UNIVERSIDAD AUTONOMA

JUAN MISAEL SARACHO

TEMA Nº 3

“ASPECTOS GENERALES PARA

REALIZAR AUDITORIAS SAYCO”
DOCENTE: Lic. Liliana Benítez Pérez
MATERIA: Auditoria Gubernamental II
 ASPECTOS GENERALES Y
PARTICULARES DE CADA SISTEMA
CONSIGNADO EN LA LEY 1178
 ASPECTOS GENERALES Y PARTICULARES DE CADA SISTEMA
CONSIGNADO EN LA LEY 1178
a) PARA PROGRAMAR Y ORGANIZAR
b) PARA EJECUTAR LAS OPERACIONES

SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN c) PARA CONTROLAR

SISTEMA DE
PROGRAMACIÓN DE DE PERSONAL
OPERACIONES
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN SISTEMA DE
SISTEMA DE DE BIENES Y SERVICIOS CONTROL
ORGANIZACIÓN GUBERNAMENTAL
ADMINISTRATIVA SISTEMA DE TESORERIA Y
CREDITO PÚBLICO
SISTEMA DE
PRESUPUESTO SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA
CONTRALORIA GRAL.
DEL ESTADO
MINISTRO DE ECONOMIA Y FINANZAS PÚBLICAS
 SISTEMA
PROGRA D E
01 DE OPER
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 SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES

El Sistema de Programación de
Operaciones, son un conjunto
ordenado de principios,
disposiciones normativas, procesos
e instrumentos técnicos, que
regulan el Sistema de Programación
de Operaciones, en las entidades
del sector público.
 SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES

OBJETIVO
El objeto de las presentes normas, es regular la
aplicación del Sistema de Programación de
Operaciones en las entidades del sector público,
determinando los procedimientos a emplear,
medios y recursos a utilizar, en función al tiempo y
espacio, permitiendo la programación de acciones
de corto plazo, concordantes con el Plan
Estratégico Institucional, en el marco de los planes
de mediano plazo establecidos por el Sistema de
Planificación Integral del Estado.
 SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
NIVELES DE ORGANIZACIÓN
El Sistema de Programación de Operaciones contempla los siguientes niveles de organización:

A cargo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, como órgano

rector del Sistema de Programación de Operaciones;
NIVEL
NORMATIVO

A cargo del Ministerio de Planificación del Desarrollo, como órgano rector

NIVEL DE del Sistema de Planificación Integral del Estado;
ARTICULACIÓN

A cargo de cada una de las entidades del sector público.

NIVEL
OPERATIVO
 SISTEMA DE PROGRAMACION DE OPERACIONES
COMPONENTES DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES

EL S.P.O TIENE DOS SUBSISTEMAS

SUBSISTEMA DE SEGUIMIENTO
SUBSISTEMA DE
Y EVALUACIÓN A LA
FORMULACIÓN DEL PLAN
EJECUCIÓN DEL PROGRAMA
OPERATIVO ANUAL
DE OPERACIONES ANUAL
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ORGANIZ D E
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 SISTEMA DE ORGANIZACION ADMINISTRATIVA
Definición:
El Sistema de Organización
Administrativa es el conjunto ordenado
de normas, criterios y metodologías,
que a partir del marco jurídico
administrativo del sector público, del
Plan Estratégico Institucional y del
programa de Operaciones Anual,
regulan el proceso de estructuración
organizacional de las entidades
públicas, contribuyendo al logro de los
objetivos institucionales.
SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA

Objetivo:
El objetivo
general de
Organizaci l Si
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cial y tecno nómico,
lógico.
ATRIBUCIONES INSTITUCIONALES
a) El Ministerio de Economía y Finanzas Públicas
es el órgano rector del Sistema de Organización
Administrativa.

b) Cada entidad del Sector Público elaborará en el

marco de las presentes normas básicas su
Reglamento Específico para la implantación del
Sistema de Organización Administrativa.

c) El Reglamento Específico aprobado mediante

disposición legal interna, deberá ser
compatibilizado por el órgano rector.
Componentes del Sistema de Organización Administrativa
El Sistema de Organización Administrativa tienen 3 componentes y son:

El Análisis Organizacional consiste en la realización de un diagnóstico de la

Análisis Estructura Organizacional de la entidad, determinando problemas o deficiencias en
las diferentes variables que la componen, para conducir con bases ciertas el
Organizacional proceso de diseño o rediseño organizacional cuando corresponda.

