CUESTIONARIOS DEL CONTROL INTERNO PARA

EVALUAR EL COMPONENTE AMBIENTE DE

CONTROL
ÁREA / UNIDAD: Fecha: 26/11/2021
Responsable: Entrevistado:
 
Entidad: ADMINISTRADORA DE Supervisado por:
CAMINOS ABC
Alcance:
DISEÑO EFICACIA
CALIFI
CONTROLES N/ REF. - REF. HECHO
SI NO
A PT CACIO PT POR:
N
GENERAL              
1 ¿Cuenta con apoyo estatal la
empresa?              
2 ¿cuenta con reglamentos para
gestionar los riesgos y X        
controles ?    
4 ¿la entidad cuenta con codigo de
  X  
etica debidamente socializado?      
5 ¿se encuentra expandida la
entidad publica en todo el
territorio boliviano?   X          
6 ¿El POA de la entidad surge de
una compatibilización de los
  X        
POA elaborados por las áreas y
unidades de la entidad?
7 ¿El MOF contiene el
organigrama que representa la
    X        
estructura organizacional
vigente?
8 ¿Existen irregularidades en las
cotizaciones de adquisición de
materiales ?     X        
9 ¿Existen diferencias entre libro
X  
auxiliar y el rencuento fisico?          
10 ¿Se comunican al interior de la
entidad las acciones
disciplinarias que se toman X  
sobre vulneraciones al Código
de Ética?          
11 X
¿Los procedimientos incorporan
 actividades de control?
12 ¿L a entidad exige rendiciones
de cuentas y ejerce controles
periódicos sobre las actividades
de las áreas y unidades
desconcentradas? X
13 ¿Existendades en las acciones
de X
14 ¿Existe personal suficiente para
el desarrollo de las funciones de
cada una de las unidades
organizacionales? X
15 ¿La entidad revisa y modifica
la estructura organizacional de
acuerdo con los cambios
significativos en los objetivos o X
la experiencia de rendimientos
insatisfactorios en gestiones
anteriores?
16 ¿Existe un reglamento interno
X
para el personal de la entidad'
17 ¿Existe exigencia de la
dirección superior para que se
identifiquen y
evalúen los riesgos que puedan
perjudicar el logro de los
objetivos? X
18 ¿Se han definido metas para
poder medir el rendimiento de X
las unidades funcionales?
19 ¿Los programas de capacitación
están fundamentados en las
necesidades detectadas
principalmente por los
resultados de la evaluación del
desempeño? X
20 ¿Los procedimientos incorporan
actividades de control? X

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA (M.P.A.)

 AUDITORIA OPERATIVA FORENSE PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
REQUERIDO EN OFICINA SUCURSAL YACUIBA, DEPENDIENTE DE LA REGIONAL
TARIJA

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

1.1. ANTECEDENTES
La entidad fue constituida como una sociedad mercantil por acciones (S.A.) mediante
escritura pú blica N° 1304/2015, de fecha 16/12/2015, y comenzó a funcionar el 04/01/2016.
El 01/07/2017 el estado boliviano, mediante Ley N° 3384, de fecha 28/06/2017, autoriza la
participació n en el capital del banco, adquiriendo acciones equivalentes a 1/3 del capital
autorizado, por lo que en esta fecha, la inicial sociedad anó nima se transforma en S.A.M.,
estableciéndose que el estado estará representado por 1 miembro en el Directorio de la
misma, quien será designado por la ASFI.

El Scotia Bank International SAM, con domicilio legal y oficina central en la ciudad de La Paz,
es una entidad financiera dedicada a la captació n de ahorros y colocació n de recursos en
calidad de créditos para el desarrollo empresarial, productivo, comercial, de servicios y otros.
La entidad se encuentra establecida en todo el territorio nacional, contando con su respectiva
Licencia de Funcionamiento expedida por la Autoridad de Supervisió n del Sistema Financiero
Nacional - ASFI. En esta institució n financiera, el estado participa en la composició n de su
capital, siendo propietario de 1/3 del mismo.

