DERECHO ADUANERO I

GUIA DE ESTUDIO

Autor: Dr. JESUS ENRIQUE OLIVARES MANTILLA

UNIDAD I: INTRODUCCION AL DERECHO ADUANERO

TEMA 1: EL DERECHO ADUANERO. Concepto. Autonomía del Derecho

Aduanero. Relaciones con otras ramas del Derecho.

CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO:

A.- CONCEPTO AMPLIO: El Derecho aduanero  es una rama
del Derecho tributario o fiscal, que se encarga de regular el tráfico de mercancías
ya sea tratándose de importación o exportación, además de imponer sanciones a
los particulares que incurran en infracciones hacia estas regulaciones.

Derecho aduanero - Wikipedia, la enciclopedia libre

B.- SEGÚN LA OMA: podríamos definir al Derecho Aduanero como el conjunto de
normas jurídicas que regulan el tráfico internacional de mercancías buscando
asegurar y facilitar el comercio exterior.
C.- SEGÚN LA DOCTRINA: corresponde al criterio de algunos Autores
especialistas en el Tema:
C.1.- Dr. JULIO CARRAZANA; es la Rama del Derecho Público que regula el
funcionamiento, la organización y el régimen de las Aduanas.

C.2.- Dr. HAYLE RIVAS; es el conjunto de normas jurídicas reguladoras de los

diversos regímenes aduaneros, recibiendo igualmente el nombre de Legislación
Aduanera.

C.3.- Dr. BLAS RIVERO LAYA; es el conjunto de normas legales y

reglamentarias que determinan el régimen fiscal al cual han de someterse los
importadores, exportadores, agentes navieros y en general quienes realizan
operaciones con mercancías a través de las fronteras de la Republica, sean estas
terrestres, marítimas, aéreas, lacustres, fluviales o postales.

C.4.- Dr. JESUS ENRIQUE OLIVARES MANTILLA; es la rama del Derecho

Público, que rige a los Sujetos, y Objetos (Mercancías y Servicios) que participan
directa e indirectamente en actividades y operaciones de Importación, Exportación,
Transito, Reimportación, o Reexportación hacia y desde el Territorio Nacional,
regulando en forma, espacio y tiempo las mencionadas actividades y operaciones, a
los fines de su ejecución, control y gravamen tributario, procurando la protección y
seguridad del Territorio Aduanero, asi como de sus riquezas naturales, su flora y su
fauna.

UBICACIÓN DEL DERECHO ADUANERO DENTRO DEL

ORDENAMIENTO JURIDICO.
El Derecho Aduanero dentro de la Distinción Clásica del Derecho Público y Privado,
pertenece a la órbita del Derecho Público ya que el mismo protege intereses
Públicos, e igualmente en el Origen o creación de sus Normas no intervienen
sujetos privados, si no Entes del Estado.

AUTONOMIA DEL DERECHO ADUANERO

La doctrina extranjera y nacional ha analizado el fenómeno aduanero desde

diversos puntos de vista. Uno de ellos, que parece ser para algunos primordial y de
principio, es el carácter autónomo de esta rama del Derecho. En otras palabras, se
trata de responder a la pregunta de si existe propiamente un derecho aduanero
diferente a otras ramas del Derecho que tradicionalmente han desarrollado
principios, instituciones y procedimientos propios. Específicamente, se ha discutido
si el Derecho Aduanero forma parte del Derecho Tributario. Al respecto parece
acertado afirmar que si bien el Derecho Aduanero tiene como contenido una serie
de relaciones que por su finalidad y objeto se comportan y se estructuran como
relaciones tributarias lo cierto es que existen otras relaciones que no tienen que ver
con el nacimiento, modificación o extinción de obligaciones tributarias. En otras
palabras, el objeto del Derecho Aduanero no se agota con los aspectos tributarios
que tienen que ver con la importación o exportación de mercancías sino que se
compone de otra serie de aspectos que nada o poco tienen que ver con la materia
tributaria. A manera de ejemplo se pueden citar aquellas relaciones que surgen en
razón de una serie de regulaciones sobre el comercio exterior que no tienen un
contenido tributario como la aplicación de derechos antidumping, derechos
compensatorios, protección de la propiedad intelectual, protección de la salud
humana, animal y vegetal y protección de los derechos de los consumidores y
protección de la moral, el medio ambiente, la seguridad nacional y el patrimonio
histórico y cultural de los países, y las medidas sobre el lavado de dinero y el
narcotráfico internacional. A favor de la autonomía del Derecho Aduanero se ha
expresado Fernando Muñoz en los siguientes términos: “...sostenemos que el
Estado, como ente soberano que es, ostenta y ejerce sobre su territorio y sobre las
cosas, un poder “sui géneris” que llamamos “poder aduanero”, que no cabe
confundir con ningún otro, cuyo contenido es distinto según la situación aduanera en
se que encuentre la cosa; que las situaciones aduaneras (importación, exportación,
tránsito, importación temporal, depósito aduanero, área exenta, etc.) no son
solamente situaciones de hecho, económicas, sino también situaciones jurídicas
creadas en torno a las cosas; que los despachos o actos aduaneros no son actos
meramente declarativos (como son las liquidaciones tributarias), sino constitutivos
de esas situaciones jurídicas; que los tributos, devoluciones, primas, etc., aparecen
naturalmente, aunque no necesariamente, al pasar las cosas de una a otra situación
aduanera; que lo tributario, en nuestro caso, se da dentro de lo aduanero y no al
revés, como un fenómeno que acompaña al fenómeno principal; que la realidad
aduanera es inescindible, unitaria y no fragmentaria; y, finalmente, que la Aduana no
es sólo un órgano administrativo más, sino toda una institución jurídica, como el
Contrato, el Impuesto, el Ayuntamiento o la Sociedad, que puede utilizarse para
múltiples fines, y no sólo para recaudar impuestos o para proteger la economía
nacional, y no solo por uno, sino por los dos sujetos de la relación. En síntesis,
sostenemos que lo aduanero se manifiesta siguiendo una estructura jurídica distinta
y totalmente opuesta a la que adopta el fenómeno de la imposición, y aún nos
atrevemos a afirmar que diferente a la que adopta cualquier otro fenómeno del
Derecho Administrativo.”
El Derecho Aduanero también ha sido definido alrededor del carácter proteccionista
de las normas aduaneras, ya sean fiscales o no fiscales, entendiendo éstas últimas
como todas aquellas normas que regulan el comercio exterior en ejercicio de una
“actividad de policía comercial” y que son distintas de las tarifarias. Se excluye de
éste aquellas normas que no tienen, en principio, un carácter proteccionista, como
las normas sobre sanidad, moralidad, propiedad intelectual, medio ambiente. En ese
sentido, el Derecho Aduanero viene a ser definido como “el conjunto de normas de
Derecho Público, de finalidad protectora, cuyo cumplimiento es exigible siempre que
se realiza una operación de comercio exterior de mercancías, y aquellas otras
imprescindibles para su aplicación efectiva.”
En razón de lo expuesto podemos concluir que el Derecho Aduanero
definitivamente presenta características, elementos subjetivos y objetivos, así como
ámbito de aplicación tanto material, temporal y espacial propios que le dan
autonomía a sus normas jurídicas sustantivas o materiales, y adjetivas o de
procedimiento.

PRINCIPIOS DEL DERECHO ADUANERO

Concepto: Definimos como PRINCIPIOS, al conjunto de normas y regulaciones

básicas sobre las cuales se fundamenta el Derecho Aduanero. La mayoría de estos
Principios son de Rango Constitucional, y legal; entre ellos tenemos:
- Legalidad
- Justicia o de Equidad
- Igualdad
- Capacidad Contributiva
- Generalidad
- Transparencia
 - No Confiscatoriedad
- Proporcionalidad
- Tutela Juridica Efectiva
- Solve et Repete

Igualmente nos encontramos con otros Principios de Naturaleza Administrativa,

tales como:
- Suficiencia
- Eficacia
- Eficiencia

Y propios de la Actvidad Aduanera, tales como:

- Competencia
- Seguridad
- Potestad Tributaria Aduanera
- Ambito Territorial.

FUENTES DEL DERECHO ADUANERO

Hablar del termino FUENTE nos lleva a remontarnos al LATIN antiguo en Roma que
nos indica que deriva del vocablo “FONS, FONTIS”, que significa “manantial,
origen, causa o principio de algo”; es decir que nos lleva a pensar en el origen o
el inicio del Derecho, en este caso, del Derecho Aduanero. El Dr. Hayle Rivas en su
Obra Legislación Aduanera que constituiría el Origen, la Fuente de Creación del
Derecho Aduanero, y menciona además este autor que de acuerdo a la proximidad
esta Fuente de Creación vendría a ser: Próxima o Remota según sea más cercana
o lejana.
En igual sentido se pronuncia el Dr. Hans Kelsen, quien sustenta en su Obra
TEORIA PURA DEL DERECHO, que son Próximas aquellas que se crean de
manera “consciente” por un Órgano Central, y “consuetudinaria” cuando ha sido
creada inconscientemente y descentralizada, por los propios sujetos de derecho.
El Dr. Eduardo Garcia Maynez, en su Obra INTRODUCCION AL ESTUDIO DEL
DERECHO, clasifica a las Fuentes del Derecho en: FUENTES FORMALES,
REALES, e HISTORICAS. Siendo Formales, las que se producen para la creación
del Derecho. Reales, a los factores y elementos que determinan el contenido de
tales normas. Y serán Históricas los Documentos (inscripciones, papiros, libros,
etc.) que encierran el texto de una ley o conjunto de leyes.
Sin embargo la Doctrina nos distingue las llamadas Fuentes de CREACIÓN de las
Fuentes de INTERPRETACIÓN, y de acuerdo a su incidencia en DIRECTAS O
PRÓXIMAS, e INDIRECTAS O REMOTAS.
Son de CREACION aquellas que inciden en la formulación o elaboración de las
Normas Jurídicas que rigen la Actividad Aduanera, relativas a lo que se puede
hacer o no en la realización de dicha Actividad, recibiendo el nombre de LEYES
SUSTANTIVAS. Igualmente aquellas otras que permiten distinguir el cómo, cuándo
y dónde se debe ejecutar lo establecido en las anteriores, las cuales se denominan
LEYES ADJETIVAS o de PROCEDIMIENTO. En Venezuela las Primeras son
dictadas por el Poder Legislativo (Asamblea Nacional), mientras que las Segundas
corresponde dictarlas al Poder Ejecutivo (Presidente de la Republica en Consejo de
Ministros.
Mientras que son de INTERPRETACION aquellas que permiten o ayudan a
entender el significado y alcance de las Normas Jurídicas Aduaneras en su justa
aplicación a los hechos y situaciones sometidos al imperio de las referidas Normas.
Encontrándose entre ellas: La LEY, la JURISPRUDENCIA, y la DOCTRINA como
próximas o inmediatas, y la COSTUMBRE como remota o mediata.

En Materia Aduanera podemos señalar como FUENTES las siguientes:

A.- La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
B.- Los Tratados o Acuerdos Internacionales.(Mercosur, Pacto Andino, etc.)
C.- La Ley, entre ellas: Ley Orgánica de Aduanas, Código Orgánico Tributario, Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos, y otras.

D.- Decretos en materia Aduanera

E.- Reglamentos y Resoluciones de la Ley Orgánica de Aduanas. (Equipajes de
Diplomáticos, Tripulaciones, Vehículos, etc.
F.- La Doctrina: Tributaria (Aduanera y de Tributos Internos); Legal; y Administrativa.
(Emitida por: SENIAT, y Expertos en materia Aduanera, Tributaria, Legal, y
Administrativa).
G.- La Jurisprudencia Tributaria y No Tributaria (emitida por el TSJ; Los Tribunales
Superiores de lo Contencioso Tributario; y otros Tribunales de la Republica).

LEGISLACION COMPARADA
El Derecho aduanero en la Unión Europea.
En la Unión Europea la competencia para dictar normas en materia aduanera
corresponde a las Instituciones comunitarias, que se sirven de los “Reglamentos”
como instrumento para regular el Derecho aduanero.
Las normas básicas que regulan el Derecho aduanero en la Unión Europea son:
 REGLAMENTO (UE) Nº 952/2013 DEL PARLAMENTO EUROPEO Y DEL
CONSEJO de 9 de octubre de 2013 por el que se establece el código aduanero
de la Unión.
 El Código Aduanero Comunitario, “CAC”,(Reglamento 2913/92 del Consejo, por
el que se establece el Código Aduanero Comunitario). Se ha publicado en el
DOCE L 145, de 4 de junio de 2008 el “Reglamento (CE) nº 450/2008, del
Parlamento Europeo y del Consejo, de 23 de abril de 2008, por el que se
establece el Código Aduanero Comunitario (Código Aduanero Modernizado)”.
Ahora bien, debe tenerse en cuenta que su artículo 188 difiere la aplicabilidad de
sus preceptos al momento en que sean aplicables las medidas de desarrollo, lo
cual se establece que no ocurrirá antes de 24 de junio de 2009. Únicamente son
de aplicación a partir de 24 de junio de 2008 los preceptos que establecen las
competencias para dictar normas de desarrollo por parte de la Comisión y los
cauces jurídicos de los que debe servirse para hacerlo.
 El Reglamento de Aplicación del Código Aduanero Comunitario, “RACAC”
(Reglamento 2454/93 de la Comisión, por el que se fijan disposiciones de
aplicación del Código Aduanero Comunitario).
 El Reglamento 2658/87 del Consejo, relativo a la nomenclatura arancelaria y
estadística y al arancel aduanero común

Situacion en Hispanoamérica.
El Derecho aduanero en Argentina

Aduana de Buenos Aires.

