Retención en la fuente

Fac Ciencias Empresariales, corporación universitaria

iberoamericana

Contaduría Pública Virtual

Rosa María Mora Medina

11 de junio de 2023
 RETENCION EN LA FUENTE

Muchas personas confunden el termino retención en la fuente con uno de los

muchos impuestos que tiene el país, pero como menciona el articulo 376 del
estatuto tributario la retención en la fuente es para conseguir el recaudo
gradual del impuesto en el cual se incurre.
Precisando lo anterior la retención en la fuente, ayuda a recaudar de forma
anticipada los impuestos de industria y comercio, impuesto del valor agregado
o IVA e impuesto de la renta entre otros.
Por lo tanto, esta retención se realiza con el fin de que el gobierno no deba
esperar para recibir estos recursos, porque algunos impuestos son de periodos
anuales. Las retenciones en la fuente según la norma puede ser pagos de
forma mensual, bimensual, cuatrimestral, semestral, entre otros. Estos plazos
son determinados por el gobierno ya bien sean por impuestos nacionales o
municipales.
Para que se realice la retención en la fuente se debe cumplir con algunas
premisas las cuales son:
1. Debe existir alguna transacción económica entre dos entes.
2. El retenido debe ser el que presta el servicio o realiza la venta, es decir
el que recibe el ingreso.
3. El agente retenedor es el que comprador o a quien se le presta el
servicio.
4. Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente
califica la obligatoriedad de efectuar la retención.
Clases de retención en la fuente:
Como bien se ha mencionado la retención en la fuente es un anticipo es por
ello que existen diferentes retenciones algunas de las cuales se pueden
presentan de la siguiente forma:
- Retención en la fuente de renta
- Retención en la fuente de Iva
- Retención en la fuente de Ica
- Retención en el impuesto de timbre
- Gravamen a los impuestos financieros.
Recordando que la retención en la fuente es un mecanismo de anticipo de un
impuesto, este se puede descontar en la respectiva declaración.
La retención en la fuente debe cumplir con unos elementos:
Sujeto pasivo de la retención: Es la persona a la que se le realiza la retención
como se mencionó en las premisas al sujeto que se le debe retener es la
persona que realiza la venta o presta el servicio.
Agente de retención: Es la persona que realiza la retención como se menciono
en las premisas es la persona que realiza el pago al sujeto pasivo.
Pago o abono a la cuenta: Determina el momento en que se entiende causada
la retención conforme a los criterios legales.
Concepto de retención a efectuar: es el nombre que con el cual se le conoce el
hecho generador que da original a la retención a aplicar.
Tarifa de retención: es el porcentaje que se le aplica al valor a la base para
determina el valor que se va a retener.
Base de retención: corresponde al monto mínimo que se aplicara la tarifa.
Teniendo en cuenta los elementos que debe cumplir la retención en la fuente,
¿Quiénes son los agentes retenedores?
Como menciona en el estatuto tributario en el articulo 368 el cual de forma
textual menciona:” Son agentes de retención o de percepción:
- Las entidades de derecho público,
- Los fondos de inversión,
- Los fondos de valores,
- Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
- Los consorcios,
- Las comunidades organizadas,
- Las uniones temporales
- Las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar
la retención o percepción del tributo correspondiente.” (Estatuto
tributario, Art. 368)
En el articulo 368-2 del estatuto tributario menciona cuales son algunos
criterios que debe tener las personas naturales que nos agentes de retención el
cual menciona que deben tener calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieran un ingreso bruto superior a 30.000 UVT o que
su patrimonio bruto supero también los 30.000 UVT. Esta obligación recaerá
por respecto a los pagos por honorarios, comisiones, arrendamientos,
rendimientos financieros y por último por concepto de compras.
Los agentes retenedores los podríamos dividir en tres grupos
- Régimen no responsable de IVA (Art. 437, ET)
- Régimen responsable de IVA o régimen común (Art. 437, ET)
- Régimen común (gran contribuyente) auto retenedor
Los agentes retenedores tienen obligaciones por cumplir los cuales son:
1. Practicar la retención en la fuente
2. Obligación de presentar la declaración de lo retenido
3. Consignar lo retenido
 4. Expedir certificados
5. Llevar registros contables
A continuación, se ampliará un poco mas las obligaciones de los
contribuyentes:
Practicar la retención en la fuente: En el artículo 375 del estatuto tributario
menciona que se está en la obligación a efectuar la retención. Es importante
aclarar que existen pagos que no están sujetos a retención el articulo 369
menciona cuales son:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a. Los contribuyentes no declarantes. (la nación, entidades territoriales,
áreas metropolitanas, entre otras que menciona el art 22 ET).
b. Las entidades no contribuyentes. (sindicatos, asociaciones
gremiales, fondos de empleados, entre otros que menciona el art 23
ET)
2. Los pagos por disposiciones especiales sean exentos.
3. Los pagos respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente,
en virtud de disposiciones especiales.
Que sucede si el agente retenedor no realiza la retención este suceso lo
aclara el art 370 del estatuto tributario aclarando que el agente responderá
por la retención que no se realice. Por que la sanción por incumplimiento
recae en el exclusivamente en el agente retenedor.
Para poder cumplir con esta obligación se debe tener en cuenta los
acuerdos con conceptos, tarifas, bases gravables que el estado por medio
de la Dian, entes municipios y entes departamental actualizan anualmente,
es bueno recordar que las bases mínimas son bajo tarifa UVT que para este
año es de $ 42.412.
Algunos de dichos conceptos pueden ser honorarios, salarios, compras,
arriendos entre otros.
Obligación de presentar la declaración de lo retenido: nuevamente en el
estatuto tributario nos da la respuesta en el art. 382 menciona que se deben
declarar de forma mensual las retenciones que se debieron efectuar durante el
mes.
Que debe contener la declaración según articulo 606 ET:
1. Formulario debidamente diligenciado
2. Información necesaria para identificar plenamente al agente retenedor
3. La discriminación de los valores retenidos por los diferentes conceptos
durante el respectivo mes y las sanciones si tuvo lugar.
4. La firma del agente retenedor o de quien deba cumplir con la formalidad
de pagar.
5. Debe incluir la firma del revisor fiscal cuando sean agentes retenedores
obligados a llevar libros de contabilidad, o en su defecto si no es
obligado a llevar dichos libros debe llevar la firma del contador.
Consignar lo retenido: se está en la obligación de consignar el valor retenido
en los plazos, cuentas, bancos, lugares entre otros que el estado haya puesto a
disposición.
Las consignaciones realizadas en fuera de plazo dispuesto por el estado,
tendrán intereses moratorios, los cuales se tendrán que liquidar y pagar por
cada mes o fracción de mes calendario de retraso.
¿Qué sucede si el agente retenedor no consigna los anticipos retenidos?
En el articulo 665 del estatuto tributario menciona que si se realizo el pago de
la declaración con las sanciones y el pago de los intereses moratorios no abra
lugar a responsabilidad penal.
Si se tiene lugar a la responsabilidad penal ley 599/00 del código penal
menciona de no consignar la suma retenida por concepto de retención en la
fuente dentro de los dos mese siguientes a la fecha fijada por el gobierno
nacional incurrirán en la sanción de prisión de 48 a 106 meses y una multa que
equivaldría al doble de las retenciones no consignadas sin que supero los
1.020.000 UVT.
Expedir certificados: articulo 378 y 378-1 menciona que el agente retenedor
debe expedir certificados de forma anual, certificado de ingresos y retención, al
igual que certificados de inicio o terminación de las relaciones laborales y/o
prestación de servicios.
El certificado deberá entregarse al empleado o al prestador del servicio y se
deberá tener una copia para motivos de que sea necesario remitirlos.
Los certificados contendrán lo siguiente según el artículo 381 del estatuto
tributario:
1. Año gravable y ciudad donde se generó la retención.
2. Apellido, nombre o razón social y Nit del retenedor.
3. Dirección del retenedor
4. Apellidos nombre o razón social y Nit de quien se le aplico la retención.
5. Monto y concepto del pago sujeto de retención.
6. Concepto y cuantía de la retención efectuada
Por solicitud del beneficiario del pago, se expedirá una certificación por cada
retención aplicada con las mismas especificaciones.
¿Qué sucede si la certificación queda mal?
Según el articulo 666 del ET los agentes retenedores que no expidan los
certificados con valores distintos a los efectivamente retenidas al igual que los
agentes que alteren los certificados serán sometidos bajo la ley penal de
falsedad.
En la ley penal articulo 289 menciona que la sanción es de 1 a 6 años de
prisión.
¿Qué sucede si no expido el certificado?
El articulo 667 de los estatutos tributarios que no cumplan con la obligación de
expedir los certificados incurrirán en una multa del 5% de los valores pagados
no reportados. Para esta sanción tendrán un mes para responder.
Llevar registros contables: es importante llevar registros contables de las
retenciones aplicadas por que mediante ellas se podrán expedir los
certificados, y poder generar la declaración pertinente.

