FES ACATLÁN

PRÁCTICA FORENSE FISCAL Y

ADMINISTRATIVA

Facultades de comprobación en materia administrativa

y fiscal
 FACULTADES DE COMPROBACIÓN FISCAL Y ADMINISTRATIVA

ADMINISTRATIVA FISCAL
Ordinarias: que a. Rectificar los errores
son las que se aritméticos, omisiones u otros que
practican en aparezcan en las declaraciones,
días y horas solicitudes o aviso.
Facultad de hábiles, y; Facultades de b. Requerir a los contribuyentes la
comprob. de Visitas de Extraordinarias comprob. del contabilidad.
autoridades Verificación : Que son las fisco según art. c. Practicar visitas domiciliarias.
administrativas, que se 42 CFF. d.  Revisar los dictámenes
según la LFPA practican en formulados por los contadores
cualquier públicos.
tiempo. e. Practicar avalúo o revisión física
de toda clase de bienes.
Los verificadores al practicar la visita de verificación Los visitadores al practicar la visita domiciliaria,
deberán de estar provistos de orden escrita expedida deberán de estar provistos de orden escrita expedida
por autoridad competente, en la que deberá de por autoridad competente en la que deberá
precisarse el lugar o zona que ha de verificarse, el precisarse el lugar o lugares donde debe de
objeto de la visita, el alcance legal que deba tener y efectuarse la visita, nombre de la persona o las
las disposiciones legales que lo fundamenten. personas que deban efectuar la visita.
Artículo 63 LFPA Artículo 43 CFF
 Administrativa
Los propietarios, responsables, encargados u
ocupantes de establecimientos objeto de
verificación estarán obligados a permitir el
acceso y dar facilidad a los verificadores
para el desarrollo de su labor. Artículo 64 LFPA
Al iniciar la visita, el verificador deberá exhibir
credencial vigente con fotografía, expedida
por la autoridad competente que lo acredite
para desempeñar dicha función, así como la
orden de visita de verificación. Artículo 65 LFPA
De toda visita de verificación se levantará acta
circunstanciada, en presencia de 2 testigos
propuestos por la persona con quien se
hubiere entendido la diligencia o por quien la
practique si aquélla se hubiere negado a
proponerlos. Artículo 66 LFPA
Fiscal
Los visitados, sus representantes o la
persona con quien se entienda la visita en el
domicilio fiscal, están obligados a permitir a
los visitadores designados por las
autoridades fiscales el acceso al lugar o
lugares objeto de la misma. Artículo 45 CFF
Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los
visitadores que en ella intervengan se
deberán identificar ante la persona con
quien se entienda la diligencia.
Artículo 44 frac. III CFF.
Los visitadores deberán requerir a los
visitados para que designen 2 testigos, si
estos no son designados o no aceptan servir
como tales, los visitadores los designarán,
los cuales estarán presentes a la hora en
que se levante el acta circunstanciada.
Artículo 44 frac. III CFF.
 Administrativo Fiscal
El verificador hará constar en el acta El visitador hará constar en el acta circunstanciada los
circunstanciada las irregularidades en hechos u omisiones que hubiere conocido.
que haya incurrido el gobernado, de Artículo 46 fracción I CFF.
la cual entregará copia a éste último. Cuando se visiten dos o más lugares se emitirán actas
parciales, las cuales formarán parte de un acta final
Los visitados a quienes se haya Si durante la visita las autoridades conocen hechos u
levantado acta de verificación podrán omisiones que puedan entrañar incumplimiento de las
formular observaciones en el acto de disposiciones fiscales, los consignarán en actas
la diligencia y ofrecer pruebas en parciales circunstanciadas. En la última acta parcial
relación a los hechos contenidos en ella, se hará mención expresa de tal circunstancia y entre
o bien, por escrito, hacer uso de tal ésta y el acta final, deberán transcurrir, mínimo 20
derecho dentro del término de cinco días, durante los cuales el contribuyente podrá
días siguientes a la fecha en que se presentar pruebas que desvirtúen los hechos u
hubiere levantado. omisiones, así como optar por corregir su situación
Artículo 68 LFPA
fiscal.
Artículo 48 fracción IV segundo párrafo CFF.
 Administrativo
Una vez realizada la visita de verificación y
si la autoridad encuentra el incumplimiento
de la norma administrativa durante dicha
visita  y en caso de no subsanar las
irregularidades durante el plazo concedido
(5 días), la autoridad administrativa
iniciará un procedimiento administrativo
en contra del gobernado.
Procedimiento Administrativo. “Serie de
trámites y formalidades a que deben
someterse los actos de la administración,
con el efecto de que se  produzcan con la
debida legalidad y eficacia, tanto en
beneficio de la administración como de los
particulares; es la forma por la cual se
desarrolla la actividad de una autoridad.
”Rodríguez Lobato, Raúl, Derecho Fiscal, 2a Ed., México,
Oxford, 2012,p. 197.
Fiscal
Si al practicar una visita domiciliaria o una revisión de gabinete,
se conocen hechos u omisiones que entrañen incumplimiento de
las disposiciones fiscales, determinarán las contribuciones
omitidas mediante resolución que se notificará personalmente
al contribuyente o por medio del buzón tributario, dentro de un
plazo máximo de 6 meses a partir de la fecha en que se
levante el acta final de la visita o si se trata de la revisión de
gabinete, a partir de la fecha en que concluyan los plazos a que
se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 del CFF.
Procedimiento Fiscal. “Conjunto de diligencias que
practica la autoridad encargada de aplicar las leyes
fiscales y que le sirven de antecedentes para la resolución
que dicte, en el sentido de que existe un crédito fiscal a
cargo de un particular, así como de los actos que ejecuta
para hacer efectiva su determinación.
 Administrativo Fiscal
La tramitación del procedimiento administrativo se La tramitación del procedimiento fiscal se lleva a
lleva a cabo ante autoridades administrativas o cabo ante autoridades administrativas o
jurisdiccionales según se trate de la fase oficiosa jurisdiccionales, según se trate oficiosa
(procedimiento administrativo) o contenciosa (juicio (procedimiento fiscal) o contenciosa (juicio
contencioso) del  procedimiento.
contencioso) del procedimiento.
El procedimiento administrativo es el conjunto de
actos que realiza la administración, bien para El procedimiento puede iniciarse por el
producir otro acto administrativo, o bien lograr su cumplimiento de las obligaciones fiscales formales,
ejecución; se rige por la LFPA, la cual tiene como la presentación de manifestaciones, avisos,
aplicación a los actos, procedimientos y etc., a que obligan las diversas leyes fiscales; o por
resoluciones de la Administración Pública Federal el cumplimiento de la obligación fiscal sustantiva,
centralizada, como a los organismos con la determinación y pago del tributo, ya sea que
descentralizados de la administración pública federal la determinación sea a cargo del contribuyente o de
paraestatal respecto a sus actos de autoridad, a los la autoridad; o por la formulación de alguna
servicios que el estado preste de manera exclusiva, instancia del particular; o bien por el ejercicio de
y a los contratos de los particulares sólo puedan las facultades de comprobación de las
celebrar con él mismo. autoridades fiscales.
Sánchez Gómez, Narciso, Primer Curso de Derecho Administrativo, 6a ed.,
México, Porrúa, 2012, p 370.
 Administrativo Fiscal
Elementos Personales: Elementos Personales:

La autoridad Administrativa. El Fisco

El gobernado Los administrados

De oficio. En el cual corresponde a la De oficio. En el cual corresponde a la

autoridad la actuación de todo el autoridad la actuación de todo el
procedimiento requerido. procedimiento requerido.

A petición de Parte. En el cual se inicia A petición de Parte. En la cual a la autoridad le

el procedimiento a solicitud del particular corresponde la actividad controladora de
y la autoridad encuentra alguna revisión de la veracidad e integridad de la
irregularidad dentro de la actuación del determinación y pago del sujeto pasivo.
sujeto pasivo.
 Administrativo Fiscal
Hay diversas categorías de sujetos pasivos:
No hay diversas categorías de sujetos pasivos Por adeudo propio o principales.
ya que aquí solo es el obligado directo. Por adeudo ajeno, con responsabilidad
solidaria, sustituta y objetiva.
En caso de encontrar violaciones a la norma
administrativa la autoridad puede ordenar las En caso de encontrar infracciones a la norma
siguientes sanciones: fiscal, la autoridad puede ordenar las
siguientes sanciones:
Amonestación con apercibimiento Multa
Multa En caso de encontrar algún acto constitutivo
de delito la autoridad fiscal deberá proceder
Arresto Hasta por 36 horas penalmente y en su oportunidad se ordenara
Clausura temporal o permanente, parcial o la siguiente sanción:
total.   Prisión de hasta nueve años dependiendo el
Artículo 70 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo (LFPA) delito cometido.
 Administrativo
Días hábiles:
No se considerarán días hábiles: los
sábados, los domingos, el 1o. de
enero; 5 de febrero; 21 de marzo;
1o. de mayo; 5 de mayo; 1o. y 16 de
septiembre; 20 de noviembre; 1o. de
diciembre de cada seis años,
cuando corresponda a la transmisión
del Poder Ejecutivo Federal, y el 25
de diciembre.
Artículo 28 de la LFPA
Fiscal
Días hábiles:
En los plazos fijados en días no se
contarán los sábados, los domingos ni el
1o. de enero; el primer lunes de febrero
en conmemoración del 5 de febrero; el
tercer lunes de marzo en conmemoración
del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16
de septiembre; el tercer lunes de
noviembre en conmemoración del 20 de
noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6
años, cuando corresponda a la
transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de
diciembre.
Artículo 12 del Código Fiscal de la Federación (CFF)
 Administrativo Fiscal
Horas hábiles: Horas hábiles:

Las diligencias o actuaciones del La práctica de diligencias por las autoridades

procedimiento administrativo se efectuarán fiscales deberá efectuarse en días y horas
conforme a los horarios que cada hábiles, que son las comprendidas entre las
dependencia…, en su defecto, las 7:30 y las 18:00 horas.
comprendidas entre las 8:00 y las 18:00 Artículo 13 del CFF
horas.
Artículo 30 de la LFPA

Notificaciones:
Notificaciones: Personalmente, por correo certificado o por
mensaje de datos.
Personalmente en el domicilio del interesado. Por correo ordinario o telegrama.
Mediante oficio entregado por mensajero o Por estrados.
correo certificado, con acuse de recibo. Por edictos.
Por edicto. Por instructivo
Artículo 35 de la LFPA Artículo 134 del CFF
 MATERIA FISCAL   MATERIA ADMINISTRATIVA

Procedimiento Etapa Fundamento   Acción   Procedimiento Etapa Fundamento Fecha en que fue realizado Acción

Orden de Inspección Se comunica al visitado, objeto,

Se comunica al visitado, objeto, fundamentos y motivos de la visita
Orden de visita 43 CFF 03ago2017   Extraordinaria (Etapa 29 RGITAS 07-jul-16 fundamentos y motivos de la visita
de la autoridad
Previa) de la autoridad

Se realiza la inspección de las

  Acta de Inspección 29 RGITAS 13-jul-16 condiciones de trabajo
correspondientes
44 fraccion III
Acta de Inicio= AP1 05ago2'017 Se notifica orden de visita, y se señalan situaciones ocurridas
CFF El inspector del trabajo le da a
conocer a su superior jerárquico la
  Comunicación de
8 fracción V posibles infracciones cometidas en
posibles infracciones a 21-sep-16
RGITAS un plazo no mayor a 3 días hábiles
superior jerarquico
después de que se llevó a cabo la
AP2 = Se asientan todos los hechos y omisiones acontecidos durante la inspección del trabajo
Actas Parciales 46 CFF  
17ago2017 visita
Notificación de Inicio de Se notifica el inicio de procedimiento
51-52 RGITAS 21-sep-16
Procedimiento de imposición de sanciones

Visita Se cierra la auditoría comunicándole al contribuyente los hechos y Se solicita al patrón comparezca en
Domiciliaria Ultima Acta Parcial 46 CFF 14-jun-18  
omisiones detectados que entrañen un posible incumplimiento el procedimiento y rinda pruebas con
Ejercicio 2016 Emplazamiento 53-56 RGITAS 06-oct-16
las que pretenda desvirtuar las
Imposición de
posibles infracciones cometidas
sanciones
Plazo para presentar Se emitirá acuerdo en donde se
Acuerdo de admisión,
pruebas 46 fracción IV El contribuyente cuenta con un plazo de 20 días para presentar admitan, preparen o desechen
14-jul-18   preparación o 57 RGITAS 17-nov-16
/ Garantía de CFF pruebas que desvirtúen las manifestaciones de la autoridad pruebas ofrecidas por el
desechamiento
Audiencia inspeccionado

Se concluye la auditoría manifestando las posibles omisiones no

Alegatos 56 LFPA NO EXISTIÓ ¿Qué artículo viola?
46 fracción VI, desvirtuadas por el contribuyente partir de este momento la
Acta Final 15-jul-18  
VII y VIII CFF autoridad cuenta con 6 meses para emitir y notificar la resolución
determinante
Se emitirá acuerdo en el cual se
declarará cerrado el procedimiento
Cierre de Procedimiento 58 RGITAS 18-nov-16
Se le da a conocer al contribuyente el crédito fiscal determinado previo a al dictado de la resolución
Resolución
con relación a los hechos y omisiones no desvirtuados dentro del final
Determinante de 50 CFF 11ene2019  
procedimiento de fiscalización y se le otorga un plazo para poder
crédito fiscal
impugnar y/o garantizar o pagar el crédito fiscal
Emisión y Notificación
de
Se emitirá resolución determinante o
Resolución 59 RGITAS 22-nov-16
absolutoria
            Determinante de multa
administrativa
 Bibliografía
• Rodríguez Lobato, Raúl, Derecho Fiscal, 2a ed., México, Oxford, 2012
• García López-Guerrero Luis, Derecho de los contribuyentes, Cámara de Diputados, LVIII
Legislatura, UNAM, 2001.

Legislación y Normatividad
• Código Fiscal de la Federación
• Ley Federal de Procedimiento Administrativo
• Ley Aduanera
• Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
• Reglamento Interior de la Secretaría de Energía
• Suprema Corte de Justicia de la Nación. Semanario Judicial de la Federación