UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

NEGOCIOS INTERNACIONALES
SEGUNDO SEMESTRE

GRUPO #04

TEMA: RETENCIONES A LA FUENTE DEL IR

MATERIA: CONTABILIDAD FINANCIERA

ESTUDIANTES:
MACIAS RODRÍGUEZ DONATO – MINAYA CHACON SHEILA – MORA
ULLOA LENESIS – MORAN ESPINOZA BELLY – NAVARRO RUIZ
MILENA – QUIÑONEZ JAIME KAREN – RAMOS ZUMBA DOYI –
RODRIGUEZ CASTRO MADELINE

DOCENTE: CPA Walter Villamar Piguave

CURSO: NIN-SMA-2-10
Guayaquil - Ecuador

Junio 2022
 IMPUESTO A LA RENTA
—------- RETENCIONES EN LA FUENTE —--—-

Definición

Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, son

porcentajes que se deben aplicar según disposiciones de la
administración tributaria a los subtotales de las facturas que
recibe la empresa antes de proceder al pago de las mismas.
La retención es la obligación que tiene el comprador de
bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra
al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en
concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al
estado a nombre del contribuyente, para quien esta
retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.

Dicha retención hacen las entidades públicas, privadas, sociedades y personas naturales
obligadas a llevar Contabilidad, en cada pago al beneficiario cuyo ingreso está gravado con el
impuesto a la renta. El impuesto retenido debe declararse y pagarse mensualmente por parte
de los compradores de bienes o usuarios de servicios quienes asumen la función de ¨agentes
de retención¨. De esta manera se busca que el impuesto se recaude en lo posible, dentro del
mismo ejercicio gravable en que se cause.

La retención en la fuente funciona en forma independiente del Impuesto al Valor Agregado

(IVA); no tiene relación, y se aplica obligatoriamente durante el año calendario.

Importancia de las Retenciones en la Fuente

La retención en la fuente es un mecanismo importante ya que este se encarga de garantizar un

flujo constante en cuanto al cobro de impuestos se refiere. Su aplicación requiere el
conocimiento de muchas bases y tarifas, además de la distinción entre regímenes. La
retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude
en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

En numerosas ocasiones, los impuestos son pagados de forma trimestral, semestral e incluso
anual. De este modo, se procede al cobro del impuesto en el mismo instante en el que se
produce el pago de la operación realizada.

Este procedimiento, también permite al sujeto pasivo, el cual está obligado a hacer frente al
impuesto, a pagar de forma escalonada y en diferentes plazos a lo largo del periodo
estipulado. Esto evita que las personas o empresas tengan que hacer pagos de grandes
cantidades de dinero en un momento determinado

Elementos que intervienen en una Retención

Los elementos que intervienen en una operación con el mecanismo de retención en la fuente
son los siguientes:
a. Agente de retención: se refiere a aquella persona natural o jurídica autorizada por la ley
para efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.

b. Sujeto pasivo: corresponde a la persona a la que se le practica la retención en la fuente,

porque sobre ella recae la obligación de pagar el impuesto.

c. Hecho generador: es la actividad que se realiza y que se encuentra sometida a la

respectiva retención.

d. Base gravable: es el valor o monto sujeto a retención.

e. Tarifa: es el porcentaje aplicable a la base gravable, definido por la ley, y con el cual se
determinará la retención en la fuente.

f. Pago o abono en cuenta: hace referencia al concepto que establece la fecha en la que debe
contabilizarse la retención en la fuente.

➔ Plazos para Declarar y Pagar Retenciones en la Fuente

Las retenciones en la fuente se deben declarar en el periodo en que se practican y se deben

pagar cuando se declaren.

¿Cuándo se hace la retención en la fuente?

Por regla general, y de forma taxativa, la ley señala que la retención se ha de practicar o
causar en el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero,
excepto en el caso de los ingresos laborales que se practica solamente cuando se hace el pago.

Así, una vez se causa un pago o se hace un pago, lo que suceda primero, se efectúa la
retención en la fuente, y una vez efectuada se debe declarar en el mes en que se practicó,
teniendo presente que la declaración correspondiente a un periodo se presenta en el siguiente
mes.

¿Cada cuánto se declara la retención en la fuente?

El periodo de la retención en la fuente es mensual según dispone el artículo 604 del estatuto
tributario.

Esto significa que la declaración de retención se debe presentar mensualmente, siempre que
durante el respectivo mes se hayan practicado retenciones, pues si ese no ha sido el caso, no
hay obligación de presentar una declaración de retención en ceros.

La retención practicada en un mes se presenta en el siguiente mes durante los primeros días
según los plazos fijados por el gobierno.
Así, la declaración del mes de junio se presenta en el mes de julio, o, dicho de otra forma, las
retenciones practicadas en junio se declaran en julio, debido a que no se pueden declarar
hasta tanto no haya finalizado el respectivo mes para tener un saldo definitivo.

¿Cuándo se debe pagar la retención en la fuente?

La retención en la fuente se debe pagar junto con la declaración de retención, o más tardar,
dentro de los dos meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar.

Recordemos que, si la declaración de retención en la fuente se presenta sin pago y no se paga

dentro de la oportunidad fijada por la ley, no tiene efectos legales siendo necesaria volverla a
presentar, y esa presentación ya será extemporánea.

En consecuencia, las declaraciones de junio se declaran en julio y se debe pagar en julio, o

como mucho en septiembre, si la declaración inicial no fue extemporánea.

Suponiendo que la declaración de junio se deba presentar el 7 de julio, el pago debe hacerse
preferiblemente al presentar la declaración, o como máximo el 7 de septiembre, que está
dentro de los dos meses siguientes al vencimiento para declarar que es el 7 de julio, pero es
recomendable hacerlo el día antes del vencimiento del plazo.

➔ Porcentajes de Retención en la fuente

Sobre el Crédito Tributario:

Los valores retenidos constituirán crédito tributario para la determinación del Impuesto a la
Renta del contribuyente cuyos ingresos hayan sido objeto de retenciones. Este crédito se
puede aprovechar para la disminución del impuesto causado en la declaración anual del
Impuesto a la Renta.

Casos Especiales: Espectáculos Públicos

En el caso de personas naturales o sociedades que promuevan espectáculos públicos, deberán

declarar y pagar un anticipo del 3% de los ingresos obtenidos por el espectáculo realizado,
dado que por este tipo de ingresos no aplica retención en la fuente, en cuyo caso la
declaración y pago se debe realizar al mes siguiente de realización del evento, constituyendo
esto crédito tributario al impuesto a la renta global.

Obligación de llevar registros de retención:

Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros contables por
las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, además mantendrá
un archivo cronológico de los comprobantes de retención emitidos por ellos y de las
respectivas declaraciones.

Consolidación de la Declaración:

Cuando el agente de retención tenga sucursales o agencias, la declaración mensual de

retención en la fuente y las pagará en forma consolidada.

Cómo usar el crédito Tributario:

El uso del crédito tributario se ajusta a las siguientes normas:

1. Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado (IVA), dedicados a la producción o
comercialización de bienes o prestación de servicios gravados con IVA 12%.

2. Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado (IVA), dedicados a la producción o
comercialización de bienes o prestación de servicios que en parte estén gravados con IVA
0% y 12%, además del cumplimiento de las disposiciones:

a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación

de bienes que pasen a formar parte del activo fijo

b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de

materias primas, insumos y por la utilización de servicios

El empleador como agente de retención

El Servicio de Rentas Internas – SRI recuerda a los empleadores que actúen como agentes de
retención del Impuesto a la Renta de sus trabajadores. Los empleadores efectuarán la
retención en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual. Para
el efecto, deberán sumar todas las rentas gravadas y proyectadas para todo el ejercicio
económico que corresponde al trabajador, conforme lo definido en la Ley de Régimen
Tributario Interno, y deducirán los valores a pagar por concepto del aporte individual al
Seguro Social.

Obligaciones del agente de retención

1. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta e Impuesto

al Valor Agregado.
2. Expedir los respectivos comprobantes de retención en la fuente, dentro del plazo
máximo de cinco días de recibido el comprobante de venta.
3. Los contribuyentes designados por el SRI como agentes de retención deberán hacer
constar en todos sus comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos
complementarios.
4. Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo para Microempresas, en sus
documentos autorizados, además de incluir la leyenda “Régimen Microempresas”.
5. Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros
contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales
retenciones, además mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de
retención emitidos por ellos y de las respectivas declaraciones.
6. Presentar las correspondientes declaraciones y pago de los valores retenidos, en los
plazos establecidos en la normativa tributaria vigente.

Ejemplo 1
01/06/2022: Comercial "OLVERA S.A" contribuyente especial realiza la venta de 15
lavadoras valoradas en $850 c/u. s/Fra. 067 a la Sra. María López (persona natural obligada a
llevar contabilidad) se paga con Ch/. 217 del Banco del Pacifico.

+ Ventas $ 12.750 (15 x $850)

+ IVA 12% $ 1.530 (12.750 x 12%)

- RET. FTE 1.75% $ 223,13 (12.750 x 1.75%)

= CAJA $ 14.056,87
Ejemplo 2
La plaza “El Paseo S.A” C.E realiza una venta de 5 computadoras que por su valor unitario
es de $300 c/u cada una, Mario (persona natural obligada a llevar contabilidad) dueño de un
cyber adquiere estas computadoras, paga en efectivo .

Valor de las computadoras= $1.500

IVA (12%) = $180
RET. FTE 1,75% = $26,25
Efectivo = $1653,75

BIBLIOGRAFÍA:

https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1477/1/tcon507.pdf

https://www.sri.gob.ec/impuesto-renta

https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/3033/1/UPS-CT002252.pdf

https://www.cyte.com.ec/retenciones-la-fuente/

https://derechoecuador.com/retencioacuten-en-la-fuente/

https://www.gerencie.com/cuando-se-debe-declarar-y-pagar-la-retencion-en-la-fuente.ht
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%C3%B3n%20en%20la%20fuente.,vencimiento%20del%20plazo%20para%20declar
ar.
https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente/#:~:text=La%20retenci%C3%B3n%20en
%20la%20fuente%20tiene%20por%20objeto%20conseguir%20en,gravable%20en%2
0que%20se%20cause%E2%80%9D
https://www.jezl-auditores.com/index.php/tributario/136-todo-sobre-la-retencion-en-la-f
uente-de-ir

https://zeus.com.ec/sri-retenciones-en-la-fuente/