La fuente jurídica del Derecho Aduanero en Argentina se encuentra en el Código

Aduanero, sancionado por Ley Nacional número 22.415, el 2 de marzo de 1981.
Consta con un total de 16 secciones y desde su creación a la actualidad ha sido
muchas veces modificado por decretos, leyes, resoluciones, etc. Siendo hasta ahora
su modificación más notoria el Decreto 1001/82 firmado por Galtieri.
En la Sección I, Título I del Código, en el cual se establecía los sujetos del servicio
aduanero comienza un proceso de cambio en 1996, cuando se decide fusionar la
Aduana con la Dirección General Impositiva (DGI). El Decreto 618/1997 bajo la
presidencia de Menem, da comienzo formal a la fusión la Dirección General
Impositiva (DGI) con la Administración Nacional de Aduanas (ANA), dando como
resultado la actual Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) en octubre
de 1996, dicho organismo que controla y fiscaliza las operaciones de la Aduana en
el territorio argentino. Igualmente, la Administración Federal de Ingresos Públicos
distingue sus áreas en dos: la Dirección General Impositiva (DGI) y la Dirección
General de Aduanas (DGA). Los cambios fueron:
 Área Informática: una sola Subdirección tiene a cargo los desarrollos
informáticos tanto para la Aduana como para la DGI. El Sistema María (SIM) sale
de la empresa que lo administraba para pasar a ser completamente dependiente
de la AFIP.
 Control de Tránsito: Actualmente la mercadería constatada se encuentra en un
99%, dando menor porcentaje al contrabando por la mercadería “en tránsito”.
 Selectividad de Control: Un sistema de “selectividad inteligente” ha sido
implementado para determinar a priori el procedimiento que debe seguir cada
despacho de importación. Dicho sistema es operado por un grupo de
funcionarios con experiencia tanto en el ámbito impositivo como aduanero. Esto
ha permitido formalizar la atención en los casos con más probabilidades de
detectar evasión impositiva o aduanera.
 Fiscalización de Operaciones: Se realizan operativos conjuntos de inspectores
impositivos y aduaneros con el apoyo de gobiernos provinciales, municipales, de
la Gendarme ría Nacional y de la Prefectura Naval. La Policía Aduanera fue
reforzada con personal de la DGI para la fiscalización de operaciones financieras
derivadas de operaciones de comercio exterior. Hoy la Policía Aduanera cuenta
con patrulleros que ejercen sus funciones las 24 horas del día, 7 días por
semana, con equipos que permiten comunicarse instantáneamente con las
bases de datos de la AFIP.

 Integración física: Concentración de las oficinas aduaneras de la Ciudad de

Buenos Aires y del Gran Buenos Aires en el edificio donde hoy funciona la
sede central de la AFIP. Esto aliviará la tarea de los operadores del comercio
exterior, que hoy deben deambular por distintas oficinas, y facilitará la
integración de los funcionarios DGA-DGI. 1

Continuando con la Sección I, el Título II establece a los Auxiliares de Comercio y

Servicio Aduanero: despachantes de aduana y agentes de transporte aduanero. El
Título III habla de importadores y exportadores y el Título IV de otros sujetos.
En la Sección II tenemos las normas de Control, en la Sección III la Importación, en
la IV la Exportación y en la V las Disposiciones Comunes a la Importación y a la
Exportación. En la Sección VIII se encuentran las prohibiciones a la Importación y
Exportación, en la IX los Tributos que rigen, en la X los Incentivos a la Exportación.
Despachantes de Aduana en Argentina.
Los Despachantes de aduana y consignatarios son personas de existencia visible
con licencia para despachar que actúan como agentes auxiliares del comercio y del
servicio aduanero. Son los agentes encargados de realizar la clasificación de la
mercadería, la declaración aduanera correspondiente, la confección y tramitación de
los documentos requeridos para todas las operaciones de comercio exterior. El
despachante de aduanas opera en representación de la empresa
importadora/exportadora o de la persona o ente que lo contrata a tal efecto.
El Código Aduanero establece que “Art. 36, 1. Son despachantes de aduana las
personas de existencia visible que, en las condiciones previstas en este código
realizan en nombre de otros ante el servicio aduanero trámites y diligencias relativos
a la importación, la exportación y demás operaciones aduaneras. 2. Los
despachantes de aduana son agentes auxiliares del comercio y del servicio
aduanero.”
Y el Art. 37 nos dice que “1. Las personas de existencia visible sólo podrán
gestionar ante las aduanas el despacho y la destinación de mercaderías, con la
intervención del despachante de aduana, con la excepción de las funciones que
este Código prevé para los agentes de transporte aduanero y de aquellas facultades
inherentes a la calidad de capitán de buque, comandante de aeronave o, en
general, conductor de los demás medios de transporte. 2. No obstante lo dispuesto
en el apartado primero podrá prescindiese de la intervención del despachante de
aduana cuando se realizare la gestión ante la Aduana en forma personal por el
importador o exportador. (Con personas de existencia ideal: Decreto 1160/96) 3. Las
personas de existencia ideal podrán gestionar el despacho y la destinación de
mercadería, por sí o a través de persona autorizada, en las condiciones y requisitos
que fije la reglamentación.”
Es decir, generalmente se utilizan los Despachantes de Aduana por la cantidad de
gestiones que hay que realizar ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Sistema Informático Maria.
El Sistema Informático Maria (SIM) es el sistema oficial de la Administración Federal
de Ingresos Públicos para la Aduana Argentina y lo entregan de forma totalmente
gratuíta, solo hay que solicitarlo. El mismo posee arquitectura informática de la
década del 80 que combina base de datos, registros, visualizaciones y
declaraciones electrónicas que utiliza la aduana para hacer el control y las
estadísticas de las declaraciones de importaciones y exportaciones. Los registros
efectuados en el SIM tienen caracter de declaraciones juradas o sumarias y los
datos incluidos deben ser respaldados por la documentación correspondiente con el
fin de evitar grandes sanciones y perjuicios.
El SIM es imprescindible para realizar operaciones tanto de Exportación como de
Importación dentro de la Argentina, indicando el período de fecha de oficialización,
aduanas de registro, país de origen y procedencia, vía de ingreso, estado de la
mercadería y posición arancelaria, entre otros datos.
Otra de sus funciones es ser fuente estadística, el INDEC basa sus cifras de
comercio exterior argentino en este sistema.
De modo que todos puedan acceder al SIM, todas las Aduanas cuentan con Centros
Públicos para operar con el sistema.
Acuerdos comerciales.
 Miembro de la Organización Mundial de Comercio desde el 1 de enero de 1995. El
propósito primordial de la OMC es contribuir a que las corrientes comerciales circulen con
fluidez, libertad, equidad y previsibilidad.
 Miembro de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI)
constituida en 1980.
 Unión Aduanera de Estados miembros del Mercosur desde 1991.
 Miembro del Área de Libre Comercio de las Américas (ALCA) a partir del año
2005.
 Acuerdos de libre comercio: MERCOSUR-Israel en el 2007, MERCOSUR-
Bolivia (ACE 36) en 1996, MERCOSUR-Chile (ACE 35) en 1996.
 Acuerdos de marco: MERCOSUR-Perú (ACE 58) en el año 2005,
MERCOSUR-Colombia, Ecuador y Venezuela(ACE 59) en el año 2004,
MERCOSUR-India en el año 2004, MERCOSUR-Comunidad Andina (ACE 56)
en el año 2002, MERCOSUR-México (ACE 54) en el año 2002, MERCOSUR-
SACU en el año 2000.
 Acuerdos de alcance parcial: Uruguay-Sector automotor (ACE 57) en el año
20003, MERCOSUR-México -Sector automotor (ACE 55) en el año 2002, México
(ACE 6) en el año 1993, Paraguay (ACE 13) en el año 1992, Chile (ACE 16) en
el año 1991, Brasil (ACE 14) en el año 1990.

El Derecho Aduanero Chileno

El Derecho Aduanero en Chile encuentra sus fuentes jurídicas en la Ordenanza de
Aduanas (Decreto con fuerza de Ley n° 30 del año 2005) y su respectivo
reglamento, siendo éste el ordenamiento jurídico fundamental que regula la función
fiscalizadora del Servicio Nacional de Aduanas de Chile, en relación con el tráfico
internacional de mercancías, sea para efectos de recaudación tributaria e,
igualmente, para asegurar el debido cumplimiento de los acuerdos y tratados
internacionales que Chile ha suscrito con distintos estados. A su vez, regula
instituciones como “Las aduanas” y su organización; “las destinaciones aduaneras”
y sus diversas especies; “los agentes de aduanas”, etc. Otro cuerpo jurídico de vital
importancia para el comercio internacional de mercancías lo constituye el
“Compendio de Normas Aduaneras” establecido por el Director Nacional de
Aduanas mediante Resolución N° 1.300 del año 2006, el cual constituye un manual
de instrucciones para la aplicación de la legislación aduanera en Chile el cual
instruye a todos los intervinientes del comercio exterior chileno sobre los
mecanismos necesarios para la correcta aplicación de la legislación aduanera.

La Destinación Aduanera en Chile.

La destinación aduanera es definida por la Ordenanza de Aduanas en su artículo
71, el cual reza: “Se entiende por destinación aduanera la manifestación de voluntad
del dueño, consignante o consignatarios que indica el régimen aduanero que debe
darse a las mercancías que ingresan o salen del territorio nacional”. Los regímenes
aduaneros se clasifican en dos grandes grupos:
1) Ingreso de Mercancías: Importación - Importación vía postal - Admisión
Temporal - Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo - Almacén Particular -
Reingreso - Tránsito - Transbordo - Redestinación - Rancho - Aprovisionamiento -
Cabotaje.
2) Salida de Mercancías: Exportación - Salida Temporal - Salida Temporal para
Perfeccionamiento Activo - Reexportación.

El Agente de Aduana en Chile.

El agente de aduana se encuentra definido por la Ordenanza de Aduanas en su
artículo 195, el cual dicta: “El agente de aduana es un profesional auxiliar de la
función pública aduanera, cuya licencia lo habilita ante la Aduana para prestar
servicios a terceros como gestor en el despacho de mercancías. Estos
despachadores tendrán el carácter de ministros de fe en cuanto a que la Aduana
podrá tener por cierto que los datos que registren en las declaraciones que formulen
en los documentos de despacho pertinentes, incluso si se trata de una liquidación
de gravámenes aduaneros, guardan conformidad con los antecedentes que
legalmente les deben servir de base.”. El artículo 200 de la Ordenanza de Aduanas
también dispone: “Los Agentes de Aduana son civil y administrativamente
responsables por toda acción u omisión dolosa o culposa que lesione o pueda
lesionar los intereses del fisco o que fuere contraria al mejor servicio del Estado o al
que deben prestar a sus comitentes”. Finalmente, el artículo 201 de la Ordenanza
de Aduana establece los deberes y obligaciones del Agente de Aduana.
Acuerdos comerciales internacionales de Chile.
La legislación aduanera chilena se caracteriza por contener normas jurídicas
modernas, sistematizadas y concordadas, lo que ha permitido que Chile sea el país
con mayor número de acuerdos comerciales internacionales vigentes firmados con
áreas económicas que representan cerca del 90% de la población mundial lo cual le
da acceso preferencial a casi la totalidad del mercado mundial de bienes y servicios.
El Derecho Aduanero en México
El Derecho Aduanero en México es regulado por Ley Aduanera y su reglamento,
además de otras disposiciones legales que lo apoyan, como el Código Fiscal de la
Federación y La Ley del Comercio Exterior. Por ser una rama del Derecho que esta
estrechamente ligada al derecho Fiscal, hay que considerar su fundamento legal, y
éste se encuentra en el Artículo 31 Constitucional fracción IV.
En el Derecho aduanero mexicano convergen varias normas y regulaciones, entre
las que podemos citar son los tratados y acuerdos comerciales Internacionales de
los que México forma parte, así como las diferentes disposiciones, entre las que
podemos citar las Reglas relacionadas con el comercio exterior, emitidas por la
Secretaria de Hacienda y Crédito Público así como también por las Secretaria de
Economía y los demás ordenamientos en materia de Regulaciones y restricciones
No arancelarias.
Derecho aduanero en Perú
El Derecho Aduanero en el Perú está regulado por una serie de disposiciones
legales siendo su eje la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo
1053 . ibre Comercio con los Estados Unidos.Otra norma importante es la Ley de
Delitos Aduaneros (Ley 28008) que regula los ilícitos aduaneros del Contrabando y
la Defraudación de Renta En el Perú, si bien los antecedentes de la Aduana se
encuentran en la Real Organización de Alacabala y Almojarifazgo, creada por el
virrey Amat en 1772 (como parte de las Reformas Borbonicas) la primera Ley
General de Aduanas data de 1926 (Código de Procedimientos Aduaneros) que fuera
elogiado por la Misión norteamericana Kemmerer, que evaluó las instituciones
peruanas durante el Gobierno de Augusto B. Leguia (1919-1930) y que rigiò durante
casi medio siglo, posteriormente rigio el Decreto Ley 20165 (1973), derogado por el
Decreto Legislativo 503 (1988), este a su vez por el Decreto Legislativo 722 (1992)y
este por el Decreto Legislativo 809 (1996). La Ley General de Aduanas, aprobada
por Decreto Legislativo 1053, es la sexta ley de la historia aduanera peruana.
La relación jurídica aduanera se establece según el artículo 1 de la Ley entre la
administración aduanera y los operadores de comercio exterior.
Desde el año 2003, la Administración Aduanera en el Perú se encuentra a cargo de
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT y desde el mes
de octubre de 2010 viene cumpliendo sus funciones implementando nuevos
procedimientos de despacho aduanero, los cuales desde ahora se desarrollaran a
través del despacho anticipado al arribo de la mercancía, permitiendo al importador
garantizar sus tributos aduaneros (incluyendo derechos antidumping o
compensatorios, salvaguardias, etc.); a fin de obtener el levante (autorización para
disponer de su mercancía) desde el Terminal Portuario o Terminal de Carga
Aéreo en un plazo no mayor a 48 horas.
REGÍMENES ADUANEROS
El artículo 47º de la Ley General de Aduanas señala que las mercancías que
ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la República deben ser
sometidas a los regímenes aduaneros señalados en dicha sección, solo se
exceptúan “Las mercancías sujetas a tratados o convenios suscritos por el Perú (las
cuales) se rigen por lo dispuesto en ellos”.
En nuestro país la Ley anterior definía los Regímenes como “tratamiento aplicable a
las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera y que según la
naturaleza y fines de la operación pueden ser definitivos, suspensivos, temporales o
de perfeccionamiento”. Esta Ley no los define pero no comparte la anterior
clasificación de los regímenes, por lo cual, la definición anterior no calza con el
actual concepto de regímenes, sin embargo la norma comunitaria andina –de
aplicación en el Perú- si lo hace en el artículo 2° de la Decisión 671 de la CAN
según la cual Régimen Aduanero “es el destino aduanero aplicable a las
mercancías, solicitado por el declarante”, concepto amplio que si alcanza a todos los
regímenes contemplados en la Ley y que fija la identidad conceptual entre Régimen
y destinación.
Actualmente la clasificación de los regímenes está contenida en el artículo 59° del
Reglamento, el cual establece que “los regímenes aduaneros son los siguientes:De
importación (Importación para el consumo;Re-importación en el mismo estado y
Admisión temporal para reexportación en el mismo estado), De exportación
(Exportación definitiva; y Exportación temporal para re-importación en el mismo
estado).De perfeccionamiento (Admisión temporal para perfeccionamiento
activo;Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo;Drawback; y Reposición
de mercancías con franquicia arancelaria).De depósito(Depósito aduanero) y de
Tránsito (Tránsito aduanero;Transbordo, Reembarque); y Otros regímenes
aduaneros o de excepción (como equipajes, mensajería, tráfico fronterizo, duty free
y rancho de nave (artículo 98º de la Ley).