Es el proceso a través del cual se define o ajusta la estructura organizacional del

Diseño Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, en base a los resultados obtenidos
del Análisis Organizacional, de manera que posibilite el logro de los objetivos y
Organizacional resultados de la entidad de forma eficaz y eficiente.

Implementación La implantación, consiste en poner en ejecución la nueva estructura

organizacional en el Ministerio de Economía y Finanzas Publicas, en base a los
del Diseño resultados del diseño o rediseño organizacional, con la finalidad de alcanzar los
Organizacional objetivos institucionales, establecidos en el Programa de Operaciones Anual.
 SISTEMA
DE
03 PRESUPU
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ESTO
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 SISTEMA DE PRESUPUESTO

El Sistema de Presupuesto es un conjunto

ordenado y coherente de principios,
disposiciones normativas, procesos e
instrumentos técnicos, que tiene por objeto la
formulación, aprobación, ejecución,
seguimiento y evaluación, de los presupuestos
públicos, según los programas y proyectos
definidos en el marco del Plan General de
Desarrollo Económico y Social de la República.
 SISTEMA DE PRESUPUESTO

OBJETIVO

Asimismo, tiene por objeto la generación

y obtención de información confiable, útil
y oportuna sobre la ejecución
presupuestaria, para la evaluación del
cumplimiento de la gestión pública.
 SISTEMA DE PRESUPUESTO
NIVELES DE ORGANIZACIÓN
El Sistema de Presupuesto contempla los siguientes niveles de organización:
 SISTEMA DE PRESUPUESTO
COMPONENTES DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO
El Sistema de Presupuesto está compuesto por los subsistemas de:

SUBSISTEM
SUBSISTEMA DE SEGUIMIEN
A DE
FORMULACIÓN SUBSISTEMA DE TO Y
EVALUACIÓ
DEL EJECUCIÓN DEL PRESUPUE N
PRESUPUESTO STARIA
PRESUPUESTO
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ADMINIS D E
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 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

El Sistema de Administración
de Personal (SAP) es el
conjunto de normas, procesos
y procedimientos
sistemáticamente ordenados,
que permiten la aplicación de
las disposiciones en materia
de administración pública de
personal.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

OBJETIVO
El objetivo principal
es de procurar la
eficiencia de la
función pública.
 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL
COMPONENTES DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL

Sistema de Administración de Personal (SAP) se estructura en base a los

siguientes subsistemas:

S UBS IS TEMA
TEMA D E MOVILIDAD SUB
SUBSI S I ÓN SIST
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EVALUACIÓN
DEL CAPACITACIÓN
PRODUCTIVA
DESEMPEÑO
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ADMINIS D E
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 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

¿QUE ES LA SABS?
Es un conjunto de normas de carácter:

TÉCNICO

JURÍDICO ADMINISTRATIVO

QUE ESTABLECE

CONTRATACIÓN
DE BIENES Y MANEJO DE DISPOSICIÓN
Manejo de Bienes DE BIENES
SERVICIOS BIENES
 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

OBJETIVO
Lograr una adecuada dotación
de Bienes y servicios

Programación de
En función de la: Operaciones

Por lo tanto su acción Principal es:

La contratación, Manejo y Disposición de Bienes y
Servicios de las entidades Publicas.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

SUBSISTEMAS DEL
SABS
 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

NIVELES DE ORGANIZACIÓN
NIVEL NORMATIVO

ORGANO RECTOR

“Cada entidad elaborara su

NORMAS Reglamento especifico en el marco de
BASICAS las Normas básicas dictadas por el MAE
órgano rector”

NIVEL EJECUTIVO Y OPERATIVO

ENTIDADES PUBLICAS
Reglamento Específico
 SISTEMA
DE
TESORER
06 CREDITO
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 SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PÚBLICO
1.- SISTEMA DE TESORERIA

