REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA

EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA ELIAS CALIXTO POMPA
CONVENIO LUZ-IUTECP
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ASIGNATURA: E CONTABILIDAD Y FINANZAS PÚBLICAS

CUESTIONARIO UNIDAD IV
AUDITORIA DEL SECTOR PÚBLICO

Facilitador
INTEGRANTES:
Lilia Briceño de Jasper
Bravo Jennifer C.I.: 14.135.733
Guevara Antonio C.I.: 12.858.716
Estrada Lieska C.I.: 25.598.413
Estrada Liskel C.I.: 27.141.630

Puerto la Cruz, Noviembre 2021

 CONTABILIDAD Y FINANZAS PÚBLICAS

Unidad IV, AUDITORIA DEL SECTOR PÚBLICO.

Para estudiar en el entorno de la Auditoria Publica venezolana primeramente

debemos considerar que dentro del ordenamiento jurídico venezolano, están
previstos diversos sistemas de control en relación con los actos de administración
y disposición de los fondos y bienes públicos. Esos controles co-existen en el
tiempo y en el espacio, y son fundamentalmente los siguientes: el Control
Parlamentario, ejercido por la Asamblea Nacional; el Control Jurisdiccional, a
cargo de los Tribunales que integran la Jurisdicción Contencioso-administrativa; el
Control interno Administrativo, que corresponde a los jerarcas de las diferentes
dependencias de la Administración Pública, Central y Descentralizada; y el Control
Fiscal, a cargo de la Contraloría General de la República, de las Contralorías
Estadales y Municipales, y de los órganos especializados de control interno de los
organismos e instituciones de la Administración Pública Nacional.

1) Diferencias entre Auditoría Interna y Auditoría Externa.

En el siguiente cuadro comparativo exponemos las principales diferencias que

se pueden encontrar entre una auditoría interna y una auditoría externa:

Factor
Auditoría Interna. Auditoría Externa.
Diferenciador.

Realizada en forma
Realizada en forma voluntaria
voluntaria por los altos
Designación. por la administración y sirve de
mandos de la compañía por
apoyo a la gerencia
la directiva

Objetivos. Cumple con las necesidades de Cumple la necesidad de

la administración como ejercer usuarios externos respecto a
una función de control o realizar la información financiera, da
una función de asesoramiento; una opinión utilizando
 pues forma parte de la estructura
normas técnicas estándar
organizativa

Evaluación del sistema de control Análisis de la confiabilidad

interno y detección de riesgos; de los estados financieros.
Funciones. diseñando procedimientos y Busca irregularidades en
técnicas. Busca deliberadamente función del objetivo de su
irregularidades trabajo

Personal interno de la Contratación de personal

Profesional que organización con conocimientos independiente o externo.se
la ejecuta. del tema. Actúa en forma ejecuta en periodos
continua determinados

Al ser ejecutada por un Independencia absoluta, por

Grado de empleado de la compañía está lo que el auditor está
dependencia. limitado e imposibilitado de dar fe directamente relacionado
pública. con la detección del fraude.

Forma de Contrato de prestación de

Contrato laboral.
contratación. servicios.

Enviado a la administración
Destino del Enviado a la administración de la
de la empresa o terceras
informe. empresa.
personas.

Está en relación con las

Está en relación con áreas cuentas de balance y estado
Naturaleza del operativas y responsabilidad de resultados. Emite un
informe. administrativa. Emite tantos informe sobre debilidades
informes como actuaciones del control interno y
evaluación de riesgo.

Periodicidad. Las actividades de auditoría Generalmente cada año o

interna se realizan de forma cada 6 meses.
permanente de acuerdo al
 cronograma interno.

Los auditores internos son pilares para la prestación de servicios eficaces de

auditoría interna pero pueden tener una opinión sesgada dirigida por intereses de
sus empleadores, pero están orientados a optimizar los procesos y tareas para
lograr una mayor eficiencia.
Es aconsejable que los auditores externos e internos de la organización tengan
reuniones periódicas, ya que evidentemente existen muchas tareas rutinarias que
son realizadas por ambos y una coordinación entre ambos puede evitar
redundancia y duplicidad de esfuerzos en la medida que se puedan permitir un
trabajo conjunto.