Ceremonia Aduana Marítima del Callao, responsable del 75% del comercio exterior peruano.

Los deberes, derechos y responsabilidades de los Agentes de Aduanas en el Perú.

Los deberes, derechos y responsabilidades de los agentes aduaneros en el Perú se
encuentran estipulados en la Ley General de Aduanas, los agentes de aduanas son
personas naturales o jurídicas autorizadas por la Administración Aduanera para
prestar servicios a terceros, en toda clase de trámites aduaneros de destinación
aduanera. Para acceder al título de Agente de Aduanas requieren aprobar un curso
de un año en la Escuela Nacional de Aduanas.
En el Perú pueden ser despachadores de aduanas no solo los agentes de aduanas
sino también las empresas del servicio postal y de envíos de entrega rápida, los
transportistas para regímenes de tránsito y los propios importadores si tienen
autorización de la SUNAT.
UNIDAD II: LA ORGANIZACIÓN ADUANERA

TEMA 1.- Estructura Jerarquizada de la Potestad Aduanera en

Venezuela. Ente Administrativo. Funcionario Responsable.
Potestades. Atribuciones y Competencias. Marco Jurídico
Regulatorio.

CONCEPTO: El Dr. Hayle Rivas la define como: “el conjunto de Organismos e

Instituciones Públicas que en forma planificada y de conformidad con las leyes
venezolanas desarrollan la Actividad Aduanera, a la cual da el nombre de
ADMINISTRACION ADUANERA SUBJETIVA VENEZOLANA, en contraposición con
la llamada ADMINISTRACION ADUANERA OBJETIVA VENEZOLANA que, como
señala el mismo Autor, estaría representada por el conjunto de actividades de orden
administrativo desarrolladas en el ejercicio de la Potestad Aduanera. (Capitulo IV,
Pag. 41, Legislacion Aduanera. Editorial Volumen S R L 2.002.
Partiendo de este criterio podemos definir a la Administración Aduanera como el
Conjunto de Actividades de orden administrativo que realizan de manera organizada
y planificada los diferentes Organismos Públicos en materia Aduanera.
Sin embargo debemos señalar que estas actividades tenemos que analizarlas mas
adelante en nuestro programa desde el punto de vista de la llamada POTESTAD
TRIBUTARIA y su ejercicio, como parte de las Facultades asignadas
Constitucionalmente al Estado Venezolano.
Siguiendo al citado autor estableceremos que la Administracion Aduanera estará
conformada desde el punto de vista SUBJETIVO por un conjunto de Organismos y
Autoridades competentes del Estado que de acuerdo al texto constitucional tendrían
a la cabeza de su ejercicio al Presidente de la Republica y a otros funcionarios y
organismos que forman parte del denominado PODER PUBLICO NACIONAL.

1.1.- El Poder Ejecutivo Nacional - El Presidente de la Republica.

Considerado el JEFE del ESTADO, (Artc. 226 de la CRBV)., tiene dentro de sus
atribuciones dirigir como autoridad máxima la llamada Hacienda Pública Nacional, y
por ende la Actividad Aduanera, tanto en la parte funcional y operativa como desde
el punto de vista TRIBUTARIO (Artc. 236 numerales 1, 2, 4, y 11; en concordancia
con el Artc 156 numerales 12 y 15 “ejusdem” Sus labores las realizara con un grupo
de funcionarios (MINISTROS0, que forman el denominado GABINETE EJECUTIVO
o CONSEJO DE MINISTROS.
El Presidente de la República Bolivariana de Venezuela es a la vez el jefe de
Estado y de Gobierno, dirige el poder ejecutivo nacional de Venezuela y es
comandante en jefe de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana. Asimismo, el cargo
corresponde a la más alta magistratura del país y al funcionario público nacional de
mayor jerarquía.
El actual periodo de mandato presidencial es de seis años, con la posibilidad
garantizada por la Constitución de la celebración de un referendo revocatorio
popular en cualquier momento de los últimos tres años de un mandato presidencial.
El 15 de febrero de 2009, un referéndum aprobado por la mayoría de los votantes
eliminó las restricciones anteriores que limitaban el mandato presidencial a dos
términos consecutivos.
La designación de presidente abarca solo a las personas que juraron sus cargos
como presidente de Venezuela. El primer presidente fue Cristóbal Mendoza. Él
asumió el cargo el 5 de marzo de 1811, por decisión del Congreso Nacional y
oficializado el 5 de julio de 1811 con la Declaración de Independencia de la Corona
Española.
Debido a la profunda agitación por las guerras de la independencia en América del
Sur, desde 1814 a 1818 España establece de nuevo su Gobierno con el país en
guerra, hasta que el Congreso de Angostura, nombró a Simón Bolívar «jefe
supremo de la República de Venezuela» (comandante supremo de la República de
Venezuela) desde 1819 hasta 1821. Posteriormente el Libertador se desempeñó
como presidente de la Gran Colombia (que unía a
Venezuela, Colombia, Panamá y Ecuador) desde 1821 a 1830. Luego de ser
dividida la Gran Colombia Simón Bolívar es desterrando de su naciente república,
tomando el cargo José Antonio Páez.
Si bien el papel de presidente de Venezuela ha experimentado cambios a lo largo
de 200 años de historia (véase República de Venezuela), al igual que su posición y
relaciones con los demás actores de la organización política nacional, ha sido y es
una de las figuras políticas más destacadas.

1.2.- El Consejo de Ministros.

El Consejo de Ministros está integrado por una serie de Organismos que reciben el
Nombre de Ministerios. Estos Organismos tienen asignadas una serie de Facultades
Legales a través de las que realizan las Actividades que les han sido asignadas
legalmente. Y deben rendir cuenta de la realización o no de dichas actividades.
En la actualidad existe un total de TREINTA Y TRES (33) MINISTERIOS, estando a
Cargo en cada uno de ellos UN (01) MINISTRO, contando además en cada
Ministerio con un VICEMINISTRO y un tren de DIRECTORES GENERALES,
DIRECTORES DE LÍNEA, JEFES DE DIVISIÓN, JEFES DE DEPARTAMENTO,
JEFES DE SECCIÓN, ETC. Se da incluso el Caso de Ministerios que cuentan en su
estructura con más de UN VICEMINISTERIO como lo son por ejemplo el
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LAS RELACIONES EXTERIORES y
del MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA ECONOMÍA BANCA Y
FINANZAS.
Igualmente y de acuerdo a la Importancia de la labor encomendada, el Presidente
de la Republica puede designar lo que se conoce como MINISTRO DE ESTADO
SIN CARTERA, formando parte este funcionario del Gabinete Ejecutivo como un
Ministro más.
Los Ministerios que conforman el Gabinete Ejecutivo y el Consejo de Ministros son
en la actualidad según WIKIPEDIA:

Ministerios actuales[editar]
Actualmente existen 33 ministerios y un ministerio de estado. Cada uno de estos
entes es dirigido por un ministro, que forma parte del Consejo de Ministros de la
República Bolivariana de Venezuela.

Fecha de
creación,
En el cargo Sitio
Nombre del Ministerio cambio de Titular
desde web
nombre o
fusión

Ministerio del Poder Popular

del Despacho de la 12 de noviembre Cnel. Jorge Elieser 26 de octubre
[1]
Presidencia y Seguimiento de 2012 Márquez de 201714
de la Gestión de Gobierno

Ministerio del Poder Popular

20 de abril de 4 de agosto
para Relaciones Interiores, M/G Néstor Reverol [2]
2013 de 201615
Justicia y Paz

Ministerio del Poder Popular 25 de abril de 2 de agosto

M.Sc. Jorge Arreaza [3]
para Relaciones Exteriores 1810 de 201716

Ministerio del Poder Popular 10 de

4 de enero de Abog. Delcy
para la Economía y septiembre [4]
2017 Rodriguez
Finanzas de 202017

3 de
Ministerio del Poder Popular 25 de abril de G/J Vladimir Padrino
septiembre [5]
para la Defensa 1810 López
de 201418
Ministerio del Poder Popular
12 de agosto de 12 de agosto
para el Turismo y Comercio Lcdo. Félix Plasencia [6]
2019 de 201919
Exterior

Ministerio del Poder Popular

6 de enero de Cnel. ® Wilmar Castro 6 de enero
para la Agricultura [7]
2016 Soteldo de 201620
Productiva y las Tierras

Ministerio del Poder Popular 6 de enero de 14 de junio

Geog. Dante Rivas [8]
para la Pesca y Acuicultura 2016 de 201821

Ministerio del Poder Popular 6 de enero de Lcda. GGreicys 12 de agosto

[9]
de Agricultura Urbana 2016 Dayamni Barrios de 201922

4 de
Ministerio del Poder Popular 4 de junio de
Lcdo. Aristóbulo Istúriz septiembre [10]
para la Educación 1881
de 201823

Ministerio del Poder Popular 1 de marzo de Dr. Carlos Alvarado 25 de junio

[11]
para la Salud 1936 González de 2018 24

Ministerio del Poder Popular

29 de abril de 14 de junio
para el Proceso Social del Lcdo. Eduardo Piñate [12]
2014 de 2018 25
Trabajo

Gral/Div. Ildemaro 26 de
Ministerio del Poder Popular 8 de abril de
Moisés Villarroel noviembre de [13]
para Hábitat y Vivienda 2005
Arismendi 26 201727

Ministerio del Poder Popular 7 de abril de Lcdo. Oswaldo 12 de agosto

[14]
para el Ecosocialismo 2015 Barbera de 201928

Ministerio del Poder Popular 6 de enero de Lcdo. Tareck El 27 de abril de

[15]
de Petróleo 2017 Aissami 202029
Ministerio del Poder Popular 22 de abril de Lcdo. Ricardo José 17 de junio
[16]
de Planificación 2013 Menéndez Prieto de 201430

Ministerio del Poder Popular

2 de septiembre Abg. César Gabriel 12 de agosto
para la Educación [17]
de 2014 Trómpiz de 201931
Universitaria

Ministerio del Poder Popular 1 de abril de Lcda. Gabriela 6 de junio de

[18]
para la Ciencia y Tecnología 2019 Jiménez Ramírez 201932

Ministerio del Poder Popular

21 de agosto de 26 de octubre
para la Comunicación e Freddy Ñáñez [19]
2002 de 201733
Información

Ministerio del Poder Popular 4 de

3 de marzo de
para las Comunas y los Lcda. Norys Herrera septiembre [20]
2009
Movimientos Sociales de 201834

Ministerio del Poder Popular 16 de septiembre M/G Carlos Leal 15 de abril de

[21]
para la Alimentación de 2004 Tellería 201935

3 de
Ministerio del Poder Popular 10 de febrero de
Lcdo. Ernesto Villegas noviembre de [22]
para la Cultura 2005
201736

Ministerio del Poder Popular

2 de septiembre Lcdo. Mervin 7 de junio de
para la Juventud y el [23]
de 2014 Maldonado 2017 37
Deporte

Ministerio del Poder Popular 8 de enero de 4 de enero

Lcda. Yamilet Mirabal [24]
para los Pueblos Indígenas 2007 de 201838

Ministerio del Poder Popular

13 de abril de 12 de agosto
para la Mujer y la Igualdad Carolys Pérez [25]
2009 de 201939
de Género

Ministerio del Poder Popular 26 de julio de Abg. Mirelys Contreras 4 enero de [26]

para el Servicio
2011 201840
Penitenciario

Ministerio del Poder Popular 4 de enero de G/D. Raúl Alfonso 14 de junio

[27]
para Obras Públicas 2017 Paredes de 201841

Ministerio del Poder Popular 4 de enero de 14 de junio

Ing. Hipólito Abreu [28]
para Transporte 2017 de 201842

Ministerio del Poder Popular 21 de octubre de Ing. Freddy Brito 6 de junio de

[29]
para la Energía Eléctrica 2009 Maestre 201943

Ministerio del Poder Popular

9 de junio de Alm. Gilberto Pinto 12 de agosto
de Desarrollo Minero [30]
2016 Blanco de 201945
Ecológico44

Ministerio del Poder Popular

14 de junio de 14 de junio
para la Atención de las Ing. Evelyn Vásquez [31]
2018 de 201846
Aguas

Ministerio del Poder Popular

14 de junio de Lcdo. Tareck El 14 de junio
para Industrias y Producción [32]
2018 Aissami de 201847
Nacional

Ministerio del Poder Popular 27 de agosto de Lcda. Eneida Laya 21 de octubre

[33]
para el Comercio Nacional 2018 Lugo de 201948

Ministerios de Estado
El Presidente de la República podrá nombrar ministros de Estado, los y las cuales,
además de participar en el Consejo de Ministros, asesorarán al Presidente de la
República y al Vicepresidente Ejecutivo en los asuntos que les fueren asignados.
Los ministros deberán rendir cuenta a la Asamblea Nacional de manera semestral.

