Planeación Contable y Fiscal

Por: CP Karen Sandoval

  LA PLANEACION FISCAL es un proceso
Parte de la planeación estratégica que debe ser
contemplado como una toma de decisiones
Conceptualización. anticipadas y con el carácter de preventivo más
no correctivo y es una actividad legítima a la
que todos tenemos derecho.
 Metodología de la estrategia fiscal.

 LA PLANEACION FINANCIERA es una metodología de carácter administrativo que se emplea para

conocer las implicaciones financieras que se tendrán al tomar una serie de decisiones.
Planeación fiscal y ahorro de impuestos.

 El hecho que quiero destacar es que siempre existirán leyes que nos permitirán ahorrar dinero. El
punto clave es el conocimiento: saber que existen nos harán pagar menos impuestos legalmente.
 El principal problema por el que la mayoría pagará de más en la renta es que actúan cuando
oportunamente. En otras palabras, confunden ahorrar en la renta con hacer la declaración de la
renta. Se trata de cosas bien diferente.

 Cuándo actuar para pagar menos impuestos.

 La mayoría de contribuyentes piensa en ahorrar en impuestos cuando llega el momento de hacer
la declaración. La realidad es que en ese punto las opciones de ahorro serán más bien limitadas.
Cuando se trata de optimizar el monto a pagar al fisco hay que diferenciar entre ahorrar
planificando el pago de impuestos y ahorrar al hacer la declaración. La primera de las opciones
es la más interesante.
 La discrepancia fiscal es la diferencia que se genera
cuando un contribuyente durante un año de calendario
realiza gastos e inversiones superiores a sus ingresos
Discrepancia declarados o no, adminiculados con otra información
con la que cuenten las autoridades fiscales, incluso se
toma también en cuenta la proporcionada por un
fiscal. tercero (art. 91, LISR).

Se considerarán erogaciones efectuadas por cualquier

persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones
de bienes, depósitos en cuentas bancarias, y en
inversiones financieras o tarjetas de crédito.
 Garantía de interés fiscal y libertad bajo caución.

 El supuesto de la fracción VI del artículo 194 del CFPP, aquellos sujetos que presenten las declaraciones con deducciones
inexistentes o bien, con ingresos menores de los percibidos realmente. De igual forma, aquellas personas físicas que perciban
dividendos, honorarios o en general presten un servicio personal independiente o estén dedicadas a actividades empresariales,
cuando en un ejercicio tengan erogaciones mayores a los ingresos declarados. Al igual que aquellas personas que omitan enterar,
dentro del plazo legal, las cantidades que por concepto de contribuciones hubieren retenido o recaudado. O bien que simulen uno o
más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido. Que sean responsables de omitir la presentación por más de 12 meses, la
declaración de un ejercicio y por ende que dejen de pagar la contribución correspondiente, etcétera. Se hace hincapié que, en los
casos de defraudación fiscal calificada, no se tendrá el derecho a la libertad provisional bajo caución, cuando el monto de lo
defraudado exceda a los $500,000.00 Debe hacerse la aclaración que, la caución que al procesado deban otorgar, a fin de que
obtenga su libertad provisional, es totalmente independiente de la garantía del interés fiscal. Esto es debido a que ambas tienen una
finalidad diferente. La ventaja adicional que se podría obtener al garantizar el interés fiscal es que, a solicitud del inculpado, podría
lograrse en su caso, la reducción de la caución hasta en un 50%, siempre y cuando existieran razones suficientes para ello.
Elementos fundamentales.

Tratamientos fiscales.

 Los conceptos que pueden reducir el impuesto o representar un crédito contra el

mismo, están previstos en diversas disposiciones fiscales que se analizarán a detalle
posteriormente, siendo importante destacar que cada una de ellas denomina de forma
distinta al importe contra el cual pueden aplicarse las reducciones o créditos
correspondientes.
 Entre los conceptos a que se refieren los ordenamientos que contienen las
reducciones o créditos que se pueden disminuir, podemos destacar los siguientes: i)
Contra el “impuesto del ejercicio”. ii) Contra el “impuesto a pagar”. iii) Contra el
“impuesto que resulte a cargo”. iv) Contra el “impuesto a cargo del ejercicio”. v)
Contra el “impuesto sobre la renta causado en el ejercicio”. vi) “Impuesto sobre la
renta a cargo en el ejercicio”.
Acelerar o diferir ingresos o gastos, estimando los gastos de la
empresa