1.2. NATURALEZA DEL TRABAJO

Se recomendó y definió la contratació n de servicios profesionales especializados en auditoria

operativa forense para la ejecució n de un trabajo especial relacionado con la administració n
de la cartera de créditos de uno de sus má s antiguos y principales funcionarios, Lic. Á lvaro
Luis Camacho García-Linera, quien tiene a su cargo aproximadamente un 59% de las
colocaciones del producto MyPE en el banco y sobre el cual pesan serias sospechas acerca de
un desempeñ o irregular, mediante denuncias efectuadas por la Gerencia de Sucursal Yacuiba,
como producto de las labores de seguimiento crediticio realizadas por este ejecutivo de la
entidad. El funcionario en cuestió n ha sido suspendido en sus funciones y se encuentra
enfrentando un proceso administrativo interno.

1.3. OBJETIVO DE LA EVALUACIÓN

Expresar una opinió n independiente acerca del desempeñ o del funcionario Lic. ALCG-L,
Oficial MyPE de la entidad, quien administra la mayor parte de las operaciones crediticias de
los productos del Sector MyPE;

 Identificar y comprobar, si los hubiera, malos manejos en su administració n.

 Detectar si existen debilidades potenciales en el á rea de negocios crediticios, a través
de la evaluació n, integral y específica, del sistema de control interno implementado.
 Informar al respecto de las deficiencias encontradas, formulando las recomendaciones
pertinentes dirigidas a subsanar las mismas, entre otros.
1.4. RESPONSABILIDAD DE LA CONSULTORA

La responsabilidad de AUDitor’s 484 Consultores RL es la de emitir un Informe de Auditoria

Operativa Forense, mostrando los resultados de la evaluació n y determinando si existen
irregularidades y cuantificando el dañ o econó mico ocasionado a la entidad, como así también,
si los controles está n funcionando dentro de lo planificado y está n siendo ejecutados con
EFICACIA, EFICIENCIA y ECONOMÍA (3 E’s).

1.5. ALCANCE

El Alcance de la auditoria a practicar comprende TODAS las actividades relacionadas con las
operaciones crediticias desembolsadas por el Oficial MyPE, Lic. A.L.C.G-L., por el periodo
comprendido entre el 01/03/2018 y el 20/02/2020.

1.6. NORMATIVIDAD APLICABLE PARA LA EVALUACIÓN

El desarrollo del trabajo de auditoria se realizará en funció n a lo establecido por las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas - NAGA’s, Normas de Auditoria Operativa y otras
disposiciones legales, normativas y profesionales asociadas al ejercicio de este tipo de
trabajos especializados de auditoria, desarrollando un enfoque de Gestió n Integral de Riesgos.

2. OPERACIONES DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

DIRECTORIO

UNIDAD DE AUDITORÍA
INTERNA
 GERENTE GENERAL

GESTION INTEGRAL DE
RIESGOS

DEPARTAMENTO GERENCIA GERENCIA GERENCIA

DPTO.
DE RECURSOS DE DE DE ASUNTOS
ADMINISTRATIVO
HUMANOS SISTEMAS OPERACIONE LEGALES
S INTERNO
DPTO. DE DPTO. LEGAL,
ANALISIS DPTO. DE
RECURSOS OPERACIONES CIVIL Y
FINANCIERO SOPORTE
HUMANOS DEL SECTOR
TECNICO
PÚ BLICO

CONTABILIDAD

COLOCACIONE
Y CREDITO

2.2. MARCO LEGAL DE LA ENTIDAD

El Jefe de Finanzas y Contabilidad señ ala que la entidad registra sus operaciones y
transacciones de acuerdo a lo estipulado por los PCGA y otras normas de contabilidad
vigentes en Bolivia, entre ellas, las normas emitidas por la ASFI, mientras que el Jefe de
Negocios Crediticios argumenta que para la otorgació n, registro y seguimiento de créditos, se
aplica al pie de la letra, lo establecido por la Ley N° 393 Servicios Financieros y la RNSF de la
ASFI.

