MODULO 13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 2: PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL SISTEMA

JURIDICO TRIBUTARIO

SESIÓN 2: PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

ACTIVIDAD INTEGRADORA: LA ESTRUCTURA FISCAL EN MÉXICO.

DOCENTE: MARÍA ELENA GUADARRAMA GARCÌA

PRESENTA: DIANA KAREN RODRIGUEZ NAVA

Ciudad de México a 31 de enero 2022.

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INDICE

Introducción ______________________________________________________________ pág. 3

Actividad 1. Procedimiento de fiscalización ______________________________________ pág. 4

Actividad 2. Practica de los procedimientos de fiscalización _________________________ pág. 6

Actividad integradora. Análisis y procedimientos __________________________________ pág. 8

Conclusión. _____________________________________________________________ pág. 10

Fuentes de Consulta ______________________________________________________ pág.10

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INTRODUCCIÓN

Este trabajo tiene como objetivo principal, analizar y conocer los diferentes procedimientos de las
autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario, así como los procedimientos de fiscalización
que se pueden llevar a cabo por las autoridades fiscales correspondientes, normas jurídicas por las
que encuentra el fundamento para ejercer dichas facultades, ya que las facultades de comprobación
en opinión de Roberto Álvarez, persiguen la creación de sensación de riesgo en el contribuyente
incumplido, a fin de inducirlo a cumplir cabalmente con sus obligaciones para no tener que afrontar
situaciones gravosas derivadas del incumplimiento; y en forma mediata buscan alentar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

La autoridad fiscal puede comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los

contribuyentes, siempre y cuando la ley le otorgue facultades para ello.

El SAT ejerce sus facultades de comprobación principalmente mediante visitas domiciliarias,

revisiones de gabinete y auditorías electrónicas.

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 Actividad 1. Procedimiento de fiscalización.

Lee el texto de apoyo.

Completa el siguiente cuadro.

Procedimiento de VENTAJAS DESVENTAJAS

fiscalización
Es una de las facultades de comprobación o Dentro de esta se encuentra el
auditoria que las autoridades fiscales pueden proceso tan extenso para poder
practicar a los contribuyentes, con el objeto de llevar a cabo la revisión fiscal.
revisar su contabilidad, bienes y mercancías. La complejidad de poder llegar a
El proceso de visitas domiciliarias se encuentra los domicilios de los
regulado por el Código Fiscal de la Federación contribuyentes.
en su art. 44. La complejidad de revisar
Esta se practica en el domicilio fiscal, local o profundamente en libros,
establecimiento de los contribuyentes, inventarios, activos fijos, Discos
responsables solidarios o terceros con ellos etc..
relacionados.
Visitas Domiciliarias Se debe constar por escrito la orden de visita,
expresando a las personas contra las que se
gira y el objeto de la visita.
En caso de cambio domiciliario podrá llevarse a
cabo en el nuevo domicilio y en el anterior.
Siempre y cuando el visitado conserve el lugar
de este último.
En caso de que no se encuentre el visitado
cuando lleguen los visitadores, se dejara
citatorio con la persona que se encuentre para
que el visitado se presente en la hora indicada
el día siguiente para recibir la orden de visita.
En caso de que no se presente el visitado se
iniciará con la persona presente.
Deben de identificarse los visitadores al llegar al
domicilio.

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 Durante la visita las autoridades fiscales podrán
solicitar apoyo de otras autoridades fiscales
competentes, notificando al visitado.
Se levantarán actas parciales durante la visita,
las cuales se harán constar hechos, u omisiones
que tuvieran lugar.
Entre la última acta parcial y el acta final el
visitado podrá presentar pruebas que solventen
las irregularidades determinadas.
Se solicita testigos para el proceso de la visita
domiciliaria.

