Módulo 13 Administración

tributaria
Unidad 2 Procedimientos de las
autoridades fiscales en el
sistema jurídico tributario
mexicano
SESIÓN 2 PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN

Nombre Alumno: Víctor Hugo González Espinoza | Docente: Joaquín Dávalos Orta |
Licenciatura en Derecho escuela UNADM Matricula: ES1821006558
Actividad 1. Procedimiento de fiscalización
Completa el siguiente cuadro.

PROCEDIMIENTOS VENTAJAS DESVENTAJAS

DE FISCALIZACIÓN
VISITAS El contribuyente debe • El volumen de la
DOMICILIARIAS poner a disposición de información
los auditores en su a revisar
mismo domicilio toda
su contabilidad, esto • La complejidad de la
es, ya iniciadas sus operación del
facultades de contribuyente
comprobación los
auditores acudirán al • El "factor de riesgo"
domicilio fiscal del detectado por la
contribuyente para autoridad que debiera
realizar su trabajo. definir el plan de
auditoría, esto es, la
necesidad de una
revisión profunda del
contribuyente o
únicamente la revisión
de una partida.
• La necesidad de
revisar en
sitio ciertos conceptos:
inventarios, activos
fijos, etc.
• La ubicación del
domicilio del
contribuyente, la
complejidad y el riesgo
de acceder al mismo.
REVISIÓN DE La autoridad inicia con Cuando la autoridad
GABINETE un requerimiento para revisa a un
que el sujeto auditado contribuyente con miles
lleve a sus oficinas su de operaciones, resulta
contabilidad, el trabajo desgastante e incluso
del auditor se realiza inviable para el sujeto
en el domicilio de la auditado, que debiendo
autoridad. el auditor acudir a sus

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oficinas para revisar lo
que considere
necesario, le solicite
miles y miles de copias
para, literalmente,
llevarlas en camiones a
las oficinas de la
autoridad, a sabiendas
que sólo algunas serán
revisadas, pues de la
misma forma la revisión
del 100% resulta
imposible para la
autoridad.

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ACTIVIDAD 2. PRÁCTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN
1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la
revisión de gabinete.

2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

1.- Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete.

PRÁCTICA DE LOS PROCESOS DE FISCALIZACIÓN

VISITA DOMICILIARIA:

Es la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el domicilio fiscal del mismo,

que realiza la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento pleno y oportuno de las
obligaciones fiscales sustantivas y formales.

Requerimientos legales:

•Constar por escrito.

•Señalar la autoridad que lo emite.

•Estar fundada y motivada.

•Precisar su objeto o propósito.

•Contener firma autógrafa de funcionario competente.

•Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.

•El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar
deberá notificarse al visitado.

•El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la
autoridad.

Requerimientos procedimentales:

•Citatorio, en caso de que sea procedente.

•Orden de visita domiciliaria.

•Primera acta parcial.

•Actas parciales o complementarias.

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•Última acta parcial.

•Escrito en que se desvirtúa la última acta parcial, en caso de que el contribuyente lo

presente.

•Acta final.

REVISIÓN DE GABINETE:

La revisión de gabinete, también llamada revisión de escritorio. Su fundamento legal se

encuentra en el Artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación.

Requerimientos legales:

•Notificación al contribuyente.

•Lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o documentos.

•Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la

persona a quien se dirigió la solicitud o por su representante.

•Las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones.

•Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al

contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de
gabinete de los documentos presentados.

•El oficio de observaciones se notificará.

•Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además

de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo
por 15 días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de
veinte días.

•Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de

observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación
comprobatoria que los desvirtúe.

•Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el ejercicio de las facultades a

que se refieren los Artículos 179 y 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el plazo a
que se refiere la fracción anterior será de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola
vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.

•Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de
observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su situación fiscal en las
distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la forma de
corrección de su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad revisora.

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•Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme al oficio
de observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en dicho
documento, se emitirá la resolución que determine las contribuciones o
aprovechamientos omitidos, la cual se notificará al contribuyente.

