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RETENCION EN LA FUENTE

2. AGENTES RETENEDORES
 ENTIDADES ESTATALES
 La Nación
 los departamentos
 el distrito capital y los distritos especiales
 las áreas metropolitanas
 las asociaciones de municipios y los municipios
 los establecimientos públicos
 las empresas industriales y comerciales del Estado
 las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las
entidades descentralizadas indirectas y directas
 demás personas jurídicas
 QUIENES SE ENCUENTREN CATALOGADOS COMO GRANDES
CONTRIBUYENTES POR LA DIAN
sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
 LAS PERSONAS DEL RÉGIMEN COMÚN, que contraten con personas o
entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de servicios
gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.
 LAS ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS CRÉDITO Y DÉBITO Y SUS
ASOCIACIONES en el momento del correspondiente pago o abono en
cuenta a las personas o establecimientos afiliados
 LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE AERONÁUTICA CIVIL, por el 100% del
impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
 LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN COMÚN PROVEEDORES DE
SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL cuando adquieran
bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al
Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los
numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o
crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este
Estatuto
20. ELEMENTOS
Sujeto pasivo.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto
de la retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso,
y por tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma
anticipada.

Agente de retención.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se
convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que
cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido
a que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.

Concepto de retención.
Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica realizada
que da origen a la retención porque está sometida a ello. Por ejemplo, si hacemos una
compra, hablamos de la retención en la fuente por compras, y si contratamos a alguien
para que nos preste un servicio, hablamos entonces de la retención en la fuente por
servicios.

Tarifa de retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o a la base
sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa
difiere según el concepto y son valores que el gobierno a determinado previamente.

Base de retención.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el
porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $1.000.000, esa
será la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera
que esa base resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se deben detraer
ciertos conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el
valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.

21. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN


Presentar la declaración de retención en la fuente
Todo agente de retención debe presentar mensualmente la declaración de renta en la
que consignará los valores que ha retenido en el respectivo mes.
El parágrafo segundo del artículo 606 del estatuto tributario señala que el agente de
retención no debe presentar declaración por los periodos en los cuales no haya
practicado retenciones en la fuente.

Consignar las retenciones


Naturalmente que el agente de retención debe consignar ante la Dian las retenciones
que ha practicado.
No es suficiente con que declara las retenciones practicadas, sino que debe pagarlas
junto con la presentación de las retenciones.
La obligación de consignar las retenciones practicadas es tan importante, que de no
hacerlo la declaración de retención en la fuente se considera ineficaz de pleno derecho
como se indica más adelante.

Expedir certificados
Es obligación del agente de retención expedir a los sujetos pasivos a los que les ha
practicado retención en la fuente, los certificados de respectivos en el que conste
concepto, tarifa aplicada y monto retenido.
Esta es una obligación importante por cuanto el sujeto pasivo necesita de esos
certificados para poder descontarse del impuesto las retenciones que les hayan
practicado, y de no hacerlo al agente se expone a una sanción como veremos más
adelante.
La expedición de esos certificados debe cumplir con los requisitos que exige la ley.

22. EN QUÉ MOMENTO SE GENERA LA OBLIGACIÓN DE


RETENER?
Por ejemplo, cuando el proveedor emite la factura y la empresa la recibe y contabiliza,
causa la retención, así la factura sea a crédito.
Esto respecto al tiempo o momento en que se debe practicar la retención en la fuente.
Otro aspecto a considerar tiene que ver con las personas o empresas que deben
practicar la retención.
Toda persona o empresa que sea agente de retención, debe practicar la retención
respectiva en cada operación sujeta a ella.
23. ¿Quiénes son sujetos de retención en la fuente por renta y/o
ganancia ocasional?