 Acelerar o diferir ingresos y gastos,

considerando las estimaciones de
resultados de años futuros, en función
de las necesidades específicas de la
compañía. Pueden diferirse ciertos
gastos para que estos influyan en
aquellos años en los que la utilidad va a
ser objeto de las tasas más elevadas de
impuestos y no recaigan en años de
pérdida, con el riesgo de no ser
amortizable en los términos de la ley.
  La inversión en el uso sostenible de la tierra puede
generar beneficios sostenibles, pero, a menudo,
Canalizar requiere una importante inversión inicial. Un
enfoque consiste en canalizar los fondos existentes

inversiones. para la agricultura y la silvicultura hacia métodos

más sostenibles.
Métodos favorables para la depreciación de
activos fijos y valuación de inventarios.

Métodos de depreciación:
a) métodos de actividad: i) método de unidades producidas
o de uso, ii) método de horas trabajadas;
b) método de línea recta;
c) métodos de cargos decrecientes: i) método de suma de
números dígitos, ii) método de saldos decrecientes: ƒ
método de saldo con doble declinación, ƒ método de saldo
con declinación a 150%; d) métodos de depreciación
especial: i) métodos de grupo y compuestos, ii) métodos
híbridos o de combinación.
Cumplir con los requerimientos fiscales y
obtener deducciones

Artículo 147 Requisitos de las deducciones.

Las deducciones autorizadas en este Título para las personas físicas que obtengan ingresos de los Capítulos III, IV y V de este Título,
deberán reunir los siguientes requisitos:
 
I.          Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto.
 
II.         Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos del artículo 149 de la misma.  
III.        Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos ingresos.
 
IV.        Estar amparada con el comprobante fiscal y que los pagos cuya contraprestación exceda de $2,000.00, se efectúen mediante
transferencia electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero
y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito,
débito, de servicios, o a través de los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.
 
V.         Que estén debidamente registradas en contabilidad.
 
VI.        Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos
 
VII.       Que se cumplan las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe
de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos.  
Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley, se podrán deducir siempre que las erogaciones por concepto de
remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y en general por la prestación de un servicio personal
independiente respectivas, conste en comprobante fiscal y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99, fracciones I, II y V de la misma 
VIII.      Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en lo
particular establece esta Ley. Tratándose únicamente del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción IV de este artículo, éste se obtenga a
más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración del ejercicio y la fecha de expedición del comprobante fiscal deberá corresponder al
ejercicio en el que se efectúa la deducción. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley y 32, fracciones V y VIII
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
 
IX.        Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en
efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de
pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
X.         Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado. Cuando excedan
del precio de mercado no será deducible el excedente.
 
XI.        Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación.
 
XII.       Que en el caso de adquisición de bienes de importación, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importación definitiva. Se considerará
como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación.
 
XIII.      Que se deduzcan conforme se devenguen las pérdidas cambiarias provenientes de deudas o créditos en moneda extranjera.
 
El monto del ajuste anual por inflación deducible en los términos del párrafo anterior, se determinará de conformidad con lo previsto en el artículo 44 de esta Ley.
 
XIV.      Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda, se hagan a contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma
expresa y por separado en el comprobante fiscal.
 
XV.        Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan
derecho al subsidio para el empleo.
 Cumplir con ordenamientos fiscales para
obtener exenciones.

Artículo 8 Ingresos exentos.

No se pagará el impuesto establecido en esta Ley:
 
I. Por las enajenaciones siguientes:
 
a) (Se deroga).
 
b) Aguamiel y productos derivados de su fermentación.
 
c) Las que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores, de los bienes a que se refieren los incisos C), D), G) y H) de la fracción I del
artículo 2o. y el artículo 2o.-A de esta Ley. En estos casos, las personas distintas de los fabricantes, productores o importadores, no se consideran contribuyentes de
este impuesto por dichas enajenaciones.
 
d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, así como las de los bienes a que se refiere el inciso F) de la fracción I del artículo 2o. de
esta Ley, que se efectúen al público en general, salvo que el enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importador de los bienes que enajene.  
e) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que por su enajenación se cumpla con las obligaciones establecidas en el artículo 19,
fracciones I, II, primer párrafo, VI, VIII, X, XII y XIV de esta Ley y las demás obligaciones que establezcan las disposiciones fiscales.
 Aplicación estricta de las discrepancias fiscales.