2.3. PRINCIPALES PRODUCTOS

Los productos crediticios que comercializa en el medio son los siguientes: Crédito de
Desarrollo Productivo y Empresarial; Crédito de Desarrollo Familiar y Vivienda; Créditos
Microcréditos Comerciales, de Servicios y Productivos (entre ellos, el producto crediticio
denominado MyPE); y Crédito de Consumo General. Asimismo, cuenta con manuales y
reglamentos, debidamente aprobados y socializados, para la ejecució n de sus principales
operaciones.
 2.4. FUENTES DE RECURSOS
Los recursos obtenidos para el financiamiento de sus operaciones, inicialmente, provienen de
los aportes de capital realizados por un grupo de inversionistas nacionales y otro grupo
financiero extranjero, posteriormente, se procede a recepcionar depó sitos del pú blico en
calidad de ahorros, los que también será n destinados a cubrir la demanda crediticia nacional.
El estado boliviano, mediante lo establecido por la Ley N° 3384, aporta el saldo del capital
requerido en la legislació n vigente en el país.

2.5. ESTRUCTURA Y PATRIMONIO DE LA ENTIDAD

2.5.1. ESTRUCTURA
La estructura gerencial observada en la Oficina Sucursal Yacuiba es considerada adecuada al
movimiento de la empresa y la toma de decisiones es coordinada entre la Gerencia de
Sucursal y el resto de las Sub-Gerencias y/o Jefaturas existentes en su estructura
organizacional vigente. Esta oficina viene prestando servicios a la població n chaqueñ a desde
fecha 03/07/2017. Asimismo, la Gerencia de Sucursal mantiene una estrecha relació n con la
Gerencia Regional, Nacional y el Directorio de la entidad, quienes ejercen un apropiado
gobierno corporativo en la misma.

2.5.2. PATRIMONIO
Los aportes patrimoniales se estructuran de la siguiente manera:

Grupo Financiero Bolivia Bs.300, 000,000

Grupo Financiero Internacional Escocia Bs.300, 000,000
Estado Boliviano Bs.300, 000,000

3. SISTEMAS DE INFORMACIÓN IMPLEMENTADOS

Se ha implementado un ambiente o entorno de control y un sistema de informació n

financiera-gerencial adecuados en el banco, que es el Sistema Integral de Fiscalizació n (SIF)

4. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO VIGENTE

El trabajo de evaluació n del sistema de control interno, realizado durante la etapa de
planificació n de la evaluació n, determinó lo siguiente:
 Se identificó potenciales deficiencias en la consulta de antecedentes crediticios.

 Se verifico la existencia de fuentes laborales y así también domicilios ficticios

declarados.

 Se observaron debilidades en la constitució n de garantías inexistentes e insolventes.

  Se observaron debilidades en el proceso de seguimiento de sus créditos, considerando
las etapas ex ante y ex post en el desembolso de operaciones crediticias.

 Dentro del aná lisis de la muestra establecida, se pudo establecer la existencia de

algunas operaciones crediticias fraudulentas.

 Se pudo establecer debilidades en el proceso de contratació n de personal en la

entidad.

 Se verifico que no se vulneró sistemas sin embargo se encontró debilidades de

adulteraciones.

 Se encontró de informes legales con informació n contraria a lo estipulado por el

funcionario.

5. ENFOQUE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA

El enfoque de auditoria que efectuara AUDitor’s 484 Consultores RL para la ejecució n del
trabajo, tendrá base en los siguientes aspectos:

 Considerando el riesgo involucrado, proceder con la confirmació n de la existencia de

operaciones crediticias irregulares o fraudulentas desembolsadas y administradas, en
el periodo bajo examen, por el Oficial MyPE, Lic. ALCG-L y cuantificació n del posible
dañ o econó mico ocasionado a la entidad.

 Identificació n de problemas y riesgos potenciales en el á rea crediticia, a ser calificados

como hallazgos, considerando la temá tica de las 3 E’s.

 Evaluació n integral del Sistema de Control Interno implementado por la entidad.

 Ejecució n de procedimientos específicos para el á rea crediticia, considerando la
normativa establecida para el rubro.

 Ejecució n de pruebas de cumplimiento en las operaciones crediticias, a objeto de

comprobar la vigencia y cumplimiento de los controles implementados, como así
también, verificar el grado de cumplimiento de la normativa en vigencia.

 Ejecució n de pruebas sustantivas para aquellas operaciones crediticias en las cuales se

identifique la posibilidad de ausencia de controles o la implementació n de controles
con deficiencias potenciales.

6. SELECCIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA Y APOYO DE ESPECIALISTAS

El equipo de auditoria está conformado segú n lo estipulado en los TDR’s y especialmente
asistidos por un profesional en Ingeniería de Sistemas, con especialidad en Informá tica
Forense, ademá s de 2 Abogados, con especialidad en materia Laboral y Penal,
respectivamente.
7. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR, PROGRAMACIÓN DE TIEMPO A
UTILIZAR Y FECHAS PROBABLES DE LAS ACTIVIDADES A DESARROLLAR

La presentació n y entrega del Informe de AOF se efectuará en fecha 15/05/2020. El trabajo de

auditoria se desarrollará a partir del 17/03/2020 al 15/05/2020

PROYECCIÓN FECHAS
ACTIVIDADES
INICIO FINALIZACIÓN
Inicio/Fin de la Aud. Oper. Forense 17/03/2020 15/05/2020
Relevamiento de información (1) 17/03/2020 19/03/2020
Planificación AOF (1) 17/03/2020 03/04/2020
Ejecución del trabajo de campo (2) 04/04/2020 03/05/2020
Presentación Informe AOF Preliminar (2) 02/05/2020 02/05/2020
Emisión de Informe(s) AOF (3) 04/05/2020 15/05/2020

8. RECOMENDACIONES
Se recomienda a la Gerencia de Sucursal y la Jefatura de Créditos coincide en que la falta de
tiempo y de suficiente personal influyó para que el oficial de créditos involucrado pueda
realizar estas acciones deshonestas y se comprometen a subsanar inmediatamente estas
deficiencias.
 INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA FORENSE
AUDITORIA OPERATIVA FORENSE SOBRE LA ADMINISTRACION DE LA
CARTERA DEL OFICIAL MyPE
1. ORIGEN DEL EXAMEN
La presente “Auditoria Operativa Forense” Ha sido realizado por la Consultora Privada “AUDitor’s
484” Consultores RL, de la ciudad de Cochabamba, para la ejecución del trabajo requerido en
Oficina Sucursal Yacuiba, dependiente de la Regional Tarija. La presentación y entrega del Informe
de AOF se efectuó en fecha 15/05/2020. El trabajo de auditoria se desarrolló a partir del 17/03/2020
al 15/05/2020.

2. ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN
El Scotia Bank International SAM, es una entidad financiera dedicada a la captación de ahorros y
colocación de recursos en calidad de créditos para el desarrollo empresarial, productivo, comercial,
de servicios y otros. Con domicilio legal y oficina central en la ciudad de La Paz.

3. BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

 Ley Nº 1178
 Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
 Norma Internacional de Auditoria NIA (ISA)
 Y otras disposiciones legales, normativas y profesionales
4. OBJETIVO DEL EXAMEN
General
 Expresar una opinión independiente acerca del desempeño del funcionario Lic. Álvaro Luis
Camacho García Linera, Oficial MyPE de la entidad.

Especifico
 Identificar y comprobar, si los hubiera, malos manejos en su administración.
 Detectar si existen debilidades potenciales en el área de negocios crediticios.
 Informar al respecto de las deficiencias encontradas, formulando las recomendaciones
pertinentes dirigidas a subsanar las mismas, entre otros.

5. ALCANCE DEL EXAMEN

El Alcance de la auditoría practicada comprende todas las actividades relacionadas con las
operaciones crediticias desembolsadas por el Oficial MyPE, Lic. A.L.C.G-L., por el periodo
comprendido entre el 01/03/2018 y el 20/02/2020.
6. METODOLOGÍA Y TIPO DE EXAMEN
El presente examen es una auditoria operativa forense que es la investigación de hechos para
obtener pruebas para demostrar si existen irregularidades y para cuantificar el daño económico
ocasionado a la entidad.
7. RESULTADOS DEL TRABAJO
7.1. OBSERVACIONES
Como producto de la evaluación de auditoria desarrollada, se determinaron las siguientes
debilidades:

 Se identificó potenciales deficiencias en la consulta de antecedentes crediticios

realizados a los clientes solicitantes de crédito.
Durante la revisión de las carpetas de crédito correspondiente, se verifico que en la entidad
no hay un seguimiento consecutivo. Para ello se recomienda a la jefatura de créditos deberá
extremar recursos para impedir que estas irregularidades se repitan en el futuro, debiendo
comprobar los resultados obtenidos en las consultas realizadas, contenidas en la carpeta de
crédito, antes de aprobar la solicitud de crédito respectiva.
La gerencia de sucursal y la jefatura de créditos coinciden en que la falta de tiempo y de
suficiente personal influyó para que el oficial de créditos involucrado pueda realizar estas
acciones deshonestas y se comprometen a subsanar inmediatamente estas deficiencias.