También llamada revisión de escritorio es otro

medio de fiscalización que tiene el SAT, para Dentro de sus desventajas se
validar a través de una revisión fiscal, los encuentra la impuntualidad de
cumplimientos de las obligaciones fiscales, o en contestar las dudas o
su caso determinar las contribuciones omitidas requerimientos por medio del
de los contribuyentes. Este se encuentra SAT.
regulado por el Código Fiscal de la Federación Por parte del auditado, resulta
en su artículo 42, fracción II. desgastante trasladar a las
Requerir a los contribuyentes la documentación, autoridades correspondientes los
a fiscalizar en los establecimientos de las libros, documentos o informes a
oficinas de la autoridad fiscal o por medio del auditar ya que a veces abarcan
buzón tributario, esto dependerá de la forma en mucho espacio y es difícil.
Revisión de Gabinete. la que se efectuó el requerimiento a efecto de La autoridad fiscal no puede
llevar a cabo la revisión solicitada. corroborar si en el domicilio del
El buzón tributario es el medio más eficaz que contribuyente se están dando las
se esta trabajando por las autoridades fiscales condiciones y cumplimiento de las
ya que es el medio de comunicación donde formalidades de las normas
pueden realizarse tramites, depositar tributarias.
información o documentación, así como atender
requerimientos sin necesidad de hacer visitas
domiciliarias o bien asistir a las oficinas fiscales.

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 Actividad 2. Practica de los procedimientos

Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de

gabinete.

Vista domiciliaria

Se encuentran contemplados en el artículo 38 y 43

Requerimientos del Código Fiscal de la Federación.
legales
• Constar por escrito
• Señalar la autoridad que lo emite.
• De estar fundado y motivado.
• Establecer su objeto o propósito de la visita.
• Debe contener la firma autógrafa del
funcionario competente.
• Asentar los nombres de las personas a
quienes va dirigido.
• El lugar dende debe efectuarse la visita.
• El nombre de las personas que van a
efectuar la visita.

Requerimientos
procedimentales
. • Citatorio en caso de que sea procedente.
• Orden de visita domiciliaria.
• Primera acta parcial.
• Actas parciales o complementarias.
• Ultima acta parcial.
• Escrito en que se desvirtúa la última acta parcial en
caso de que el contribuyente lo presente.
• Acta final.

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Revisión de gabinete

Requerimientos
legales

Se encuentran contemplados en el artículo 42, fracción II del Código Fiscal de la Federación.

• Constar por escrito y notificar al contribuyente de conformidad con el artículo 134 del CFF.
• Se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o Documentos.
• Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la persona a
quien se dirigió la solicitud o por su representante.
• formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones
fiscales del contribuyente o responsable solidario, quien podrá ser notificado de conformidad
con lo establecido en el artículo 134 de este Código.
• Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al contribuyente o
responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de gabinete de los
documentos presentados.
• Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno
o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por 15 días
más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
• . Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de observaciones,
si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación comprobatoria que los
desvirtúe.
• Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el ejercicio de las facultades a que se
refieren los Artículos 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo a que se refiere
la fracción anterior será de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un
mesa solicitud del contribuyente.
• Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de
observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su situación fiscal en las distintas
contribuciones objeto de la revisión.
• Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme al oficio de
observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en dicho documento, se
emitirá la resolución que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual se
notificará al contribuyente.

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Actividad integradora.

1. Analiza el siguiente caso de estudio:

En ejercicio de las facultades de comprobación las autoridades fiscales practican una visita
domiciliaria a la contribuyente “Elefante S.A. de C.V.”, quien tiene su domicilio fiscal en Avenida
Lomas Chicas, número 21, local 15, colonia Lomas, Alcaldía Cuauhtémoc, Ciudad de México; el
giro del negocio es la venta de productos varios.

El representante legal de la contribuyente acude a su despacho jurídico para que le brinde asesoría
y señale si el procedimiento de fiscalización fue practicado de manera correcta. Le indica los
siguientes antecedentes y elementos de la visita, refiere que la orden de visita y las actas citadas a
continuación son la única documentación entregada en la práctica.