Ministerio Titular En el cargo desde

Ministerio del Estado para la Nueva M/G Gerardo Izquierdo 4 de septiembre de
Frontera de Paz Torres 201549

 El Ministerio del Poder Popular para la Economía Finanzas y

Banca.
Este Ministerio es el ÓRGANO DE ADSCRIPCIÓN del SENIAT, teniendo la
categorización de una Dirección General del Ministerio. El SENIAT a su vez es el
Organismo al cual pertenece la INTENDENCIA DE TRIBUTOS ADUANEROS, de la
cual dependen todas las ADUANAS NACIONALES, tanto PRINCIPALES como
SUBALTERNAS.
Antecedentes
1810: El 25 de abril de 1810, se funda la Secretaría de Hacienda cuyo primer
ministro fue Fernando Key Muñoz.
1819: El 15 de agosto de 1819 en la Constitución Política del Estado de Venezuela
se crean los primeros seis ministerios, entre ellos el Ministerio de Hacienda.
Actualidad
1999: El Ministerio de Hacienda pasa a ser Ministerio de Finanzas, según Decreto
253, publicado en Gaceta Oficial Nº 36.775, del 30 agosto de 1999.
2008: Mediante Decreto Presidencial Nº 6.236, publicado en Gaceta Oficial el 16 de
julio de 2008, Nº 38.974, el Ministerio de Finanzas pasa a denominarse Ministerio
del Poder Popular para Economía y Finanzas.
2010: El 1 de febrero de 2010, fue publicado en Gaceta Oficial Nº 39.358 el Decreto
Presidencial Nº 7.187 mediante el cual se autoriza la fusión del Ministerio del Poder
Popular para la Planificación y Desarrollo con el Ministerio del Poder Popular para
Economía y Finanzas y de esta manera convertirse en Ministerio del Poder Popular
de Planificación y Finanzas.
2013: Mediante Decreto Presidencial Nº 01, publicado en Gaceta Oficial Nº 40.151,
del 22 de abril de 2013, se ordena la supresión del Ministerio del Poder Popular de
Planificación y Finanzas, y de nuevo se conforman el Ministerio del Poder Popular
de Finanzas y el Ministerio del Poder Popular de Planificación.
2014: Se modifica la denominación del Ministerio del Poder Popular de Finanzas y
pasa a constituirse en Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Banca
Pública, tal como lo establece el Decreto Nº 737 de la Presidencia de la República
Bolivariana de Venezuela, publicado en Gaceta Oficial Nº 40.335 del 16 de enero de
2014.3
2017: Se fusionan los ministerios del Poder Popular para la Banca y Finanzas e
Industria y Comercio, bajo el nombre de Ministerio del Poder Popular de Economía y
Finanzas, mediante la Resolución N° 2.651, publicada en Gaceta Oficial N° 41.067
del miércoles 4 de enero de 2017; para ejercer de manera unificada las
competencias en materia de economía y finanzas y las políticas sectoriales en
materia de industria y comercio.4
El ministerio del Poder Popular de Economía y Finanzas es un ente dependiente
directamente de las órdenes del Presidente de la República Bolivariana de
Venezuela.

Estructura del Ministerio

 Viceministerio de Articulación Económica
 Viceministerio de Hacienda y Presupuesto Público
 Viceministerio para el Sistema Bancario
 Viceministerio para los Sistemas Financieros Complementarios

Órganos y Entes Adscritos al Ministerio

 SENIAT
 FONDEN
 Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras de Venezuela
 Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela
 FOGADE
 Fondo de Ahorro Nacional de la Clase Obrera
 Banco del Tesoro
 Bicentenario Banco Universal
 Superintendencia de la Actividad Aseguradora
 Seguros La Previsora
 Seguros Miranda
 Bolivariana de Seguros y Reaseguros
 Comisión Nacional de Lotería
 Banco de Venezuela
 Oficina Nacional de Contabilidad (Venezuela)
 Oficina Nacional de Presupuesto (Venezuela)
 Oficina Nacional de Crédito Público (Venezuela)
 Oficina Nacional del Tesoro (Venezuela)
 Superintendencia de Cajas de Ahorro (SUDECA)
 Bolsa Pública de Valores Bicentenaria (BPVB)
 Superintendencia Nacional de Valores (SUNAVAL)

OBSERVACIÓN: en 1977 mediante Decreto Presidencial de Carlos Andrés Pérez

Rodríguez se creó la ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION Y HACIENDA
PUBLICA (ENAHP), mediante la Fusión de las ESCUELAS NACIONALES de
HACIENDA y ADMINISTRACION PUBLICA, la cual se adscribió al Ministerio de
Hacienda. Y el 17/01/1978 mediante Decreto 2.546 se le confiere la condición de
Instituto Universitario mediante Resolución del CONSEJO NACIONAL DE
UNIVERSIDADES, debiendo coordinar: su actividades Administrativas con el
entonces MINISTERIO DE HACIENDA, hoy MINISTERIO DE FINANZAS (Ministerio
de Adscripción) y sus Programas Académicos con el MINISTERIO DE
EDUCACIÓN hoy MINISTERIO DE EDUCACIÓN SUPERIOR (Resoluciones Nros.
2.109 del entonces MINISTERIO DE HACIENDA, y 84 del entonces MINISTERIO
DE EDUCACIÓN.

Ciudadanos que han sido Ministros de Hacienda y Finanzas.

Ministros de Finanzas de Venezuela

Período

# Ministro Presidente

Inicio Final

27 de
8 de mayo
1 Manuel Palacio Fajardo febrero de Simón Bolívar
de 1819
1819

8 de mayo
2 José Rafael Revenga 1821 Simón Bolívar
de 1819

3 de
3 Diego Bautista Urbaneja 1821 octubre de Simón Bolívar
1821

3 de
José del Castillo y Rada / Pedro
4 octubre de 1828 Simón Bolívar
Gual
1821

25 de
5 José Rafael Revenga 1828 noviembre Simón Bolívar
de 1829

25 de
6 Diego Bautista Urbaneja noviembre 1830 José Antonio Páez
de 1829

7 Santos Michelena 1830 1833 José Antonio Páez

8 Santos Michelena 1835 1837 José Antonio Páez

9 José Félix Blanco 1847 1847 José Antonio Páez

1
Fermín Toro 1847 1847 José Tadeo Monagas
0

1
Jacinto Gutiérrez 1855 1857 José Tadeo Monagas
1

1
Fermín Toro 1858 1858 Julián Castro
2

1
Octavio Urdaneta 1864 1864 Juan Crisóstomo Falcón
3

1
Antonio Guzmán Blanco 1868 1868 Juan Crisóstomo Falcón
4

1
Wenceslao Urrutia 1868 1868 Juan Crisóstomo Falcón
5

1
Jacinto Gutiérrez 1870 1871 Antonio Guzmán Blanco
6

1
Raimundo Andueza Palacio 1877 1878 Francisco Linares Alcántara
7

1
Trinidad Celis Ávila 1878 1979 Francisco Linares Alcántara
8

1
Jacinto Gutiérrez 1879 1879 Antonio Guzmán Blanco
9

2 Raimundo Andueza 1879 1879 Antonio Guzmán Blanco

0

2
Juan Pablo Rojas Paúl 1887 1888 Hermógenes López
1

2
Juan Pietri Pietri 1892 1895 Joaquín Crespo
2

2
Ramón Tello Mendoza 1899 1903 Cipriano Castro
3

2
José Cecilio De Castro 1903 1906 Cipriano Castro
4

2
Eduardo Celis 1906 1907 Cipriano Castro
5

2
Arnaldo Morales 1907 1908 Cipriano Castro
6

19 de
2
Abel Santos 1908 diciembre Juan Vicente Gómez
7
de 1908

19 de
2 19 de abril
Román Cárdenas diciembre Juan Vicente Gómez
8 de 1914
de 1908

2 19 de abril 24 de junio
Román Cárdenas Victorino Márquez Bustillos
9 de 1914 de 1922

3 24 de junio 19 de abril
Melchor Centeno Grau Juan Vicente Gómez
0 de 1922 de 1929
3 19 de abril 13 de junio
Rafael María Velasco Juan Bautista Pérez
1 de 1929 de 1931

3 13 de junio 13 de julio
José María García Pedro Itriago Chacín
2 de 1931 de 1931

2 de
3 13 de julio
Efraín González marzo de Juan Vicente Gómez
3 de 1931
1936

2 de
3 29 de abril
Alejandro Lara marzo de Eleazar López Contreras
4 de 1936
1936

10 de
3 29 de abril
Alberto Adriani agosto de Eleazar López Contreras
5 de 1936
1936

10 de
3
Manuel Egaña Barroeta agosto de 1936 Eleazar López Contreras
6
1936

3
Gustavo Herrera Grau 1936 1936 Eleazar López Contreras
7

3 5 de mayo
Francisco J. Parra 1936 Eleazar López Contreras
8 de 1941

18 de
3 5 de mayo
Alfredo Machado Hernández octubre de Isaías Medina Angarita
9 de 1941
1942

18 de
4 3 de mayo
Rodolfo Rojas octubre de Isaías Medina Angarita
0 de 1943
1942

4 Arturo Uslar Pietri 3 de mayo 1945 Isaías Medina Angarita

1 de 1943

4
Alfonso Espinoza 1945 1945 Isaías Medina Angarita
2

4
Carlos D’Ascoli 1945 1947 Rómulo Betancourt
3

4
Manuel Pérez Guerrero 1947 1948 Rómulo Gallegos
4

4
Aurelio Arreaza Arreaza 1952 1953 Marcos Pérez Jiménez
5

4
Pedro Guzmán Rivera 1953 1958 Marcos Pérez Jiménez
6

23 de
4
José Giacopini Zárraga 1958 enero de Marcos Pérez Jiménez
7
1958

23 de 28 de
4
Arturo Sosa enero de mayo de Wolfgang Larrazábal
8
1958 1958

28 de
4
José Antonio Mayobre mayo de 1960 Rómulo Betancourt
9
1958

5
Tomás Enrique Carrillo Batalla 1960 1961 Rómulo Betancourt
0

5
Andrés Germán Otero 1961 1965 Rómulo Betancourt
1

5 Andrés Germán Otero 1965 1965 Raúl Leoni

2

5
Eddie Morales Crespo 1965 1967 Raúl Leoni
3

5
Benito Raúl Losada 1967 1968 Raúl Leoni
4

5
Francisco Mendoza, Jr. 1968 1969 Raúl Leoni
5

5
Pedro Tinoco, Jr. 1969 1972 Rafael Caldera
6

5
Luis Enrique Oberto 1972 1974 Rafael Caldera
7

5
Héctor Hurtado Navarro 1974 1977 Carlos Andrés Pérez
8

12 de
5
Luis José Silva Luongo 1977 marzo de Carlos Andrés Pérez
9
1979

12 de 8 de
6
Luis Ugueto Arismendi marzo de diciembre Luis Herrera Campins
0
1979 de 1982

8 de 2 de
6
Arturo Sosa diciembre febrero de Luis Herrera Campins
1
de 1982 1984

2 de
6
Manuel Azpúrua Arreaza febrero de 1987 Jaime Lusinchi
2
1984
6
Héctor Hurtado 1987 1989 Jaime Lusinchi
3

6
Eglé Iturbe de Blanco 1989 1990 Carlos Andrés Pérez
4

6
Roberto Pocaterra Silva 1990 1992 Carlos Andrés Pérez
5

6
Pedro Rosas Bravo 1992 1993 Carlos Andrés Pérez
6

6
Carlos Rafael Silva 1993 1994 Rafael Caldera
7

6
Julio Sosa Rodríguez 1994 1995 Rafael Caldera
8

6
Luis Raúl Matos Azócar 1995 1997 Rafael Caldera
9

7
Freddy Rojas Parra 1997 1998 Rafael Caldera
0

7 Rafael Caldera Hugo
Maritza Izaguirre 1998 1999
1 Chávez

7
José Alejandro Rojas 1999 2000 Hugo Chávez
2

7
Nelson Merentes Díaz 2001 2002 Hugo Chávez
3

7 17 de abril
Francisco Usón 2002 Hugo Chávez
4 de 2002
7 17 de abril
Tobías Nóbrega 2004 Hugo Chávez
5 de 2002

7 8 de enero
Nelson Merentes Díaz 2004 Hugo Chávez
6 de 2007

7 8 de enero
Rodrigo Cabezas Morales 2008 Hugo Chávez
7 de 2007

7
Rafael Isea 2008 2008 Hugo Chávez
8

7
Alí Rodríguez Araque 2008 2010 Hugo Chávez
9

8
Jorge Giordani 2010 2013 Hugo Chávez
0

8
Nelson Merentes 2013 2014 Nicolás Maduro
1

8
Rodolfo Clemente Marco Torres 2014 2016 Nicolás Maduro
2

8
Rodolfo Medina del Río 2016 2017 Nicolás Maduro
3

27 de
8 4 de enero
Ramón Augusto Lobo Moreno octubre de Nicolás Maduro
4 de 2017
2017

28 de 10 de
8
Simón Alejandro Zerpa Delgado octubre de septiembr Nicolás Maduro
5
2017 e de 2020

9 Delcy Rodríguez 10 de En el Nicolás Maduro

 septiembre
0 cargo
de 2020

1.3.- El SENIAT – El Superintendente Nacional Aduanero y

Tributario.
El Organismo nace de la fusión de Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo
(AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de
agosto de 1994; Es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional
de Finanzas, para mejorar la recaudación nacional.
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) es
un órgano creado con el objetivo de recaudar y controlar los tributos fiscales en el
territorio nacional..
El Seniat es el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria, que no es
otra cosa que un organismo del estado de Venezuela, que se encarga de recolectar
los impuestos a los ciudadanos, tales impuestos como el Iva o los impuestos en
aduanas..etc. ...

1.4.- La Intendencia de Tributos Aduaneros – El Intendente de

Tributos Aduaneros. Niveles: NORMATIVO y OPERATIVO

La INTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS, es la unidad operativa y normativa

que tiene a su cargo el Desarrollo de las Actividades Aduaneras en Venezuela,
realizando sus actividades a través de DOS NIVELES funcionales, ellos son: los
NIVELES NORMATIVO y OPERATIVO. Estando a cargo la INTENDENCIA a cargo
del INTENDENTE NACIONAL DE ADUANAS.
Para la administración de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de
organización que reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias de
Aduanas Principales (Nivel Operativo) y la Administración Central (Nivel Normativo).
EL NIVEL OPERATIVO, constituido por diecisiete (17) aduanas principales
con sus respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control
perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación física
de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos y su posterior
retiro.

EL NIVEL NORMATIVO se encuentra conformado por la Intendencia Nacional

de Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la
Gerencia de Regímenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de Control
Aduanero, y dos oficinas de apoyo como son Innovación y Desarrollo Aduanero, y la
Oficina de Gestión Interna.
La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la política aduanera
nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del mejoramiento de
los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las
metas de recaudación fiscal por este ramo, vinculadas a la superación de los niveles
de evasión fiscal, los niveles de protección a las industrias, los obstáculos del
comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y las reservas internacionales.

1.5.- Las Aduanas. Concepto, Clases según el Territorio Físico

Aduanero sometido a su Potestad. Ubicación en el Territorio
Aduanero Nacional – El Gerente de la Aduana Principal.
 Que es una ADUANA Concepto.