2) Explique en qué consiste la Auditoría de Estado.

Puede describirse como la revisión o examen que llevan a cabo las Entidades
Fiscalizadoras Superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan
las dependencias y entidades del Gobierno Central, Estadal y Municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.”

Comprende el examen de las operaciones, cualesquiera que sea su

naturaleza, de las dependencias y entidades de la Administración Pública, con
objeto de opinar si los estados financieros presentan razonablemente la situación
financiera, si los objetivos y metas efectivamente han sido alcanzadas, si los
recursos han sido administrados de manera eficiente y si se han cumplido con las
disposiciones legales aplicables.

Es decir, que dentro del sistema de Control deben estar claramente

establecidas las responsabilidades que le corresponden a los diferentes órganos
que interactúan dentro de los sistemas de control interno y externo, y el papel
fundamental que cada uno debe desempeñar.
  A las Entidades Fiscalizadoras Superiores les corresponde, el control
externo, esencialmente posterior y orientado hacia la Auditoría de Estado, y
con una importante labor orientadora y de evaluación del control interno.
 A las máximas Autoridades Jerárquicas de los organismos y entidades de la
Administración Pública, Central y Descentralizada, les corresponde
organizar, establecer y reglamentar el sistema de control interno previo y
posterior de sus respectivos organismos, adecuado a su naturaleza, fines y
estructura; y siguiendo los lineamientos fijados por la EFS.
 A los Directores, Gerentes y Administradores de los respectivos
Organismos; les corresponde vigilar que los controles internos funcionen
adecuadamente en las dependencias a su cargo; cumplir labores de
supervisión permanente de las actividades administrativas de estas
Unidades, proyectos o programas que tengan bajo su responsabilidad y ser
diligentes en la adopción de las medidas necesarias ante cualquier
evidencia de desviación de los objetivos y metas programadas. 
 Las Contralorías o Auditorías Internas deben ser los órganos
especializados de control interno, con un ámbito de competencia propio y
funciones específicas de control diferentes de las labores de control interno
que corresponden a los órganos activos de administración.

3) Explique el objetivo de la Auditoría de Estado.

La finalidad de la moderna Auditoria Gubernamental o de Estado, es ayudar al

sector público a mejorar sus operaciones y actividades, en base al desarrollo de
hallazgos, formulación de conclusiones y presentación de recomendaciones,
dando énfasis a las acciones correctivas que posibiliten el aumento de la
eficiencia, efectividad y economía en las operaciones mejorando así el empleo de
los recursos, reduciendo los costos y aumentando la producción.

Es por ello que ahora, los órganos contralores no deben limitarse al simple
control numérico legal de las operaciones cumplidas por los administradores
públicos; sino que deben tender hacia el control de la gestión en el cual se evalúe
los programas y el cumplimiento de metas y objetivos, siendo este tipo de control
la nueva reorientación de la auditoría fiscal. Es decir; la auditoria gubernamental,
ha iniciado un proceso de renovación en cuanto a su naturaleza, alcance y
objetivos: la auditoria con enfoque financiero, la de cumplimiento y en los tiempos
modernos, las auditorias operacionales y de gestión, las auditorias con enfoque
integral, además de la auditoría Informática; todas estas constituyen respuestas
válidas ante las diversas situaciones y problemáticas que se presentan en el
sector público.

4) Desarrolle los Principios que rige la Auditoria de Estado.

Normas y principios de auditoría de estado, emitida Por La Contraloría General

De La República Y La Superintendencia Nacional De Auditoría Interna (SUNAI)

En el marco de las normas, políticas, regulaciones, reglamentos, disposiciones

y más instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando considere
necesario, dictará las normas, las políticas y los manuales específicos para el
control de las operaciones a su cargo. La Contraloría General del Estado verificará
la pertinencia y la correcta aplicación de las mismas.