Es importante tener en cuenta que las retenciones en la fuente deben seguir un

orden entre los regímenes el orden es el siguiente:

Régimen común autorretenedor -

r
gran contribuyente
e
t
i
Responsable de
e
IVA
n
e

No responsable
de IVA

retiene

las retenciones se hacen de forma de arriba hacia abajo y entre los mismos
regímenes, recordemos que la retención la realiza el régimen que compre el
producto.
Ejemplo: Compra régimen común a régimen gran contribuyente: en este caso
no se realiza ninguna retención. Pero si la compra se realizara en sentido
contraria seria compra régimen común gran contribuyente a régimen común en
este caso si se realizarían las retenciones pertinentes.
Conclusión
Al terminar este ensayo sigo teniendo la presente la importancia del pago de
nuestros impuestos ya que son la fuente de los ingresos para solventar los
gastos, y mejorar el nivel de vida de los ciudadanos.
También se puede concluir que la retención en la fuente no es ningún impuesto
sino la forma de recaudar los impuestos de forma anticipada, que estos
anticipos los debe retener la persona que paga el servicio o la compra esto
haciendo que la empresa que vende tenga el beneficio de descontar este
dinero del impuesto correspondiente, haciendo que cuando liquiden este
impuesto el dinero a pagar sea mucho mas bajo si se hiciera anual.
Encuentro la importancia de pagar las retenciones para no incurrir en
sanciones económicas o en temas legales, al igual que la importancia del
cuidado de la generación de los certificados de retención en la fuente por que
estos certificados es el respaldo que se cuenta para el agente retenedor como
para el ente que se le retuvo.
Es por que como futuros profesionales en Contaduría Publica no debemos ser
permisivos con no aplicar las retenciones debidas, ya que como mencione al
principio de la conclusión es muy importante para poder sostener al país y a
todos los ciudadanos.

Bibliografía

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