Caso: El Final SA

A. Datos generales
El Final S.A es una empresa dedicada a la producción y venta de sillas escolares. Su
fecha de cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada año.

En la etapa de conocimiento del cliente se ha preparado una lista tentativa de puntos

débiles de control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los riesgos
relativos al rubro para realizar la planificación preliminar de las tareas de auditoría:
 Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el gerente
financiero es el responsable de la custodia de los fondos.
 La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores con fondos
provenientes de recaudaciones a depositar.
 Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades: ventas por
mostrador, ventas telefónicas, servicio post venta, cobranzas, control y
actualización de cuentas corrientes.
 Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza la caja del
día anterior.
 No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con la cuenta
general de mayor.
 La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de las cobranzas
en efectivo.
 Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el tesorero.
 Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un sello que
acredita su condición.

Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control como

consecuencia de lo comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando la
posibilidad de:
 Desaparición o manejo temporario de fondos, para beneficio de 3°ros.
 Inclusión en los EECC de fondos inexistentes, o la omisión de fondos disponibles.
 No contabilización de operaciones que involucran movimiento de fondos,
ocultamiento de las mismas mediante la contabilización de operaciones ficticias.
 Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando inmovilizaciones o
falta de los mismos cuando sean necesarios.
1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones a ser validadas cree que son las más riesgosas
en este rubro?
2- ¿De qué forma mitigaría estos riesgos?

 Los saldos de las cuentas del rubro, según balance de saldos al 31/12/12, recibido
por el auditor el día 25/02/13 son los siguientes:

Recaudaciones a depositar................................$ 5.200,00.-

Banco de Galicia cta. cte...................................$(16.000,00)

 Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/13 a las 9 horas.

$
Efectivo 3.100,00
Factura de útiles de limpieza 75,00
Comprobante almuerzo personal de Contaduría 600,00
Anticipo de sueldo otorgado al cajero 450,00
Fact. Energía Eléct (bimest octubre y noviembre) 225,00
Cheq de terceros endosados de fecha 15/02/13 600,00
Cheque de pago diferido a la orden de la 750,00
sociedad
5.800,00
Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo tienen fecha
anterior al 31/12/2012-

 Detalle de cobranzas pendientes de depósito al momento del arqueo

Recibo nro. Fecha Importe

360 26/12/12 1.734,00
361 27/12/12 1.200,00
364 30/12/12 472,00
365 30/12/12 1.350,00
366 30/12/12 374,00
369 02/01/13 600,00

Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del arqueo

Comprobante de pago Fecha Importe Banco

nro.
331 10/06/12 3.000,00 Galicia
347 28/08/12 1.200,00 Galicia
672 30/12/12 2.100,00 Galicia
673 30/12/12 2.400,00 Galicia
674 30/12/12 2.550,00 Galicia

 Detalle de la ficha del mayor auxiliar del Banco de Galicia

Fecha Concepto Debe Haber

30/11/12 Saldo 14.500,00
5/12/12 Depósito 6.600,00
5/12/12 Débito 750,00
5/12/12 Cheque 060 1.350,00
5/12/12 Cheque 061 1.350,00
5/12/12 Cheque 065 300,00
12/12/12 Depósito 6.000,00
12/12/12 Depósito 1.650,00
12/12/12 Cheque 066 4.200,00
12/12/12 Cheque 067 1.800,00
19/12/12 Descuento documento 1.050,00
30/12/12 Cheque 070 2.100,00
30/12/12 Cheque 071 2.400,00
3/01/13 Cheque 072 2.550,00
Saldo 16.000,00
La empresa omitió contabilizar un préstamo otorgado por el Banco en el mes de
noviembre de 2012 por $26.900.
 Detalle del extracto del Banco de Galicia

Fecha Concepto Debe Haber

30/11/12 Saldo 18.550,00
5/12/12 Cheque 055 1.800,00
5/12/12 Cheque 057 600,00
5/12/12 Depósito 96 hs. 2.700,00
7/12/12 Cheque 058 3.000,00
7/12/12 Depósito 6.600,00
7/12/12 Débito 75,00
8/12/12 Cheque 061 1.350,00
14/12/12 Cheque 065 300,00
14/12/12 Cheque 062 450,00
14/12/12 Depósito 6.000,00
14/12/12 Cheque 066 4.200,00
14/12/12 Cheque 069 150,00
14/12/12 Cheque 060 1.350,00
19/12/12 Depósito 72 hs. 1.650,00
19/12/12 Cheque 067 1.800,00
21/12/12 Descuento documento 975,00
3/01/13 Cheque 070 2.100,00 0,00
Saldo 19.300,00

B. Tarea a realizar
De acuerdo a la información suministrada, SE SOLICITA:
 Auditar el rubro Caja y bancos de “El Final S.A”
 Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio.
 Práctica Calificada Auditoría

La empresa LA CASA DE LA MÚSICA S.A.C. inicia operaciones en enero del 2009.

A continuación, se muestran el libro bancos y los extractos bancarios de los meses de
ENERO y FEBRERO.

La Casa de la Música SAC

Libro Bancos

La Casa de la Música SAC

Libro Bancos
 Banco Sur
Fecha Extracto Bancario S/.
cta. cte. M.N. 100-203568
01-feb Saldo inicial 22.586,50
04- feb depósito cheque c liente Tintes SRL 8.500,00
04- feb ITF-depósito -5,10
15- feb cheque pagador N° 001 -4.000,00
15- feb ITF-c heque -2,40
16- feb cheque pagador N° 002 -13.200,00
16- feb ITF-c heque -7,92
22- feb cheque pagador N° 003 -1.000,00
22- feb ITF-c heque -0,60
14- feb cargo por cancelación de pagare (A) -8.300,00
14- feb ITF-c argo -4,98
28- feb intereses ganados 150,00
28- feb comisiones y portes bancarios -90,00
28-feb Saldo final 4.625,50

NOTA:
(A) El pagaré cargado en la cuenta no le pertenece a la empresa LA CASA DE LA
MUSICA S.A.C. Fue cargado por un error bancario.

DATOS ADICIONALES:
En caso de encontrar otras diferencias de registro asuma que el banco muestra
los saldos correctos.
Usted es el auditor de esta empresa y ha encontrado lo siguiente:
a) Error del deposito del 04 de febrero; según el registro de ventas, la factura
fue de S/ 8,500.00
b) La factura del cliente J Chang SA es de S/ 16 200 IGV incluido.
c) El pagaré es por un préstamo personal de Gerente; que lo esta pagando la
empresa.
Se Pide:
a) Elabore adecuadamente la Conciliación Bancaria del mes de ENERO.
b) Analice la conciliación bancaria que ha efectuado y proponga el ajuste contable
y/o la disposición administrativa o de control por cada partida conciliatoria.
c) ¿Cuál es el saldo contable de Efectivo a mostrarse en el Estado de Situación
Financiera al final del mes de ENERO después de la conciliación?
d) Elabore adecuadamente la Conciliación Bancaria del mes de FEBRERO.
e) Analice la conciliación bancaria que ha efectuado y proponga el ajuste contable
y/o la disposición administrativa o de control por cada partida conciliatoria.
f) ¿Cuál es el saldo contable del Efectivo a mostrarse en el Estado de Situación
Financiera al final del mes de FEBRERO después de la conciliación?
g) Qué procedimientos de auditoria usted aplicaría en esta empresa.
h) Determine la omisión de IGV y renta del mes de febrero.