 La autoridad fiscal, paulatina pero firmemente ha

ido perfeccionando las leyes fiscales, introduciendo
Principios y con visión de largo alcance cambios y adiciones que
en su momento aún no eran aplicables por las
reglas a condiciones existentes, pero que hoy en día ya
pueden aplicarse en su totalidad, y con
contundencia, gracias a los avances tecnológicos e
observar. informáticos alcanzados, sobre todo, por los
controles y supervisión estricta que permite que las
autoridades fiscales ejerzan sobre absolutamente
todas las personas físicas, independientemente de
que estén o no inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes.
 Planear, organizar, establecer, dirigir y controlar estrategias que
Estudio de permitan crear e instrumentan mecanismos y sistemas para prevenir y
combatir conductas ilícitas relacionadas con el comercio exterior, de
disposiciones conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables, así como
participar con otras autoridades en la prevención de ilícitos en las
fiscales de aduanas, recintos fiscales y fiscalizados, secciones aduaneras, garitas y
puntos de revisión aduaneros y en los aeropuertos, puertos marítimos y
manera terminales ferroviarias o de autotransporte de carga o de pasajeros,
autorizados para el tráfico internacional.
relacionada.
Vinculación con otras leyes y
reglamentos no fiscales

 ÁMBITOCONSTITUCIONAL
 ÁMBITO INTERNACIONAL
 ÁMBITO FEDERAL
 ÁMBITO ESTATAL
Y DE LA CIUDAD DE MEXICO
 ÁMBITO MUNICIPAL
 NORMAS DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLI
CA FEDERAL
Tomar en
Fuentes formales.

cuenta otras
fuentes de
derecho Lugares donde están recogidas las
normas: la legislación, la doctrina,
principios generales del derecho, tratados
internacionales, la jurisprudencia y la
costumbre. Pueden ser tanto
las que tienen vigencia actual como
las que la han tenido. Son los procesos de
creación de las normas jurídicas.
Valoración de impacto financiero

 En estos términos, tenemos que existe la posibilidad de que se establezca una

exención cuando haya la necesidad de apoyar un sector económico y cuando
éste apoyo sea justificado por el interés público, es decir las exenciones que
tienen razones económicas buscan favorecer a un sector que debe protegerse
para que no haya un impacto negativo en la economía de la población en
general, y solo cuando la protección al sector sea justificado en términos del
beneficio general.
  Análisis de la situación de la empresa.
Etapas de la  Realizar un diagnóstico de la situación.
planeación fiscal.  Listar posibles alternativas.
En estos términos, tenemos que existe la posibilidad de que se
establezca una exención cuando haya la necesidad de apoyar un
sector económico y cuando éste apoyo sea justificado por el
interés público, es decir las exenciones que tienen razones
económicas buscan favorecer a un sector que debe protegerse
Determinación
para que no haya un impacto negativo en la economía de la
población en general, y solo cuando la protección al sector sea
de alternativa
justificado en términos del beneficio general.
 Análisis y  Implantación. En esta etapa, por lo general, se incurre en costos, los
cuales tienen que ser menores al beneficio fiscal que la empresa
aplicación de espera obtener.

opciones.
Tratamientos Tratamientos fiscales preferentes.
 
fiscales. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
establece el tratamiento fiscal a los ingresos
sujetos a los Regímenes Fiscales Preferentes
(REFIPRES). Este régimen fiscal es especial para
las inversiones en paraísos fiscales o REFIPRES y
se caracteriza por tener una carga impositiva nula
o mínima.
Ingresos gravables y determinación del ISR.