Art. 8.- Objeto del Sistema de Control.- Mediante el sistema de control,

fiscalización y auditoría se examinarán, verificarán y evaluarán las siguientes
gestiones: administrativa, financiera, operativa; y cuando corresponda gestión
medio ambiental de las instituciones del Estado y la actuación de sus servidores.
En el examen, verificación y evaluación de estas gestiones, se aplicarán los
indicadores de gestión institucional y de desempeño y se incluirán los comentarios
sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y
programas evaluados. Los Principios que Rigen La Auditoría de Estado deberá
ejecutarse con arreglo a los principios de economía, eficiencia, eficacia y
oportunidad. El Alcance El sistema de control interno abarcará los aspectos
presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión,
así como la evaluación de programas y proyectos, y estará fundado en criterios de
eficacia, eficiencia y economía. Estos deben tener un impacto en el uso de los
recursos públicos y de los procesos que ejecuta el objeto a evaluar, El grado de
cumplimiento de los objetivos previstos con relación a las metas programadas, La
sinceridad de las operaciones realizadas y la información examinada.

5) Explique los distintos tipos de informes de Auditoría.

 Auditoría de Resultados o Auditoría de Gestión: Examen para verificar si

las actividades de las dependencias y entidades del sector público se realizaron
con oportunidad, para el logro de los objetivos y metas programadas en relación
con el ejercicio presupuestario. Conocida también como “Auditoría de las tres E:
Eficiencia, Eficacia y Economía” cuyos efectos buscan lograr acciones
preventivas, luego de identificar los diversos problemas financieros, técnicos y
administrativos.

 Auditoría Financiera de Estado: Examen y comprobación de las

operaciones, registros, informes y los estados financieros de una entidad pública
correspondiente a un determinado periodo, la determinación de las disposiciones
legales, políticas y otras normas aplicables, y la revisión y evaluación del control
interno establecido.

 Auditoría Técnica de Obras Públicas: Se orienta a verificar el

cumplimiento de los programas de obra pública; la correcta aplicación del
presupuesto asignado, en términos de eficiencia, economía y honradez, la
observancia de las disposiciones legales aplicables en la materia, comprobación
de los programas establecidos en el contrato, revisión de que las obras se inicien y
concluyan en el tiempo pactado y que se supervisen en todas las fases conforme
a las disposiciones legales establecidas.

 Auditoría Administrativa: Es una revisión sistemática y evaluatoria de un

organismo, entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de
determinar si la organización esta operando eficientemente. Constituye una
búsqueda para localizar los problemas relativos a eficiencia dentro del organismo.
  Auditoría Continua: Cualquier auditoria de trabajo detallado que se hace
continuamente o a ciertos intervalos durante un ejercicio fiscal.

 Auditoría Presupuestaria: Proceso de examen y revisión en detalle de las

actividades de gobierno para verificar la eficiencia, honestidad y legalidad con que
se emplean los recursos del Estado.

 Auditoría Operacional: Es una revisión y evaluación parcial o total de las

operaciones y procedimientos adoptados en un organismo público.

 Auditoría Externa: Revisión, Análisis y Examen realizado a los organismos

públicos, practicado por las Entidades Fiscalizadoras Superiores. (Contralorías
Generales)

 Auditoría Interna: Revisión, análisis y examen que se efectúa a los

controles y la contabilidad de una entidad, con el objeto de diagnosticar y evaluar
su funcionamiento. (Contraloría Interna)

 Auditoría Integral: Revisión global de las actividades que las realizan las
dependencias y entidades de la Administración Pública incluyendo los distintos
tipos de auditorías: Financiera, operacional, de Gestión y de legalidad.

 Auditoría Social: Revisión de las actividades concernientes a las

relaciones humanas, dentro de la entidad u organismo público.

