CONTABILIDAD DE MYPES

SEMANA 2
Régimen Laboral y Tributario
peruano

Mg. C.P.C. Rogger Quiroz

Zúñiga
LOGRO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE:

Al finalizar la sesión, el estudiante, con la información

suministrada por el docente y su participación activa,
reconoce el régimen laboral y tributario de las
pequeñas y medianas empresas.
Régimen Laboral
Definición de Mype
Las microempresas y pequeñas empresas (MYPE)
son unidades de producción con niveles menores de
facturación que gozan de incentivos tributarios y
laborales. Personas naturales y personas jurídicas
pueden constituirse en MYPES, siempre que no
superen el tope máximo de ingresos anuales
establecido por Ley.
Para su reconocimiento como tal, deben inscribirse
en el (REMYPE).
Las empresas MYPE al contratar con el Estado gozan
de una bonificación del 5%
Microempresa
Su nivel de ventas brutas en el año no podrá superar
las 150 UITs. Las microempresas que se constituyeron
antes de las normas modificatorias del año 2013, no
pueden tener más de 10 trabajadores. Las
microempresas que se constituyeron con posterioridad
no tienen un límite máximo de trabajadores en planilla,
por lo que sólo es relevante el nivel de ventas anuales
para ser consideradas microempresas.
Superados los 150 UIT de ventas brutas anuales en un
periodo de 2 años consecutivos, la microempresa debe
pasar al régimen general laboral.
Pequeña empresa
Su nivel de ventas brutas en el año debe estar dentro del
rango de 150 UIT a 1700 UIT. Las pequeñas empresas
MYPE que se constituyeron antes de las normas
modificatorias del año 2013, no pueden tener más de 100
trabajadores. Las pequeñas empresas que se
constituyeron después del año 2013, no tienen un tope
máximo de trabajadores, sólo es relevante el nivel de
ventas anuales.
Superado el monto de 1700 UIT de ventas anuales en 2
años consecutivos, la pequeña empresa debe pasar al
régimen general laboral. 
No serán consideradas MYPES si:

 Conforman un grupo económico que en su

conjunto facturan mucho más que una MYPE.
(Ventas Brutas Anuales superiores a 1700 UIT).
 Tienen vinculación económica con otras empresas
o grupos económicos nacionales o extranjeros que
no cumplen con las características MYPE.
 Falsifican información o sus utilidades
empresariales con la finalidad de ingresar a dicho
régimen.
 Se dedican al rubro de bares o discotecas.
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Remuneración y descansos
Los trabajadores de las micro y pequeña
empresa MYPE tienen derecho a un salario
equivalente a una remuneración mínima vital
(RMV) como mínimo. De igual forma, ambos
tipos de trabajadores tienen el derecho a una
jornada de trabajo de 48 horas semanales,
descanso semanal obligatorio y la sobretasa en
caso trabajen días feriados.
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Trabajo nocturno
El trabajo nocturno para los trabajadores de la
micro y pequeña empresa no aplicará la
sobretasa del 35% sobre jornada nocturna. 
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Vacaciones
Los trabajadores de la micro y pequeña empresa
que cumplan el récord de un año completo de
servicios tendrán derecho a vacaciones de 15
días calendario anual. Las fechas son acordadas
por las partes. De igual forma, las partes pueden
acordar la “venta” de vacaciones por un máximo
de 7 días, con la debida compensación.
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Seguros
En el caso de tratarse de una pequeña empresa, los
trabajadores tienen el derecho a un seguro de vida
(Decreto Legislativo 688) y, cuando las actividades
son riesgosas, a un Seguro Complementario de
Riesgo (Ley 26790), ambos a cargo del empleador. 
Los empleadores de la microempresa deben
registrar a sus trabajadores en el Sistema Integral
de Salud (SIS), y de la pequeña empresa en
Essalud.
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Utilidades
Los trabajadores de la microempresa MYPE no
tienen derecho a utilidades.
Los trabajadores de las pequeñas empresas MYPE,
en contraste, sí tienen el derecho a participar en las
utilidades
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Compensación por Tiempo de Servicios
Los trabajadores de la microempresa no tienen derecho a
la compensación por tiempo de servicios.
Los trabajadores de la pequeña empresa MYPE sí tienen
derecho a esta compensación, computada a razón de 15
remuneraciones diarias por año de servicios, con un tope
de 90 remuneraciones diarias.
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Gratificaciones
Los trabajadores de la micro no tienen derecho a
gratificaciones. 
En contraste, los trabajadores de la pequeña
empresa sí tienen derecho a dos gratificaciones
anuales por fiestas patrias y navidad, cada una
equivalente a media remuneración.
Derechos laborales de los trabajadores MYPE
Indemnización por despido arbitrario
Los trabajadores de la micro y pequeña empresa MYPE
tienen derecho a no ser despedidos injustificadamente.
La indemnización para los trabajadores de las
microempresas es de diez remuneraciones diarias por
cada año completo de servicios, con un máximo de 90
remuneraciones diarias. 
La indemnización para los trabajadores de las
pequeñas empresas sólo es de 20 remuneraciones
diarias por año de servicios, con un tope de 120
remuneraciones.. 
Régimen Tributario
 Nuevo Régimen Único Simplificado
Nuevo RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores,  el cual les permite 
el pago de una cuota mensual  fijada en  función a
sus compras y/o ingresos, con la que se  reemplaza el
pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que
realizan ventas de mercaderías o servicios  a
consumidores finales. 
 Sujetos comprendidos
Las personas naturales y sucesiones
indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por
ejemplo: puesto de mercado, zapatería,
bazar, bodega, pequeño restaurante, entre
otros.
 Sujetos comprendidos
Las personas naturales y sucesiones
indivisas que tienen un negocio cuyos
clientes son consumidores finales. Por
ejemplo: puesto de mercado, zapatería,
bazar, bodega, pequeño restaurante, entre
otros.
Cómo determinar qué categoría te
corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del nuevo rus
según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos
y de adquisiciones mensuales.
 