 Se observaron debilidades en el proceso de seguimiento de sus créditos, considerando

las etapas ex ante y ex post en el desembolso de operaciones crediticias.
Durante la revisión de los documentos correspondiente, se verifico que en la entidad no hay
un seguimiento consecutivo de sus créditos. Y para ello se recomienda a la jefatura de
créditos debe programar la realización de estas actividades de seguimiento para garantizar
un adecuado retorno de los recursos a ser concedidos en calidad de préstamo. La gerencia
de sucursal y la jefatura de créditos aceptaron programar más actividades de seguimiento
para el retorno de los préstamos otorgados.

 Dentro del análisis de la muestra establecida, se pudo establecer la existencia de

algunas operaciones crediticias fraudulentas.
Durante la revisión de documentación correspondiente, se observó que existen operaciones
fraudulentas. Para ello se recomienda a los encargados, investiguen, recopilen y analicen la
información para poder tomar decisiones efectivas y favorables.
El encargado de la administración se compromete a revisar meticulosamente la información
de cada uno de sus clientes.

 Se pudo establecer debilidades en el proceso de contratación de personal en la

entidad.
Durante la revisión de los documentos correspondientes, se encontró debilidades en la
contratación de personal. Para ello recomendamos al responsable del área de Recursos
Humanos que exija el contrato de trabajo de acuerdo a la ley.
El encargado de Recursos Humanos se compromete a realizar el proceso de
contratación personal de manera rigurosamente para bien de la entidad.

7.2. CONCLUSIONES
Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones señaladas anteriormente, se
presentan las siguientes conclusiones:
  En consultas de antecedentes crediticios realizados a los clientes solicitantes de crédito se
establece irregularidades o adulteraciones, tanto en consultas a la central de riesgos
crediticios de la ASFI como en los BIC. (observación 1)

 la falta de personal no permite ejercer un control adecuado en el proceso de seguimiento

crediticio ex ante y ex post el crecimiento abrupto de la entidad (observación 2)

 El Lic. Camacho comete un acto con carácter fraudulento de 45 operaciones crediticias, las
que comprometen un 20.45% en relación a la cantidad de operaciones administradas, y un
aproximado de $us.248, 000 equivalentes a un 19.84% del total de la citada cartera.
(observación 3)
 En la unidad de Recursos Humanos se originó debilidades en el proceso de contratación de
personal en oficina regional de Tarija, también se estableció que el Lic. Camacho ya
levantó sospechas sobre su comportamiento en su anterior trabajo (Banco Eco futuro SA).
(observación 4)

7.3. RECOMENDACIONES
Como producto de otros aspectos de importancia y las conclusiones señaladas anteriormente, se
presentan las siguientes recomendaciones:

 Para que estas irregularidades no se repitan en el futuro, se debería cambiar de personal

para consultas de antecedentes crediticios realizados a los clientes solicitantes de crédito,
tanto en consultas a la central de riesgos crediticios de la ASFI como en los BIC.
(conclusión 1)

 Con el fin de mejorar el crecimiento de la entidad de manera eficaz, se deberían contratar

más personales profesionales competentes para el proceso de seguimiento de crediticio ex
ante y ex post. (conclusión 2)

 Iniciar una investigación contra el señor Lic. Camacho para establecer el origen de las
operaciones crediticias con carácter fraudulento, las que comprometen un 20.45% en
relación a la cantidad de operaciones, y un aproximado de $us.248, 000 equivalentes a un
19.84% del total de la citada cartera. (conclusión 3)
 Con el fin de mejorar el proceso de contratación de personal, se deberían dar las
instrucciones adecuados a la unidad de Recursos Humanos. (conclusión 4)

Yacuiba 15 de mayo de 2021

Jaime López Vite Yolanda Gomez Ramos

Supervisor Auditor Encargado