 Auditoría Ética: Referente al comportamiento integro y honesto del

administrador del erario público, es decir, a la probidad administrativa

 Auditoría Ambiental o Ecológica: Instrumento de gestión que evalúa el

correcto funcionamiento de las políticas adoptadas sobre el medio ambiente, de
acuerdo a la legislación vigente. 

 Auditoría informática: La auditoría informática es el proceso de recoger,

agrupar y evaluar evidencias para determinar si un Sistema de Información
salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a
cabo eficazmente los fines de la organización, utiliza eficientemente los recursos, y
cumple con las leyes y regulaciones establecidas.

6) Explique que expresa un Auditor en el Informe de Auditoría Externa.

El dictamen del auditor debe declarar que es responsabilidad del auditor

expresar una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría. El
dictamen del auditor debe declarar que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con
las normas Internacionales de Auditoría. La opinión favorable, limpia o sin
salvedades significa que el auditor está de acuerdo, sin reservas, sobre la
presentación y contenido de los estados financieros. Por último,
la opinión denegada, o abstención de opinión significa que el auditor no expresa
ningún dictamen sobre los estados financieros.

7) Desarrolle que entiende por Sistema Nacional de Control Fiscal y cuál

es el órgano rector.

El Sistema Nacional de Control Fiscal de la República Bolivariana de

Venezuela, obedece al propósito de integrar en un solo cuerpo los diversos
órganos, instrumentos y recursos que garanticen el fortalecimiento de la
capacidad del Estado para lograr la eficaz ejecución de las políticas del gobierno,
la transparencia de la gestión pública y la eficiencia en el manejo de los recursos.
Este Sistema funciona bajo la rectoría de la Contraloría General de la
República, la que garantiza el trabajo coordinado de los distintos componentes,
permitiendo cohesionar el control interno con el control externo en beneficio de la
propia administración pública.

La Contraloría General de la República es el órgano de control, vigilancia y

fiscalización de los ingresos, gastos, bienes públicos y bienes nacionales, así
como de las operaciones relativas a los mismos, todo esto de acuerdo con el
Artículo 287 de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de
Venezuela.
 La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal es parte de la legislación que da forma al Poder
Ciudadano, siendo éste uno de los cinco Poderes Públicos Nacionales,
establecidos a partir del cambio constitucional de 1999, a saber: Poder Ejecutivo,
Poder Legislativo, Poder Judicial, Poder Electoral y Poder Ciudadano.

Los mecanismos internos de control comprenden el plan de organización, las

políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados dentro de
un ente u organismo sujeto a la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

8) Explique la importancia de la Auditoría de Controles internos y a quien

va dirigido.

La Auditorías son consideradas como el examen, control y seguimiento de la

situación económica en la que se encuentra una empresa. De esta forma se
puede conocer la situación de la misma, detectar que procesos funcionan y saber
cómo se pueden mejorar y reforzar los puntos importantes del negocio. La
administración diseña el sistema de control interno para llevar a cabo tres
objetivos: confiabilidad de los informes financieros, eficiencia y eficacia de las
operaciones y cumplimientos con la leyes y reglamentos; El auditor obtiene el
conocimiento del control interno para evaluar el riesgo en cada una de las
auditorias. Los auditores se preocupan principalmente de los controles
relacionados con la confiabilidad de los informes financieros y los controles sobre
los diferentes tipos de transacciones. Las deficiencias importantes y debilidades
materiales se deben comunicar por escrito al comité de auditoría como parte de
cada auditoria. Por lo general el auditor comunica cualquier deficiencia identificada
en el control interno al comité de auditoría y a la administración tan pronto como
descubren su existencia.

9) Objetivos del Sistema Nacional de Control Fiscal.

El Sistema Nacional de Control Fiscal es un sistema previsto en la

Constitución regido por la Contraloría General de la República, del cual hacen
parte un conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que operan
coordinadamente con el fin de lograr los objetivos comunes encaminados al buen
funcionamiento de la función pública. Dichos objetivos son los siguientes:

 Fortalecer la capacidad del Estado para ejecutar eficazmente su

función de gobierno.

