“TRIBUTACIÒN DE LOS PEQUEÑOS NEGOCIOS”

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Expediente:

Maestro:

Materia:

Fecha: 09 de diciembre del 2022.

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 Índice

Resumen ………………………………………………………………………………. 3
Introducción ……………………………………………………………………………. 4
Objetivos ………………………………………………………………………………. . 5
Justificación …………………………………………………………………………….. 6
RESICO ………………………………………………………………………………… 7 - 9
RESICO para P.F. ……………………………………………………………………. 10 -
12
MIPYMES ……………………………………………………………………………… 13 -
14
RESICO: ¿Cuáles son los beneficios para las MIPYMES? ……………………… 15 –
17
Metodología …………………………………………………………………………… 18
Resultados ……………………………………………………………………………. 19
Conclusiones …………………………………………………………………………. 20
Bibliografía ……………………………………………………………………………. 21

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 Resumen

El esquema tributario denominado Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) está

destinado para simplificar el pago de Impuestos sobre la Renta y de paso reemplazar
el antiguo régimen de Incorporación fiscal (RIF) vigente desde 2014.

Según los establecido por el Sistema de Administración Tributaria (SAT) la idea

principal para la implementación de este nuevo esquema es la manera sencilla y
efectiva en la que las Pymes puedan realizar sus declaraciones y en el caso de las
personas morales no se pierda la liquides operativa.

El logro de una base de contribuyentes más amplia al incentivar a las Pymes es el

pago reducido de Impuestos sobre la Renta (ISR) del 1% al 2.5% sobre ingresos
efectivamente cobrados.

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 Introducción

En el presente trabajo se abordará el tema del RESICO (Régimen Simplificado de

Confianza) en las PYMES (Pequeñas y Medianas Empresas).

Este nuevo régimen tributario surge en México durante el gobierno del Presidente
Andrés Manuel López Obrador a partir del 01 de enero de 2022 en atención a las
necesidades de formalidad de los establecimientos que son micro, pequeñas y
medianas empresas considerados hasta ingresos de 3.5 millones de pesos. Por eso a
este esquema se pueden adherir las personas morales con ingresos menores a 35
millones de pesos cuyos socios sean personas físicas.

El Régimen Simplificado de Confianza, llamado RESICO, beneficiará a 2.1 millones de

PYMES que están registradas ante el SAT y cuyos ingresos brutos al año no exceden
de 35 millones de pesos.

Con esta nueva normativa se anula el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) vigente
desde 2014. Lo que significa la reestructura de las condiciones para las personas
físicas que tributaban en esa modalidad.

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 Objetivos

 Objetivo general: Dar a conocer más acerca del Régimen Simplificado de

Confianza (RESICO) en las pequeñas y medianas empresas (PYMES).

 Objetivos específicos:
1. Enseñar la estructura y especificaciones del Régimen Simplificado de
Confianza.
2. Dar a conocer lo que son las Pequeñas y Medianas Empresas.
3. Relación de las Pequeñas y Medianas Empresas en el Régimen
Simplificado de Confianza.

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 Justificación

El presente trabajo se desarrollará conforme a la información encontrada tanto en

páginas de internet, libros, revistas, artículos, entre otros.

Es de gran importancia para la sociedad tener conocimiento sobre las novedades

fiscales que cada gobierno implementa en favor de los comerciantes, que como se
detalla a continuación la mayoría de las empresas formadas en México se catalogan
como Pymes, y un tema siempre importante a la hora de formalizar cualquier
operatividad en las empresas es que me conviene financieramente, la liquidez y las
opciones de tributación.

Es a finales de 2021 que se da a conocer algunas bases, de manera ambigua de lo

que el gobierno estaba desarrollando con el nuevo régimen tributario (RESICO) que
viene a implementarse en el presente año para los contribuyentes que estuvieran en
posibilidad y cumplieran con el perfil establecido.

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 Desarrollo

Régimen Simplificado de Confianza

(RESICO)

¿Qué es?

El Régimen Simplificado de Confianza es una simplificación administrativa para que

el pago del impuesto sobre la renta (ISR) se realice de forma sencilla, rápida y eficaz.

El objetivo de este nuevo esquema es la reducción de las tasas de este impuesto

para que las personas que tengan menores ingresos, paguen menos. Esta
propuesta del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se basa en las mejores
prácticas internacionales.

“La Ley del Impuestos sobre la Renta (LISR) clasifica la forma de tributación de las
personas físicas de acuerdo a la actividad económica que realizan y al tipo de ingreso
obtenido, otorgando exenciones, deducciones y diversas facilidades administrativas
dependiendo del régimen en el que se ubique el contribuyente”. (Pérez, Fol, 2022).

