5/5/2021 Régimen Impositivo para Microempresas - intersri - Servicio de Rentas Internas

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Sembramos futuro

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 RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS
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-     


¿Qué es Limitaciones Catastro Peticiones Deberes

y para qué sirve? de inclusión formales
o exclusión

  
Base Preguntas Declaración
legal frecuentes del Impuesto
a la Renta

 ¿Qué es y para qué sirve?

 

El Régimen Impositivo para Microempresas, es un régimen obligatorio, aplicable a los impuestos a la renta, valor agregado y a los consumos especiales para
microempresas, incluidos emprendedores que cumplan con la condición de microempresas según lo establecido en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones y el Reglamento correspondiente, siempre que no se encuentren dentro de las limitaciones previstas en la norma.

Para la categorización de microempresas se considerará a aquellos contribuyentes con ingresos de hasta USD 300.000 y que cuenten con hasta 9 trabajadores a
la fecha de publicación del catastro. Para dicha categorización, prevalecerá el monto de ingresos sobre la condición de número de trabajadores.

Este régimen permite a los microempresarios cumplir sus obligaciones tributarias de forma ágil y simpli cada, pues su estructura se basa en tres ejes:

Reducir signi cativamente el número de deberes formales  pasando de 36 obligaciones generales anuales (en algunos casos 48) a 8 obligaciones
anuales, dependiendo del caso.

Apoyar a la liquidez del microempresario  siendo uno de los principales retos del emprendedor y en este caso del microempresario. La exibilidad de
presentar sus obligaciones tributarias de forma semestral le otorga al contribuyente varios meses de apoyo en relación con la liquidez, considerando que
el desembolso de las obligaciones tributarias no las efectuará mensualmente sino de manera semestral.

Agilitar y simpli car el cumplimiento de sus obligaciones, con la nalidad de que su contribución impositiva sea rápida y sin complicaciones, ya que este
régimen cuenta con una tarifa especí ca sobre sus ingresos, le proporciona al empresario control sobre su utilidad y evita toda la carga operativa que
representaría sujetarse al régimen general lo correspondiente al cálculo del Impuesto a la Renta.

 Limitaciones
 

No podrán acogerse al Régimen Impositivo para Microempresas:

Aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a regímenes impositivos simpli cados u otro tipo de régimen tributario similar (incluye el Régimen
Simpli cado de las Organizaciones Integrantes de la Economía Popular y Solidaria).
Los organismos internacionales, organismos multilaterales, agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales, las instituciones
del Estado y las empresas públicas.
Las instituciones nancieras sujetas al control de la Superintendencia Bancos y Seguros, y las organizaciones del sector nanciero popular y solidario,
sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Aquellos que desarrollan exclusivamente las actividades previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
¡Hola!naturales
Aquellos que desarrollan exclusivamente actividades de ocupación liberal, así como las personas ¿Tienescuya
dudas sobre económica
actividad el coronavirus?
sea la prestación de
servicios profesionales, notarios y registradores.
Aquellos que desarrollen actividades de prestación del servicio de transporte terrestre público de pasajeros, así como los servicios de transporte terrestre
comercial, conforme lo de nido en el Reglamento General para la aplicación de la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial.

https://www.sri.gob.ec/de/regimen-impositivo-para-microempresas#¿qué-es 1/6
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Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos bajo relación de dependencia.

Los contribuyentes que obtengan exclusivamente ingresos sujetos al Impuesto a la Renta único.
Aquellos que perciban exclusivamente rentas de capital, incluidas las sociedades tenedoras de acciones.
Actividades de exploración, explotación y/o transporte de recursos naturales no renovables.
Los ingresos de transporte internacional incluyen los obtenidos por transporte de pasajeros, carga, empresas aéreo expreso, Courier o correos paralelos
constituidas al amparo de leyes extranjeras y que operen en el país a través de sucursales, establecimientos permanentes, agentes o representantes.
Comercializadoras de combustibles, corresponde a las comercializadoras y distribuidoras de derivados de hidrocarburos, gas licuado de petróleo, gas
natural y biocombustibles que cuenten con los permisos correspondientes.