OBJETIVO COMPONENTES
DEL SISTEMA
El objetivo principal es la
El Sistema de Tesorería del Estado comprende
regulación de la
los siguientes subsistemas:
administración de los fondos
públicos provenientes de
recaudaciones para mantener
adecuados niveles de liquidez.
Subsistema de Subsistema de
Recaudación de Administración de
Recursos. Recursos.
 SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PÚBLICO
2.- SISTEMA DE CREDITO PÚBLICO
OBJETIVO
El objetivo principal es regular las
operaciones relativas a la captación y
administración de recursos financieros,
obtenidos por la vía del endeudamiento
público interno o externo, contemplados
en el Presupuesto General de la Nación.
 SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PÚBLICO

NIVELES DE ORGANIZACIÓN
El Sistema de Crédito Público estará
conformado por los siguientes niveles:

NIVEL
NIVEL EJECUTIVO
NORMATIVO

NIVEL NIVEL
CONSULTIVO OPERATIVO
 SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PÚBLICO

COMPONENTES DEL SISTEMA

SUBSISTEMA DE
El sistema de PLANIFICACIÓN DE LA
Crédito Publico DEUDA PÚBLICA
comprende los
siguientes
subsistemas:
SUBSISTEMA DE
ADMINISTRACIÓN DE LA
DEUDA PÚBLICA
 SISTEMA
DE
CONTAB
07 INTEGRA
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 SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

El Sistema de Contabilidad Integrada (SCI);

es el conjunto de principios, normas,
recursos y procedimientos que consideran
regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o
prácticas administrativas utilizadas para
valuar, procesar y exponer los hechos
económicos que afectan o pueden afectar el
patrimonio de las entidades del sector
público.
 SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
OBJETIVOS
a) Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras
y patrimoniales que se producen en las entidades públicas.

b) Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos,
valores o bienes del estado, rinda cuentas de la administración a su
cargo.

c) Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera

útil y beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad y
confiabilidad para la toma de decisiones.

d) Presentar la información contable y la respectiva documentación

sustentadora, ordenada de tal forma que facilite las tareas de control
interno y externo posterior.
 SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA
NIVELES DE ORGANIZACIÓN
Esta a cargo del Órgano Rector, cuyas atribuciones básicas están reguladas en
NIVEL el Artículo 20 de la Ley 1178.
NORMATIVO Y La Dirección General de Sistemas de Administración Gubernamental, por
CONSULTIVO delegación del Órgano Rector, es la unidad técnica especializada del SCI, que
actúa como Órgano Normativo y Coordinador.

Cumplir y hacer cumplir las presentes normas

Esta a cargo de las básicas.
entidades públicas
NIVEL con las siguientes
EJECUTIVO Y funciones,
OPERATIVO Elaborar su reglamento específico, en el marco de las
JJ
atribuciones y normas básicas, de los manuales contables e
responsabilidades: instructivos emitidos por el Órgano Rector del sistema.
 SISTEMA
DE
CONTRO
08 GUBERN
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 SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIÓN
La Ley N.º 1178 de Administración y
Control Gubernamentales, regula
los Sistemas de Administración y
Control de los recursos del Estado,
para, programar, organizar, ejecutar
y controlar la gestión del Sector
Público.
SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL

OBJETIVOS
Mejorar la eficiencia en la
captación y uso de los recursos
públicos y en las operaciones del
estado, la cual se genere la
confiabilidad de la información, los
procedimientos para que toda
autoridad y ejecutivo rinda cuenta
oportuna de los resultados de su
gestión.
 SISTEMA DE CONTROL GUBERNAMENTAL
COMPONENTES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

SISTEMA DE CONTROL EL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EXTERNO POSTERIOR

Es la actividad de control realizada en

El control interno previo
las entidades públicas que tiene como
objetivos generales aumentar la
eficacia de los sistemas de
El control interno posterior administración y control interno.
ALCANCES DE CADA SISTEMA Y
ADEMAS DEL SISTEMA DE
INVERSIONES Y DE
PLANIFICACIÓN
 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE LA LEY 1178
El Sistema de Programación de Operaciones

El Sistema de Organización Administrativa

 

Las presentes normas El Sistema de Presupuesto

básicas son de uso y
aplicación obligatoria para El Sistema de Administración de Personal
todas las entidades del
sector público señalados en
El Sistema de Administración de Bienes y Servicios
el art. 3 y 4 de la ley 1178.
El Sistema de Tesorería y Crédito Público

