Universidad Don Bosco

Facultad de Ciencias Economías

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA

GRUPO 01T
TRABAJO INTERGAL, ORGANIZACIÓN Y PRACTICA CONTABLE
Presentado por:
Benítez Benítez, Luis Eduardo BB160883
López Villegas, Henry Alexander LV160152
Quintanilla Martínez, Cinthya Aylin QM160045
Sánchez Reyes, Khaterin Saraí SR171022
Docente:
Lic. Gilberto Edenilson López Barahona
Soyapango, San Salvador 14 de mayo de 2021
CASO #1 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.
Desarrollo:

Primeramente, para evaluar el caso planteado en este punto hay que entender tres cosas muy importantes:

El control interno es el conjunto de políticas, principios, métodos, y procedimientos que diseña una entidad
con el fin de evitar desviaciones con respecto a los siguientes objetivos:

➢ Eficacia y eficiencia de las operaciones.

➢ Confiabilidad de la información financiera.
➢ Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas.

Hay que tener presente que los principales responsables de la implementación del sistema de control interno
son los encargados del gobierno y de la dirección de la entidad.

Ahora bien, la herramienta más utilizada para dar cumplimiento a los objetivos de la entidad a través del
control interno es el COSO, siendo este una metodología para la implementación y la gestión de un sistema
de control interno. Con base en el COSO, las entidades pueden diseñar sus propios sistemas de control
interno, mediante la identificación de los riesgos que afectan el cumplimiento de los objetivos del control
interno, la implementación de medidas para afrontar esos riesgos y la evaluación del cumplimiento de estas
medidas.

El COSO esta integrado por cinco componentes, los cuales son:

➢ Ambiente de control
➢ Evaluación de los riesgos
➢ Actividades de control
➢ Información y comunicación
➢ Actividades de monitores

Los cinco componentes de COSO actúan de forma integrada y sistemática, es decir, cada uno afecta y
permite el funcionamiento de los otros. De ahí que la falta de un componente no se puede mitigar con la
existencia de los otros.

Ahora procediendo a juzgar el control interno de la empresa TACHSA, tomamos en cuenta en primer lugar
que la empresa es una empresa pequeña, la atmosfera y los procesos y procedimientos en su mayor parte
son adecuados y apegados al COSO, pero como punto principal a tomar en cuenta es que la empresa ejecuta
los procedimientos, procesos o controles, pero no los tienen plasmados en documentos, como manuales de
control interno, manuales de funciones de los puestos, no se cuenta con un departamento especifico de
control interno, se hacen análisis muy vagos sobre la gestión de los fondos asignados en el presupuesto a
cada departamento, no tiene un código de ética formal, la dirección no ha preparado un mapa formal de la
estructura organizativa de la misma.

Por lo tanto, el ambiente de control en la entidad es básicamente un desastre al no tener el compromiso por
la integridad y los valores éticos de la entidad, la organización no ejerce a totalidad la función de supervisión
del funcionamiento de los controles internos, no demuestra compromiso por atraer y retener al personal
competente.

La organización al no tener un departamento de control interno que ejecute y se centre a cabalidad en las
operaciones y en la gestión de este no permite la identificación de los riesgos de incorrección material que
pueden presentarse en las cifras de los estados financieros.

La entidad no diseña e implementa actividades de control para mitigar los riesgos exponenciales que puedan
tener, se implementan así políticas contables y segregación de funciones adecuadamente, mas sin embargo
es necesario plasmar las mismas en documentos formales para la entidad y para la evaluación de la eficiencia
y eficacia del control interno que se ha implementado.

En cuanto a la información y la comunicación se encuentran en un punto estable según el caso planteado ya

que se obtiene y se genera información relevante para el funcionamiento del control interno, y se tiene una
buena comunicación entre departamentos de la empresa, lo cual se les facilita por el hecho de ser una
empresa pequeña y esta misma se comunica externamente con terceros como la firma de auditoría externa.

Como conclusión de grupo podemos identificar que la implementación del control interno de la empresa
TACHSA, es bueno, pero informal a su vez, debe de mejorar muchas cosas en cuestiones de actualizaciones
de información, y de plasmar en documentos legales y legítimos los estatutos, procedimientos y ambiente
de control de la entidad, porque habría que revisar al momento de una auditoria externa todos estos aspectos
que recalcamos anteriormente definitivamente darían una seguridad razonable muy baja, matrices de riesgos
muy amplias y con poca certeza de que las cifras que se encuentren en los estados financieros estén
reflejadas fielmente.
CASO #2 “EVALUACIÓN DE RIESGOS”.