 Catastro
  

 El Servicio de Rentas Internas (SRI) publicará en la página web institucional (www.sri.gob.ec) el catastro de los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para
Microempresas vigente para cada ejercicio scal.
+
Para acceder a este catastro, los contribuyentes deben ingresar en  www.sri.gob.ec,seguir la ruta: Menú / Catastros / Catastro del Régimen Impositivo para
 Microempresas y seleccionar información de contribuyentes del Régimen Impositivo para Microempresas para descargar el archivo en Excel. También lo puede
descargar directamente aquí.
-
 


 Peticiones de inclusión o exclusión

 

Cuando los contribuyentes soliciten la inclusión al Régimen Impositivo para Microempresas o consideren que no procede la inclusión o exclusión de este, podrán
presentar su petición justi cando objetivamente sus motivos.

El SRI resolverá aceptando o negando la petición formulada conforme el proceso determinado en el Código Tributario.

De resolverse que el contribuyente no cumple las condiciones para encontrarse en el Régimen Impositivo para Microempresas, pero este hubiere iniciado la
sujeción al régimen, deberá presentar de forma acumulada, al mes siguiente de la noti cación de la resolución, las declaraciones de IVA, ICE y retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta, según corresponda, en las que consolidará la información de los períodos en los que se encontraba en dicho régimen.

Los formatos y los requisitos de las peticiones de inclusión o exclusión según el tipo de contribuyente los encontrará en los siguientes enlaces:

Personas naturales: Ir a formatos y requisitos

Sociedades: Ir a formatos y requisitos

Documentación en medio digital:

Cuando se envíen documentos digitales se deberá ingresar una carta de certi cación y responsabilidad de la información para el ingreso de
documentación digital, que deberá estar suscrita por el contribuyente, su representante legal o apoderado.

Quien suscriba la carta de certi cación y responsabilidad de la información para el ingreso de documentación digital es responsable por la información
digital que envía al SRI a través de cualquier canal.

Antes del envío de la información, el contribuyente deberá generar un código de identi cación para cada documento digital a través de un aplicativo
tecnológico.

Los nombres de los documentos digitales deberán tener la siguiente estructura: Número RUC_ Nombre tipo documento_ Año_ Mes.

El SRI pone a disposición de los contribuyentes y de la ciudadanía las herramientas necesarias (formato de documentos y aplicativo de generación de código
único) para el ingreso de información digital, solicitada por la Administración Tributaria o que sustente la petición:

Formato de carta de certi cación y responsabilidad de la información para el ingreso de documentación digital (ingreso por canales electrónicos).  Ver
formato de carta de certi cación.

Formato del listado y código de los documentos digitales. Ver formato.

Instructivo para la generación de código para la identi cación de documentos. Ver instructivo.

Aplicativo HashMyFiles. Ver aplicativo.

 Deberes formales
 

Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas deberán cumplir con los deberes formales y materiales según lo previsto en la normativa
tributaria vigente. La falta de cumplimiento será sancionada de conformidad con la ley, estos son:

1. Emitir comprobantes de venta de conformidad con lo dispuesto en este título y demás normativa vigente.
2. Llevar contabilidad o un registro de ingresos y gastos según corresponda.
3. Presentación de declaraciones.
4. Presentación de anexos de información cuando corresponda. ¡Hola! ¿Tienes dudas sobre el coronavirus?
5. Los demás deberes formales señalados en el Código Tributario.

A continuación, se resumen la forma de presentación de obligaciones tributarias para los contribuyentes sujetos al régimen impositivo para microempresas:

https://www.sri.gob.ec/de/regimen-impositivo-para-microempresas#¿qué-es 2/6
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Obligación Fecha de
Periodicidad Importante
Tributaria presentación

Enero-junio: En
julio de cada año
Los contribuyentes del Régimen
según el noveno
Impositivo para Microempresas
dígito del RUC.
deberán presentar su
Semestral declaración del IVA de forma
Julio-Diciembre: En
semestral; sin embargo, pueden
enero del siguiente
optar por hacerlo de forma
año según el
mensual.
noveno dígito del
RUC.

IVA

Puede optar por presentar sus
+
 declaraciones de forma
Mes siguiente del mensual para lo cual presentará
 período scal su declaración de IVA del
Mensual declarado según el período scal enero o durante el
- noveno dígito del ejercicio scal anual, con lo que
RUC. se veri cará su intención de
 adoptar la declaración en forma
mensual por el resto del año.

Enero-junio: En
julio de cada año
Los contribuyentes del Régimen
según el noveno
Impositivo para Microempresas
dígito del RUC.
deberán presentar su
Semestral declaración del ICE de forma
Julio-Diciembre: En
semestral; sin embargo, pueden
enero del siguiente
optar por hacerlo de forma
año según el
mensual.
noveno dígito del
RUC.
ICE

Puede optar por presentar sus

declaraciones de forma
Mes siguiente del mensual para lo cual presentará
período scal su declaración de ICE del
Mensual declarado según el período scal enero o durante el
noveno dígito del ejercicio scal anual, con lo que
RUC. se veri cará su intención de
adoptar la declaración en forma
mensual por el resto del año.