VISITA Orden de visita Acta Parcial de

DOMICILIARIA domicialiria Inicio

Contestación a la
Última Acta Actas Parciales
Última Acta
Parcial. II, III, IV
Parcial

Acta Final Resolucion

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REVISION
DE
GABINETE
Una vez que el contribuyente
revisado tenga conocimiento
del oficio de solicitud de
información y documentación
estará obligado a atenderlo y
presentar la información en el
lugar y plazo que la autoridad
haya señalado en el oficio.
La autoridad procederá a
revisar en sus oficinas, los
documentos, informes y
contabilidad proporcionada
por el contribuyente revisado
y emitirá el oficio de
observaciones en el cual hará
constar de forma
circunstanciada los hechos u
omisiones que se hayan
conocido en la revisión.
Si el revisado no desvirtúa los
hechos e irregularidades
señaladas en el oficio de
observaciones, los hechos se
tendrán por consentidos
La autoridad fiscal emitirá un
oficio de solicitud de
información y documentación
con los requisitos legales y
procederá a constituirse en el
domicilio del contribuyente,
responsable solidario o tercero
relacionados para darle a
conocer el oficio.
El contribuyente revisado
deberá presentar la
información mediante
escrito que deberá ir
firmado por él o por su
representante legal.
Cuando no hubiera
observaciones la autoridad
fiscalizadora comunicará al
contribuyente o responsable
solidario, mediante oficio, la
conclusión de la revisión de
gabinete de los documentos
presentados.
Además si el revisado no desvirtúa
los hechos e irregularidades
señaladas en el oficio de
observaciones o no corrige su
situación fiscal, la autoridad
emitirá una resolución en la que
determine el crédito fiscal a cargo
del contribuyente, que le
notificará dentro de un plazo que
no exceda de 6 meses.
El domicilio en el cual se
constituirá la autoridad fiscal para
dar a conocer al contribuyente
revisado el oficio de solicitud de
información y documentación,
será aquel que el contribuyente
tenga manifestado ante el Registro
Federal de Contribuyentes, o en el
domicilio fiscal. Si se trata de
personas físicas, la autoridad
podrá darles a conocer el oficio en
el lugar donde se encuentren.
Si el contribuyente no atiende el
oficio de solicitud de información
y documentación, la autoridad
emitirá un segundo oficio
mediante el cual le solicitará
nuevamente la información y
además le impondrá una multa en
caso de resultar procedente. La
autoridad fiscal procederá a
notificar este oficio al
contribuyente revisado.
La autoridad fiscal notificará, es
decir, dará a conocer al
contribuyente revisado o a su
representante legal el oficio de
observaciones y éste dentro del
plazo de 20 días hábiles presentará
los documentos o libros que
desvirtúen los hechos señalados en
el oficio o bien podrá corregir su
situación fiscal en las distintas
contribuciones objeto de la
revisión.
En caso de que el contribuyente
no esté de acuerdo con el crédito
fiscal determinado a su cargo
podrá interponer de manera
optativa medios de defensa fiscal
en contra del mismo y de otros
actos de autoridad que se
hubieren realizado ilegalmente
durante la práctica de la revisión
fiscal. Estos medios de defensa
pueden ser el recurso de
revocación ante la propia
autoridad o el Juicio de Nulidad
ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa
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Actividad integradora. Análisis de procedimientos
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de

texto.

Con el propósito de que usted analice una facultad de comprobación, revise el

siguiente caso práctico y realice las observaciones que se solicitan al final.

El SAT practica una visita domiciliaria al contribuyente El perrito feliz S.A. de C.V.,
el cual tiene su domicilio fiscal en Avenida Lomas Altas, número 25, local 15,
colonia Lomas, delegación Cuauhtémoc; el giro del negocio es la compra-venta
de bebidas alcohólicas, dicho acto fue fundado en el Código Fiscal Federal en los
artículos 42 fracción III, 43, 44, 45, 46 y 46 A.

Dicho contribuyente acude a usted para que le brindes asesoría y le indiques sí

estuvo correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual le
brinda documentos donde consta básicamente lo siguiente:
El 9 de enero de 2019 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal de la
empresa y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un
empleado atendió a los visitadores, levantándose acta el mismo día y sin que
medie citatorio.

En ese acto notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 10 de enero de
2019, que daba inicio a la visita.

El 19 de mayo de 2019 se levantó acta parcial, firmada sólo por el trabajador de la

empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de
asegurar la contabilidad y bienes por así considerarlo necesario el visitador.
 El 9 de diciembre de 2019 se levantó la última acta parcial.

 Se levantó el acta final el 10 de enero del año 2020.

 Por último, se emitió la resolución de fecha 22 de febrero de 2020 en donde se le

impone un crédito fiscal derivado del procedimiento, por la cantidad de $15
´000,000.00 (quince millones de pesos 00/100 M.N.).

