FACULTADES DE COMPROBACION, ART.

42 CFF

TOMÁS CISNEROS
MEDINA
CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION
FACULTADES DE COMPROBACIÓN

En nuestro país, la facultad de la autoridad fiscal para fiscalizar a los

contribuyentes, se encuentran su origen mismo en la obligación constitucional
de todos los ciudadanos de contribuir al gasto público;
De manera que, si el ciudadano se encuentra obligado por mandato
constitucional a contribuir al gasto público, entonces tal obligación puede ser
material de verificación por parte de la autoridad fiscal quien se encarga de
percibir las contribuciones respectivas.
FACULTADES DE COMPROBACIÓN FISCAL

• Revisión de gabinete

• Visitas domiciliarias

• Visita de verificación

• Revisión electrónica
ART. 42 CFF
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales,
estarán facultadas para:
 ART. 42 CFF
FRACCIÓN II

Sujetos: Contribuyentes
Procedimiento:
Responsables Solidarios
Requerimiento de datos, otros Objeto: o terceros con ellos
documentos o informes. contabilidad relacionados.
Exhibición en el domicilio,
establecimientos o en las oficinas propias
de las autoridades.
 REVISIÓN DE GABINETE O ESCRITORIO

Art. 48 CFF
Cuando las autoridades fiscales soliciten de
los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros, informes, datos o documentos o
pidan la presentación de la contabilidad o
parte de ella, para el ejercicio de sus
facultades de comprobación, fuera de una
visita domiciliaria.
ART. 42 CFF, FRACCIÓN III

III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los

responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancías.
a) Comprobar si han
cumplido con las c) Comprobar la
disposiciones fiscales. comisión de
delitos fiscales.

OBJETIVOS

b) En su caso, determinar d) Proporcionar información

las contribuciones omitidas a otras autoridades fiscales.
o los créditos fiscales.
¿QUÉ REQUISITOS DEBEN CONTENER LAS
ÓRDENES DE VISITA?

Art. 43 CFF
En la orden de visita, además de los requisitos a
que se refiere el artículo 38 de este Código, se
deberá indicar:
• I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la
visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.
• II.- El nombre de la persona o personas que
deban efectuar la visita, las cuales podrán ser
sustituídas, aumentadas o reducidas en su
número, en cualquier tiempo por la autoridad
competente.
• III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que
se refiere el artículo 44 de este Código, las
órdenes de visita deberán contener impreso el
nombre del visitado excepto cuando se trate de
órdenes de verificación en materia de comercio
exterior y se ignore el nombre del mismo.
REGLAS SOBRE VISITAS DOMICILIARIAS
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su
representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o
su representante los esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren,
la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.

Art. 44 Frac. II Cuarto Párrafo

•III. Identificación de los visitadores
•Sustitución de los testigos
•IV. Sustitución de autoridad y de visitadores
Art. 44 Frac. II Tercer Párrafo
•Aseguramiento de la contabilidad
•Bienes y mercancías en posesión sin haber
ART 44
cumplido con las obligaciones requisitos
fiscales.

Art. 44 Frac. II Segundo Párrafo

Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido el citatorio, la visita podrá llevarse a
cabo en el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve el local de
éste, sin que para ello se requiera nueva orden o ampliación de la orden de visita, haciendo constar tales hechos en
el acta que levanten, salvo que en el domicilio anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos en el
artículo 10 de este Código, caso en el cual la visita se continuará en el domicilio anterior.
 OBLIGACIÓN DE LOS VISITADOS

ART. 45 CFF
•RECIBIR LA ORDEN DE VISITA.
•PERMITIR A LOS VISITADORES EL ACCESO AL LUGAR O LUGARES OBJETO DE LA MISMA.
•MANTENER A DISPOSICIÓN DE LOS VISITADORES LA CONTABILIDAD Y DEMÁS PAPELES.
•PERMITIR A LOS VISITADORES OBTENER COPIA DE LA DOCUMENTACIÓN QUE ESTIMEN
NECESARIA.
•PERMITIR LA VERIFICACIÓN DE BIENES Y MERCANCIAS.