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES CUOTA MENSUAL EN S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Régimen Especial de Renta (RER)
Concepto
El Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en
el país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio y emiten
facturas.
¿Qué actividades no se pueden realizar en el RER?
 Construcción.
 Transporte de carga de mercancías.
 Organización de espectáculo público.
 Casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
 Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Venta de inmuebles.
¿Qué actividades no se pueden realizar en el RER?

 Actividades vinculadas a las siguientes profesiones:

• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad
• Actividades de arquitectura e ingeniería
• Programación informática, consultoría de informática edición de
programas de informática y de software y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
.
¿Qué límites tiene el RER?

Se podrá acoger al Régimen Especial de Renta la empresa que

no supere los siguientes límites:
 Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.
 Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos,
no mayor a S/ 126,000
 El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin
considerar activos fijos.
 No más de 10 trabajadores. Tratándose de actividades en las
cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número
máximo de personas se entenderá por cada turno.
¿Qué tributos se paga en el RER?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con
declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen
Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

Impuesto a Tasa: 1.5% de

la Renta ingresos netos

IMPUESTOS
A PAGAR

Tasa: 18% del

IGV
valor de venta
Régimen General
Régimen adecuado especialmente para
las medianas y grandes empresas  que
generan ingresos por rentas de tercera
categoría y desarrollan actividades sin
que tengan  que cumplir   condiciones
o  requisitos especiales para estar
comprendidas en el.
Régimen General
Obligaciones
 
• Inscribirse en el RUC
• Solicitar autorización para imprimir los Comprobantes de Pago.
• Llevar contabilidad.
• Declarar y pagar sus obligaciones Tributarias, incluidas las
retenciones que señala la ley.
• Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó
en el RUC: (Fecha de inicio de actividades; Cambio de domicilio,
de representante legal, de dominación o razón social entre otros.

El incumplimiento constituye infracción sancionable

Régimen General
Obligaciones
Este Régimen comprende los siguientes
impuestos:
 IGV: (18%) de las ventas mensuales con
derecho a deducir el impuesto pagado e
compras (Crédito Fiscal).
 Impuesto a la Renta ( 2017 en adelante 29.5%)
 Impuesto Selectivo al Consumo: Sólo si
estuviera afecto.
 Contribuciones al ESSALUD: 9%
Régimen MYPE Tributario

Comprende a Personas naturales y jurídicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares
que obtengan rentas de tercera categoría,
domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable. 
Régimen MYPE Tributario

No pueden acogerse a éste régimen:

Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales o jurídicas y cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos
anuales superiores a 1 700 UIT
Impuestos a pagar
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

Además, deberá presentar  declaración jurada anual  para

determinar el impuesto a la renta
El Código del Tributo es 3121  
Además, deberá presentar declaración jurada anual  para
determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
Impuestos a pagar
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el

IGV. A esa tasa se añade el 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
 Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
“El hombre bien preparado para la
lucha ya ha conseguido el triunfo”
Miguel de Cervantes Saavedra

GRACIAS