FACULTADES

. DE
COMPROBACIÓN DE
LAS AUTORIDADES
FISCALES.
I. VISITA DOMICILIARIA.
II. COMPULSA.
III. REVISIÓN DE GABINETE.
IV. IMSS E INFONAVIT.
ALUMNOS:
 HERNÁNDEZ JIMÉNEZ ALEJANDRA WENDOLYN.
 RODRÍGUEZ LEÓN MARIO.
 MORGADO PÉREZ RAYMUNDO NICOLÁS.
 AQUINO TREJO JONATHAN.
FACULTADES DE
COMPROBACIÓN DE LAS
AUTORIDADES.
Definición: Es un procedimiento que realizan las
autoridades fiscales, para comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o
los terceros con ellos relacionados han
cumplido sus obligaciones fiscales.

OBJETIVOS.
a) Si han cumplido con las disposiciones fiscales y
aduaneras.
b) Determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales.
c) Comprobar la comisión de delitos fiscales.
d) Proporcionar información a otras autoridades
fiscales. 2
FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES. Refiere el artículo 16
de nuestra Carta Magna que nadie puede ser molestado en su
persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud
de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal del procedimiento.

Adicionalmente, en su ante penúltimo párrafo faculta a

La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias.

Concatenando el artículo anterior, el 14 de la Carta Magna

indica que nadie podrá ser privado de la libertad o de sus
propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio
seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que
se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y
conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.
VISITA DOMICILIARIA.
La visita domiciliaria es una de las facultades de comprobación que las
autoridades fiscales pueden practicar a contribuyentes, responsables solidarios
o terceros con ellos relacionados con el objeto de revisar su contabilidad,
bienes y mercancías, los fundamentos legales que facultan a la autoridad
f i s c a l i z a d o r a s e e n c u e n t r a n i n m e r s o s e n e l a r t í c u l o 4 2 f r a c c i o n e s I I I , V, X , y X I
del Código Fiscal de la Federación.

Fracción III. Practica de visitas a los contribuyentes, los responsables

solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y
mercancías.

F r a c c i ó n V. Ve r i f i c a c i ó n d e l a s s i g u i e n t e s o b l i g a c i o n e s :

1.C F D I ´ s ( C o m p r o b a n t e s F i s c a l e s D i g i t a l e s p o r I n t e r n e t ) , a v i s o s o s o l i c i t u d e s
relacionadas con el RFC.

2.M á q u i n a s , s i s t e m a s , r e g i s t r o s e l e c t r ó n i c o s y d e c o n t r o l e s v o l u m é t r i c o s .

3.B e b i d a s a l c o h ó l i c a s .

4.C a j e t i l l a s d e c i g a r r o s .

5.M e r c a n c í a s d e p r o c e d e n c i a e x t r a n j e r a .

6.R e g i s t r o s o p a t e n t e s e s t a b l e c i d o s e n l a L e y A d u a n e r a .
 
 Fracción X. A los contribuyentes, a fin de
verificar el número de operaciones que deban
s e r r e g i s t r a d a s c o m o i n g r e s o s y, e n s u c a s o , e l
valor de los actos o actividades, el monto de
cada una de ellas, así como la fecha y hora en
que se realizaron, durante el periodo de tiempo
que dure la verificación.
 
Fracción XI. A los asesores fiscales a fin de
verificar que hayan cumplido con las obligaciones
previstas en los artículos 197 a 202 de este
Código.

5
Requisitos de los actos administrativos.
L o s a c t o s a d m in i s t r a t i v o s q u e s e d e b a n n o t if i c a r d e b e r á n t e n e r,
por lo menos, los siguientes requisitos:
 
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
 
II. Señalar la autoridad que lo emite.
 
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
 
I V. E s t a r f u n d a d o , m o t i v a d o y e x p r e s a r l a r e s o l u c i ó n , o b j e t o o
propósito de que se trate.
 
V. O s t e n t a r l a f i r m a d e l f u n c i o n a r i o c o m p e t e n t e .
 
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya
dirigido.  
Adicionalmente a los requisitos
anteriormente citados debe
señalarse para la realización de
las visitas domiciliarias lo
siguiente:
1. El lugar o lugares de la
visita domiciliaria.
2. Nombre de quien efectúa
la visita domiciliaria.
3. Nombre del visitado (sea
persona física o moral).
Para el caso de la fracción III del artículo
42 del Código Tributario. Se deben
señalar además los siguientes requisitos:
1.O r d e n d e e x p e d i c i ó n d e l a v i s i t a
domiciliaria.
2.Q u e s e v i s i t e e n e l d o m i c i l i o f i s c a l .
3.A s e g u r a m i e n t o d e l a c o n t a b i l i d a d .
4.I d e n t i f i c a c i ó n d e l o s v i s i t a d o r e s .
5.E n s u c a s o s u s t i t u c i ó n d e t e s t i g o s .
6.E n s u c a s o s u s t i t u c i ó n d e l a a u t o r i d a d
o de los visitadores.
7
 Para el caso de las fracciones V y XI del mencionado artículo
42 del CFF tiene sus reglas especificas para la práctica de las
visitas domiciliarias:

I. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos,

sucursales, locales, oficinas, bodegas, almacenes, puestos
fijos y semifijos en la vía pública, de los contribuyentes o
asesores fiscales.
 
II. Se entregará la orden de verificación al visitado.
 
III. Identificación de los visitadores y designación de 2
testigos.
 
I V. S e l e v a n t a r á a c t a o a c t a s e n l a s q u e s e h a r á n c o n s t a r e n
forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por
los visitadores, o en su caso, las irregularidades detectadas
durante la visita.
 
V. S i s e n i e g a n a f i r m a r e l a c t a , s e a s e n t a r á d i c h a s i t u a c i ó n .
 
VI. Si las autoridades conocieron incumplimientos a las
disposiciones fiscales, se procederá a la formulación de la
resolución correspondiente.
 1. Permitir a los visitadores el acceso al
lugar o lugares objeto de la misma.

OBLIGACIONES DE LOS VISITADOS. 2. Mantener a su disposición la

contabilidad y demás papeles que
acrediten el cumplimiento de las
disposiciones fiscales.

3. Permitir que los visitadores saquen

copias para que previo cotejo con sus
originales se certifiquen por éstos y sean
anexados a las actas finales o parciales
que levanten con motivo de la visita.

4. Permitir la verificación de bienes y

mercancías, así como de los
documentos, estados de cuentas
bancarias, discos, cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de
datos que tenga el contribuyente en los
lugares visitados.

5. Deberán poner a disposición de los

visitadores el equipo de cómputo y sus
operadores, para que los auxilien en el
desarrollo de la visita, así como entregar
a la autoridad los archivos electrónicos
en donde conste dicha contabilidad.
 
REGLAS PARA LA VISITA DOMICILIARIA.
La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a las siguientes reglas:

I. Levantar acta por hechos u omisiones de manera

circunstanciada.  
II. Levantar actas parciales por cada lugar en su caso.
III. Colocar sellos o marcas en documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en calidad de depósito
al visitado o a la persona con quien se entienda la diligencia, previo inventario.
IV. Levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los que se
tenga conocimiento en el desarrollo de una visita.
V. Valorar la documentación o informes obtenidos.
VI. El contribuyente contará con un plazo para designar representantes es no mayor a 15 días hábiles contados a partir de la última acta parcial con la
finalidad e tener acceso ala información confidencial.
VII. Levantamiento de actas en el domicilio de la autoridad cuando sea imposible levantarlas en el domicilio fiscal.
VIII. Firmas cierre y entrega del acta final.
IX. Las actas parciales formal parte del acta final.
X. La autoridad puede reponer el procedimiento.

10
Plazos para concluir y suspender las visitas
domiciliarias.
CONCLUSIÓN
CONCLUSIÓN. En un plazo máximo de doce meses contado a partir
TÁCITA.
de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades
de comprobación, salvo tratándose de:
  Cuando las autoridades
A. Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de no levanten el acta final
aquéllos que opten por aplicar el régimen previsto en el Título II, de visita o no notifiquen
Capítulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta el plazo será de el oficio de
dieciocho meses contado a partir de la fecha en la que se notifique observaciones, o en su
a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. caso, el de conclusión de
  la revisión dentro de los
B. Contribuyentes en materia aduanera el plazo será de dos años plazos mencionados, ésta
contados a partir de la fecha en la que se notifique a los se entenderá concluida
contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación.
en esa fecha, quedando
 
sin efectos la orden y las
C O N C L U S I Ó N A N T I C I PA D A . C u a n d o e l v i s i t a d o o p t e p o r d i c t a m i n a r
actuaciones que de ella
sus estados financieros por contador público autorizado.
se derivaron durante
dicha visita o revisión.
Los plazos para concluir las visitas domiciliarias se
suspenden en los siguientes supuestos:
 

I
 
. H u e l g a .

