Fundamentos Contables

para empresas

Administración de Negocios
Indicador de logro 1: Doctrina Contable
Identifica los conocimientos básicos contables, comprende el
proceso contable y los lineamientos que permiten mostrar la
información clara, objetiva y precisa en cumplimiento con el marco
normativo de la actuación contable.
 Subindicador N° 03: 
Reconoce los requisitos de acogimiento de
cada régimen, acorde al tipo de negocio.

Temas:
• Regímenes tributarios
• Nuevo Rus (NRUS)
• Régimen Especial de Renta (RER)
• Régimen Mype Tributario (RMT)
• Régimen General (RG)

Fundamentos Contables para empresas

Tema de la clase: Regímenes Tributarios
Al finalizar la sesión, el estudiante comprende cuáles son los
regímenes tributarios, su importancia y en qué caso las empresas
se pueden acoger.

4 25/05/2023
Conexión

5 25/05/2023
Regímenes tributarios
Analizamos las siguientes imágenes:

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Construcción

7 25/05/2023
Regímenes tributarios
¿Qué similitudes y diferencias encontramos
entre ambas imágenes?

¿Consideran que ambos negocios presentan los

mismos ingresos?

¿Consideran que ambos negocios deben pagar

la misma cantidad de impuestos?

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Impuesto a la Renta (5 categorías)

9 25/05/2023
Regímenes tributarios
Un régimen tributario abarca las categorías con las que una persona, jurídica o natural, que tiene
una empresa o iniciará una, se registra obligatoriamente a la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Así, el régimen establece la forma en la que se
realizan los pagos de impuestos, así como otras obligaciones tributarias. El Gobierno ha
establecido cuatro tipos de regímenes tributarios. Estos tienen distintas características y
especificaciones:
 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

 Régimen MYPE Tributario (RMT) (vigente desde enero 2017)

 Régimen General (RG)

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Regímenes tributarios

Persona
Natural MYPE Persona
TRIBUTARIO Jurídica

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 RESUMEN

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Cambio de Régimen Tributario

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Nuevo RUS
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño negocio cuyos principales clientes
son consumidores finales.
Requisitos para el acogimiento:

❖ Sus ventas y/o compras no deben superar los S/ 96 000.00 al

año ni tampoco exceder el límite mensual permitido para la
categoría más alta de este Régimen.
❖ No deben realizar sus actividades en más de una unidad de
explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesión.
❖ El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos, no debe
superar los S/ 70,000.00.

Pago de impuestos: Sólo efectúan un pago único mensual, no realizan declaración mensual ni anual.

Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

Nuevo RUS
Categorías _ cuotas mensuales:
Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
Categoría Ingreso o Compras en Soles hasta Cuota mensual en Soles
1 5,000 20
¿Cuánto
pagar? 2 8,000 50
¿Cuándo pagar? De acuerdo con el cronograma de obligaciones mensuales

Categoría especial:
CATEGORÍA ESPECIAL INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ADQUISICIONES
  HASTA S/ 60,000ANUALES No paga cuota mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen: Únicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó, exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.

Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

Nuevo RUS
 Los contribuyentes que se inscriben en el NRUS no están obligados a llevar ningún libro o
registro contable

 Como contribuyente del NRUS tiene las siguientes obligaciones:

1. Exhibir en un lugar visible su Ficha RUC.

2. Exhibir en un lugar visible los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por SUNAT.
3. Conservar en su local los comprobantes de pago por las
compras y ventas que realice.
4. Exhibir las constancias de pago de los dos últimos periodos.

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Régimen Especial de Renta (RER)
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas
provenientes de: Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cría y el cultivo y actividades de servicios.

Requisitos para el acogimiento:

❖ Las adquisiciones o ingresos netos anuales (afectadas a la actividad) no deben superar los S/ 525,000.

❖ El valor de los activo fijos afectados no debe superar los S/ 126,000 (con excepción de predios y
vehículos).

❖ No se deben generar actividades con más de 10 personas (por cada turno en caso de existir).

Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

Régimen Especial de Renta (RER)
• Pago de impuestos: Sólo presentan declaraciones mensuales, no anuales.

• Impuestos afectos:

Régimen Especial - RER

Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos
¿Cuánto pagar? netos mensuales
Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18%
¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo con el cronograma de obligaciones mensuales

Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

Régimen Especial de Renta (RER)
Actividades no comprendidas en el RER y el NRUS
• Actividades calificadas como contratos de construcción.
• Presten el servicio de transporte de carga de mercancía (mayor o igual a 2TM) y/o el servicio de transporte terrestre
nacional e internacional de pasajeros.
• Organicen cualquier espectáculo público.
• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes de corredores de productos, de bolsa de valores
y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios
y/o auxiliares de seguros.
• Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
• Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
• Realicen venta de inmuebles.
• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de información; edición de
programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
• Obtengan rentas de fuente extranjera.

Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

Régimen Mype Tributario (RMT)

¿Sabes qué es la UIT?

¿Conoces qué entidad define el

valor de la UIT?

¿Cuál es el valor de la UIT para este año?

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Régimen Mype Tributario (RMT)
Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría,
domiciliadas en el país.
❖ Requisitos para el acogimiento: Los ingresos netos no deben superar las 1,700 UIT en el ejercicio gravable. 

❖ Pago de impuestos: Presentan declaraciones mensuales y anuales.

❖ Impuestos afectos:
¿Cuánto pagar?
¿Cuándo declarar y pagar?
Régimen MYPE Tributario
Pago a cuenta del impuesto a la renta 
Monto Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere las 300 UIT 1.5 % de los Ingresos Netos o Coeficiente
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual
18% de las ventas realizadas
De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

Régimen Mype Tributario (RMT)
❖ Impuestos afectos:

Régimen MYPE Tributario

Declaración anual Impuesto a la Renta
Tramo de ganancia Tasa sobre la utilidad
¿Cuánto pagar?
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de pago de impuesto a la renta anual

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Régimen Mype Tributario (RMT)
Límites Ingresos Anuales Libros Contables Obligatorios

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Régimen General (RG)
Este régimen comprende a las personas con negocio y personas jurídicas que desarrollan distintas actividades
económicas.
❖ Requisitos para el acogimiento: No hay restricción ni límite de ingresos.
❖ Pago de impuestos: Presentan declaraciones mensuales y anuales.
 Impuestos afectos:
Régimen General - RG
Pago a cuenta del impuesto a la renta: Pago mensual (El que resulte como coeficiente
¿Cuánto pagar? o el 1.5% según la Ley del Impuesto a la Renta)
Impuesto General a las Ventas (IGV):Pago mensual 18%
¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

Régimen General - RG
Declaración Anual Impuesto a la Renta
¿Cuánto pagar?
Se paga una regularización del impuesto equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de pago de impuesto a la renta anual

Fundamentos Contables para empresas Fuente: http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar

Régimen General (RG)
Límites Ingresos Anuales Libros Contables Obligatorios

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Resumen

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Ejecución

27 25/05/2023
Actividad
Los estudiantes se reúnen en equipos de 3 integrantes y resuelven los siguientes casos:
1. Carlos Cárdenas es propietario de la bodega “El Cafecito” y se encuentra en el Nuevo RUS,
tendrá ventas y compras promedio al mes de S/ 7,000. ¿Qué categoría le corresponde y
cuánto sería la cuota a pagar mensual?.
2. Suponga que usted debe asesorar a un nuevo negocio, el empresario proyecta tener ingresos
mensuales no superiores a los S/ 20,000 mensuales. ¿Qué régimen tributario le
correspondería, qué le comentaría?.
3. Un empresario solicita su asesoría para escoger un régimen tributario, él proyecta tener
ingresos netos anuales no superiores a S/ 400,000, activos fijos por S/ 80,000 y 5 empleados.
¿Qué le diría?.

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Actividad
4. Carlos Ruiz desea aperturar una bodega en su domicilio, solicita tu asesoría para indicar el
régimen tributario conveniente. Él estima ventas y compras mensuales de S/ 3,000. ¿Qué
régimen le recomendarías? ¿Qué categoría le correspondería? ¿Cuál sería el valor de su
cuota mensual?.

5. Un grupo de personas pretende formar una empresa de consultoría empresarial, proyectan

tener ingresos netos anuales de S/ 380,000, 6 trabajadores y activos por S/ 110,000. ¿Qué
régimen le corresponde? .

 
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 Actividad
6. La empresa El Álamo pertenece al Régimen General inició actividades en julio 2021 y en los meses de
enero y febrero 2023 presentó la siguiente información. Calcular el IGV y pago a cuenta del Impuesto a la
Renta. Periodo Ventas (BI) Compras (BI)
Enero 2023 S/ 1,870,000 S/ 1,780,000
Febrero 2023 S/ 1,520,000 S/ 1,690,000
7. La empresa Retrix S.R.L. ha iniciado operaciones en enero 2022 y se ha acogido al régimen Mype
Tributario, calcule los impuestos por pagar de los periodos enero-marzo 2023 si presentó las siguientes
operaciones: Periodo Ventas (BI) Compras (BI)
Enero 2023 S/ 470,000 S/ 350,000
  Febrero 2023 S/ 510,000 S/ 535,000
Marzo 2023 S/ 425,000 S/ 376,500

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¿Qué aprendimos el día de hoy?