Impuesto a la Los contribuyentes del Régimen

Renta Impositivo para Microempresas
deberán presentar la
Enero-junio: En declaración del impuesto a la
julio de cada año renta de forma semestral,
según el noveno inclusive cuando el sujeto
dígito del RUC. pasivo hubiere seleccionado la
declaración mensual del IVA.
Semestral
Julio-Diciembre: En
enero del siguiente Se presentará incluso en los
año según el casos en que el contribuyente
noveno dígito del no hubiere obtenido ingresos
RUC. relacionados con el Régimen
Impositivo para Microempresas,
en cuyo caso la declaración será
informativa.

¡Hola! ¿Tienes dudas sobre el coronavirus?

https://www.sri.gob.ec/de/regimen-impositivo-para-microempresas#¿qué-es 3/6
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Es obligatorio para:

1. Las sociedades y los

establecimientos permanentes
de sociedades no residentes, en
todos los casos.
Persona natural:
hasta marzo del
2. Las personas naturales que
siguiente ejercicio
obtengan ingresos por otras
scal.
Anual fuentes adicionales a la
actividad empresarial sujeta al
Sociedades: hasta
Régimen Impositivo para
abril del siguiente
Microempresas.
ejercicio scal
 3. Las personas naturales que
requieran solicitar el pago en
 exceso o presentar el reclamo
de pago indebido del impuesto a
+ la renta.

- Se presentará la declaración
Enero-junio: En semestral incluso cuando el
 julio de cada año contribuyente hubiera sido
según el noveno cali cado como agente de
Retenciones dígito del RUC. retención o contribuyente
en la fuente especial.
Semestral
del Impuesto Julio-Diciembre: En
a la Renta enero del siguiente En los casos en los cuales el
año según el contribuyente no hubiere
noveno dígito del efectuado retenciones, no
RUC. deberá presentar la respectiva
declaración.

Enero-junio: En
agosto de cada año
según el noveno
dígito del RUC. Si el contribuyente presenta la
declaración de IVA de forma
Semestral
Julio-Diciembre: En semestral el ATS se deberá
febrero del presentar de forma semestral.
Anexo
siguiente año
Transaccional
según el noveno
Simpli cado
dígito del RUC.
(ATS)

Mes subsiguiente
Si el contribuyente presenta la
del período scal
declaración de IVA de forma
Mensual declarado según el
mensual el ATS se deberá
noveno dígito del
presentar de forma mensual.
RUC.

Enero-junio: En
agosto de cada año
según el noveno
Si el contribuyente presenta la
dígito del RUC.
declaración de ICE de forma
Semestral semestral el Anexo ICE se
Julio-Diciembre: En
deberá presentar de forma
febrero del
semestral.
siguiente año
Anexo ICE según el noveno
dígito del RUC.

Mes siguiente del

Si el contribuyente presenta la
período scal
declaración de ICE de forma
Mensual declarado según el
mensual el Anexo ICE se deberá
noveno dígito del
presentar de forma mensual.
RUC.

Nota: El Régimen Impositivo para Microempresas aplica a los impuestos a la renta, valor agregado y a los consumos especiales, por tanto, los impuestos no
de nidos para este régimen deberán ser declarados en la forma y medios de nidos por la ley tributaria correspondiente y su reglamento de aplicación.

 Base legal ¡Hola! ¿Tienes dudas sobre el coronavirus?

 

Ley Orgánica de Simpli cación y Progresividad Tributaria, publicada en el Registro O cial No. 111 de 31 de diciembre de 2019, descargar aquí.

https://www.sri.gob.ec/de/regimen-impositivo-para-microempresas#¿qué-es 4/6
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Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Simpli cación y Progresividad Tributaria, publicado en el Segundo Suplemento del Registro O cial
Nro. 260, de 04 de agosto de 2020, descargar aquí.

Ley de Régimen Tributario Interno, Título Cuarto-A, publicada en el Registro O cial Suplemento No. 463, 17 de noviembre de 2004 y reformada mediante
Ley Orgánica de Simpli cación y Progresividad Tributaria, descargar aquí.

Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el Título V-A denominado: RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS,
publicado en el Registro O cial Suplemento No. 209, 8 de junio de 2010 y reformado mediante Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de
Simpli cación y Progresividad Tributaria, descargar aquí.

Resolución Nro. NAC-DGERCGC20-00000011, publicada en el Suplemento del Registro O cial No. 148, 21 de febrero 2020, descargar aquí.

Resolución Nro. NAC-DGERCGC20-00000050, que reforma las resoluciones NROS. NAC-DGERCGC20-00000011, NAC-DGERCGC12-00001 Y NAC-
DGERCGC14-00202, publicada en el Registro O cial Edición Especial No. 800 de 21 de julio de 2020, descargar aquí.

 Resolución Nro. NAC-DGERCGC20-00000060, que norma la aplicación del régimen impositivo para microempresas, publicada en el Registro O cial Edición
Especial No. 1100 de 30 de septiembre de 2020, descargar aquí.

 
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-
 Preguntas frecuentes
 

Revise aquí las inquietudes frecuentes que presentan los contribuyentes respecto al Régimen Impositivo para Microempresas.

 Declaración del Impuesto a la Renta

 

CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN DE MICROEMPRESAS DEBERÁN PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA EN

ENERO
 
Durante enero de 2021 y por única vez, los contribuyentes que pertenecen al Régimen Impositivo para Microempresas deberán declarar y pagar el Impuesto a la
Renta (IR) correspondiente al año 2020 en forma acumulada, a través del nuevo formulario 125 que estará habilitado desde el 15 de enero en el portal web
www.sri.gob.ec. 
 
A partir de este año, este grupo de contribuyentes deberá realizar la declaración y pago del IR del 2021 en forma semestral, en julio (primer semestre) y enero del
año 2022 (segundo semestre), dentro de los plazos establecidos para la declaración del IVA conforme el noveno dígito del RUC, aun cuando el contribuyente
hubiere seleccionado la declaración mensual de este impuesto.
 
En las declaraciones semestrales se liquidará el Impuesto a la Renta respecto de las ventas netas provenientes de la actividad empresarial sujetas a este
régimen, aplicando la tarifa del 2% de tales ventas, menos las retenciones en la fuente que le hubieren efectuado en el mismo período en relación a las
actividades sujetas al régimen. 
 
Además, según lo establecido en la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000002, dichos contribuyentes cuyo noveno dígito del RUC sea 1, 2 o 3 podrán presentar
por única vez la declaración y efectuar el pago del IR correspondiente al primer y segundo semestre del ejercicio scal 2020, sin que se generen multas ni
intereses, hasta las fechas señaladas en el siguiente calendario:
 
 

Fecha máxima de
Noveno dígito del RUC
vencimiento

1 de febrero 2021 (*)

1
(**)

2 de febrero 2021 (*)

2
(**)

3 de febrero 2021 (*)

3
(**)

4 27 de enero 2021 (**)

5 29 de enero 2021 (**)

6 2 de febrero 2021 (**)

7 4 de febrero 2021 (**)

8 24 de enero 2021

9 26 de enero 2021

0 28 de enero 2021
¡Hola! ¿Tienes dudas sobre el coronavirus?

(*) Fecha máxima de vencimiento ampliada por Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000002.

https://www.sri.gob.ec/de/regimen-impositivo-para-microempresas#¿qué-es 5/6
5/5/2021 Régimen Impositivo para Microempresas - intersri - Servicio de Rentas Internas

(**) Fecha máxima de vencimiento ampliada por Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000004.

 
 
Importante: En el caso de contribuyentes especiales sujetos al régimen impositivo para microempresas la fecha máxima de vencimiento será el 1 de febrero de
2020, de conformidad con lo dispuesto en la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000002 y la Resolución No. NAC-DGERCGC21-00000004.
 
Es importante señalar que conforme lo previsto en el artículo 15 de la Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000060, además de la declaración semestral, están
obligados a presentar la declaración anual del IR pudiendo utilizar los valores cancelados en la declaración semestral como crédito tributario, que se presentará
en marzo o abril, según el tipo de contribuyente, en los siguientes casos: 
 
1) Las sociedades y los establecimientos permanentes de sociedades no residentes, en todos los casos. 
 
2) Las personas naturales que obtengan ingresos por otras fuentes adicionales a la actividad empresarial sujeta al Régimen Impositivo para Microempresas.
 
 3) Las personas naturales que requieran solicitar el pago en exceso o presentar el reclamo de pago indebido del Impuesto a la Renta.
 
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