 Enliste las deficiencias procedimentales que observe señalando el fundamento

jurídico en el cual funda su dicho.

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En mención al caso del contribuyente El perrito Feliz S.A. de C.V. el personal del

SAT actuó bajo los procedimientos de su autoridad fiscal.

A continuación, te comento que esto fue lo que hiso el SAT El procedimiento de

visitas domiciliarias está regulado en el Artículo 44 del Código Fiscal

de la

Federación. Señala los siguientes aspectos:

I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.

II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia,

no estuviere el

visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en

dicho lugar para

que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora determinada

del día siguiente

para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se

encuentre en el

lugar visitado.

Por lo cual actuó bien el personal del SAT dejando el citatorio o bien la
constancia de la visita par

hacer el siguiente proceso.

III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan
se deberán

identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para

que designe dos

testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir como

tales, los visitadores

los designarán, haciendo constar esta situación en el acta que levanten.

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IV. Las autoridades fiscales podrán solicitar el auxilio de otras autoridades
fiscales que sean

competentes, para que continúen una visita iniciada por aquéllas

notificando al visitado la

sustitución de autoridad y de visitadores.

En nuestra constitución nos indica en el Artículo 16, indica expresamente que las

visitas domiciliarias se deben sujetar a las formalidades prescritas para los cateos

se determina los requisitos jurídicos mínimos que deben cumplir las autoridades

fiscales cuando efectúen visitas domiciliarias a los contribuyentes, a saber:

 Debe constar por escrito la orden de visita.

 Debe expresar el lugar que ha de inspeccionarse.

 Debe expresar la persona o personas contra las que se gira.

 Debe expresar el objeto preciso de la visita.

 Debe levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos

testigos propuestos por el ocupante del lugar o, en su ausencia o

negativa, por la autoridad que practique la diligencia al finalizar la

inspección.

En lo siguiente el contribuyente del El Perrito Feliz S.A de C.V. los requisitos

legales son en base a los Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la Federación.

Indican los requisitos que debe contener la orden de visita, los

cuales se

concentran en los siguientes:

 Constar por escrito.

 Señalar la autoridad que lo emite.

 Estar fundada y motivada.

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 Precisar su objeto o propósito.

 Contener firma autógrafa de funcionario competente.

 Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.

 El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de

lugares a visitar deberá notificarse al visitado.

 El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales

podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número en

cualquier tiempo, por la autoridad.

También te comento que estas son tus obligaciones para que las tengas
en

cuenta:

 Permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al

lugar

o lugares objeto de la misma.

 Mantener a la disposición de los visitadores la contabilidad y demás

papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los

que los visitadores podrán sacar copias para que previo cotejo con sus

originales se certifiquen por éstos y sean anexados a las actas finales o

parciales que levanten con motivo de la visita.

 Deberán permitir la verificación de bienes y mercancías, así como de los

documentos, estados de cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier otro

medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente

en los lugares visitados los visitados lleven su contabilidad o parte de ella

con el sistema de registro electrónico, o microfilmen o graben en discos

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ópticos o en cualquier otro medio que autorice el Servicio de Administración

Tributaria mediante reglas de carácter general, deberán poner a disposición

de los visitadores el equipo de cómputo y sus operadores, para que los

auxilien en el desarrollo de la visita, así como entregar a la autoridad los

archivos electrónicos en donde conste dicha contabilidad.

También tome en cuenta el

contribuyente El perrito
Feliz el siguiente punto las
facultades y obligaciones de
los visitadores Artículo 46
del código citado:
1. Toda visita en el domicilio
fiscal se levantará acta en la que
se hará constar en forma
circunstanciada los hechos u
omisiones que se hubieren
conocido por los visitadores.
2. Si la visita se realiza
simultáneamente en dos o más
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lugares, en cada uno de ellos
deberán
levantarse actas parciales, mismas
que se agregarán al acta final en la
visita realizada
3. En el desarrollo de la visita, a
fin de asegurar la contabilidad,
correspondencia o bienes
que no estén registrados en la
contabilidad, los visitadores
podrán, indistintamente, sellar o
colocar marcas en dichos
documentos, bienes o en muebles,
archiveros u oficinas donde
se encuentren, así como dejarlos
en calidad de depósito al visitado
o a la persona con
quien se entienda la diligencia

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4. Se podrán levantar actas
parciales o complementarias
en las que se hagan constar
hechos, omisiones o
circunstancias de carácter
concreto, de los que se tenga
conocimiento
en el desarrollo de una visita. Una
vez levantada el acta final, no se
podrán levantar actas
complementarias sin que exista
una nueva orden de visita. Cuando
en el desarrollo de una
visita las autoridades fiscales
conozcan hechos u omisiones
que puedan entrañar
incumplimiento de las
disposiciones fiscales, los

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consignarán en forma
circunstanciada en
actas parciales.
5. Cuando resulte imposible
continuar o concluir el
ejercicio de las facultades de
comprobación en los
establecimientos del visitado, las
actas en las que se haga constar el
desarrollo de una visita en el
domicilio fiscal podrán
levantarse en las oficinas de las
autoridades fiscales.
6. Si en el cierre del acta final de
la visita no estuviere presente el
visitado o su representante,
se le dejará citatorio para que esté
presente a una hora determinada
del día siguiente. Si

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no se presentare, el acta final se
levantará ante quien estuviere
presente en el lugar
visitado. En ese momento
cualquiera de los visitadores que
haya intervenido en la visita, el
visitado o la persona con quien se
entiende la diligencia y los
testigos firmarán el acta de la
que se dejará copia al visitado.
7. Las actas parciales se
entenderán que forman parte
integrante del acta final de la
visita,
aunque no se señale así
expresamente.
8. Cuando de la revisión de las
actas de visita y demás

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documentación vinculada a éstas,
se
observe que el procedimiento no
se ajustó a las normas aplicables,
que pudieran afectar la
legalidad de la determinación del
crédito fiscal, la autoridad podrá
de oficio, por una sola
vez, reponer el procedimiento, a
partir de la violación formal
cometida.
Por último, le comento
Señor contribuyente El
perrito feliz S.A. de
C.V., Los
preceptos relacionados con
la visita domiciliar.

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 Citatorio, en caso de que
sea procedente.
 Orden de visita
domiciliaria.
 Primera acta parcial.
 Actas parciales o
complementarias.
 Última acta parcial.
También tome en cuenta el contribuyente El perrito Feliz el siguiente punto las

facultades y obligaciones de los visitadores Artículo 46 del código citado:

1. Toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se hará constar en

forma

circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los

visitadores.

2. Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de

ellos deberán

levantarse actas parciales, mismas que se agregarán al acta final en la visita

realizada

3. En el desarrollo de la visita, a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o

bienes

que no estén registrados en la contabilidad, los visitadores podrán,

indistintamente, sellar o

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colocar marcas en dichos documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas
donde

se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito al visitado o a la persona

con

quien se entienda la diligencia

4. Se podrán levantar actas parciales o complementarias en las que se

hagan constar

hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga

conocimiento

en el desarrollo de una visita. Una vez levantada el acta final, no se podrán

levantar actas

complementarias sin que exista una nueva orden de visita. Cuando en el

desarrollo de una

visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que

puedan entrañar

incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarán en forma

circunstanciada en

actas parciales.

5. Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las

facultades de

comprobación en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga
constar el

desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrán levantarse en las oficinas

de las

autoridades fiscales.

6. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su

representante,

se le dejará citatorio para que esté presente a una hora determinada del día
siguiente. Si

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no se presentare, el acta final se levantará ante quien estuviere presente en el
lugar

visitado. En ese momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la

visita, el

visitado o la persona con quien se entiende la diligencia y los testigos firmarán el

acta de la

que se dejará copia al visitado.

7. Las actas parciales se entenderán que forman parte integrante del acta final de
la visita,

aunque no se señale así expresamente.

8. Cuando de la revisión de las actas de visita y demás documentación vinculada a

éstas, se

observe que el procedimiento no se ajustó a las normas aplicables, que pudieran

afectar la

legalidad de la determinación del crédito fiscal, la autoridad podrá de oficio, por

una sola

vez, reponer el procedimiento, a partir de la violación formal cometida.

Por último, le comento Señor contribuyente El perrito feliz S.A. de C.V.,

Los

preceptos relacionados con la visita domiciliar.

 Citatorio, en caso de que sea procedente.

 Orden de visita domiciliaria.

 Primera acta parcial.

 Actas parciales o complementarias.

 Última acta parcial.

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