Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
De los autores que se han preocupado por conceptuar el Derecho Aduanero existen dos
corrientes de ideas bien distintas, la primera que toma como elemento esencial de la
legislación aduanera el aspecto fiscal, la recaudación de tributos, dándole
preponderancia sobre los demás elementos de la definición, identificándolo plenamente
con el derecho fiscal. Esta posición tiene su fundamento en los antecedentes históricos
de las aduanas cuya función principal en todo el mundo, hasta después del primer cuarto
del siglo pasado, era obtener fuentes de ingresos muy importantes para los Estados.
El contenido del Derecho Aduanero puede variar según las características de un Estado,
si es capitalista o socialista, si es industrializado o en vías de desarrollo. Su contenido es
mucho más amplio que el de aplicar u recaudar impuestos aduaneros.
En cuanto a que rige la realización de los regímenes aduanales, cabe decir que por
medio de ellos se materializa el comercio exterior de un país. Al importar, exportar o
realizar el tránsito de mercancías.
Para que puedan llevarse a cabo exitosamente los regímenes aduaneros es necesaria la
intervención de un gran número de personas como: el agente aduanal, vista aduanal,
valorador, almacenista, administrador de la aduana, importador o exportador, agente de
buques, etc., cuya actuación es regulada por el derecho aduanero.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 1
Derecho Aduanero Antología
1.2.- ADUANA
pasó al italiano Dogano y finalizó en aduana. La segunda, deriva del nombre arábigo
divanum que significaba la casa donde se recogen los derechos, después empezó a
llamarse divana, luego duana, concluyendo con aduana.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 2
Derecho Aduanero Antología
Fernando Muñoz García dice: “El derecho Aduanero además de ser Derecho Público
interno tiene siempre una finalidad internacional; contiene un elemento de extranjería,
ya sea la mercancía, la persona, el país de origen, el de tránsito, el de destino; por lo que
es público por lo interno y por lo internacional”.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 3
Derecho Aduanero Antología
materialicen las funciones aduaneras, así como establecer los órganos o dependencias
del Estado que se encargan de recaudar los impuestos al comercio exterior.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 4
Derecho Aduanero Antología
Derecho Procesal Aduanero.- Son normas procedimentales que tienen aplicación en los
casos de infracciones o controversias entre los exportadores o importadores con la
autoridad aduanera, ya sea en la tramitación del procedimiento administrativo de
investigación y audiencia, ya en la utilización del recurso de revocación, o en el juicio
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 5
Derecho Aduanero Antología
Derecho Mercantil Aduanero.- Son aquellas disposiciones típicas mercantiles que tienen
ingerencia en la actividad aduanera como son:
Los actos de comercio
Comerciantes
Títulos de crédito
Los manifiestos de carga
Las facturas comerciales
Las formas de endosar la documentación
La compra-venta internacional
Los contratos de fletamiento y seguros
La comisión mercantil
Los almacenes generales de depósito.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 6
Derecho Aduanero Antología
Para Máximo Carvajal Contreras la integración consiste en que a través de los tratados
internacionales, dos o más Estados ceden algunas de sus prerrogativas soberanas, para
crear una zona nueva con personalidad jurídica independiente a la de sus miembros, en
la cual puedan circular libremente y con el mismo tratamiento; mercancías, servicios,
personas y capitales, según sea el grado de amplitud de la integración.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 7
Derecho Aduanero Antología
Estados Unidos mantiene un sistema semejante con Puerto Rico y las Islas Vírgenes,
habiéndolo tenido con Filipinas hasta 1975.
Carvajal Contreras define a la zona de libre comercio como el área formada por dos o
más países que de manera inmediata o paulatinamente suprimen las restricciones
aduaneras y comerciales entre sí , pero manteniendo cada Estado frente a terceros su
propio arancel de aduanas y su peculiar régimen de comercio.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 8
Derecho Aduanero Antología
Esta forma de integración representa el sistema más flexible para los países que
pretenden iniciar un proceso de integración, toda vez que en teoría, solamente existe un
proceso de liberación de mercancías en forma recíproca. Son formaciones poco estables
y de carácter transitorio ya que por fuerza natural, tienden a convertirse en formas más
elevadas de integración, o bien a desaparecer.
Para Máximo Carvajal Contreras, la Unión Aduanera “es la forma de integración de dos
o más Estados separados que a través de un acuerdo internacional, deciden en forma
inmediata o gradual suprimir sus barreras arancelarias y comerciales a la circulación de
mercancías entre los territorios de los países miembros”.