I I . F a l l e c i m i e n t o d e l c o n t r i b u y e n t e .
 
I I I . S e d e s o c u p e e l d o m i c i l i o o s e v u e l v a i l o c a l i z a b l e .
 
I V . N o s e a t i e n d a e l r e q u e r i m i e n t o d e d a t o s , i n f o r m e s o d o c u m e n t o s s o l i c i t a d o s , s i n q u e l a s u s p e n s i ó n p u e d a e x c e d e r d e s e i s m e s e s . E n e l c a s o d e d o s o m á s
s o l i c i t u d e s d e i n f o r m a c i ó n , s e s u m a r á n l o s d i s t i n t o s p e r i o d o s d e s u s p e n s i ó n y e n n i n g ú n c a s o e l p e r i o d o d e s u s p e n s i ó n p o d r á e x c e d e r d e u n a ñ o .
 
V . P o r r e p o s i c i ó n d e l p r o c e d i m i e n t o s e s u s p e n d e h a s t a 2 m e s e s .
   
V I . P o r c a s o f o r t u i t o o d e f u e r z a m a y o r y l a a u t o r i d a d s e v e a i m p e d i d a p a r a c o n t i n u a r l a s f a c u l t a d e s d e c o m p r o b a c i ó n h a s t a q u e l a c a u s a d e s a p a r e z c a .
 
V I I . O p i n i ó n f a v o r a b l e d e l ó r g a n o c o l e g i a d o d i c h a s u s p e n s i ó n n o p o d r á e x c e d e r d e d o s m e s e s .
 
V I I I . L a i n t e r p o s i c i ó n d e a l g ú n m e d i o d e d e f e n s a e n e l p a í s o e n e l e x t r a n j e r o d i c h o s p l a z o s s e s u s p e n d e r á n d e s d e l a f e c h a e n q u e s e i n t e r p o n g a n l o s c i t a d o s
m e d i o s d e d e f e n s a h a s t a q u e s e d i c t e r e s o l u c i ó n d e f i n i t i v a d e l o s m i s m o s .
 
 DETERMINACIÓN Y NOTIFICACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS POR PARTE DE LAS
AUTORIDADES FISCALES A CARGO DEL
CONTRIBUYENTE VISITADO.
Las autoridades fiscales que al
practicar visitas a los
contribuyentes conozcan de
hechos u omisiones que entrañen
incumplimiento de las
disposiciones fiscales,
determinarán las contribuciones
omitidas mediante resolución que
se notificará personalmente al
contribuyente o por medio del
buzón tributario, dentro de un
plazo máximo de seis meses
contado a partir de la fecha en
que se levante el acta final de la
visita.
COMPULSAS.
La autoridad puede presumir
operaciones del contribuyente
mediante compulsas, la autoridad
fiscal puede comprobar los
ingresos, las entradas, y el valor
de los actos y actividades de un
contribuyente a través de la
información que obtiene de
terceros relacionados con él, y al
mismo tiempo establece las
presunciones concretas para que
al producirse ciertos actos, éstos
sean jurídicamente válidos.
 
FACULTADES DE REVISIÓN
DEL SAT. (ART. 42 FR. II, 46-
A, 48, 50, 51 Y 134 DEL CFF)
REVISIÓN DE GABINETE.
FACULTAD DE REVISIÓN DE GABINETE

SOLICITUD DE INFORMACIÓN

1.- Contribuyente

2 . - R e s p o n s a b l e ( r e s p o n d e r, d e q u e , a n t e
quien)
Solidario (imposición de obligación, nexo,
vínculo)

3 . - Te r c e r o s r e l a c i o n a d o s y a s e s o r e s f i s c a l e s
 FACULTAD DE REVISIÓN DE FR
GABINETE
A C T O A D M I N I S T R AT I V O

Objetivos.