Una aduana es una oficina del gobierno de un país situada en la frontera o bien en

puertos, aeropuertos o estaciones de tren. Su función es controlar las mercancías
que entran y salen y cobrar los impuestos y tasas correspondientes. Los
funcionarios públicos que trabajan en la aduana se denominan agentes aduaneros.

• Origen de las Aduanas

El más antiguo antecedente de la aduana lo constituye el portorio de los romanos.

Los fenicios fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importación y
exportación, quienes a su vez fueron seguidos por los cartagineses, que fueron
grandes comerciantes en el mar Mediterráneo.

También existieron las aduanas de Grecia en la época antigua y se cobraba un

impuesto del 2% sobre mercancía que se importaban y exportaban. Igualmente
existieron aduanas en aquellas ciudades que tenían un gran auge comercial
como: Génova, Pisa, Venecia entre otros.

Fueron los árabes quienes impulsaron el impuesto de aduanas, dándole el carácter

de contribución general sobre todos los productos que ingresaban por sus fronteras.
Estos introdujeron las aduanas en España desde la dominación ocurrida en el siglo
VII y llamaron portazgo al derecho que pagaban las mercancías que se
transportaban de un lugar a otro. Mas tarde, con el Descubrimiento, Conquista y
Colonización fueron introducidas en AMÉRICA, los Territorios ocupados por los
Virreinatos y Capitanías Generales

 Funciones que cumplen las aduanas en Venezuela:

Como institución pública, las Aduanas cumplen funciones claves para el desarrollo

del país, ya que tiene un rol preponderante en materia de comercio exterior,
especialmente, en la facilitación y agilización de las operaciones de importación y
exportación, a través de la simplificación de trámites y procesos.

 CLASES DE ADUANAS SEGÚN LA IMPORTANCIA DEL

TERRITORIO FÍSICO ADUANERO SOMETIDO A SU POTESTAD:
 ADUANAS PRINCIPALES: son las que tienen jurisdicción en una
circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y
administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella. Estas estarán
habilitadas para las operaciones de importación, exportación y transito.
Igualmente podrá prestar servicios de transbordo, cabotaje y bultos postales.
El Reglamento de la L:ey Organica de Aduanas establece en su artículo 2
cuales son las ADUANAS PRINCIPALES EN VENEZUELA”
…….Artículo 2. - Son aduanas principales las siguientes: La Guaira,
Aérea de Maiquetía, Postal de Caracas, Puerto Cabello, Los Llanos
Centrales, Las Piedras-Paraguaná, Centro-Occidental, Maracaibo, San
 Antonio del Táchira, Puerto Ayacucho, Guanta-Puerto La Cruz, Puerto Sucre,
Carúpano, Ciudad Guayana y El Guamache…….

 ADUANAS SUBALTERNAS: Son las adscritas a una aduana principal

habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la
respectiva circunscripción. El Articulo 4 del Reglamento de la Ley Organica
de Aduanas establece cuales son las Aduanas Subalternas:
……..Artículo 4. - Son aduanas subalternas las siguientes: Higuerote,
Aérea de la Carlota, Aérea Metropolitana de Caracas, Turiamo, El Palito, La
Vela, Tucacas, Punta Cardón, Aérea y Postal de Barquisimeto, Tucupido,
Cumarebo, Chichiriviche, San Juan de los Cayos, Adícora, Puerto Amuay,
Paraguachón, Palmarejo de Mara, El Tablazo, Aérea de la Chinita, Puerto
Miranda, La Salina, Puerto Encontrados, La Fría, Ureña, Boca del Grita, El
Amparo de Apure, Aérea de Barcelona, Güiria, Aérea de Maturín, Puerto
Caripito, Puerto de Hierro, Río Caribe, Caño Colorado, Barrancas, Cristóbal
Colón, Ciudad Bolívar, Matanzas, Tucupita, Pedernales, Corcumerú, Santa
Rosalía, 2 Caicara, Maripa, Curiapo, Santa Elena de Uairén, Icabarú,
Pampatar, Aérea de El Yaque y Punta de Piedras……..

 Clases de Aduanas según el Tipo de Territorio Físico Aduanero

sometido a su Potestad:
TERRESTRES: son las que controlan a las Personas y a los Vehiculos
Terrestres

ACUÁTICAS: son las que controlan espacios de Agua y pueden ser:

Maritimas, Lacustres, y Fluviales.

AÉREAS: Aeropuertos Internacionales, Aeropuertos Nacionales.

FERROVIARIAS: Ubicadas en las Estaciones de Trenes con transito
internacional.

POSTALES: Reciben y o Despachan Bultos Postales.

 LAS ADUANAS ECOLOGICAS (Un caso especial).

El intercambio comercial actual, obliga a este Servicio a controlar el paso de
personas y mercancías a través de las fronteras que puedan poner en riesgo el
medio ambiente nacional, la diversidad biológica, los procesos ecológicos, los
parques nacionales y demás áreas de especial importancia ecológica, de
conformidad con el mandato del Capítulo IX de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, ya que es un deber de todos los organismos del
Estado proteger estas áreas; así como dar cumplimiento a todos aquellos
Tratados, Convenios y Acuerdos Internacionales suscritos por Venezuela en el
marco de la protección del ambiente.

En consecuencia, conjuntamente con los organismos competentes en

materia ambiental, este Servicio tiene la función importante, a través del control
que se ejerce en las Aduanas de la entrada, tránsito y salida de las personas y
bienes, de impedir la comercialización o intercambio de desechos tóxicos y
peligrosos, así como el ingreso, tránsito, salida y la fabricación y uso de armas
nucleares, químicas y biológicas, e impedir la comercialización y tráfico
internacional de la fauna y flora protegida. En este sentido es importante
destacar que el 29 de junio de 2007 fue presentado el concepto de Aduanas
Ecológicas venezolano en la Organización Mundial de Aduanas (OMA),
Bruselas, quedando sentado como parte de los criterios que definirán las
Aduanas del Siglo XXI a nivel mundial.

Igualmente, se busca la concientización de nuestros usuarios y funcionarios

que el uso, manejo, transporte y almacenamiento de las sustancias tóxicas y
peligrosas en las aduanas puede poner en grave riesgo el medio ambiente y la
salud de la comunidad aledaña a las aduanas, por lo que deberá hacerse un
control rígido de este tipo de mercaderías a los fines de evitar que los
consignatarios dejen las mercancías abandonadas en las aduanas y se hagan
responsables tanto por el almacenaje como por la destrucción de las mismas, en
caso de ser necesario.

En razón a lo antes expuesto, surge en Venezuela la necesidad de catalogar

aduanas como ecológicas, y de esta manera conceptualizarlas como aquella
aduana que por su ubicación estratégica en un entorno que requiere alto nivel de
preservación y conservación del ambiente, tiene la responsabilidad de dar
prioridad al cumplimiento de la “Gestión Ambiental de la Aduana Venezolana”.

En el marco de la soberanía nacional el entorno de la aduana ecológica está

constituido de forma enunciativa, más no limitativa por:

a. Zonas Fronterizas
b. Parques nacionales
c. Monumentos Naturales
d. Refugios de faunas silvestre
e. Zonas de reserva para la construcción de represas o embalses
f. Reservas de biosfera
g. Zonas Protectoras de Reservas Nacionales Hidráulicas
h. Reservas Forestales
i. Lotes Boscosos
j. Áreas Boscosas bajo protección
k. Áreas críticas con prioridad de tratamiento
l. Áreas rurales de desarrollos integrados
m. Zonas de Aprovechamiento Agrícola
 n. Área de protección de obras públicas
o. Parques recreacionales

Venezuela es hoy en día el único país que cuenta con dos aduanas catalogadas
con ecológicas que son la Aduana Principal Ecológica de Santa Elena de
Uairén y la Aduana Principal Ecológica de Puerto Ayacucho, las cuales
cuentan dentro de su estructura organizativa de un Área de Apoyo Ecológico
encargado de velar por el cumplimiento de los tratados en materia ambiental, no
sólo dentro de los procesos de entrada, paso y salida de mercancías, sino
también, en el frágil entorno ambiental en que las mismas se encuentran
ubicadas, colaborando con todos los organismos competentes para la
preservación del ambiente.

Entre  los acuerdos en materia ambiental ratificados por la República Bolivariana de

Venezuela, ellos figuran el Protocolo de Montreal relativo a las sustancias que
agotan la capa de ozono; el Convenio de Basilea sobre el control de los
movimientos transfronterizos de los desechos peligrosos y su eliminación; la
Convención sobre el Comercio Internacional de Especies Amenazadas de Fauna y
Flora Silvestres (CITES); y el Convenio de Estocolmo que regula los contaminantes
persistentes.
Dentro de los proyectos llevados a cabo en el marco de las Aduanas Ecológicas se
pueden destacar:

a    El seguimiento de substancias peligrosas en los Almacenes de nuestras

Aduanas, proponer en trabajo mancomunado con el Ministerio del Poder
Popular para el Ambiente medidas para el tratamiento de substancias y/o
desechos peligrosos en dichos almacenes;

b    Programa de reciclaje de desechos orgánicos e inorgánicos;

c    Programa de concientización, sensibilización y divulgación de la gestión

ambiental, mediante la planificación de charlas y eventos destinados a
promover la obligación de respetar y cuidar el ambiente;

d    Trabajo con los Consejos Comunales mediante las Brigadas ambientalistas,

las cuales servirán de enlace con la comunidad, las organización no
gubernamentales y las universidades, involucrando a las autoridades y
habitantes locales en tareas de conservación;

e    Inclusión de las etnias venezolanas para que sean guardianes ambientales,
sobre todo en las zonas limítrofes;

f    Dotar a las aduanas ecológicas de infraestructura adecuada que contribuya

a la preservación del ambiente mediante el uso de tecnologías limpias y
sistema de reciclaje de desechos tóxicos.
1.6.- SISTEMAS, EQUIPOS Y ASPECTOS TÉCNICOS UTILIZADOS
EN LAS ADUANAS DE VENEZUELA

 SIDUNEA:
El Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA) es la herramienta informática para
el control y administración de la gestión aduanera, desarrollada por La Conferencia
de las Naciones Unidas sobre el Comercio y el Desarrollo UNCTAD, y que
actualmente es usada con éxito en más de 80 países.
SIDUNEA permite realizar un seguimiento automatizado de las operaciones
aduaneras y controlar efectivamente la recaudación de los impuestos aduaneros,
porque este sistema verifica automáticamente los registros, calcula los impuestos y
contabiliza todo lo relativo a cada declaración, con la mínima intervención del factor
humano subjetivo.
Al ser un sistema multidisciplinario, está especializado en cada área del trabajo
aduanero para ser la herramienta de trabajo de todos los clientes de la aduana,
sean usuarios internos o externos, privados o públicos.
De este modo se convierte en un único lenguaje, seguro y comprensible para todos
los actores del proceso.
SIDUNEA se puede configurar de acuerdo a las características nacionales de cada
régimen aduanero, al arancel nacional y a la legislación de cada país, además de
implementar los estándares internacionales para procesar los datos de comercio
exterior ya acordados por la Organización Mundial de Aduanas (WCO) y por la
Organización Internacional para la Estandarización (ISO)
Entre las ventajas que se pueden obtener con la aplicación del Sistema Aduanero
Automatizado se encuentran:
 Optimizar los tiempos y recursos del proceso aduanero
 Aplicar la ley con toda justicia
 Cobrar correctamente los impuestos y tasas
 Detectar los errores en los valores de la declaración
 Monitorear el pago de los impuestos
 Evitar la evasión de impuestos
 Minimizar el contrabando
 Crear incentivos para el declarante
 Administrar efectivamente el proceso de despacho
 Poner en práctica un esquema de garantía con la modalidad de pago anticipado,
para facilitar el comercio y asegurar el cobro de los derechos aduaneros
 Controlar la ruta de comercio por medio de las oficinas de despacho de
mercancía de cada aduana
¿Cómo está constituido el sistema SIDUNEA?
Al ser cliente-servidor, SIDUNEA es un programa que se instala en su computador
para su trabajo aduanal y a la vez es una red de información nacional y mundial, lo
que en términos prácticos le permitirá trabajar con o sin conexión a la red.
Como servidor, tiene una configuración de red Ethernet para que un gran número de
usuarios ingresen y procesen información sin perder rendimiento.
Así mismo, genera datos estadísticos sobre comercio exterior y permite el
intercambio electrónico de datos entre comerciantes y aduana.
En el marco de este programa, la UNCTAD es responsable de su distribución a los
países miembros de las Naciones Unidas que lo soliciten, así como de todas las
modificaciones, actualizaciones y nuevas versiones del núcleo del sistema.
Es un software que continuamente se mejora y se actualiza según las experiencias
en el despacho de mercadería y estadísticas de la aduana internacional.

 CIRCUITOS NO INTRUSIVOS DE INSPECCION:

Están compuestos por instalaciones de escaneo, cabina de control y protección
radiactiva. Basados en la tecnología avanzada de formación de imagen por la
radiación, el sistema de inspección puede realizar la verificación de las mercancías
dentro de contenedores sin abrirlos, aprovechando la penetración de los rayos X.

Circuitos de inspección en el Territorio Aduanero Nacional

Los equipos de inspección no intrusiva se han ubicado en relación a los volúmenes

de operaciones aduaneras y con base en el análisis de riesgo previo. En la
actualidad, el SENIAT cuenta con 7 Circuitos de Inspección No Intrusiva distribuidos
en 6 aduanas principales, y 5 Sistemas de Inspección No Intrusita de Equipajes
instalados en Aeropuertos Internacionales, que incluyen la revisión de equipaje de
dos territorios aduaneros especiales. Estos equipos se encuentran distribuidos en
las siguientes aduanas:

 Circuito de Inspección No Intrusiva (CINI) de La Aduana Principal de La Guaira.

 Circuito de Inspección No Intrusiva (CINI) de La Aduana Principal de Puerto
Cabello.
 Circuito de Inspección No Intrusiva (CINI) de la Aduana Principal Aérea de
Valencia.
 Circuito de Inspección No Intrusiva (CINI) de la Aduana Subalterna de La
Chinita.
 Circuito de Inspección No Intrusiva (CINI) de la Aduana Principal Ecológica de
Santa.
 Circuito de Inspección No Intrusiva (CINI) de la Aduana Principal de Puerto
Cabello.
 Circuito de Inspección No Intrusiva (CINI) de la Aduana Subalterna de Ureña.
 Sistemas de Inspección No Intrusiva de Equipaje en los Aeropuertos
Internacionales.