Tomando como base el enunciado del caso anterior enumere los riesgos que posiblemente la empresa debe afrontar, para cada riesgo
establezca las actividades de control que se recomiendan implementar a la empresa para gestionar y mitigar el riesgo.

Objetivo Actividades
N° Riesgos Identificados Actividades de control
Operacional Relacionadas
Revisión de políticas
Filosofía de
financieras, ✓ Falta de asignación de ✓ Manual de control
1 Dirección y Estilo de
directivas y de controles estrictos ✓ Aplicación de políticas
gestión
procedimiento
Supervisan la ✓ Falta de asignación de un
Comité de Auditoria evolución financiera comité de auditoría formal
✓ Crear un comité de auditoría formal y asignar sus
2 del Consejo de y los Socios ✓ Controles para evaluar la
funciones
Administración interactúan con la situación financiera de la
firma de Auditoria compañía
Definición de
Estructura ✓ No existe un mapa formal ✓ Crear un mapa de asignación de funciones de cada
3 deberes y
Organizativa organizativo puesto organizativo
responsabilidades
Métodos de ✓ Falta de manuales de
Asignación de
Asignación de políticas. ✓ Crear manual de política, código de ética y manual
autoridad y
4 Autoridad y ✓ Falta de Código de Ética de procedimientos, para garantizar el desempeño
descripción de
Descripción de ✓ Falta de Manual de de las funciones de los trabajadores.
responsabilidades.
Responsabilidades procedimientos
✓ Comparar los presupuestos con las variaciones
encontradas e indagar con los factores del porque
✓ No hay una conciliación de la
Métodos de Control Presupuestos se dan las diferencias
5 información recaudada con
de la Dirección departamentales ✓ Crear un manual de procedimientos con las
las variaciones encontradas.
indagaciones encontradas para tratar de disminuir
la significación de estas
 ✓ Implementar un departamento de auditoria interna
el cual apoye con la creación de políticas contables
Función de Auditoria Operabilidad ✓ No hay un departamento de
6 y procedimientos. Además, deben llevar un control
Interna financiera auditoría interna
de las actividades realizadas dentro de las
empresas.
✓ Falta de Políticas de
contratación, promoción y ✓ Crear Políticas de contratación, promoción y
Políticas y Prácticas Recursos Humanos despido. despido.
7
de Personal ✓ Falta de un Manual para pago ✓ Crear un Manual para pago Remuneraciones,
Remuneraciones, salarios, salarios, etc.
etc.
✓ Aseguramiento y protección de inventarios,
administración de recurso humano.
✓ Tener un buen Control financiero, control fiscal y
✓ Crear independencia control interno.
8 Influencias Externas Gestión empresarial
empresarial ✓ Crear capital propio
✓ Fomentar la cotización en bolsa.
✓ Buscar nuevas opciones de financiación e irse
desligando de los compromisos bancarios.
CASO #3 CICLO CONTABLE OPERATIVO TRANSACCIONAL.

La empresa TACHSA, es una empresa familiar en el mercado, la cual ha venido desarrollando su

crecimiento de operaciones, por lo cual ha decidido empezar a manejar los registros contables, para lo cual
es necesario recalcar las principales implicaciones, riesgos y consideraciones del registro contable.

Si bien es cierto la contabilidad es de suma importancia para la empresa, para poder detectar consecuencia
de algún acontecimiento ocurrido, u algún riesgo que la empresa presente, por lo cual es necesario que se
pueda contabilizar una provisión, pero esta puede sufrir riesgos a futuro.

PROVISIONES POR GARANTIA.

Las provisiones por responsabilidades pueden contabilizar si es demandada por un tercero o por la
administración, además de las provisiones por garantía, pueden contabilizarse si vende productos de
consumo y ofrece garantías, con esta provisión se computan los gastos por reparaciones, sustituciones y
devoluciones que prevea que se van a soportar en el futuro los productos con garantías vivas a final del
ejercicio.

La empresa reconocerá una provisión por restauración cuando: la empresa tenga una obligación legal o
implícita derivada de un programa planificado y controlado por la gerencia en la fecha establecida.

Además de que la empresa medirá las provisiones por reestructuración como la mejor estimación del
importe que la gerencia establezca su pago y poder liquidar la obligación al final del periodo sobre el que
se informa.