CONTABILIDAD CON REGISTRO ELECTRONICO

PONER A DISPOSICION DE LOS VISITADORES EL EQUIPO DE COMPUTO Y SUS
OPERADORES, PARA QUE LES AUXILIEN EN EL DESARROLLO DE LA VISITA.

ACTA PARCIAL AL OBTENER COPIAS CERTIFICADAS DE LA CONTABILIDAD

En el caso de que los visitadores obtengan copias certificadas de la contabilidad deberán
levantar acta parcial al respecto.

EN QUE CASOS NO SE PODRA RECOGER LA CONTABILIDAD?

CUANDO LOS VISITADORES OBTENGAN COPIAS DE SOLO PARTE DE LA CONTABILIDAD
 VISITA EN DOS O MÁS LUGARES
• Deberán levantar actas parciales, mismas que se
agregarán al acta final que de la visita se haga, la
cual puede ser levantada en cualquiera de dichos
lugares.
• Dos testigos.

Art. 46 CFF
Constarán los:
• Hechos
• Omisiones

ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
Sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o en
muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, así
como dejarlos en calidad de depósito al visitado o a la
persona con quien se entienda la diligencia, previo
inventario que al efecto formulen, siempre que dicho
aseguramiento no impida la realización de las actividades
del visitado.
Artículo 46.
La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a
las siguientes reglas:
 I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta.
 III.- Los visitadores podrán, sellar o colocar marcas en
documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas
donde se encuentren. 
VIII. Cuando de la revisión de las actas de visita y demás
documentación vinculada a éstas, se observe que el
procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, la
autoridad podrá de oficio, por una sola vez, reponer el
procedimiento, a partir de la violación formal cometida.
Artículo 46-A.
Las autoridades fiscales deberán concluir la visita
que se desarrolle en el domicilio fiscal de los
contribuyentes doce meses, contado a partir de que
se notifique a los contribuyentes el inicio de las
facultades de comprobación, salvo tratándose de:
A. Contribuyentes que integran el sistema
financiero
B. Contribuyentes respecto de los cuales la
autoridad fiscal o aduanera solicite información a
autoridades fiscales o aduaneras de otro país.
CONCLUSIÓN ANTICIPADA DE LAS VISITAS
DOMICILIARIAS.
Las autoridades fiscales deberán concluir
anticipadamente las visitas en los domicilios
fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado
opte por dictaminar sus estados financieros por
contador público autorizado.
Art. 47 CFF
NO SERÁ APLICABLE CUANDO:
•La información del Contador que haya dictaminado
no sea suficiente para conocer la situación fiscal del
contribuyente.
•Cuando no se presente en los plazos establecidos la
documentación o información solicitada.
•Cuando en el dictamen exista abstención de opinión,
negativa o salvedades, que tengan implicaciones
fiscales.
•Ni cuando el dictamen se presente fuera de los
plazos establecidos.
ART 42 Fracción V.

Practicar visitas para verificar la expedición de

comprobantes fiscales y en materia de R.F.C.,
marbetes y precintos y legal posesión o propiedad
de bienes.
 PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO POR LA FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO 42 DE ESTE
CÓDIGO, LAS VISITAS DOMICILIARIAS SE REALIZARÁN CONFORME A LO SIGUIENTE:

II.- Al presentarse los visitadores al
lugar en donde deba practicarse la
diligencia, entregarán la orden de
verificación al visitado.
III.- Los visitadores se
deberán identificar ante la
persona con quien se
entienda la diligencia.
IV.- En toda visita domiciliaria se
levantará acta en la que se harán
constar en forma circunstanciada los
hechos u omisiones conocidos por los
visitadores.