 Lograr la transparencia y la eficiencia en el manejo de los recursos

del sector público y,

 Establecer la responsabilidad por la comisión de irregularidades

relacionadas con la administración, manejo o custodia de bienes o
fondos públicos, por parte de los órganos y entes públicos y de las
personas jurídicas o naturales que señala la Ley.

Son integrantes del Sistema, la Contraloría General de la República, las

Contralorías Estadales, las Contralorías de los Distritos, las Contralorías de los
Distritos Metropolitanos, las Contralorías Municipales, la Contraloría General de
la Fuerza Armada Nacional, las Unidades de Auditoría Interna, la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna, las Máximas autoridades y los
niveles directivos y gerenciales de los órganos y entidades públicos, los
Ciudadanos.

10) Importancia del Auditor externo y su función en el control de las

finanzas públicas.

El auditor externo, en el desempeño y ejecución de su trabajo deberá cumplir

con las funciones propias de su labor; así como, entre otros aspectos, con las que
se detallan a continuación:
a. Examinar con el máximo de diligencia si los diversos tipos de operaciones
realizadas por la institución están reflejadas razonablemente en la contabilidad y
en sus estados financieros.
b. Utilizar técnicas y procedimientos de auditoría que garanticen que el examen
que se realice de la contabilidad y de la documentación; así como, de los estados
financieros y los sistemas que los generan sean confiables y adecuados, para que
proporcionen elementos de juicios válidos y suficientes que sustenten el contenido
del dictamen.
c. Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoría, el plan y los
procedimientos y programas de trabajo, los cuales deben hacerlos del
conocimiento de la entidad auditada, a los fines que sean revisados y aprobados
conjuntamente por el auditor externo con la Junta Directiva, con la autorización del
Comité de Auditoría Interna de la institución .
d. Incluir en el desarrollo de la auditoría la revisión del cumplimiento de las
disposiciones y la normativa vigente emanada de este Ente Regulador; así como,
de la legislación que rige las operaciones, la plataforma tecnológica sobre la cual
se realizan y demás materias relacionadas con la actividad bancaria y cualquier
otra información requerida por éste.
e. Informar al auditado las deficiencias que se detecten respecto a la adopción de
prácticas contables, al mantenimiento de un sistema administrativo contable
efectivo y demás sistemas administrativos de crédito, de tesorería, de las
captaciones; así como, de la plataforma tecnológica que los soporta, entre otros, a
la creación y subsistencia de un sistema de control interno adecuado.
f. Velar porque los estados financieros se preparen de acuerdo con los principios
contables, instrucciones y normas dictadas por la Superintendencia y demás
regulación vigente.
g. Indagar e informar sobre la posible existencia de deficiencias, ajustes e
irregularidades que puedan afectar la presentación de la posición financiera y/o de
los resultados de las operaciones.
h. Aplicar procedimientos para identificar si existen erogaciones o cualquier
operación que no se encuentre registrada o no mantenga la debida
documentación que la respalde; así como, la presencia de documentos que
correspondan a operaciones inexistentes. Cuando el auditor externo identificare
situaciones de iliquidez, insolvencia, fallas en algún componente crítico de su
plataforma tecnológica o cualquier otro hecho que pudiera afectar la capacidad de
la institución del sector publica para continuar como negocio en marcha o que
ponga en riesgo su estabilidad financiera;
Las auditorías externas financieras-presupuestales, constituyen un mecanismo de
verificación y evaluación de las operaciones que realicen las dependencias y
entidades de la Administración Pública, con el propósito de examinar si los
estados financieros que formulan, presentan razonablemente los resultados.
Amparado en El Sistema de Gestión y Control Financiero creado por el Ministerio
de Finanzas, a través de la Superintendencia Nacional de Control Interno
y Contabilidad Pública (Sunacic), para todos los organismos públicos.