“En los regímenes actuales la determinación y pago del impuesto sobre la renta de las
personas físicas requiere cumplir con la presentación de declaraciones informativas,
de retenciones, de operaciones con proveedores, provisionales y la depreciación
anual, aso como llevar y conservar contabilidad, lo que implica para algunos
contribuyentes la necesidad de contratar los servicios de terceros (contadores
gestores) para apoyarlos en el cumplimiento de sus obligaciones, por lo que el
Régimen Simplificado de Confianza que se plantea prevé una máxima simplificación a
efecto de que la determinación del pago de impuestos sea accesible a los
contribuyentes sin necesidad del apoyo de terceros, utilizando como principal eje el
CFDI, con lo que se logra la automatización del cálculo y se disminuye la carga
administrativa”. (Pérez, Fol, 2022).

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“Con el régimen propuesto, los contribuyentes podrán cumplir con sus obligaciones de
una manera ágil y sencilla ya que únicamente deberán inscribirse o actualizar su
registro federal de contribuyentes; generar su firma electrónica avanzada y activar su
buzón tributario; expedir y solicitar facturas a través del portal de servicios de
administración tributaria ; ingresar al portal de la citada autoridad donde encontraran
su información precargada, y generar la línea de captura y realizar el pago
correspondiente, en caso de que proceda. Cabe destacar que la mayoría de los
contribuyentes ya cuentan con lo previsto”. (Pérez, Fol, 2022).

Es el nuevo régimen fiscal enfocado en las micro, pequeñas y medianas empresas

(MIPYMES), las cuales obtienen los siguientes beneficios: 

 Cálculo automático de impuestos. 

 Facilidades administrativas.
 Declaraciones programadas.
 Bajas tasas del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Características del RESICO:

En él tributan: 

 Las personas morales  con ingresos anuales menores a 35 millones de pesos.

 Las personas físicas  con actividad empresarial que ingresen menos de 3.5
millones de pesos anuales.

En el caso de las personas físicas con actividad empresarial se eliminan:

 Las deducciones dado que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es
automático con base en lo facturado. 

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Se propone un esquema de deducción de inversiones a menor plazo.

La determinación de los pagos provisionales deja de utilizar el coeficiente de utilidad

obtenido del ejercicio fiscal anterior con el fin de apoyar a las micro y pequeñas
empresas.

El contribuyente no tiene derecho a deducciones para ISR.

El contribuyente tiene derecho a deducciones para la Renta Gravable (PTU).

El IVA de las deducciones es acreditable.

Retención de 1.25% de ISR por personas morales. (Contribuyentes que realicen

actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener la tasa del 1.25 %).

El contribuyente no tiene derecho al acreditamiento de ISR retenido en pagos

provisionales.

Cancelación del CFDI global en el mismo mes. Los CFDI globales se emiten para
todas aquellas ventas por las que ningún cliente solicitó un comprobante.

No hay cambios en lo referente al Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Cuadro No. 1

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 Régimen Simplificado de Confianza para Personas Físicas

La propuesta está orientada a contribuyentes personas físicas que perciben ingresos

anuales menores a 3.5 millones de pesos facturados conforme a su actividad
económica, pertenecientes a alguno de los cuatro regímenes fiscales que conforman
el Régimen Simplificado de Confianza:

1. Actividades empresariales y profesionales: cualquier ciudadano que realice

actividades económicas y que se haya dado de alta en el SAT.

2. Régimen de Incorporación Fiscal: aquellas personas físicas con actividades

empresariales que obtengan ingresos de hasta dos millones de pesos anuales
y que presenten el aviso de actualización de actividades económicas.

3. Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento):  modalidad fiscal que

permite a las personas físicas o morales obtener ingresos por otorgar en renta
o alquiler bienes inmuebles como casa habitación, departamentos
habitacionales, locales comerciales y bodegas, entre otros.

4. Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas: se considera

que te dedicas exclusivamente a actividades del sector primario, cuando tus
ingresos por dicho sector representan cuando menos 90% del total, lo anterior,
sin incluir las ventas realizadas de terrenos, maquinaria o automóviles
pertenecientes a tu activo fijo.

Con este Régimen se beneficia al 82 por ciento de los contribuyentes personas

físicas.

A partir de 2022, las personas que se encuentren en este nuevo esquema estarán
obligados a pagar entre el 1 y el 2.5 % de sus ingresos. Debido a estas pequeñas
tasas de pago de ISR, los contribuyentes no podrán deducir ningún tipo de gasto. Esto
en razón de que, aun existiendo las posibilidades de deducción, la tasa efectiva del
impuesto sobre la renta (ISR) a personas físicas fue de 25.4% durante 2020, lo cual
representa diez veces más que la tasa máxima del Régimen Simplificado de
Confianza.