Carvajal Contreras define al Mercado Común como la forma más elevada de integración
aduanera, ya que se establece un sistema que permite la libre circulación de mercancías,
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 9
Derecho Aduanero Antología
El Mercado Común supone el intento más importante para lograr una unificación
política y social entre sus miembros. El procedimiento sigue tres pasos a seguir:
La Unión Europea fue establecida por los miembros de la Comunidad Europea (C.E) el
1° de noviembre de 1993. cuando entró en vigor el Tratado de Maastricht que otorgó la
ciudadanía europea a los ciudadanos de cada estado. También se intensificaron los
acuerdos aduaneros y sobre inmigración, relajando los controles fronterizos con el fin
de permitir a los ciudadanos europeos una mayor libertad para vivir, trabajar o estudiar
en cualquiera de los estados miembros.
La Unión Económica y Monetaria (UEM) hace referencia a la zona con una moneda
única dentro del mercado único de la Unión Europea, donde las personas, las
mercancías, los servicios y los capitales circulan sin restricciones. Conforma el marco
para la estabilidad económica, sustentada en un Banco Central independiente y las
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 10
Derecho Aduanero Antología
Los países que conforman el GATT son de distintos sistemas económicos. Así tenemos
60 países subdesarrollados, 20 países industrializados y aproximadamente 10 países
socialistas.
Las fuentes jurídicas del GATT se conforman por 38 artículos de su Carta Constitutiva
y por seis códigos de conducta que complementan y actualizan las prescripciones
originarias de la Carta del GATT.
Los Códigos que forman parte del llamado derecho jurisprudencial del GATT SON:
• Código sobre licencias de importación
• Código sobre valoración aduanera
• Código anti dumping
• Código sobre subsidios y derechos compensatorios
• Código sobre compras del sector público
• Código sobre obstáculos técnicos al comercio internacional
En resumen el GATT es una norma jurídica internacional que regula los intercambios
comerciales de manufacturas propiciando ampliar mercados mediante rebajas y
reducciones de aranceles y otras barreras al comercio entre países. Es además un foro de
negociaciones para los asuntos referidos al comercio y políticas comerciales de los
países más importantes de la comunidad internacional. El GATT cumple además tareas
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 11
Derecho Aduanero Antología
LA Comisión Económica para América Latina (CEPAL) es una de las cinco comisiones
de las Naciones Unidas y su sede está en Santiago de Chile. Se fundó para contribuir al
desarrollo económico de América Latina, así como coordinar las acciones encaminadas
a su promoción y reforzar las relaciones económicas de los países entre sí y con las
demás naciones del mundo. Posteriormente su labor se amplió a los países del Caribe y
se incorporó el objetivo de promover el desarrollo social.
La Comisión Económica para América Latina tiene dos sedes subregionales, una para la
subregión de América Central, ubicada en México, D.F., y la otra para la subregión del
Caribe, situada en Puerto España, que se establecieron en junio de 1951 y en diciembre
de 1966, respectivamente. Además tiene oficinas nacionales en Buenos Aires, Brasilia,
Montevideo y Bogotá y una oficina de enlace en Washington, D.C.
FUNCIONES
Presta servicios sustantivos de Secretaría y documentación a la Comisión y a
sus órganos subsidiarios.
Promueve el desarrollo económico y social mediante la cooperación y la
integración a nivel regional y subregional.
Recoge, organiza, interpreta y difunde información y datos relativos al
desarrollo económico y social de la región.
Presta servicios de asesoramiento a los gobiernos a petición de estos y planifica,
organiza y ejecuta programas de cooperación técnica.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 12
Derecho Aduanero Antología
La UNCTAD nació como resultado de una reunión en la que participaron 120 naciones
para discutir problemas relacionados con el mercado internacional de mercancías y con
el comercio como instrumento fundamental para el desarrollo económico. Las
deliberaciones que se prolongaron durante tres meses, fueron de tal utilidad que la
Asamblea General decidió en votación mantenerlas en forma permanente.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 13
Derecho Aduanero Antología
Artículo II
a) Los miembros del Consejo serán:
i. Las Partes Contratantes del presente Convenio.
ii. El gobierno de cualquier territorio aduanero separado, que se
proponga por una parte contratante, teniendo responsabilidad
para la conducción formal de sus relaciones diplomáticas, que
sea autónomo en la conducción de sus relaciones comerciales
exteriores y cuya admisión como Miembro separado sea
aprobada por el Consejo.
Artículo III
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 14
Derecho Aduanero Antología
Artículo IV
Artículo V
Artículo VI
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 15
Derecho Aduanero Antología
d) Determinará las tareas que deban asignarse al Comité Técnico permanente y las
facultades que le sean delegadas.
e) Aprobará su presupuesto anual. controlará sus gastos y dará al Secretario
General las instrucciones que juzgue convenientes en relación con las finanzas.