ARTICULO 49

VI. Si con motivo de la visita domiciliaria a

I. Se llevará a cabo en el
domicilio fiscal,
establecimientos, sucursales,
locales, puestos fijos y
semifijos en la vía pública.
V.- Si al cierre del acta de visita
domiciliaria el visitado o la
persona con quien se entendió
la diligencia o los testigos se
niegan a firmar el acta
que se refiere este artículo, las autoridades
conocieron incumplimientos a las
disposiciones fiscales, se procederá a la
formulación de la resolución
correspondiente.
 -ART 42 FRACCION IX

Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o

terceros.
•Revisiones electrónicas
•Contribuyentes
•responsables solidarios o
•terceros relacionados,
•análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad,
sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

ART 53 b.
Establece que si con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobación, la autoridad
fiscalizadora solicita informes o
documentación comprobatoria del
contribuyente auditado, deberá
cumplimentarlo en un plazo de seis días
contados a partir del día siguiente a aquel en
que surta efectos la notificación de la
solicitud respectiva.
Las autoridades fiscales podrán revisar uno o más rubros
o conceptos específicos, correspondientes a una o más
contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan
revisado anteriormente.

Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad

fiscal podrá volver a revisar los mismos rubros o
conceptos específicos de una contribución o
REVISIÓN DE LA CONTABILIDAD aprovechamiento por el mismo periodo y en su caso,
Art. 53-C CFF determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos
que deriven de dichos hechos.

• La comprobación de hechos diferentes deberá estar

sustentada en información, datos o documentos de
terceros; en los datos aportados por los particulares en
las declaraciones complementarias que se presenten, o
en la documentación aportada por los contribuyentes
en los medios de defensa que promuevan y que no
hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales
durante el ejercicio de las facultades de comprobación.
FACULTADES DE DETERMINACION PRESUNTIVA
 Art. 55 primer párrafo CFF
Determinacion prsuntiva

• Facultad de SHCP para

estimar:

• Utilidad fiscal

• Remanente distribuible
Tít. III LISR

• Ingresos

• Valor de actos o por los que

actividades deban pagar
contribuciones

• Activos
 Determinación presuntiva de ingresos
actos o actividades … Art 55 CFF

Causas de estimación:

• Oponerse a facultades de comprobación

• No presentar declaración del ejercicio por mas de Fracción I
un mes

 No presenta contabilidad.
 No presenta comprobantes + 3% de las
Fracción II
declaraciones.
 No presenta informes cumplimiento de obligaciones
fiscales.

 SIN registro ingresos, compras o altera costo+ 3%. Fracción III

Inciso a)
 Registrar compras, gastos o servicios irreales
Inciso b)
 Determinación presuntiva
Art 55 CFF

Causas de estimación:
Fracción III
 Alterar Inventarios mas del 3% inciso c)

 No valuar o controlar inventarios Fracción IV

 No usar o alterar equipos

electrónicos autorizados por SHCP Fracción V

 Irregularidades que impidan

conocer operaciones. Fracción VI
 Art. 56 CFF

Procedimientos para calcular ingresos brutos

y valor de actos o actividades.

En forma indistinta

 Datos de contabilidad del contribuyentes.

 Datos manifestados por contribuyente en
declaraciones.
 Información de terceros Información obtenida
en ejercicio de F.C.
 Medios de investigación económica o de
cualquier otra clase.
 Determinación presuntiva las
contribuciones RETENIDAS
 
Art. 57 CFF

• De impuestos retenidos
Causa general para estimar:
 Omitir retención y entero en mas 3%
En retenciones de sueldos y con mas de 20
empleados:
 Tope máximo salarios IMSS ------- Frac. I
 4 SMG elevados al año o período -------- Frac. II
 Misma base para Infonavit 5% de la base de 4SMG por
c/trabajador.
 Determinación presuntiva
utilidad fiscal LISR
Art 58.

el coeficiente de 20%
ingresos brutos
o el que corresponda
declarados o
tratándose de alguna
determinados
de las actividades
presuntivamente,
que se indican
Artículo
58 CFF

Coeficiente que corresponda tratándose de

alguna de las actividades que se indican

I. Se aplicará 6% a los siguientes

giros:

II.Comerciales: Gasolina, petróleo y

otros combustibles de origen
mineral.
Artículo
58 CFF
Coeficiente que corresponda tratándose de
alguna de las actividades que se indican

II. Se aplicará 12% en los siguientes casos:

• Industriales: Sombreros de palma y paja. 