Nuestra Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N°1053

establece que la Administración Aduanera está a cargo de las acciones de control
sobre las mercancías, medios de transporte y personas. Con el fin de dotar de
rapidez al despacho aduanero, se ha creído conveniente implementar una serie de
medidas que buscan agilizar el trámite del despacho y consecuente reducción de
costos en beneficio de los importadores y exportadores dedicados al comercio
exterior. Una de ellas, es la acción de control realizada por la Autoridad Aduanera
mediante la utilización del equipo de escáner para la inspección de mercancías sin
abrir el contenedor,  a fin de efectuar un análisis de las imágenes en relación a la
información consignada en el manifiesto de carga o declaración aduanera de
mercancías.

Esta medida es una modalidad de control implementada a partir de

recomendaciones de diversas entidades internacionales que buscan facilitar el
comercio a nivel mundial. En efecto, la Organización Mundial de Aduanas (OMA)
publicó las Directrices para la Adquisición y Utilización de Equipo de Escaneo y de
Formación de imágenes para la inspección no intrusiva [1]  (Nii, por sus siglas en
inglés) que proporciona a las administraciones aduaneras una guía práctica sobre
los aspectos a considerar cuando se adquieren tales equipos, así como la manera
de poner en operación el equipo para lograr el mejor uso de la tecnología. La más
importante, es que dicha guía presenta los distintos pasos que deben seguir las
administraciones aduaneras para la adquisición y utilización de tecnología de Nii. El
proceso comienza con la definición de las necesidades, incluyendo las razones por
las que se requiere el equipo de Nii y los propósitos de la inspección, abarcando el
proceso de la adquisición incluyendo un breve resúmen acerca de las
especificaciones técnicas y el uso de algunos de los equipos de la Nii. Asegura,
además, que los sistemas y el equipo estén integrados correctamente con los
procedimientos aduaneros.

Asimismo, a través del PROYECTO UE-PERÚ/PENX [2], se diseñaron medidas

aduaneras orientadas a facilitar el comercio exterior. Una de ellas fue  el diseño de
una normativa que regule la implementación y uso de sistemas de inspección no
intrusivos para el ingreso y salida mercancías del país. Este estudio evaluó la
correspondencia de establecer un marco legal para el uso de mecanismos no
intrusivos en el despacho aduanero, como mecanismo para disminuir la derivación
de carga hacia la inspección física en el caso de importaciones y en el caso de
exportaciones con miras a cumplir con las regulaciones internacionales de nuestros
principales socios comerciales.

Por su parte, el Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano

establece el Uso de controles no intrusivos o no invasivos. Esta norma señala que
cuando los servicios aduaneros ejerzan el control utilizando equipo de inspección no
intrusivo o invasivo deberán aplicarse teniendo en cuenta además de los resultados
del análisis de riesgo, otros mecanismos que permitan a los usuarios del Servicio
Aduanero efectuar el rápido despacho de sus mercancías, con tiempos y costos
operacionales que no constituyan una barrera al comercio.

En el puerto de Barcelona funciona un sistema de Escáner de contenedores, donde

el equipo permite obtener información de un contenedor sin la necesidad de abrirlo
ni manipular la mercancía que se encuentra en su interior y se utiliza para realizar
inspecciones no intrusivas. La operación del escáner es realizada por un equipo con
una formación específica. Los sistemas de inspección no intrusiva, ofrecen a los
inspectores la capacidad para realizar exámenes de la mercancía sin tener recurrir a
técnicas más costosas y que requieren mayor tiempo, como el vaciado de los
contenedores y el análisis manual.

En todos estos lugares donde se practican este tipo de controles, se debe seguir el
objetivo central de la medida, justificar la financiación de dichas inversiones y
asegurar su máximo rendimiento. Para ello, la OMA señala que es necesario
garantizar que dicho equipo de exploración/captación de imágenes se utilice de la
forma más eficaz posible y que está plenamente integrado en el programa de
evaluación de riesgos. La experiencia de las Administraciones de Aduanas que lo
utilizan actualmente demuestra claramente que es primordial que la introducción de
dichos equipos se planifiquen, en concordancia con los objetivos centrales de la
medida, un control aduanero por parte de la Administración Aduanera, con
reducción de costos para los usuarios inmediatos (importadores y exportadores) así
como para los usuarios intermedios (representados por operadores de comercio
exterior y los puertos), en un contexto normativo que garantice una implementación
eficiente.
En el Perú, la utilización del sistema de control no intrusivo de mercancías debe
permitir que la Administración Aduanera cumpla con un adecuado control de la
mercancía, pero bajo condiciones y procedimientos rápidos y menos costosos para
las empresas que intervienen en el comercio exterior. La solución no sólo se
encuentra en recoger experiencias foráneas sino implementar, en lo posible,
medidas adecuadas a nuestro entorno que abarquen cambios en la infraestructura
complementaria al sistema. En efecto, la implementación de este sistema debe
darse en lugares amplios, con accesos adecuados y seguros y, sobretodo, que
permita dar servicios complementarios a la carga. Para ello, es necesario que se
implemente, de manera mucho más coordinada, el sistema de inspección no
intrusivo en áreas de servicios complementarios a la carga y preferentemente fuera
del puerto y en donde participen directamente la Administración Aduanera, el
Ministerio de Transportes, PROINVERSION y los operadores de comercio exterior,
incluyendo a los usuarios directos o dueños de la carga. Estamos seguros que estas
fórmulas consensuadas entre los diversos participantes de la cadena logística del
comercio exterior, puedan ser replicadas a nivel nacional y de manera institucional
en los diversos puertos a nivel nacional.

1.7.- OTROS ENTES OPERATIVOS ADUANEROS: LOS PUNTOS DE

CONTROL. LAS ALCABALAS: FIJAS Y MOVILES.
En materia Aduanera nos encontramos con otros ENTES que por su naturaleza u
origen no son ADUANEROS pero sin embargo realizan o prestan apoyo sobre todo
a las ADUANAS y generalmente están a cargo de la Autoridad encargada del
denominado RESGUARDO NACIONAL, función que Constitucionalmente la ejerce
la Fuerza Armada Nacional a través del Componente GUARDIA NACIONAL
BOLIVARIANA.

Esta FUNCIÓN tiene por objetivo vigilar y controlar las Fronteras del Territorio
Nacional para evitar fundamentalmente el DELITO DE CONTRABANDO. Para ello
existen los denominados PUNTOS DE CONTROL que reciben también el nombre
de ALCABALAS, heredado posiblemente del Ejercicio de un IMPUESTO COLONIAL
que recibía el nombre de ALCABALA, el cual correspondió al tributo que debía
pagarse al Estado (en ese entonces a la Corona Española por la introducción o
extracción de Mercaderías a los Territorios ocupados en esa etapa de nuestra
historia Colonial.

En la actualidad existen dos clases de estos elementos de Control los denominados

FIJOS y los MÓVILES de acuerdo si están fijos o no en determinado lugar, localidad
o sitio.
En nuestro territorio aduanero existen algunos tradicionales como PERECAL, LA
FRÍA, COPA DE ORO, EL NULA, y muchos otros. Haremos algunos comentarios
sobre estos ENTES cuando toquemos lo referente a la POTESTAD TRIBUTARIA y
su Ejercicio.

Sin embargo es importante acotar que, a pesar de estar su funcionamiento ajustado

conforme a la Ley, muchos de estos puntos, sobre todo los móviles y controlados
por otros entes policiales y de vigilancia hacen uso y abuso de su objetivo y se han
venido convirtiendo en algunos casos en centros de corrupción.

NOTA IMPORTANTE: VER MAPA ADUANERO NACIONAL

TEMA N°2 ORGANISMOS PÚBLICOS VINCULADOS.

1.- MPP para la DEFENSA

2.- “ “ “ RELACIONES INTERIORES

3.- “ “ “ INTERIOR Y JUSTICIA

4.- “ “ “ PRODUCCION y EL COMERCIO

5.- “ “ “ SALUD y DESARROLLO SOCIAL

6.- “ “ “ ENERGIA y MINAS

7.- “ “ “ INFRAESTRUCTURA

9.- “ “ “ BANCO CENTRAL DE VENEZUELA

UNIDAD III: LA POTESTAD Y PRIVILEGIOS FISCALES

ADUANEROS

TEMA N°1 POTESTAD ADUANERA

Concepto: La Potestad Aduanera es el conjunto de facultades y
atribuciones que tiene la Aduana para controlar el ingreso, permanencia,
traslado y salida de personas, mercancías y medios de transporte, hacia
y desde el territorio aduanero (control aduanero), así como para aplicar
y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan
el ordenamiento jurídico aduanero del país.

La Aduana en ejercicio de la potestad aduanera, podrá:

 Disponer la ejecución de acciones de control, antes y durante el despacho de las

mercancías, con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio
aduanero.
 Registrar personas, equipajes, mercancías y medios de transporte, que ingresen
o salgan del territorio aduanero.
 Inspeccionar la carga en almacenes aduaneros o locales del dueño o
consignatario.
 Inmovilización, descarga, desembalaje.
 Verificación, reconocimiento de mercancías
 Colocar marcas, sellos, precintos.
 Otras.

El Control Aduanero
El control aduanero se ejerce respecto de las mercancías que ingresan,
permanecen, se trasladan o salen del territorio aduanero. Las mercancías son
bienes que pueden ser objeto de regímenes, operaciones y destinos aduaneros.

La Ley indica que también se ejerce respecto de las personas y medios de

transporte, puesto que:

 Las personas ingresan, almacenen, utilizan, trasladan y retiran mercancías del

territorio aduanero y 
 Deben cumplir las obligaciones respecto de las mercancías.
 Los medios de transporte por su parte también transportan mercancías que
ingresan, salen, se trasladan en el territorio aduanero constituyen mercancías

Etapas de control aduanero

El control aduanero se ejerce básicamente en tres etapas o momentos:
 La primera comprende el control desde antes de la llegada de las mercancías, a
través del manifiesto de carga, durante el almacenamiento de la mercancía hasta
que se solicita la destinación aduanera,
 La segunda comprende el control durante el trámite del despacho que
comprende desde que se solicita la destinación aduanera, mediante la
declaración de mercancías y que concluye con el otorgamiento del levante, que
es la autorización para que la mercancía sea retirada de los almacenes y pueda
ser dispuesta de acuerdo con la destinación aduanera solicitada y
 La tercera se inicia después del levante, lo que se denomina fiscalización o
control posterior y que básicamente consiste en una verificación del
cumplimiento de las obligaciones aduaneras por aquellos que intervienen en el
procedimiento aduanero previo al levante.

El control aduanero se ejerce siempre de conformidad con las normas

aduaneras, de forma que al ejercerlo se están aplicando y cumpliendo dichas
normas.

MARCO JURÍDICO ADUANERO EN VENEZUELA:

Se denomina Marco Jurídico Regulatorio de cualquier actividad al conjunto de
Normas Jurídicas que en forma organizada y jerarquizada, regulan a la misma y que
se aplican a la Potestad, Atribuciones y Competencias Tributarias, en este caso a la
Actividad Aduanera.
La normativa aduanera en Venezuela se encuentra integrada y organizada
jerárquicamente principalmente por los siguientes instrumentos jurídicos:

1.- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

2.- Decreto Constituyente de Reforma del Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley
Orgánica de Aduanas – 2020
3.- Codigo Organico Tributario vigente aprobado en el 2020
4.- Ley sobre el Delito de Contrabando – 2010
5.- Ley de Simplificación de Trámites para las Exportaciones e Importaciones
realizadas por Empresas del Estado – 2009
6.- Ley Aprobatoria del Consejo de Cooperación Aduanera CCA/OMA – 1996.
7.- Reglamento (General) de la Ley Orgánica de Aduanas – 1991
8.- Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de
Liberación, Suspensión y Otros Regímenes Aduaneros Especiales – 1996
9.- Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas relativo al Sistema Aduanero
Automatizado (SIDUNEA) – 2004
10.- Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduana sobre el Régimen
Suspensivo aplicable al Sector Automotor (a pesar de estar en vigor, nunca ha
sido aplicado) – 2002 
11.- Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas sobre las Tasas
Aduaneras – 2014
12.- Decreto N° 4.111, mediante el cual se dicta la Reforma Parcial del Arancel de
Aduanas de Venezuela (Decreto N° 2.647 de fecha 30 de diciembre de 2016) -2020
13.- Decreto que establece el Arancel de Aduanas de Venezuela – 2016
14.- Decreto que señala las mercancías sujetas a los beneficios del artículo 127 de
la Ley Orgánica de Aduanas – 2016
15.- Decreto 5.872 Abandono Legal 10 días – 2008

16.- Resolución Conjunta que establece el Procedimiento para Facilitar el

Reconocimiento e Inspección Final de Mercancías de Exportación – 2013
17.- Resolución 2170 Agentes de Aduanas – 1993

18.- Providencia 0089 relativa al Pago Previo – 2009

TEMA N°2 LOS PRIVILEGIOS FISCALES EN MATERIA ADUANERA

La Prenda Legal. Retenciones. Inembargabilidad e Inejecutibidad.
Cobro Preferencial. Persecución y Secuestro.

1.- DEFINICION:

CONCEPTO DE PRIVILEGIO EN GENERAL: es una ventaja especial o una

exención de una obligación que disfruta alguien por la concesión de un superior o
por su propia capacidad y circunstancia. ... El término también se utiliza para
nombrar al documento en el que consta la concesión del privilegio.

CONCEPTO DE PRERROGATIVA: Una prerrogativa es un permiso, un beneficio o

una dispensa que se otorga a una persona respecto a un determinado asunto. ...
La prerrogativa puede ser un privilegio que una autoridad le concede a una
persona por el puesto que ocupa o por una situación particular que vive.

Ambos términos se usan en forma similar para definir determinadas situaciones de

Excepciones generadoras de un beneficio. Sin embargo en Derecho, tanto el
Privilegio como la Prerrogativa deben estar establecidos o reconocidos por la LEY.
Concepto de Privilegios Fiscales en Materia Aduanera: el SENIAT en
su GLOSARIO DE TÉRMINOS ADUANEROS define a los PRIVILEGIOS
FISCALES como “un derecho que concede la ley a la República, para que se le
pague con preferencia a otros acreedores, persiga los bienes de sus
deudores, o para que se libere de una obligación o carga en forma
excepcional. “ Constituyendo entonces Excepciones que generan beneficios de
diferente índole al deber de cumplir determinadas OBLIGACIONES FISCALES EN
MATERIA DE ADUANAS. Estos beneficios pueden ser Económicos, Procesales,
Tributarios, etc.