Artículo VII
Artículo VIII
a) Cada miembro del Consejo tendrá un voto excepto que se trate de cualquier
asunto relacionado con la interpretación, aplicación o enmienda de cualquiera de
los Convenios citados en el Artículo III d) que estén vigentes y que no se
apliquen a tal miembro.
b) A excepción de lo dispuesto en el artículo VI b) , las decisiones del Consejo se
tomarán por una mayoría de dos terceras partes de los miembros presentes y
con derecho a voto. El Consejo no tomará decisión alguna sobre cualquier
asunto, a menos que estén presentes más de la mitad de los miembros con
derecho a voto.
Artículo IX
Artículo X
a) El Comité Técnico Permanente estará integrado por los representantes de los
miembros del Consejo. Cada miembro del Consejo puede nombrar un delegado
y uno o más alternantes para que lo represente ante el Comité. Los
representantes serán funcionarios especializados en asuntos técnicos aduanales.
Pueden ser asistidos por expertos.
b) El Comité Técnico Permanente se reunirá por lo menos cuatro veces al año.
Artículo XI
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 16
Derecho Aduanero Antología
Artículo XII
Artículo XII
Artículo XIV
Las partes contratantes aceptan las cláusulas del Protocolo relativo al Grupo
Europeo de Estudios Aduanales, abierto a firma en Bruselas, en la misma fecha del
presente Convenio. Para determinar la escala de contribuciones referidas en el
Artículo XII b), el Consejo tomará en consideración la membresía del Grupo de
estudio.
Artículo XV
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 17
Derecho Aduanero Antología
Artículo XVI
Artículo XVII
Artículo XVIII
Artículo XIX
Artículo XX
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 18
Derecho Aduanero Antología
Las negociaciones concluyeron el 11 de agosto de 1992 por los jefes de Gobierno de los
tres países. Una vez concluidas las negociaciones los textos fueron revisados por parte
de los Ministros de Comercio Jaime Serra Puche, Michael Wilson y por la Embajadora
Carla Hills. El momento de la firma marca el inicio de un complejo proceso que va
desde la autorización del Ejecutivo estadounidense para firmar el Tratado, hasta el
sometimiento a la aprobación del Senado Mexicano, del Congreso de Estados unidos y
de la Cámara de los comunes de Canadá.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 19
Derecho Aduanero Antología
Una de las partes de este marco regulador del comercio de bienes es el programa de
desgravación arancelaria , mediante el cual se plantea la eliminación progresiva de los
aranceles sobre bienes originarios, de acuerdo con unas listas de desgravación.
Por otro lado con el Tratado se consolidaron a México los beneficios del Sistema
Generalizado de Preferencias (SGP). El tratado elimina las cuotas para productos que
cumplen con la regla de origen, mientras que los permisos de importación entre los tres
países se substituyen por la cuota-arancel, es decir, se fija una cuota de importación
libre de impuestos y una vez cubierta la cuota se paga el arancel establecido por el TLC.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 20
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 21
Derecho Aduanero Antología
Mantiene la simplicidad, la cual se pretende lograr codificando una sola vez por todas,
cada mercancía con una sola clave aceptada y reconocida universalmente.
Con esto se podrán identificar con toda precisión las mercancías que se compran,
venden , clasifican, transportan, aseguran, etc.
De aplicación uniforme a nivel mundial, lo cual se garantiza con las facultades que tiene
el comité al ser el único que puede modificar e interpretar la nomenclatura, elaborar las
notas explicativas y los criterios de clasificación.
Es absoluto ya que cita expresamente al universo de mercancías que pueden ser objeto
de transportación en el comercio internacional.
Suministra el material necesario para que los organismos internacionales establezcan los
datos estadísticos del comercio internacional.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 22
Derecho Aduanero Antología
Los sujetos obligados al pago de este impuesto no están definidos en la Ley del
Impuesto General de Importación sino en el artículo 52 de la NLA a los que describe
como las personas físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional..
Lo mismo ocurre con la base gravable y con la época de pago del mencionado impuesto,
pues esos elementos se contienen en el Título Tercero, Capítulo III “Base Gravable”, y
particularmente en el artículo 64 de la NLA que dispone que la base gravable del
impuesto general de importación es el valor en aduana y en el Capítulo IV
“Determinación y Pago” y particularmente en el artículo 83 de la misma NLA que
dispone que las contribuciones se pagarán al presentar el pedimento para su trámite.