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El nuevo Régimen Simplificado de Confianza utilizará como base los ingresos
facturados y cobrados, lo que permitirá disminuir la labor contable del contribuyente
sin que requiera el apoyo de terceras personas. El SAT como anualmente lo realiza,
hará los cálculos y ofrecerá la declaración anual precargada que estará prácticamente
lista, solamente para ser cotejada y pagar.

¿Quiénes no pueden tributar?

Cuando eres socio, accionista o integrante de personas morales o cuando estas sean
partes relacionadas, excepto cuando:

 Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales que tributen en el

Régimen de las Personas Morales con fines no Lucrativos, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, siempre que no perciban de este remanente
distribuible.

 Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales constituidas como

instituciones o sociedades civiles con el objeto de administrar fondos o cajas de
ahorro, así como sociedades cooperativas de ahorro y préstamo constituidas
para regular las actividades de estas; aún y cuando reciban intereses de dichas
personas morales.

 Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente

por personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas y pesqueras, siempre que dichos socios cumplan por
cuenta propia con sus obligaciones fiscales.

 Los residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos

permanentes en el país.

 Quienes cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, es

decir, los que no se encuentran gravados en el extranjero o lo están con un
impuesto sobre la renta inferior al 75 % del que se causaría o pagaría en
México.

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 Los contribuyentes que apliquen otros beneficios o estímulos fiscales, por
ejemplo, aquellos que por decreto reciben estímulos fiscales de la región
fronteriza norte y sur.

 Los siguientes supuestos que se asimilan a salarios:

o Honorarios a miembros de consejo, directivos, de vigilancia,

consultivos, a administradores comisarios y gerentes generales.

o Los honorarios que se presten preponderantemente a un prestatario.

o Los honorarios por servicios prestados a empresas o personas físicas

con actividad empresarial cuando comuniquen por escrito al prestatario
que optan por pagar el impuesto por el régimen de asimilados a
salarios.

o Las personas físicas con actividades empresariales cuando

comuniquen a su prestatario que optan por pagar el impuesto por el
régimen de asimilados a salarios.

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 Pequeñas y Medianas Empresas
(MIPYMES)
¿Qué son?

A diferencia del término pymes, al hablar de mipymes se incluyen tanto a las micro,
pequeñas y medianas empresas. Veamos la clasificación de estas empresas a
continuación:

 Microempresas: Usualmente, están conformadas por no más de 10 personas

y tienden a ser empresas familiares. Son creadas por personas que, en un inicio,
no cuentan con un capital muy grande y su monto máximo de venta es de 4
millones de pesos anuales.

 Pequeña empresa: A diferencia de las microempresas, las pequeñas

empresas pueden sumar hasta un total de 50 personas a su equipo de trabajo. Y,
gracias a su capital, tienen la oportunidad de crecer un poco más e incluso
expandirse a través de sucursales. Dependiendo del sector en el cual operen
pueden llegar a facturar hasta $100 millones MXN al año.

 Mediana empresa: Este tipo de empresas son más grandes que las dos
anteriores, ya que pueden contar con 51 hasta 100 trabajadores, y tienen un nivel
de organización más definido. Otro diferenciador es el tipo de obligaciones que
deben cumplir y los derechos laborales que les deben otorgar a sus
colaboradores.

Las empresas medianas suelen abastecer a un mercado más amplio, que puede

ser local, regional e, incluso, nacional o internacional. Además, dependiendo del
sector al que pertenezcan, pueden llegar a facturar entre $235 y $250 millones
MXN al año.

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¿Cuál es la importancia de las MIPYMES en México?

Las mipymes son de suma importancia para nuestro país dada su aportación a la
economía. Misma que se da mediante la generación de empleos, ingresos y
abastecimiento de aquellas industrias o nichos de mercado que no son cubiertos por las
grandes empresas.

Al día de hoy se estima que existen más de 4 millones de mipymes en México. El 97.6%
de ellas son microempresas, el 2% corresponde a pequeñas empresas y el 0.4%
restante corresponde a las medianas empresas. Estos conjuntos de empresas generan,
aproximadamente, el 52% del producto interno bruto, mejor conocido como PIB.

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Régimen Simplificado de Confianza: ¿Cuáles son los beneficios para las
mipymes?

Dentro del nuevo régimen fiscal, se verán beneficiadas las mipymes con ingresos de
hasta 3.5 millones de pesos constituidas por personas físicas. De optar por el
RESICO, se espera que el cálculo de impuestos sea más sencillo y de manera
automática al mismo tiempo que se reducen tasas del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Además, el nuevo esquema incentiva la inversión pues tendrá un margen amplio para
deducir inversiones con tasas de deducción elevadas en rubros como infraestructura,
mobiliario y equipo de oficina, entre otras.