 Para la determinación de los ingresos gravables y la utilidad fiscal, el artículo 213 de la Ley del ISR, dispone que:
 Los ingresos gravables se determinarán por cada año de calendario y no se acumularán a los demás ingresos del
contribuyente.
 El impuesto que corresponda a dichos ingresos se enterará con la declaración anual.
 La utilidad fiscal del ejercicio será gravable para el contribuyente en el ejercicio de la entidad o figura jurídica
extranjera en la cual se generó la utilidad y en la proporción que le corresponda.
 En caso de pérdidas fiscales sólo podrán disminuirse de las utilidades fiscales de ejercicios posteriores que tenga la
misma entidad o figura jurídica que la generó.
 El impuesto se determinará aplicando la tasa prevista en el artículo 10 de la Ley del ISR al ingreso gravable, utilidad
fiscal o al resultado fiscal.
  
Declaración informativa.

 Es en este sentido que los artículos 213 y 214 de la Ley del ISR establecen las siguientes obligaciones:
 Tener a disposición de las autoridades la contabilidad de sus operaciones realizadas.
 Presentar la declaración informativa durante el mes de febrero sobre los ingresos que se hayan generado
durante el ejercicio inmediato anterior sujetos a REFIPRES.
Cuenta de ingresos, dividendos y utilidades.

Conoce el Régimen de Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por Personas Morales:

Es aquel en el cual las personas físicas también conocidas como socios o accionistas que forman parte de una
Persona Moral, obtienen ingresos derivados de la utilidades que generan, denominados dividendos, ganancias o
utilidades. Por lo que si obtuviste ingresos de este tipo, estás en este régimen.
Enajenación de acciones.

 Artículo 161 Enajenación de acciones o de títulos valor.

 Tratándose de la enajenación de acciones o de títulos valor que representen la propiedad de bienes, se
considerará que la fuente de riqueza se encuentra ubicada en territorio nacional, cuando sea residente en
México la persona que los haya emitido o cuando el valor contable de dichas acciones o títulos valor
provenga directa o indirectamente en más de un 50% de bienes inmuebles ubicados en el país.

 Se dará el tratamiento de enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes, a la
enajenación de las participaciones en la asociación en participación. Para estos efectos, se considerará que la
fuente de riqueza se encuentra ubicada en territorio nacional, cuando a través de la asociación en
participación de que se trate se realicen actividades empresariales total o parcialmente en México.
Reducción de capital o liquidación.

I. Aplicación de la fracción I del artículo 78 de la LISR:

1o. Determinación del dividendo por acción.
Reembolso por acción
(-) Capital de aportación por acción actualizado
(=) Dividendo por acción
(cuando el resultado sea positivo)
Existe dividendo por acción cuando el reembolso por acción sea mayor que el capital de aportación por acción
actualizado.
 Regimenes fiscales.
 
Persona física.
Es un individuo que realiza cualquier actividad económica (vendedor, comerciante, empleado, etc.),  tiene obligaciones que cumplir y derechos.
Los régimenes en se que clasifican las Personas Físicas de acuerdo a sus actividades e ingresos son:

Planeación  


Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
Actividades Empresariales y Profesionales

fiscal en las 

Régimen de Incorporación Fiscal
Arrendamiento y en general por el uso o goce temporal de bienes inmuebles
 Enajenación de Bienes,

personas 

Adquisición de Bienes
Intereses

físicas.  Obtención de Premios

 Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por Personas Morales

 Y de los Demás ingresos
 
Como emprendedor es importante conocer los detalles sobre la actividad que planeas realizar y contar con una estimación lo más cercana a la
realidad de los ingresos que puedas tener en un mes y en un año, a fin de ayudarte a ubicar el régimen fiscal que te corresponda.
 
Los régimenes fiscales  que puedes elguir de acuerdo con las actividads empresariales que llevarás a cabo son:
 
 Régimen de Incorporación Fiscal: Pueden inscribirse aquellas personas físicas que realicen una actividad comercial o presten algún servicio
por los que no requieran título profesional, siempre que sus ingresos anuales no excedan los dos millones de pesos.
 Actividad empresarial: pueden tributar aquellas personas físicas que obtienen ingresos por actividades comerciales (restaurantes, cafeterías,
escuelas, farmacias, etc.), industriales (minería, textil y calzado, farmacéutica, construcción, etc.).