• Verificar el cumplimiento de • Proporcionar información a otras

obligaciones fiscales autoridades fiscales
• Determinar contribuciones omitidas o
los créditos fiscales
• Comprobar la comisión de delitos
fiscales

Agregue un pie de página 17

 Requerimiento
A exhibirse en las de
oficinas del SAT documentación
 Contabilidad
 Datos
 Documentos
 Informes

Finalidad: Realizar la
revisión

Agregar un pie de página 18

 FR

Notificación de inicio de revisión

Modalidades (Art. 134 CFF)

• Personal
• Correo certificado.
• Buzón Fiscal
• (Citatorios, Requerimientos,
Solicitudes, Informes y actos que
puedan ser recurridos)
Agregar un pie de página 19
 Contenido del oficio de inicio de FR
revisión de gabinete
Detalles: Título del gráfico

Lugar y plazo donde deba remitirse la

documentación solicitada
Los informes, libros o documentos
solicitados se entregarán por el
contribuyente o representante.
Una vez procesada la revisión
preliminar de la documentación. Puede
requerir nuevamente la autoridad.
Categoría 1 Categoría 2 Categoría 3 Categoría 4

Agregue un pie de página 20

 PLAZOS PARA CONCLUSIÓN DE LA
REVISIÓN
A R T. 4 6 A C F F
GENERAL
• Plazo máximo de doce meses.
• ¿Concluye con la emisión del oficio de
observaciones o con la emisión de la
resolución final?
Agregue un pie de página
FR
EXCEPCIONES:
• Plazo de 18 meses en el caso de empresas
del sistema financiero y las
pertenecientes al régimen opcional para
grupo de empresas Integradoras e
Integradas.
• Dos años, empresas multinacionales,
partes relacionadas con el extranjero,
Materia aduanal.
21
 Conocimiento previo de
Observaciones u omisiones
Con una antelación mínima de diez días hábiles se
informa:
• Vía buzón tributario
• Al contribuyente
• Su representante legal
• Personas morales:
• Órganos de Dirección

Agregar un pie de página 22

 Comparecencia en oficinas SAT
¿Derecho u obligación?

• Art. 42 CFF
• Acudir para ser enterado para
conocer los hechos y omisiones que
se hayan detectado.

• ¿Derecho a ser informado o Acto

intimidatorio?

Agregar un pie de página 23

 FR
Previo al Oficio de Observaciones
OPCIONES

Autocorrección Sin observaciones

• El contribuyente accede al pago o • Emisión de Resolución.

proporciona datos, documentos o
informes para desvirtuar • Fin al Procedimiento
observaciones

Agregue un pie de página 24

 FR
Desvirtuar hechos
Plazos
Inicial: Excepciones Art. 178, 180 LISR
• 20 días hábiles a partir de la notificación • Empresas multinacionales o
de oficio de observaciones. relacionadas con regímenes fiscales
preferentes:
• Prorrogable:
• 15 días adicionales • El plazo es de dos meses, pudiendo ser
prorrogable 1 mes.
• Cuando abarque la revisión más de un
ejercicio fiscal

Agregue un pie de página 25

 FR
Resolución
Plazos
Caso de no emisión de la resolución en
Art. 50 CFF Plazo

• 6 meses a partir de la • Quedan sin efectos la orden y las

notificación del oficio de actuaciones que se derivaron
observaciones durante la visita o revisión de que
se trate

Agregue un pie de página 26

 FR
Revisión Electrónica
Código Fiscal de la Federación (Art. 53-B)

Procedimiento
•I.- Se realiza conforme a la información que posea la
autoridad.
•II.- Resolución Provisional y/o se adjunta Preliquidación.
•III.- Se otorga plazo de 15 días para desvirtuar
observaciones.
•De no inconformarse, el contribuyente acepta la
propuesta y se autocorrige. Multa de 20% sobre
contribuciones omitidas
•
• IV.- Si el contribuyente trata de
desvirtuar, puede haber 2 requerimiento
o compulsa a terceros.
• V.- Plazo máximo de 40 días para la
emisión de la Resolución. A partir del
desahogo de pruebas ofrecidas.
• Plazo de la revisión 6 meses. Caso de dos
años.

27
Agregue un pie de página
 FACULTADES DE
COMPROBACIÓN
IMSS e INFONAVIT
Facultades de comprobación
del IMSS e INFONAVIT

Las facultades de comprobación fueron dictados

por la cámara de senadores y diputados para
hacer cumplir aquellas personas morales y
fí s i c a s q u e i n fl i g e n l a L e y d e l S e g u r o S o c i a l e
I N F O N AV I T a s í c o m o t r a t a n d e o m i ti r, e v a d i r
registras a sus trabajadores en la seguridad
social.
 El IMSS e INFONAVIT
son un organismos
fiscales autónomos

Art 270 LSS ; Art 30 LINFONAVIT

 IMSS
 Administración de
seguros:
o Riesgos de trabajo
o Enfermedades y
maternidad
o Invalides y vida
o Guarderías
o Prestaciones
sociales

Agregar un pie de página 31

 IMSS
 Registrar a los
patrones y sujetos
obligados
Inscribir a
trabajadores y
precisar su base de
c o ti z a c i ó n .

Agregar un pie de página 32

 FR
IMSS
Determinar créditos y base de
liquidación así como cobrarlos.
Liquidaciones de cuotas del seguro
de retiro, cesantía en edad avanzada
y vejez, pueden ser emitidas y
notificados conjuntamente con las
aportaciones del INFONAVIT, previo
convenio coordinación.

Agregar un pie de página 33

 FR

IMSS
Determinar la existencia, contenido y
alcance de las obligaciones incumplidas
por los patrones (Fracción XV).
Determinar los capitales constitutivos
(XVII).
Ordenar y practicar visitas domiciliarias
(Fracción XVIII).

Agregar un pie de página 34

 FR
IMSS
• Ordenar y practicar investigaciones en
caso de sustitución patronal y
responsabilidad solidaria (Fracción XIX).
• Revisar los Dictámenes formulados por
C.P. e imponer sanciones (Fracción XXI) .

Agregar un pie de página 35

 FR
IMSS
• Aplicar el procedimiento administrativo de
ejecución de acuerdo al CFF y demás
disposiciones (Fracción XXV).
• Tramitar y resolver el recurso de
inconformidad del art 294 de la Ley del
IMSS y los recursos del CFF respecto al
procedimiento administrativo de
ejecución (Fracción XXXIV).

Agregar un pie de página 36

 FR
RECURSO DE
INCONFORMIDAD
Es un medio de defensa para el patrón contra actos
definitivos del IMSS, que consideren improcedentes
(Art. 294 LSS)
Actos que se pueden impugnar:
• Cédulas de liquidaciones
• Capitales constitutivos
• Multas
• Negativas de devoluciones de pagos indebidos

Agregar un pie de página 37

 Facultades de comprobación del FR
INFONAVIT.
Es un organismo fiscal autónomo (Art Haga clic en el icono para agregar un gráfico
30 LINFONAVIT).

Determinar en caso de incumplimiento,

el importe de las aportaciones y
descuentos por amortizaciones omitidas
(Fracción I).
Efectuar visitas domiciliarias, auditorías
e inspecciones a los patrones (Fracción
I).
Revisiones de gabinete, auditorías e
inspecciones

Agregue un pie de página 38

 Facultades de comprobación del FR
INFONAVIT.
 Requerir libros y documentos.
 Realizar por si o a través de la SHCP
el cobro y ejecución de créditos
(Fracción III).
 Exigir información para determinar
relación laboral y aportaciones
omitidas(Fracción V).
 Facultades de comprobación se
extinguen en el término de 5 años
(Fracción I).
 Se suspende cuando se interponga
recurso de inconformidad o juicio
TFJFA (Fracción I)
39
 Facultades de comprobación del FR
INFONAVIT.
Resolver los recursos previstos en el CFF, Haga clic en el icono para agregar un gráfico
relativos al procedimiento
administrativo de ejecución (Fracción IV)
Resolver solicitudes de prescripción y
caducidad (Fracción IV).

40
FIN
Si el camino se esta
p o n i e n d o d i fí c i l , v a s e n l a
dirección correcta.

Agradecemos su fi na
atención.