• El 4 de febrero de 2019 se presentaron tres visitadores en el domicilio fiscal de la

contribuyente y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado
atendió a los visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria. Solamente
el nombre de dos de los visitadores se encontraba contenidos en la mencionada orden de
visita.
• La orden de visita domiciliaria señala que se revisará los pagos del impuesto sobre la Renta,
aunque no se especifica el ejercicio fiscal. Sin embargo, en el acta de inicio se indica los
ejercicios fiscales y durante el desarrollo del procedimiento se verifica el cumplimiento de
las obligaciones correspondiente a los últimos cuatro ejercicios fiscales.
• Posteriormente el 29 de junio de 2019 se levantó acta parcial, firmada sólo por el trabajador
de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la
contabilidad y bienes colocó sellos en la caja registradora.
• Posteriormente, el 12 de febrero de 2020 se levantó la última acta parcial.
• El 28 de marzo del año 2020 se levantó el acta final.
• Por último, se emitió la resolución de fecha 1 de mayo de 2020 en donde se le impone una
multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $15 000.00 (quince mil pesos 00/100
M.N.).

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Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de texto.

Vicios de legalidad.

1. Analizando la situación he de iniciar con que se han violentado algunos de los

requerimientos legales para hacer la visita domiciliaria que se encuentran bajo el Código
Fiscal de la Federación en sus artículos 38 y 43 como lo es el constar por escrito la orden
de visita. Al cual hago por entendido que las autoridades llegar al domicilio del
contribuyente sin ser notificado de la visita.
2. En el primer punto se indica que llegaron las autoridades fiscales a realizar la visita
domiciliaria y no se encontraba el representante legal, por lo que debieron de haber
dejado un citatorio con la persona que se encontrara para que este le notifique al
representante esté presente en la hora determinada del día siguiente, para recibir la
orden de visita.
3. Durante la visita llegaron tres personas para realizar la visita domiciliaria en la que solo
dos de ellas se estaban presentadas en la orden de visita.
4. Por otra parte dentro de la orden de visita no se expresa claramente el objeto de la visita
ya que menciona que se revisará los pagos del impuesto sobre la Renta, aunque no se
especifica el año del ejercicio fiscal.
5. Posteriormente se levanta el acta parcial en la que solo es firmada por el trabajador y el
visitador quedando fuera los testigos que se deben de incluir. Así mismo debe de indicar
en su acta el motivo por el cual que se resguarda y sella la caja registradora violando las
actividades del visitado pues impide sus funciones de sus actividades.
6. Por ultimo el lapso por el que se levantaron la actas parciales y acta final de la visita
domiciliaria propaso el plazo de 12 meses contados a partir de la notificación del 4 febrero
del 2019. Por lo que también si las autoridades fiscales conocían las omisiones que
entrañan el incumplimiento de las disposiciones fiscales, debieron informar en la última
acta parcial donde el contribuyente deberá tener 20 días para que el contribuyente pueda
presentar los documentos, libros o registros requeridos para determinar las
contribuciones. Mediante la resolución que se debió notificar personalmente al
contribuyente o por medio del buzón tributario. Todo lo anterior se encuentra
debidamente fundado en el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación.

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CONCLUSIONES

Este trabajo tuvo como objetivo principal, conocer y observar cuales son los procedimientos de
las autoridades fiscales para que puedan verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales
como lo es el procedimiento de fiscalización. En el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación
indica que son ocho las facultades con las que cuenta para verificar la comprobación, pero solo
dos son las comunes, las cuales son la visita domiciliaria y la revisión de gabinete. De acuerdo
a Rodríguez La visita domiciliaria en la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el
domicilio fiscal del mismo, que realiza la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento pleno y
oportuno de las obligaciones fiscales sustantivas y formales. teniendo fundamento en el artículo
16 constitucional párrafo décimo sexto y articulo 42 del CFF, Fracción III. Así mismo la revisión
de gabinete se encuentra fundamentado en el artículo 42 Fracción II del CFF, reglas del artículo
48 notificando con lo establecido en el artículo 134 del mismo, de acuerdo a lo anterior se
expresan las reglas para llevar a cabo cada una de ellas y los plazos para ejercer dichas
revisiones.

FUENTES DE CONSULTA

https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/
downloads/todo_loq_contribuyente_junio%5B2%5D.pdf

Principios del Derecho Tributario

https://www.uv.mx/iiesca/files/2012/10/15CA201501.pdf

https://mexico.justia.com/derecho-fiscal/revision-de-gabinete/

LEGISLACIÓN

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Código Fiscal de la Federación

Ley del Servicio de la Administración Tributaria

Reglamento interior del Servicio de Administración Tributaria

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