 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras (sector primario): Pagarán sus impuestos en este régimen las personas físicas y
morales, siempre que sus ingresos por dichas actividades representen cuando menos 90% de sus ingresos totales.
Asalariado.

 Las personas físicas que perciben salarios y demás prestaciones derivadas de un trabajo personal subordinado a disposición de un
empleador, incluyendo la participación de utilidades y las indemnizaciones por separación de su empleo.

El término de sueldo suele ser utilizado como sinónimo de salario.

Otros ingresos con tratamiento similar al de salarios:

 Funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y de los Municipios.
 Miembros de las fuerzas armadas.
 Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de producción.
 Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
 Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones.
 Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas físicas o personas morales.
Honorarios (servicios profesionales).

Les corresponde tributar en este régimen a las personas físicas que obtengan ingresos por prestar servicios profesionales de manera independiente (no como
asalariados) a empresas, dependencias de gobierno o a personas físicas en general, por ejemplo: abogados, contadores, arquitectos, médicos, dentistas,
ingenieros, entre otros.
 
¿Qué puedes deducir?
Deducciones de gastos mensuales

Tu puedes deducir los gastos e inversiones que sean estrictamente indispensables para llevar a cabo tu actividad.
Pago de sueldos y salarios.
Cuotas que hayas pagado como patrón al IMSS.
Arrendamiento del local que utilices para la prestación de tus servicios.
Luz y teléfono del local para tus actividades.
Papelería y artículos de escritorio.
Inversiones en activo fijo, como equipo de cómputo, de oficina, construcciones o equipo de transporte.
Arrendamiento de inmuebles.

Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles como son: casas habitación; departamentos habitacionales; edificios; locales
comerciales, bodegas, entre otros.
 
¿Qué puede deducir?
 
Deducciones de gastos mensuales

Tu puedes deducir los gastos e inversiones que sean estrictamente indispensables para llevar a cabo tu actividad.
Pago de sueldos y salarios.
Cuotas que hayas pagado como patrón al IMSS.
Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del
inmueble.
Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal
correspondiente.
Impuesto predial del inmueble arrendado.
Inversiones realizadas en el inmueble arrendado, como construcciones, adiciones y mejores.
Actividades empresariales.

 El articulo 120 en la fracción I de la LISR menciona que actividad empresarial se refiere a “ingresos
por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales,
industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícola.”
Incorporación fiscal.

Es un régimen que te permite gozar de los beneficios de ser formal, emitir facturas e informar bimestralmente tus ventas y gastos.

Para quién es

Para las personas físicas con actividades empresariales que obtengan ingresos de hasta dos millones de pesos anuales y realicen:
 
Venta de bienes, por ejemplo: tienda de abarrotes, papelería, carnicería, frutería, dulcería, tianguista, locatario de mercado, entre
otros.
Prestación de servicios que no requieran título profesional, por ejemplo: salón de belleza, plomería, carpintería, herrería,
albañilería, taxista, entre otros.
Venta de productos por los que obtienes una comisión, siempre que no sea superior de 30% de tus ingresos totales, por ejemplo:
comisión por venta de tarjetas telefónicas, tiempo aire, productos de belleza, entre otros.
Planeación fiscal en las personas morales.

Clasificación de las personas morales.

 
 Una vez que se han constituido las sociedades mercantiles es necesario que se den de alta dentro del Registro
Federal de Contribuyentes (RFC), esto se realiza tomando en cuenta las actividades sociales que tributa y
se divide en dos tipos de regímenes principales:
 Régimen General.
 Régimen con Fines no Lucrativos.
Personas morales con fines no lucrativos.

 Para definir que es persona moral con fines no lucrativos es sencillo, puesto que estas sociedades buscan
recibir aportaciones voluntarias de terceros que emplearán a obras de beneficencia.
  
 Este tipo de personas son las que no tienen intenciones de obtener algún tipo de ganancia económica
como pago de las actividades que realiza.
  
 Esta clasificación de las personas morales requiere de autorizaciones especiales para recibir
donativos que beneficien a personas, sectores y regiones de escasos recursos, asegurando la mejora de las
condiciones de vida y desarrollo.