Hay muchas empresas que son desconfiados en adoptar estas provisiones y deducírselas, para evitar
problemas con hacienda o para no deteriorar su imagen contable, para lo cual no se debe de hacer esto en
su empresa, ya que, según las normas contables, los gastos deben de contabilizarse en el ejercicio de su
devengo, dado que las provisiones se devengan cuando se conoce el riesgo, en ese momento deben de
contabilizarse y no después.

PROVISIONES DE INDEMNIZACIONES DE EMPLEADOS POR DEMANDAS JUDICIALES.

La empresa reconocerá inicialmente una provisión por indemnización cuando: luego de un análisis jurídico,
esta acepte como cierta la existencia de una obligación legal en la fecha establecida.
Además de que, para poder liquidar la obligación, la empresa tenga que quitar recursos que generan
beneficios económicos en ella.

Esta se medirá inicialmente como la mejor estimación del importe del departamento jurídico, para poder
liquidar la obligación y obtener las observaciones correspondientes, para estableces la legislación laboral y
de acuerdo con las obligaciones legales establecidas a terceros.

En el cao de demandas interpuestas por trabajadores despedidos contra la empresa sin causa justificada, esta
cumplirá con todas obligaciones en este proceso de demanda.

Se documentará una carta al departamento jurídico sobre la estimación del importe para lo que se reconocerá
y medirá inicialmente la provisión.

Información para revelar.

Para el caso de las demandas por indemnizaciones a empleados, la entidad mostrara en sus notas a los
estados financieros una conciliación que muestre:

• El importe en libros al principio y final del periodo.

• Los ajustes, procedentes de cambios en la medición del importe.
• Los importes cargados contra la provisión durante el periodo.

ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS.

Los arrendamientos según la sección 20 de NIFF PARA PYMES, se contabilizan como una compra de un
activo a crédito, es decir que al comienzo del arrendamiento, el arrendatario reconoce sus derechos y la
obligaciones que surgen de este, por el importe al valor razonable del activo arrendado o el bien al valor
presente de los pagos mínimos por el arrendamiento.

Por el contrario, un arrendador se contabiliza un arrendamiento financiero mediante e reconocimiento de

una cuenta por cobrar. El arrendador, que a la vez sea fabricante o distribuir, contabilizar un arrendamiento
financiero como la venta de un activo a crédito.
Luego del reconocimiento inicial de un arrendamiento financiero, el arrendatario contabiliza el activo
arrendado según lo establecido en otras secciones de la NIIF para las PYMES (por ejemplo, Sección 17
Propiedades, Planta y Equipo). El arrendatario reparte los pagos mínimos por el arrendamiento entre la carga
financiera (gastos por intereses) y el reembolso del pasivo del arrendamiento financiero empleando el
método del interés efectivo. El arrendador reconoce el ingreso financiero en su cuenta por cobrar y reparte
los pagos por arrendamientos recibidos para reducir el importe en libros de la cuenta por cobrar.

PROVISION POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O RESTAURACION DE PORPIEDAD,

PLANTA Y EQUIPO.

La empresa reconoce la provisión por desmantelamiento de propiedad planta y equipo, cuando la empresa
tenga una obligación legal de desmantelar el activo en la fecha sobre la que se informa.

Cuando exista la posibilidad que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios
económicos

La compañía incluirá como parte de la propiedad, planta y equipo, la estimación del importe actual de las
obligaciones asumidas y derivadas del desmantelamiento o retiro del activo, tales como los costos de
rehabilitación del lugar en el que se asienta, siempre que estás obligaciones den lugar al registro de estas
provisiones, de acuerdo con la sección 21 de las NIIF para las PYMES.

El gerente financiero elaborara un análisis para determinar cual es el importe actual de las obligaciones
asumidas y derivadas por desmantelamiento o retiro de la propiedad, planta y equipo. Además, se
documentará las estimaciones de las obligaciones contraídas del desmantelamiento con el análisis del
gerente financiero, por el cual se reconocer y medirá inicialmente el importe monetario.
CASO #4 CICLO OPERATIVO CONTABLE- IMPLEMENTACION DE PROCESOS DE
CONSOLIDACION.

ESTUCTURA DEL CONTROL INTERNO.

Es necesario tener en cuenta que el control interno es una amalgama de las políticas contables y
procedimientos que implementan los pequeños negocios, para asegurar el cumplimiento de sus metas,
objetivos que desean lograr, también aseguran que todos los estados financieros sean precisos y que la
organización este cumpliendo con cualquier ley o regulación legal de la empresa.