El Sistema de Contabilidad Integrada y Sistema de Control Gubernamental

SISTEMAS NACIONALES

Los sistemas nacionales de

EL SISTEMA DE la planificación e inversión
INVERSIÓN pública definirán las
estrategias y políticas
gubernamentales que serán
ejecutadas mediante los
sistemas de administración y
EL SISTEMA DE
control que regula la presente
PLANIFICACIÓN ley
GENERACION DEL PROCESO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: PLANIFICACION,
EJECUCION E INFORME
 DESCRIPCIÓN DEL PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Para tener una visión

completa del proceso de la PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA
auditoría gubernamental, se
ha dividido está en tres
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
fases, que en forma
resumida se presentan a
COMUNICACIÓN DE
continuación: RESULTADOS
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

El trabajo del auditor del sector gubernamental debe ser

adecuadamente planificado, para contribuir a realizar auditorías de
alta calidad, con base en el conocimiento general de las actividades
que desarrolla la entidad auditada, así como los factores que la
afecten.

La planificación específica de una auditoría, implica desarrollar una

estrategia para la ejecución del trabajo, a fin de asegurar que el auditor
del sector gubernamental tenga un conocimiento adecuado de la entidad
a auditar, que le permita evaluar el nivel de riesgo de la auditoría, así
como determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos a aplicar.
 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
La planificación específica se
divide en:
 La Familiarización con el
ente a auditar
 Evaluación Preliminar del
Control Interno
 Elaboración del
Memorando de
Planificación
 Elaboración de los
Programas de Auditoría
 EJECUCIÓN DEL TRABAJO

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos

establecidos en los programas de auditoría y desarrollar
completamente los hallazgos significativos relacionados
con las áreas y componentes considerados como críticos,
determinando los atributos de condición, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviación o problema
identificado. Todos los hallazgos desarrollados por el
auditor, estarán respaldados en papeles de trabajo en
donde se concreta la evidencia suficiente, pertinente,
competente y adecuada, que respalda la opinión y el
informe y que pueda ser sustentada en juicio.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Es de fundamental importancia que el auditor

mantenga una comunicación continua y
constante con los funcionarios y empleados
relacionados con el examen, con el propósito
de mantenerles informados sobre las
deficiencias y desviaciones detectadas a fin
de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones
correctivas pertinentes.
DETERMINACION DE PERIODO DE
MEJORAS, IMPLEMENTACION Y
SEGUIMIENTO
DETERMINACIÓN DEL PERIODO DE MEJORAS

La Máxima Autoridad Ejecutiva,

dentro de los diez días hábiles de
recibido el informe, emitirá por
escrito su pronunciamiento sobre la
aceptación o no de las
recomendaciones. En caso de no
aceptar, deberá fundamentar su
decisión.
VISIÓN GENERAL

El seguimiento se resume en una

verificación en dos sentidos, uno que la
entidad auditada haya cumplido con la
implementación de las recomendaciones
(y disposiciones) de acuerdo con los
plazos acordados, y el otro, que haya
elevado sus niveles de eficiencia,
efectividad y economía a raíz de esa
implementación.
 PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS

Posteriormente a la entrega del informe a la

entidad auditada, el órgano de control fiscal
recibe la respuesta enviada por la
administración de la entidad auditada, en la
cual adjunta un plan de acción correctiva y un
cronograma con los plazos para implementar
las recomendaciones giradas en el informe
de auditoría de gestión.
APLICACIÓN DE LAS PRUEBAS PARA DOCUMENTAR EL SEGUIMIENTO

El auditor o auditores designados para que

realicen el seguimiento en el campo de las
recomendaciones giradas en el informe de la
auditoría de gestión, elaboran y ejecutan un
programa que contiene las pruebas
necesarias con el objeto de recabar la
evidencia adecuada para cumplir con el
objetivo de verificación y seguimiento.
 INFORME DE SEGUIMIENTO

El Auditor prepara un informe que

contiene los resultados del seguimiento
con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones. El informe es
sometido a conocimiento de los niveles
correspondientes del órgano de control
fiscal, con el fin de introducir las mejoras
que correspondan y efectuar
posteriormente su comunicación al ente
auditado.
ANALISIS Y RETROALIMENTACIÓN

El organismo de control fiscal debe

evaluar la ejecución de la auditoría de
gestión en aspectos tales como
aplicabilidad de la metodología,
limitaciones encontradas, resultados
obtenidos y otras situaciones específicas
que ameriten la adecuación o desarrollo
de procesos específicos.
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN