MÓDULO: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

LICENCIATURA EN DERECHO

SESIÓN 2

PRESENTA:
SAÚL MATA JAIMES

DOCENTE:
LIC. MARICELA MORENO CRUZ.

CUIDAD DE MÉXICO, 31 DE ENERO DE 2024

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 Introducción

En esta sesión, abordaremos los procedimientos con los que cuentan las autoridades fiscales para
el cumplimiento de sus funciones. En la actividad 1 identificaremos a los procedimientos de
fiscalización como las atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido
con las disposiciones fiscales. Ahondaremos en lo correspondiente ala visitada domiciliaria y la
revisión de gabinete.

En la primera se revisa que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones, en el domicilio fiscal
del mismo y que realiza la autoridad fiscal competente. en la segunda, la autoridad ordena que se
realice la auditoría en las oficinas de las Secretaria de Hacienda y Crédito Público, en concreto en
la Administración Local de la Auditoría del Servicio de Administración Tributaria que corresponda.

En lo que corresponde a la actividad 2, se esquematizará con los requisitos de la visita domiciliaria

y la revisión de gabinete, donde se identificarán los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los
visitados como de los visitadores.

En lo que respecta a la actividad integradora, analizaremos un caso en concreto, para identificarlos

vicios que se pueden presentar al realizar una visita domiciliaria.

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 S2. Actividad 1. Procedimiento de fiscalización.
1. Lee el texto de apoyo.
2. Completa el siguiente cuadro.

Procedimientos
Ventajas Desventajas
de fiscalización
• Medio más eficaz con que cuenta
la autoridad para conocer
directamente la situación fiscal
de personas o empresas.
• Verificar en su domicilio fiscal si • No existe la forma de saber
están dando cumplimiento a las cuándo se elige una visita
formalidades que establecen las domiciliaria o cuando es una
leyes tributarias y en su revisión de gabinete.
determinado caso descubrir o
• La visita domiciliaria se convierte
comprobar la infracción de
es revisión de gabinete, ya que
dichas leyes.
los auditores acuden al domicilio
• Busca que con los recursos del contribuyente para el
materiales y humanos se pueda levantamiento de actas, las actas
crear un efecto de no son revisada en el sitio de
concientización en los demás revisión, ya que son estudiadas
contribuyentes para que se vean en las oficinas de los auditores.
en la posible situación de una
• El volumen de la información a
visita domiciliaria y se preocupen revisar.
Visitas por tener en orden toda su
• La complejidad de la operación
domiciliarias documentación fiscal a fin de
del contribuyente.
evitar sanciones.
• El "factor de riesgo" detectado
• Revisar la contabilidad, bienes y
por la autoridad que debiera
mercancías de los
definir el plan de auditoría, esto
contribuyentes, con esta acción
es, la necesidad de una revisión
percatarse de la verdadera
profunda del contribuyente o
situación fiscal en que se
únicamente la revisión de una
encuentran.
partida.
• Determinar el cobro de impuesto
• La necesidad de revisar en sitio
omitido, disminuir la evasión de
ciertos conceptos: inventarios,
los mismos, lograr mayor
activos fijos, etc.
recaudación. Por lo tanto, es un
medio en el cual se tiene la • La ubicación del domicilio del
certeza de que el contribuyente contribuyente, la complejidad y el
haya pagado sus contribuciones, riesgo de acceder al mismo
en los plazos establecidos por la
ley tributaria, o en su caso ver en
que no haya cometido alguna
infracción de las mismas.
• Poder ofrecer al contribuyente un • Que la persona fiscal o su
Revisión de
espacio para su atención representante no puedan estar
gabinete
particular. disponibles.

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 • Requerir solamente la • Que la persona no se presente a
documentación indispensable para hacer la declaración.
realizar el análisis fiscal, mismos • Que la persona no proporcione la
que la misma ley determina. información o documentación
• Poder realizar oficios y actas completa.
directamente en las oficinas. • La omisión de correcciones por
• La posibilidad de extender plazos parte del contribuyente.
si el contribuyente o responsable • Dilaciones dentro del
solidario requiere de tiempo si son procedimiento en el gabinete que
varios ejercicios. arriesguen los plazos legales.
• La posibilidad de corregir • Que surja alguna de las
elementos de la situación fiscal del inconveniencias marcadas por el
contribuyente. artículo 46-A del Código Fiscal.
• La especificidad de los plazos de • La interposición de medios de
término y los modos de defensa contra los actos de
suspensión. comprobación fiscal.

S2. Actividad 2. Práctica de los procedimientos

de fiscalización.

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la

revisión de gabinete.
2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

VISITA DOMICILIARIA.

De acuerdo con el artículo 16 Constitucional párrafo 16 a la letra dice- “La autoridad administrativa
podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los
reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables
para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las
leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.”

El Código Fiscal de la Federación indica claramente que las visitas domiciliarias deben estar sujetar
a las formalidades prescritas para los cateos: “se determina los requisitos jurídicos mínimos que
deben cumplir las autoridades fiscales cuando efectúen visitas domiciliarias a los contribuyentes,
tales como:

• Constar por escrito la orden de visita.

• Expresar el lugar que ha de inspeccionarse.
• Expresar la persona o personas contra las que se gira.
• Expresar el objeto preciso de la visita.
• Levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el
ocupante del lugar o, en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia
al finalizar la inspección”.

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De igual forma en el artículo 42 fracción III del Código en mención señala que:

Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y
aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades
fiscales, estarán facultadas para:

III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

•Se encuentran contemplados en los artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la

Federación indican los requisitos que debe contener la orden de visita, los
cuales se concentran en los siguientes:

•Constar por escrito.

•Señalar la autoridad que lo emite.

•Estar fundada y motivada.

•Precisar su objeto o propósito.

Requisitos
legales •Contener firma autógrafa de funcionario competente.

•Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.

•El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a

visitar deberá notificarse al visitado.

•El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la
autoridad.

•El procedimiento de visitas domiciliarias está regulado en el artículo 44 del

Código Fiscal de la Federación

•I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.

•II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la

Reglas de las
diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la
visitas
persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su
domiciliarias
representante los esperen a la hora determinada del día siguiente para recibir
la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre
en el lugar visitado.

•Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido

el citatorio, la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado

5
 por el contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve el local de
éste, sin que para ello se requiera nueva orden o ampliación de la orden de
visita, haciendo constar tales hechos en el acta que levanten, salvo que en el
domicilio anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos en el
artículo 10 de este Código, caso en el cual la visita se continuará en el domicilio
anterior.

•Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar

maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores
podrán proceder al aseguramiento de la contabilidad.

•En los casos en que al presentarse los visitadores al lugar donde deba
practicarse la diligencia, descubran bienes o mercancías cuya importación,
tenencia, producción, explotación, captura o transporte deba ser manifestada
a las autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiera cumplido
con la obligación respectiva, los visitadores procederán al aseguramiento de
dichos bienes o mercancías.

•Las facultades y obligaciones de los visitadores, así como las reglas que
deben seguirse durante la visita, se establecen en el artículo 46 del código
citado, las cuales se resumen a continuación:

•“De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se hará constar
en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido
por los visitadores. Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en
las actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones
encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del
visitado en el periodo revisado.”

Facultades y •“Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de
obligaciones ellos deberán levantarse actas parciales, mismas que se agregarán al acta
de los final” de la visita realizada. Esta acta final puede ser levantada en cualquiera
visitadores de dichos lugares. Se requerirá la presencia de dos testigos en cada
establecimiento visitado donde se levante el acta parcial.

•En el desarrollo de la visita, a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia

o bienes que no estén registrados en la contabilidad, los visitadores podrán,
indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o en
muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, así como dejarlos en
calidad de depósito al visitado o a la persona con quien se entienda la
diligencia, previo inventario que al efecto formulen, siempre que dicho
aseguramiento no impida la realización de las actividades del visitado.

•Las visitas domiciliarias se deberán concluir en un plazo de 12 meses,

Plazos de contados a partir de la notificación a los contribuyentes el inicio de las
conclusión facultades de comprobación.

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 •Plazo para la determinación y notificación de las contribuciones omitidas

•Si las autoridades fiscales, al practicar las visitas domiciliarias, conocen

hechos u omisiones que entrañan el incumplimiento de las disposiciones
fiscales, determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se
deberá notificar personalmente al contribuyente o por medio del buzón
tributario dentro del plazo máximo de seis meses, contado a partir de la fecha
en que se levante el acta final de la visita.

REVISIÓN DE GABINETE

Otra facultad de comprobación existente es la Revisión de Gabinete, también conocida como

Revisión de Escritorio. De acuerdo con el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación.

“Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o
los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión
de delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas
para:

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro
del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad,
así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto
de llevar a cabo su revisión. El buzón tributario, según lo establecido por el Servicio de
Administración Tributaria en su página electrónica es un servicio que permite la comunicación entre
el SAT y los contribuyentes, quienes pueden realizar trámites, presentar promociones, depositar
información o documentación, atender requerimientos y obtener respuestas a sus dudas.”

•Para practicar esta facultad de comprobación, las autoridades fiscales deben sujetarse
al procedimiento establecido en el Artículo 48 CFF.
Reglas de la
revisión de
•La solicitud se notificará al contribuyente de conformidad con lo establecido en el Artículo
gabinete
134 del CFF.

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•En la solicitud se indicará el lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes
o documentos.

•Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser proporcionados por la

persona a quien se dirigió la solicitud o por su representante.

•Como consecuencia de la revisión de los informes, datos, documentos o contabilidad

requeridos a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, las autoridades
fiscales formularán oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario,
quien podrá ser notificado.

•Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora comunicará al

contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de
gabinete de los documentos presentados.

•El oficio de observaciones se notificará. El contribuyente o el responsable solidario,

contará con un plazo de veinte días, contados a partir del día siguiente al en que surta
efectos la notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos, libros
o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el mismo, así como para
optar por corregir su situación fiscal.

•Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además

de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por
15 días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte
días.

•Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en el oficio de

observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no presenta documentación
comprobatoria que los desvirtúe.

•Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el ejercicio de las facultades a

que se refieren los Artículos 179 y 180 de la LISR, el plazo a que se refiere la fracción

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 anterior será de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes
a solicitud del contribuyente.

•Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de
observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su situación fiscal en las distintas
contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la forma de corrección
de su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad revisora.

•Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme al oficio de

observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en dicho documento,
se emitirá la resolución que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos,
la cual se notificará al contribuyente cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este
artículo y en el lugar especificado en dicha fracción. Para los efectos del primer párrafo
de este artículo, se considera como parte de la documentación o información que pueden
solicitar las autoridades fiscales, la relativa a las cuentas bancarias del contribuyente.

•La revisión de gabinete se deberá concluir dentro del plazo de 12 meses, contado a partir
de la notificación a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. Las
Plazos excepciones a dichos plazos serán las mismas señaladas para las visitas domiciliarias.

•Si las autoridades fiscales, al practicar la revisión de gabinete, conocen hechos u

Plazo para la omisiones que entrañan el incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las
determinación
contribuciones omitidas mediante resolución que se deberá notificar personalmente al
y notificación
de las contribuyente o por medio del buzón tributario, dentro del plazo máximo de seis meses,
contribuciones
contados a partir de la fecha en que concluya el plazo de veinte días para desvirtuar el
omitidas
oficio de observaciones o corrección de su situación fiscal del contribuyente.

9
 S2. Actividad integradora. Análisis de
procedimientos.

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

NARRATIVA DEL CASO PRÁCTICO SESIÓN No 2

Contribuyente: BELLISSIMA, productos de belleza.

RFC: BEL010120XYZ

Giro: Producción y distribución de productos de belleza para la mujer.

Ubicación: Prolongación anillo periférico No. 500000 Col. Pedregal Antiguo, Ciudad de México.
Alcaldía Tlalpan.

Código Postal: 01410

El 1 de enero de 2023, en la empresa BELLISSIMA, se realiza una visita domiciliaria por parte de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria,
Administración Local de Auditoría Fiscal No. 62 del Norte de la Ciudad de México, con el objeto de
comprobar el efectivo cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de la contribuyente, en su
carácter de persona física, que abarca los ejercicios fiscales de los años 2021 y 2022. por cuanto
hace al Impuesto sobre la Renta.

Al llevar a cabo la notificación correspondiente, al ser día domingo, no se encuentra el

representante legal de BELLISSIMA, por lo que el notificador entrega al policía auxiliar que se
encuentra en el área de vigilancia del acceso principal del inmueble que ocupa la empresa, Sr.
Juan Benítez Arrondo, quien recibe la notificación sin saber de qué se trata, pues él sólo refirió que
el Lic. Alejandro Ortega Arnaud, que es el representante legal de la empresa no se encontraba, ya
que trabajaba de lunes a viernes.

El 2 de enero de 2023, el policía auxiliar entrega al citatorio al Lic. Alejandro Ortega Arnaud, quien
observa que se trata de una orden de visita del SAT, pero el documento no señala los siguientes
elementos:

10
• Nombre y domicilio de la persona a quien se dirige la orden de visita.

• Fecha y hora hábil en que se entrega.

• Número y fecha de expedición de la orden de visita;

• Nombre y firma autógrafa de la persona que hace la entrega;

• Que al practicarse la diligencia se requirió la presencia del contribuyente o su representante legal,

por lo que al no estar presente alguno de ellos, se dejó citatorio con la persona que se encontró en
el domicilio fiscal de la empresa.

Y se percata que junto con el citatorio también dejan un documento que se denomina “acta de
visita”, a pesar de que jamás han realizado alguna otra notificación, ni han efectuado una revisión
de gabinete a la empresa, y en dicha acta, la autoridad fiscal requiere al contribuyente a efecto de
comprobar si éste ha cumplido sus obligaciones fiscales como son la presentación de
declaraciones provisionales y se le pide la contabilidad para analizar en detalle sí coinciden los
resultados plasmados en su declaración con la existente en la contabilidad.

A pesar de las eventualidades, tanto en la notificación como en el documento “Acta de Visita”, los
representantes del SAT, son atendidos por el representante legal de BELLISSIMA el día 2 de enero
de 2020 y les permite realizan una revisión de la documentación fiscal de la empresa, no obstante
que además no acreditan con identificaciones oficiales su personalidad como servidores públicos
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, ya que mencionaron haberlas olvidado en sus
oficinas de Avenida Hidalgo.

Al término de la revisión de la documentación fiscal, el mismo 2 de enero de 2023, los funcionarios

del SAT antes de retirarse de la empresa, dejan un documento denominado “ACTA FINAL”, en el
que señalan de forma simple y sin detalle que existe omisión en el pago de las contribuciones y le
determinan un crédito fiscal a BELLISSIMA, por un monto de $5,000,000.00.

11
 2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de
texto.
Vicios
El escrito de notificación no
contiene todos los requisitos
previstos en la Ley.
Fundamento Legal
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Art. 16.
La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias
únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los
reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los
libros y papeles indispensables para comprobar que se han
acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos,
a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los
cateos.
De lo anterior se observan los requisitos formales básicos para
la emisión de una orden de cateo, a saber; autorización judicial
o por establecer esto de una forma mucho más genérica, la
expedición de la misma por autoridad competente para ello, la
mención del lugar a inspeccionarse, el objeto del cateo
consistente en la persona que se aprehender y/u objetos que se
buscan, y los motivos e indicios que sustenten la necesidad de
la orden en conjunto con los servidores públicos que intervendrán
en la misma.
Artículo 38, 42 y 49 del Código Fiscal de la Federación.
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en
documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán
transmitirse codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto
o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso
de resoluciones administrativas que consten en
documentos digitales, deberán contener la firma
electrónica avanzada del funcionario competente, la que
tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya
dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su
identificación.
12

Notificaciones se deben de realizar
en días y horas hábiles
No acreditan su Personería
Jurídica como servidores públicos
adscritos al SAT
Se emite un acta final, situación
que no respeta los plazos
previstos en la Ley
correspondiente. Y mucho menos
contempla un periodo de apelación
a las resoluciones.
Código Fiscal de la Federación
Artículo 12 y 13.
Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los
sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de
febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de
marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo;
el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en
conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de
cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder
Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Artículo 13.- La práctica de diligencias por las autoridades
fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles, que son las
comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora
inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la verificación de
bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles
todos los días del año y las 24 horas del día.
Código Fiscal de la Federación
Artículo 44.
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que
en ella intervengan se deberán identificar ante la persona con
quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que designe
dos testigos, si éstos no son designados o los designados no
aceptan servir como tales, los visitadores los designarán,
haciendo constar esta situación en el acta que levanten, sin que
esta circunstancia invalide los resultados de la visita.
Artículos 46-a al 50 del Código Fiscal de la Federación
Artículo 50. Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los
contribuyentes o al ejercer las facultades de comprobación a que
se refiere el artículo 48 de este Código, conozcan de hechos u
omisiones que entrañen incumplimiento de las disposiciones
fiscales, determinarán las contribuciones omitidas mediante
resolución que se notificará personalmente al contribuyente o por
medio del buzón tributario, dentro de un plazo máximo de seis
meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta final
de la visita o, tratándose de la revisión de la contabilidad de los
contribuyentes que se efectúe en las oficinas de las autoridades
fiscales, a partir de la fecha en que concluyan los plazos a que
se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este Código.
13
 Si durante el plazo para emitir la resolución de que se trate, los
contribuyentes interponen algún medio de defensa en el país o
en el extranjero, contra el acta final de visita o del oficio de
observaciones de que se trate, dicho plazo se suspenderá desde
la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa y
hasta que se dicte resolución definitiva de los mismos.

Conclusiones
Las funciones de la administración tributaria en el sistema jurídico mexicano son muy
importantes y trascendentes, en virtud de que se encargan de la vigilancia del cumplimiento
de las obligaciones d ellos contribuyentes para una eficiente recaudación de ingresos y que
exista mayor presupuesto para ser destinado al gasto público. Por tanto, para que las
autoridades discales cumplan sus funciones tributarias específicas, la Ley las faculta para que
lleven a cabo procedimientos para la vigilancia de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes, para de esta forma determinar su cumplimiento o incumplimiento y en dado
caso, cobrar las contribuciones omitidas.

En conclusión, si bien los ciudadanos dedicados a algún tipo de comercio son muy
susceptibles a cometer omisiones en sus contabilidades, ya se premeditadas o por
desconocimiento, es donde las autoridades realizan su labor en materia Fiscal, en esta sesión
aprendimos a cerca de los procedimientos que la autoridad fiscal utiliza para determinar
anomalías u omisiones en la contabilidad de los contribuyentes, tales como es la visita
domiciliaria y la revisión de gabinete siendo estas las más comunes.

Ambas cuentan con sus ventajas y desventajas tanto para la autoridad que las aplica como
para los contribuyentes, sin embargo, es importante mencionar que dentro de estos
procedimientos existen distintos tipos de errores o vicios que provocan principalmente
perjuicios a los contribuyentes, los cuales se ven afectados debiendo cubrir créditos fiscales
impuestos por la autoridad, aun cuando este se derive de un proceso viciado. No obstante, el
contribuyente en cuestión podrá interponer un Recurso de Nulidad del Acto Administrativo.
pero siempre apegado al margen de la Ley.

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 BIBLIOGRAFIA

Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6° ed.). México: Iure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa

Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford.

Legislación
• Código Fiscal de la Federación.

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

15