959 Ley de Profesionalización del CP. 13253 ( 11-9-59 )
• 1968-1974-76: Sistema para Sector Mercantil
Sistematización Contable en nuestro país inicia con la llamada Revolución Peruana,

lográndose implementar el SUCE para el Sector Privado en 1974 a la experiencia

Francesa. Como anfitriona CONASEV.: FRANCIS ROOSSE

1980,- Sistema para Sector Publico

Implementación del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental SIC para el

Sector Publico. Como anfitrión Contaduría de la Nación: Cesar Lara Garay.

Sistemas que tienen sus propios elementos interrelacionados al objeto de la Disciplina

CONTABLE: Principios – Postulados, ENTES, instrumentos.

SUC; Ley de Sistema Nacional de Contabilidad – Ley 24680 (3-06-1987) … Ley 28708

(10-04-2006) Decreto Legislativo 1438 (19-09-18) 23

4 CONTROL Y EVALUACION

CONTABILIDAD AUDITORIA

S. N. C.ONTABILIDAD S.N. CONTROL

S.A .F . S. P
24
SUCE SIC
•D. G C. P

• C. N. C.

SUCE SIC
S N CONTABILIDAD.
25
SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD - SIC
.

26
APLICACIONES PRACTICOS:
- Documentos Fuentes E F
Registro por AREAS:
-FONDOS: Caja y bancos
-BIENES: pólizas
-PRESUPUESTARIO: N.C.
-COMPLEMENTARIOS: N.C.
REGISTROS PRINCIPALES(integración)

Balances- EE.FF. Y EE.PP.

CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA.
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CONTROL CONTABLE

28
 SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL-SICG
Conjunto de Normas, órganos, procedimientos, técnicas y métodos:

D O = Estado de Situación C G
CLASIFICACION: Financiera: I G = Estado de Gestión T R
Presupuestaria: I G = Estados Presupuestarios A. A
Administrativa:
PRINCIPIOS GENERALMENTE ACEPTADOS
Reglamentos y directivas

• NORMAS BASICAS: Características del CIC

METODO PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD
CONTROL POR AREAS
UNIDAD DE CAJA
UNIDAD DE ALMACEN
CONTROL INTERNO. Y AUDIORIA POSTERIOR

PLAN DE CUENTAS
Ctas. Patrimoniales
Ctas. de Gestión financiera
Ctas. Presupuestarias
Ctas. de Orden

CASOS PRACTICOS : MONOGRAFIAS 29

 DIRECCION NACIONAL
DEL TESORO PUBLICO

BANCO DE LA NACION

RO
CUT
RD
RE

ENTES
GASTA-D
ENTES
ORES
CAPTA-
DORES RDR
CTA CTE
DyT

30
 CONTABILLIDAD GUBERNAMENTAL
S I C
•Transcripción y procesamiento de Transacciones económica financieras, -
•Contabilización por SIC/ Normas Básicas:- Registro /Áreas (Fondos, bienes,
tributación, endeudamiento, presupuestario y complementario) con D.F.
- Integración de Registros Auxiliares
– Método de paralelismo y simultaneidad
- Unidad de Caja
- Unidad de Almacén
- Control Previo y Auditoria Posterior
ESTADOS FINANCIEROS: 2 BÁCICOS Y 2 COMPLEMENTARIOS
ESTADOS PRESUPUESTARIOS: INGRESOS EGRESOS

CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA PLANIFICACION GESTION

• 31