El RESICO se podrá acompañar de políticas públicas, cierto incentivos y ciertos

créditos que pueden ayudar a ampliar el crecimiento de las mipymes.

Con el nuevo régimen las mipymes no podrán deducir gastos como pago de nómina,
renta, gasolina y facturas de mercancías compradas e importadas las cuales bajo otro
régimen si eran deducibles. De manera que la ley pretende ser de mayor progresividad
y que los pequeños contribuyentes dejen de pagar más por el desconocimiento de la
normativa y las complicaciones para cumplir con sus obligaciones.

Cabe recordar que, en México según el Censo Económico 2019, muestran que el
99.8% de los establecimientos del país son micro, pequeñas y medianas empresas.
Estas unidades económicas tienden a presentar mayores cambios con respecto a las
grandes empresas, en cuanto a ingresos, personal ocupado, entre otros aspectos.

De esta manera, las mipymes serán de las grandes beneficiarias de la entrada en

vigor del RESICO.

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¿Qué ventajas tiene el RESICO para Pymes?

 Mayor liquidez: Mediante este nuevo régimen a partir del 2022 las Pymes
podrán efectuar su pago de impuestos únicamente cuando tengan ingresos
por facturación efectivamente cobrada.

 Adicionalmente, podrán disminuir de los ingresos cobrados los gastos

efectivamente pagados, así como inversiones en activo fijo con tasas de
deducción mayores que las empresas del régimen general.

 Facilidades para la determinación y envío de declaraciones provisionales y

anual, ya que mucha de la información se encontrará precargada en los
aplicativos de la autoridad; pero atención: es importante que aún así toda la
información sea verificada y validada por tu contador.

 Facilidades administrativas para no enviar la contabilidad electrónica de

forma mensual a la autoridad fiscal, ni presentar la información de operaciones
con terceros (DIOT). Esto no significa que dejes de llevar contabilidad para
fines financieros, debido a que la contabilidad es un elemento fundamental que
permite a cualquier empresa saber cuál es su situación económica.

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Obligaciones dentro del RESICO

Es importante mencionar que también hay ciertas obligaciones para las Pymes que
tributan en el RESICO desde este año, tales como:

 Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación

 Expedir, entregar, obtener y conservar los CFDI por sus ingresos, gastos e
inversiones
 Formular Estado de Situación Financiera (Balance General) y levantar
inventario
 Presentar declaración anual dentro de los primeros 3 meses siguientes al
terminar el ejercicio

Recuerda que, si los ingresos de tu Pyme no exceden de 35 millones de pesos en el

ejercicio anterior, debes tributar en el RESICO a partir del 2022; es decir, el nuevo
régimen no es opcional en este caso.

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Metodología

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 Resultados

La simplificación de los tramites que contempla el RESICO como parte del paquete
fiscal establece ahorro de tiempo y dinero; es decir, en tiempo establece la facilidad
operativa de adherirse al régimen mencionado como en su nombre lo indica
(SIMPLIFICADO); en dinero, ya que establece el manejo de la parte financiera en
mano de obra no especializada; además de la reducción de la tasa de ISR de 1% a
2.5%.

La vigencia de este régimen al ser relativamente nueva, y no haber concluido aún un

ejercicio fiscal completo, aún falta la valoración en rendimiento. En términos
financieros hay empresas que pueden indicar que la forma de tributación por los
porcentajes indicados dará como resultado mayor liquidez

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 Conclusiones

Al inicio del 2022, con toda la información brindada por las autoridades respecto a la
entrada en vigor del RESICO, y recalcado el impacto en la formalidad de las pymes, el
SAT indicaba que “ya no se necesitar un contador” para el desarrollo de la parte
financiera de una empresa; brindo muchas facilidades otorgadas en la elaboración de
declaraciones, las tasas reducida de ISR, además del pago del IVA de forma
tradicional.

Ahora bien, realizando el análisis comparativo por el régimen que, suplido, es decir
RIF contra RESICO, estableció algunos parámetros que vienen a contraponer su
simplificación, como es el llevar registros contables, las declaraciones mensuales, y
anuales, que, si bien en un régimen general todo esto se lleva a cabo, pero un RIF no
venía realizando pues no estaba entre sus obligaciones establecidas en 2014.

Los registros contables son fieles a todas las operaciones de la empresa bajo
principios y estándares, resumiendo en términos financieros para toma de decisiones
de una empresa, por lo que concluyo que la necesidad de un contador es de gran
importancia para mantener al día las obligaciones tributarias, que se actualizan de
manera continua.

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 Bibliografía

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diciembre 14). Secretaría de Economía.
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https://www.tiendanube.com/blog/mx/mipymes/

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(RESICO). Ciudad de México, México.

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