Se debe de tomar como base COSO para elaborar la estructura y que el control pueda ser más extenso, para
que se pueda adoptar.

Además, si bien es cierto el control interno debe de llevar componentes que ayuden a la empresa, por lo
cual el Ambiente de control, también conocido como control interno, ayuda a que el equipo de dirección
superior une a la importancia de la función de auditoria y manejo de riesgos a la firma, también este se
dirige a los métodos y estilos en que las iniciativas de control interno son implementadas.

Evaluación de riesgos, este determina cualquier situación que pueda poseer un riesgo financiero, por
ejemplo, un equipo de profesionales legales puede auditar los registros de empleo de un negocio para
asegurar que todos los archivos cumplan con las políticas de la Comisión de Oportunidades de Empleo
Equitativas de Estados Unidos.

Actividad de control, describe todas las políticas, ´procedimientos y mejor practica para poder disminuir los
riesgos, además de ser necesario para preparar al equipo que se vera afectado por los nuevos procesos del
control interno, luego tenemos la información y comunicación que son los métodos mas utilizados para
entrenar a la población de empleados de las actividades de control.

También deben de incluir.

• Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y deberes.

• Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control
razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
 • Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la
organización
• Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.

ESTURCTURA DEL SISTEMA CONTABLE.

Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la presentación

adecuada de la empresa y los hechos económicos que afectan a la misma.

Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos, para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación y
cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuración

cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar tan íntimamente ligada que integre
de tal manera el esquema de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la
misma.
Como mi primer paso se debe registrar la actividad financiera, se debe de llevar un registro sistemático de
la actividad comercial diaria en términos de la empresa, también transacciones, registros en libros de
contabilidad.

Luego la clasificación de la información, la cual se debe de realizar un registro completo de todas las
actividades comerciales, en grandes volúmenes, para que puedan ser útiles para la persona encargada en la
toma de decisiones. Esta información debe de clasificarse en grupos o categorías.

Resumen de información. la información contable utilizada por quienes toman decisiones debe ser
resumida. Por ejemplo, una relación completa de las transacciones de venta de una empresa seria
demasiada larga que cualquier persona se dedicara a leerla.

A partir de esto se tomará en cuenta que los procedimientos de consolidación de cuentas, ya que al ser
controladora la empresa deberá incidir en el manejo del catalogo contable en base a las NIIF Y NIC.
Además de ajustar o eliminar las operaciones realizadas entre las empresas.

Como, por ejemplo: flujo de efectivo, créditos, débitos. Existencias, ingresos y gastos, dividendos,
activos financieros, etc.

CAMBIOS EN PROCEDIMEINTOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS Y OPERATIVOS.

Los procedimientos administrativos que se pueden realizar cambios son a los proveedores y clientes,
administración financiera, así como también se deben de incluir para aquellas transacciones bancarias
y contables que deberán ser incluidas, para poder gestionar todos los procesos ya sea dentro o fuera del
país.

MANEJO DE INVENTARIOS.

Estos se ven afectados cuando las empresas involucradas, la primera de ellas sus políticas general el
valor de venta es menor al resto de las empresas, que no forman parte del grupo, así como el valor del
costo entre relacionadas sea menor, sin embargo algo que se debe tener presente es que estos estados
financieros y esta cuenta en específico, como la de cuentas por pagar IC y Cuentas por Cobrar IC, deberán
ser comparadas, ya que todas las existencias, salidas y entradas de las empresas deberán relacionarse con
las demás empresas del grupo así al consolidar estas cuentas como el control de inventario físico y Kardex,
serán congruentes entre la información de una y otra empresa.

CONTROL DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS Y DISEÑO DE REPORTERIAS.

A través del manejo de inventarios, control interno y sistema contable, se pueden ver reflejados todos los
cambios operativos, financieros y administrativos, que puede sufrir la empresa, para lo cual es necesario
tener en cuenta que el generar reportes de operaciones que se realicen es de suma importancia, por qur los
estados financieros consolidados entre las empresas deben ser evaluados por su eficacia y realizarse con sus
respectivos ajustes y liquidaciones correspondientes.

Por lo que todos estos cambios y aquellos que conciernen a las empresas subsidiarias deberán emitirse un
reporte con las empresas del grupo ya que, al ser la controladora, las subsidiarias deben adaptar estos
cambios también, para que los estados financieros consolidados y operaciones entre relacionadas, sea más
eficaz y práctico.