En el tema que nos ocupa nos referimos a Privilegios Fiscales que DEBEN
establecerse en las Leyes, en este caso Tributarias, pues asi expresamente la
Constitución de la República de Venezuela lo señala en su Artículo 317 en el
llamado PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. Debiendo recordar además que
siendo las Actividades Tributaria y Aduanera que se encuentran a cargo del
ESTADO VENEZOLANO, recibiendo el nombre de FISCO NACIONAL al mismo
se le concederán todas las Prerrogativas y Privilegios que
CONSTITUCIONALMENTE benefician a la REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA.
Así, el Articulo 7 de la Constitución Nacional OBLIGA a Ciudadanos, Entes Privados
y Públicos, y a todas las Personas Físicas y Jurídicas, a cumplir con sus
Obligaciones ante el Estado. Y especialmente en materia TRIBUTARIA el Articulo
68 del COT confiere toda clase de Privilegios y Prerrogativas al FISCO NACIONAL
para hacer efectivo el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias. Igualmente el
Capítulo VIII del Código “ejusdem” se refiere a Privilegios y Garantías que en
Materia TRIBUTARIA puede utilizar el Fisco Nacional para, valiéndose de ellos,
hacer cumplir la Obligación Tributaria, en este caso la de naturaleza ADUANERA.

Algunos de esos Privilegios otorgados a la Republica son los

siguientes:

2.- Definición de la Prenda Legal: la prenda es un derecho real accesorio

de garantía que tiene como función accesoria el asegurar al acreedor el
cumplimiento y satisfacción de un crédito pignoraticio, mediante un poder especial
que se le confiere sobre la cosa pignorada.

Por esto se dice que los Bienes Importados constituyen PRENDA LEGAL de la
Obligación Aduanera.

3.- Definición de Retenciones: son derechos de exportación que gravan las

mercaderías que se destinan al exterior por tiempo indeterminado; es decir, las
exportaciones a consumo.
La denominación de "retenciones" proviene de la operativa vigente en una época en
la cual estas se descontaban al exportador al momento del ingreso de las divisas
producidas por su exportación.

4.- Definición de Inembargabilidad e Inejecutibidad. En Derecho, los

bienes inembargables son aquellos bienes que están excluidos de la ejecución y
no pueden ser embargados. Sin embargo el legislador puede establecer
excepciones a este principio, con el fin de proteger otros derechos, valores o
intereses de carácter constitucional. En cambio en el caso de la Inejecutablilidad,
se refiere a bienes que habiendo sido embargados NO PUEDEN EJECUTARSE.

5.- Definición de Cobro Preferencial. Definamos primero el concepto de

COBRO ADMINISTRATIVO.
Cobro administrativo: procedimiento ejercido por la Administración Aduanera y
Tributaria a los efectos de requerir extrajudicialmente el pago de las deudas líquidas
y exigibles, el cual consta de dos fases: persuasiva y coactiva.
El Cobro Preferencial es aquel cobro Administrativo que deba ejercer la
Administración Aduanera, en virtud de determinados casos especiales ejecutando el
mismo en razón de condiciones preferidas por criterio de la Administración Tributaria
Aduanera, quizá uno de los más representativos serian aquellos que se deben
realizaren virtud de Convenios o Acuerdos suscritos por la Republica con otros
Países.

6.- Definición de Persecución y Secuestro. Ambos términos los

encontramos vinculados a Procesos y medidas Punitivas y a Sanciones en Materia
Aduanera.

Sanción aduanera: consecuencia o pena de una acción u omisión ilícita,

consistiendo en la implementación de un procedimiento que conlleva a la privación
de un bien o derecho, o a la imposición de un deber. Consecuentemente la
Administración Aduanera puede perseguir el Bien a pesar de que la propiedad del
mismo hubiere cambiado de manos y se encuentre en poder de una persona
distinta al DEUDOR de la Obligación Aduanera. Pudiendo incautar dicho bien,
sobre todo si este constituye prueba de la comisión del ilícito aduanero.

En el caso del Secuestro, el mismo es una medida punitiva que se puede aplicar o
no una vez localizado el Bien objeto de la operación aduanera, que haya sido el
motivo que origino el ilícito aduanero. En tal sentido la Administración Tributaria
Aduanera procederá a RETENER EN SU PODER mediante el procedimiento del
Secuestro para que este garantice el cumplimiento de las Obligaciones pendientes
de pago.
 NOTA IMPORTANTE:
Capítulo VIII De los Privilegios y Garantías establecidos
en el CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO vigente.
COT Artículo 68. Los créditos fiscales gozan de privilegio general sobre todos
los bienes del deudor y tendrán prelación sobre las demás acreencias, con
excepción de las derivadas de pensiones alimenticias, salarios y demás derechos
derivados del trabajo y de seguridad social.

El privilegio es extensivo a los accesorios del crédito tributario y a las sanciones de

carácter pecuniario.

COT Artículo 69. Los créditos fiscales de varios sujetos activos contra un mismo
deudor concurrirán a prorrata en el privilegio en proporción a sus respectivos
montos.

COT Artículo 70. Cuando se celebren convenios particulares para el

otorgamiento de prórrogas, fraccionamientos, plazos u otras facilidades de pago, en
cualquiera de los casos señalados por este Código, la Administración Tributaria
requerirá al solicitante constituir garantías suficientes, ya sean personales o reales.
La constitución de garantías previstas en este artículo no será requerida cuando a
juicio de la Administración Tributaria la situación no lo amerite, y siempre que el
monto adeudado no exceda en el caso de personas naturales de cien unidades
tributarias (100 U.T.), y en el caso de personas jurídicas de quinientas unidades
tributarias (500 U.T.).

COT Artículo 71. La Administración Tributaria podrá solicitar la constitución de

garantías suficientes, personales o reales, en los casos en que hubiere riesgos
ciertos para el cumplimiento de la obligación tributaria.

COT Artículo 72.  Cuando de conformidad con los artículos 70 y 71 de este

Código se constituyan fianzas para garantizar el cumplimiento de la obligación
tributaria, de sus accesorios y multas, éstas deberán otorgarse en documento
autenticado, por empresas de seguros o instituciones bancarias establecidas en el
país, o por personas de comprobada solvencia económica, y estarán vigentes hasta
la extinción total de la deuda u obligación afianzada.
Las fianzas deberán ser otorgadas a satisfacción de la Administración Tributaria y
deberán cumplir con los siguientes requisitos mínimos:
1. Ser solidarias.
2. Hacer renuncia expresa de los beneficios que acuerde la ley a favor del fiador. A
los fines de lo previsto en este artículo, se establecerá como domicilio especial la
jurisdicción de la dependencia de la Administración Tributaria donde se consigne la
garantía.
Cada fianza será otorgada para garantizar la obligación principal, sus accesorios y
multas, así como en los convenios o procedimiento en que ella se requiera.
UNIDAD IV: AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA

1.- MPP para la DEFENSA

2.- “ “ “ RELACIONES INTERIORES

3.- “ “ “ INTERIOR Y JUSTICIA

4.- “ “ “ PRODUCCION y EL COMERCIO

5.- “ “ “ SALUD y DESARROLLO SOCIAL

6.- “ “ “ ENERGIA y MINAS

7.- “ “ “ INFRAESTRUCTURA

8.- “ “ “ AMBIENTE y RECURSOS NATURALES

9.- “ “ “ BANCO CENTRAL DE VENEZUELA

Otros Entes Auxiliares de la Administración Aduanera según el

PORTAL del SENIAT

QUIENES SON:

Los auxiliares de la Administración Aduanera son aquellas personas tanto naturales

como jurídicas, a quienes la Administración Aduanera autoriza mediante acto
administrativo, para actuar ante los órganos competentes, en nombre y por cuenta
de aquél que contrata sus servicios, en el trámite de una operación o actividad
aduanera.

Estas personas como auxiliares de la Administración Aduanera, tienen la función

colaborar con las autoridades aduaneras en la correcta aplicación de las normas
legales relacionadas con la materia aduanera y de comercio exterior, y en este
sentido, se hacen responsables ante el Tesoro Nacional por las infracciones
cometidas a la normativa aduanera derivadas de sus actuaciones u omisiones en el
ejercicio de sus funciones. Al mismo tiempo, tienen la obligación ante sus clientes,
de facilitarles el cumplimiento de la normativa aduanera a través de sus actuaciones
de intermediación en la actividad aduanera.

Como consecuencia de este rol de auxiliares, estas personas tienen la obligación de

cumplir con determinadas obligaciones ante la Administración Aduanera y
Tributaria, a los fines de conservar la autorización otorgada para operar como tales,
y evitar sanciones administrativas que acarrea la incorrecta aplicación de las
normas y procedimientos aduaneros.

Obligaciones comunes a todos los Auxiliares de la Administración Aduanera:

a.   Llevar registros de todos los actos, operaciones y regímenes aduaneros en

que intervengan, en la forma y medios establecidos por la normativa
aduanera;

b.   Conservar y mantener a disposición de la Administración Aduanera y

Tributaria, los documentos y la información relativa a su gestión, por el plazo
fijado en la legislación nacional;

c.   Exhibir, a requerimiento de la Administración Aduanera y Tributaria, los libros

de contabilidad, sus anexos, archivos, registros contables y cualquier otra
información de trascendencia tributaria o aduanera y los archivos
electrónicos, soportes magnéticos o similares que respalden o contengan esa
información;

d.   Transmitir electrónicamente, los documentos y declaraciones aduaneras

relativa a los actos, operaciones y regímenes aduaneros en que participen;

e.   Cumplir con los procedimientos para la transmisión electrónica de datos,

siguiendo los sistemas informáticos utilizados por la Administración Aduanera
y Tributaria;

f.    Cumplir los requisitos legales y administrativos a que estén sujetos los

trámites, operaciones y regímenes aduaneros en que intervengan;

g.   Acreditar ante la Administración Aduanera y Tributaria a los empleados que

los representarán en su gestión aduanera, a los fines de su debida
carnetización;

h.   Velar por el interés fiscal.

ALGUNOS DE ESOS OTROS ENTES AUXILIARES SON:

1.- LOS AGENTES DE ADUANAS

2.- ALMACENES o DEPÓSITOS ADUANEROS

3.- EMPRESAS TRANSPORTISTAS

4.- LABORATORIOS HABILITADOS

1.- Agentes de Aduanas

Los Agentes de Aduanas pueden ser personas jurídicas o personas naturales, bien
sea que trabajen bajo relación de dependencia o de forma independiente, que
actúan ante la Administración Aduanera y Tributaria, por orden y cuenta de aquél
que contrata sus servicios a los fines de dar un destino aduanero a las mercancías
que ingresan, permanecen o salen del territorio nacional.

Los agentes de aduanas, tanto personas naturales como jurídicas están obligadas a
mantener los requisitos y condiciones que dieron lugar a la autorización.
Actualizarse anualmente ante la Administración Aduanera, dentro de los tres (03)
meses siguientes al cierre de su respectivo ejercicio económico, comunicando a la
Administración Aduanera y Tributaria cualquier información que requiera su
actualización.

Tener un capital suscrito y pagado de por lo menos mil bolívares fuertes (Bs.F
1.000,00) por cada aduana principal en la que el interesado solicite operar y hasta
un máximo requerido de cinco mil bolívares fuertes (Bs. 5.000,00).

Disponer de un local u oficina establecida con una organización técnica,

administrativa y contablemente apta para el servicio y la actividad aduanera, en
cada una de las jurisdicciones de las aduanas en las que está autorizado para
operar.

Constituir una fianza de fiel cumplimiento, por un monto igual al del capital exigido,
con el objeto de garantizar el cabal cumplimiento de su gestión la cual deberá
mantenerse vigente por el tiempo que se ejerza tal actividad, y para cada una de las
oficinas aduaneras por donde está autorizado a operar.

Mantener en su nómina una o más personas naturales autorizadas como agentes

de aduanas persona natural bajo relación de dependencia, cuando se trate de
personas jurídicas.

En caso de agentes de aduanas personas jurídicas, la administración de la sociedad

debe permanecer conformada por lo menos en un 25% con personas de
comprobados conocimientos y capacidad técnica.

2.- Almacenes o depósitos aduaneros

Forma de administración y sistema de vigilancia, clasificación de mercancías y

sistemas de conservación y limpieza que adoptará el almacén; las obligaciones de
la administración con respecto a la entrada y salida de las mercancías y
responsabilidad en los casos de pérdida y avería.

Poseer un Local, propio o alquilado, debidamente adecuado, y mantener las

condiciones, normas y procedimientos exigidos en las leyes especiales, en cuanto a
seguridad e higiene necesarios para la conservación de las mercancías.

Comprobar las condiciones y estados de los embalajes, sellos, precintos y demás

medidas de seguridad de las mercancías y medios de transporte y comunicar
inmediatamente a la Administración Aduanera y Tributaria cualquier irregularidad,
cuando les corresponda recibir y almacenar mercancías.

Dentro de los ALMACENES O DEPÓSITOS ADUANEROS  tenemos cuatro

tipos diferentes.

2.1.- ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO: tienen por objeto la conservación

y guarda de bienes muebles por los que no se hayan satisfechos los derechos de
importación; así como la expedición de certificados de depósito y de bonos de
prenda.

Deben mantener un capital pagado no menor de doscientos bolívares fuertes (Bs.

200,00).

2.2.- DEPÓSITOS ADUANEROS (IN-BOND): tiene la finalidad de recibir, en un

área destinada a ese efecto, mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas,
exentas de pago de impuestos de importación y tasa por servicios de aduana. El
lapso máximo de permanencia de las mercancías en un depósito de este tipo, es de
un (1) año contado a partir de la fecha de ingreso al mismo. Estos depósitos pueden
establecerse en cualquier zona del país integrada a parques o conglomerados
industriales, próxima y de fácil acceso a puertos y aeropuertos.

Deben mantener un capital pagado no menor de diez mil bolívares fuertes

(Bs.10.000,00)

Mantener vigente garantía constituida a favor de la República, por cincuenta mil

bolívares (Bs. 50.000,00), a los fines de garantizar su obligación como auxiliar de la
administración aduanera.