• Comerciales: Abarrotes con venta de granos,

semillas y chiles secos, azúcar, carnes en estado
natural; cereales y granos en general; leches
naturales, masa para tortillas de maíz, pan;
billetes de lotería y teatros.

•   Agrícolas: Cereales y granos en general. 

• Ganaderas: Producción de leches naturales.

Artículo 58
CFF

Coeficiente que corresponda tratándose de

alguna de las actividades que se indican

III. Se aplicará 15% a los giros siguientes:

• Comerciales

• Agrícolas:

• Pesca
Artículo 58
CFF

IV. Se aplicará 22% a los siguientes

rubros:

Industriales: Masa para tortillas de

maíz y pan de precio popular. 

Comerciales: Espectáculos en arenas,

cines y campos deportivos.
 V. 23% a los giros:
Artículo 58
Industriales: Azúcar, leches naturales; aceites
CFF vegetales; café para consumo nacional; maquila en
molienda de nixtamal, molienda de trigo y arroz;
galletas y pastas alimenticias; jabones y
detergentes; confecciones, telas y artículos de
algodón; artículos para deportes; pieles y cueros;
calzado de todas clases; explosivos, armas y
municiones; fierro y acero; construcción de
inmuebles; pintura y barnices, vidrio y otros
materiales para construcción; muebles de madera
corriente; extracción de gomas y resinas; velas y
veladoras; imprenta; litografía y encuadernación.

VI. 25% a los rubros:

Industriales: Explotación y refinación de sal,

extracción de maderas finas, metales y plantas
minero-metalúrgicas.

Comerciales: Restaurantes y agencias funerarias.

 VII. 27% a los giros:
Artículo 58
CFF  Industriales: Dulces, bombones, confites y
chocolates, cerveza, alcohol, perfumes, esencias,
cosméticos y otros productos de tocador;
instrumentos musicales, discos y artículos del
VIII. Se 39% a los giros: ramo; joyería y relojería; papel y artículos de
papel; artefactos de polietileno, de hule natural o
Industriales: Fraccionamiento y sintético; llantas y cámaras; automóviles,
fábricas de cemento.  camiones, piezas de repuesto y otros artículos del
ramo.
Comerciales: Comisionistas y
otorgamiento del uso o goce
temporal de inmuebles.

IX. Se aplicará 50%

 prestación de servicios personales independientes.

resultado fiscal
Restar de la utilidad fiscal determinada conforme a lo dispuesto
en este artículo , las pérdidas fiscales pendientes de disminuir
de ejercicios anteriores.
Frac I. La información Frac II. Que la
contenida en la contabilidad información contenida
es del contribuyente, aunque en contabilidad en
no esté a su nombre. poder de terceros y a
nombre del
contribuyente, es de él.
Determinación presuntiva
Art. 59 CFF .
Para la comprobación de los ingresos,
del valor de los actos, actividades o
activos por los que se deban pagar
contribuciones, así como de la
actualización de las hipótesis para la
aplicación de las tasas establecidas en
las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales presumirán, salvo
Frac IV. Que los depósitos en
prueba en contrario.
cuentas de gerentes y
Presunciones.
administradores son ingresos
Frac III. Que los acumulables de la empresa,
depósitos en cuentas cuando estas personas efectúen
del contribuyente, no pagos de deudas de la empresa
contabilizados, son con esas cuentas, o depositen
ingresos y valor de ingresos de la empresa y esta no
actos. los registre.
 Art. 59 CFF
Presunciones

 Que la diferencia entre activos registrados

reales, son ingresos del último ejercicio. Frac V

 Que los pagos de cuentas del contribuyente a

proveedores, que no correspondan a actividades Frac VI
registradas, representan ingresos omitidos.

 Que todos los activos en poder del contribuyente

Frac VIII
son de su propiedad.
 Art. 59 Frac. IX

Que los bienes declarados en exportación fueron enajenados

en territorio nacional cuando no compruebe:

 La compra del bien o materia prima para fabricarlo.

 Los medios para almacenarlo
 Los medios para transportarlo.

• Esto aún cuando se cuente con el pedimento de exportación