Póliza de seguro que abarque los siguientes riesgos: incendio, robo, motín,
conmoción civil, daños maliciosos y malintencionados, daños por manejo, extensión
de cobertura, hurto, responsabilidad civil y general.

2.3.- DEPÓSITOS TEMPORALES: tiene por finalidad, el depósito provisional de las

mercancías objeto de operaciones aduaneras, mientras se cumplen los trámites
respectivos para el perfeccionamiento de la correspondiente operación, en áreas
destinadas a ese efecto, ubicadas dentro de las zonas primarias o espacios
geográficos próximos a las oficinas aduaneras. El lapso máximo de permanencia de
las mercancías bajo este régimen, es de treinta (30) días continuos, contados a
partir del vencimiento del plazo para declarar.

Deben mantener un capital pagado no menor de diez mil bolívares fuertes

(Bs.10.000,00).

Mantener vigente garantía constituida a favor de la República, por un monto de

cincuenta mil bolívares (Bs. 50.000,00).

Mantener póliza de seguro que abarque los siguientes riesgos: incendio, robo,
motín, conmoción civil, daños maliciosos y malintencionados, daños por manejo,
extensión de cobertura, hurto, responsabilidad civil y general.

2.4.- ALMACENES LIBRES DE IMPUESTOS (DUTY FREE SHOPS): consiste en

el depósito de mercancías nacionales y extranjeras en establecimientos comerciales
localizados en puertos y aeropuertos internacionales, para ser expedidas
únicamente a pasajeros en tránsito en el país o que ingresen o salgan del mismo,
formando parte de su equipaje acompañado.

Deben mantener un capital pagado no menor de cinco mil bolívares (Bs.5.000,00),

3.- Empresas transportistas

3.1.- AGENTES DE TRANSPORTISTAS INTERNACIONALES: Son aquellos

representantes de los vehículos que practican operaciones de tráfico internacional
terrestre, marítimo y aéreo, los cuales deben estar domiciliados en el lugar del país
donde vayan a efectuarse dichas operaciones.

3.2.- CONSOLIDADORES DE CARGA: El consolidador de carga tiene por objeto

transportar en un vehículo, carga en forma agrupada, bajo su propio nombre y
responsabilidad, destinada a uno o más consignatarios finales.

3.3.- EMPRESA OPERADORA DE MENSAJERIA INTERNACIONAL

COURIER: Comprende el transporte expreso de correspondencia, documentos y
encomiendas, consignados a una Empresa Operadora de mensajería Internacional
“Courier”, para ser entregados a terceras personas, bajo la modalidad de puerta a
puerta, por vía aérea, terrestre, marítima o “mensajero a bordo.

3.4.- TRANSPORTISTA INTERNACIONAL POR CARRETERA: Porte de

mercancías amparadas en una Carta de Porte Internacional por Carretera y un
Manifiesto de Carga Internacional, que realiza el transporte autorizado en vehículos
habilitados y en unidades de carga, debidamente registrados desde un lugar en el
cual las toma o recibe bajo su responsabilidad hasta otro designado para su
entrega, ubicado en diferentes Países.

3.5.- OPERADOR DE TRANSPORTE MULTIMODAL O COMBINADO: Son los

operadores de aquel transporte de mercancías que se realiza por dos o más modos
diferentes de transporte, desde un lugar donde el operador del transporte
multimodal se hace cargo de las mercancías, a otro lugar designado para su
entrega, situado en un país diferente.

NOTA IMPORTANTE: Todas estas empresas de transportes deberán mantener

vigentes las autorizaciones emitidas por las autoridades nacionales competentes,
para operar y explotar el correspondiente medio de transporte.
Laboratorios habilitados

El PORTAL DEL SENIAT NO LOS DEFINE, sin embargo podemos conceptuarlos

como todos aquellos Laboratorios que hubieren sido habilitados ante y por la
Administración Aduanera para realizar ANÁLISIS, ESTUDIOS, PRUEBAS DE
CARÁCTER TÉCNICO que fueran necesarios y exigidos por las Leyes y Normas
especialmente Aduaneras para la realización de Operaciones Aduaneras en
general.

No se han establecido obligaciones específicas para este tipo de auxiliares

UNIDAD V: LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA ADUANERA

TEMA 1: ELEMENTOS OBJETIVOS y SUBJETIVOS DEL DERECHO

ADUANERO
Siguiendo a Basaldúa, “el Derecho Aduanero presupone ... la existencia
de al menos dos ámbitos (“territorios aduaneros”) y de un objeto
(“mercadería” en sentido aduanero) que se desplaza, saliendo de uno
(“exportación”) para ser introducido en el otro (“importación”).”
En otras palabras, el Derecho Aduanero presupone: -la existencia de
territorios aduaneros diferenciados entre sí por fronteras aduaneras, y -
el traslado físico de mercancías. Por esa razón, en casos como el de la
Unión Europea, donde se dice que se borraron las fronteras aduaneras
entre sus países miembros, es dudoso hablar de la existencia de una
Aduana o de la aplicación de un Derecho Aduanero que no sea referido
al intercambio de mercancías con países extracomunitarios, a menos
que pensemos que realmente no se han borrado esas fronteras
aduaneras sino que se han transformado los controles fronterizos. El
ingreso y la salida de mercancías del territorio nacional producen una
serie de efectos jurídicos de diversa índole. Por ejemplo, la
obligatoriedad de presentar permisos o autorizaciones, la de pagar
tributos, la presentar documentos, la de entregar las mercancías y
mantenerlas en lugares autorizados, entre otros. Esa gran diversidad de
efectos jurídicos podrían englobarse en un concepto amplio que podría
llamarse la relación jurídica aduanera. Esta relación estaría
comprendida por las obligaciones, deberes y derechos que surgen entre
el Estado y los sujetos privados en razón del ingreso o salida de
mercancías del territorio nacional. Estas obligaciones, deberes y
derechos tienen un carácter recíproco entre los sujetos privados y el
Estado. Ahora bien, lo dicho anteriormente no significa que la relación
jurídica aduanera nazca necesariamente de una entrada o salida
efectiva de mercancías del territorio aduanero. La relación jurídica
aduanera puede surgir entre un sujeto privado y el Estado en razón de
una entrada o salida “potencial” de mercancías, es decir, antes o
después de que las mercancías han arribado o se han dispuesto para
su salida del territorio aduanero. Tal es el caso de las declaraciones
anticipadas, el deber de los transportistas de presentar o transmitir el
manifiesto de carga de previo al arribo de las mercancías, las
obligaciones asumidas por el declarante de reimportar una determinada
mercancía bajo el régimen de perfeccionamiento pasivo, entre otros
ejemplos. Lo cierto es que, la relación jurídica aduanera presupone una
entrada o una salida de mercancías del territorio aduanero, aunque sea
a manera de expectativa.

EL TERRITORIO ADUANERO
El llamado territorio aduanero no coincide con el territorio del país, como
concepto de división política de los Estados. El ejemplo más claro es el
de las uniones aduaneras. En ellas se mantienen las divisiones políticas
de los países al tiempo que desaparecen las llamadas fronteras
aduaneras. Por ejemplo, el caso de la Unión Europea. Siguiendo a
Basaldúa, podemos decir que “el territorio aduanero configura un ámbito
caracterizado por la existencia de una normativa dictada para regular
ciertos movimientos de las mercaderías, es decir los relativos a la
extracción y a la introducción de la mercadería con relación a ese
ámbito.” El artículo 4 del CAUCAII define el territorio aduanero como: “El
territorio en que son plenamente aplicables las disposiciones de la
legislación aduanera de un Estado.” Esta definición da pie a una serie
de interpretaciones, amén de que nos remite implícitamente a lo que
disponga la legislación de cada Estado. La Ley General de Aduanas,
por su parte, retoma la definición de territorio aduanero en su artículo 2,
definiéndolo como: “...el ámbito terrestre, acuático y aéreo en los cuales
el Estado de Costa Rica ejerce la soberanía completa y exclusiva.”
Aclara seguidamente que “Podrán ejercerse controles aduaneros
especiales en la zona en que el Estado ejerce jurisdicción especial, de
conformidad con el Artículo 6 de la Constitución Política y los principios
del derecho internacional.” Como se aprecia, la LGA hace coincidir el
territorio aduanero con el territorio nacional, como división política
internacional. En consecuencia, no debe haber distinción entre la
aplicación de cualquier otro parte de nuestro ordenamiento jurídico y la
aplicación de las normas aduaneras, en cuanto al aspecto de aplicación
espacial. 3.1.a Caso de las zonas francas Existe una peculiaridad en
cuanto al territorio aduanero se refiere. Este es el caso de la figura
conocida como Zonas Francas. El régimen de zonas francas es de
carácter netamente económico, establecido como un mecanismo para la
atracción de inversiones, empleo de mano de obra y el desarrollo de
determinadas regiones del país, entre otras razones. El área que
ocupan las empresas que funcionan en este régimen debe ser
autorizado por los organismos administradores competentes y deben
delimitarse físicamente mediante vallas protectoras, etc., entre otras
limitaciones como la de mantener vigilancia a la salida o entrada de
mercancías. La mayoría de las empresas se encuentran ubicadas en los
llamados Parques Industriales, que son áreas delimitadas donde
funcionan varias empresas, en estos casos la delimitación del área
autorizada se efectúa en los límites del Parque, que es administrado por
una empresa privada.

TEMA N°1 Elementos objetivos de la relación jurídica aduanera. Las

mercancías: definición y clasificación; el control aduanero sobre
inmuebles. El territorio: definición y clasificación. Territorio Aduanero y
Territorio político. Uniones Aduaneras. Zonas de Libre Comercio.
Mercados Comunes. Áreas.

Definición: se denominan Elementos Objetivos de la Relación Jurídica

Aduanera,

TEMA N°2 Las Operaciones Aduaneras. Definición. Operaciones

definitivas y temporales. Actos Complementarios de las Operaciones
Aduaneras. Actividades u otros Actos sujetos a Control Aduanero.

TEMA N°3 La Importación. La Exportación. Tránsito Aduanero. La

Admisión y la Extracción Temporales como operaciones aduaneras.
Reexportación, Reimportación y Reexpedición como actos
complementarios. Trasbordo, Reembarque, Retornos, Devoluciones.
Cabotaje, Paso Inocente, Circulaciones Internas, Flujos de la Naturaleza
como otros actos aduaneros.

ELEMENTOS SUBJETIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ADUANERA

SUJETO ACTIVO:

Lo encontramos definido en el Articulo 18 del COT: “es el Ente Público

Acreedor del Tributo”. En materia aduanera este Ente Público
Acreedor del Tributo lo serán en forma Directa las ADUANAS
PRINCIPALES y SUBALTERNAS dependientes de la Intendencia
Aduanera Nacional del SENIAT, el cual está adscrito al Ministerio del
Poder Popular para la Banca y las Finanzas, el cual a su vez depende
del Presidente de la República Bolivariana de Venezuela, las cuales se
encuentran ubicadas en el Territorio Nacional, ejerciendo Jurisdicción
en las distintas Circunscripciones Aduaneras en que se sub divide el
llamado Territorio Aduanero Nacional. Tal como se establece en la
Vigente Ley Orgánica de Aduanas en concordancia con las Facultades
y Competencias atribuidas al Presidente de la Republica como máximo
representante del Poder Ejecutivo Nacional en la CRBV.

SUJETO PASIVO:

Lo encontramos definido en los Artículos 19 al 29 del COT: “es Sujeto

Pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyente o de responsable .”

El sujeto pasivo obligado al cumplimiento de la obligación aduanera,

incluyendo la tributaria aduanera es el declarante, es decir, el titular de
las mercancías objeto de importación o exportación, sea o no, quien
originalmente contrato la operación de importación o exportacion. Por
disposiciones normativas, suele ocurrir que un tercero actúe, por la vía
de un mandato, en el procedimiento del despacho aduanero de las
mercancías. Este sujeto (el agente aduanero) en algunos países de
América Latina es considerado responsable tributario. El responsable
tributario es ajeno a la realización del presupuesto de hecho que sirve
para definir y legitimar el nacimiento de la deuda tributaria (hecho
imponible), es decir, una persona distinta de aquella que guarda con el
elemento objetivo del hecho imponible la especial relación que la Ley ha
prefigurado para considerarlo su realizador, pero que, no obstante, se
encuentra obligado al pago de la deuda tributaria, aunque sin desplazar
al sujeto pasivo (el declarante) de su condición de obligado al pago
(Sánchez Galiani, 1997; López Rivera; 2013).

En nuestro Derecho Aduanero patrio fundamentalmente son Sujetos

Pasivos Tributarios Aduaneros quienes realizan las Operaciones
Aduaneras de Importación o la Exportación.

Importadores

Las obligaciones aduaneras que se ocasionen con motivo de la importación son

sólo responsabilidad del declarante, la responsabilidad recae en cabeza del
consignatario, así como el pago de los tributos adeudados. Estas obligaciones
aduaneras están constituidas por el conjunto de obligaciones tributarias y no
tributarias que surjan entre el Estado y los consignatarios como consecuencia del
ingreso de mercancías del territorio nacional.
La obligación tributaria aduanera está constituida por los derechos e impuestos
exigibles en la importación de mercancías. Las obligaciones no tributarias
comprenden las restricciones y regulaciones no arancelarias, cuyo cumplimiento es
legalmente exigible.

La Obligación tributaria aduanera, en el caso de la importación surge a partir de la

llegada de la mercancía a la zona primaria, y se le aplica el régimen legal vigente
para ese mismo momento, es decir, tanto la obligación tributaria aduanera como las
obligaciones no tributarias, nacen en el mismo momento.

Corresponde al declarante o a su mandante, realizar la determinación de la

obligación tributaria aduanera y cumplir con los demás requisitos y formalidades
necesarios para la aplicación del régimen que corresponda.

Exportadores

Las obligaciones que se ocasionen con motivo de la exportación, son sólo

responsabilidad del declarante. Actualmente en Venezuela, no se verifican
obligaciones tributarias aduaneras, ocasionadas por la salida de mercancías del
territorio aduanero, por lo que no hay la exigibilidad de impuestos con motivo de la
verificación de esta operación aduanera. No obstante, si  se verifica el cumplimiento
de obligaciones no tributaria, como es la aplicación de restricciones y regulaciones
no arancelarias, cuyo cumplimiento es legalmente exigible.

En los casos de la exportación, las obligaciones aduaneras surgen en la fecha de

registro de la declaración de aduanas.