La Ley del Impuesto General de Importación sólo contiene en su artículo 1° la tarifa que
se aplicará para la determinación y liquidación del citado impuesto y en el artículo 2°
las Reglas Generales y las Reglas Complementarias para la interpretación y aplicación
de dicha tarifa o nomenclatura.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 23
Derecho Aduanero Antología
A este impuesto son aplicables las mismas disposiciones antes mencionadas, es decir,
los sujetos, hecho generador, base gravable y época de pago se encuentran establecidos
en la Ley Aduanera mientras que el objeto del impuesto y su tasa en la Ley del
Impuesto General de Exportación.
El sujeto y el hecho generador son definidos como las personas físicas y morales que
extraigan mercancías del territorio nacional (art. 52), la base gravable es el valor
comercial de dichas mercancías en el lugar de venta (art. 79) y ya se dijo que el plazo
del pago es cuando se presenta el pedimento para su trámite (art. 83).
Lo funcional de este sistema obedece a que una vez que se ha dado la estructura general
y las reglas para que opere el mecanismo de clasificación hasta el nivel de subpartida,
cada país que adopta el sistema puede establecer su propia subclasificación hasta la
determinación de las fracciones arancelarias y fijar en cada una de ellas, la mercancía y
el nivel impositivo de acuerdo a su política arancelaria y fiscal.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 24
Derecho Aduanero Antología
El contenido de los campos de clasificación del Sistema Armonizado que sigue nuestro
país, es el siguiente:
Las veintidós secciones que ordenadas con números romanos sólo tienen un valor
indicativo de lo que agrupa ya que no son consideradas para la codificación.
Los noventa y ocho capítulos en que se dividen las secciones si forman parte de la
codificación, y están numerados del 01 al 98 en orden progresivo, siguiendo criterios
de clasificación que van de lo más simple a lo más complejo y de lo menos elaborado a
lo más elaborado. Así, en el capítulo primero están los “animales vivos” y en el capítulo
noventa y siete se clasifican los “objetos de arte y objetos para colecciones o
antigüedades”.
Las 1,251 partidas en que se dividen los capítulos, en numeración también progresiva
tiene como sus dos primeros dígitos los números del capítulo a que pertenecen y los dos
restantes al número de la partida dentro del capítulo que le corresponde. También sigue
una secuencia de lo más simple a lo más complejo y de los más específico a lo más
genérico.
Dentro de las partidas encontramos 5,089 subpartidas que pueden ser de un guión o de
so guiones.
Las Notas Legales de Sección, de Capítulo o de Subpartida aparecen dentro del texto de
la Tarifa, inmediatamente después del título al que se refieren. Su importancia reside en
que aclaran el texto de los epígrafes, evitando que una misma mercancía se pueda
clasificar en dos lugares diferentes de la Tarifa. Las Notas Legales se poyan en los
criterios de clasificación de las Reglas Generales. Es decir, que si un producto
aparentemente pudiera clasificarse en dos diferentes partidas, las Notas Legales
excluyen expresamente más de una posibilidad.
Las Notas Legales constituyen de hecho el desarrollo de las Reglas Generales para la
interpretación de la nomenclatura, a nivel de Sección, de Capítulo, o de Subpartida.
Otro elemento de la Tarifa, muy importante también, puesto que contribuye a la correcta
clasificación de las mercancías, son las Notas Explicativas que tienden a precisar lo que
contiene cada subpartida y que están estrechamente ligadas a las Reglas Generales y a
las Notas Legales.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 25
Derecho Aduanero Antología
Las Notas Explicativas son una aportación técnica del Comité del Sistema y constituyen
la interpretación oficial de la nomenclatura.
Tomando en cuenta su importancia en México se optó por darles validez legal, (Regla
Tercera de las complementarias para la aplicación de la tarifa del Impuesto General de
Importación, vigente desde el 1° de abril de 2002) al ordenarse que “para efectos de
aplicación e interpretación de la Tarifa, la Secretaría de Economía y Hacienda darán a
conocer… las modificaciones a las Notas Explicativas de la Tarifa… cuya aplicación
será obligatoria”.
Por ello, para clasificar una mercancía deben consultarse las Notas Explicativas, ya que
lo expresado en ellas es la única interpretación que ordena y acepta la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público. ES decir, que si alguna persona consultase a los técnicos de
la Secretaría de Hacienda sobre la Interpretación de un concepto aduanero o definición
de una mercancía en la Tarifa ellos no dirían otra cosa que lo que expresan las Notas
Explicativas.
Los precios de venta de las mercaderías varían en función de la política de precios del
producto (condicionada a factores económicos internos y externos y de las diferentes
condiciones de las transacción es específicas ).así al producto físico se le agregan, con
mayor o menor incidencia, costos por embalajes, almacenamiento, condiciones de
entrega y pagos, garantías, usos de marcas y patentes, propaganda, etc, que componen el
precio final de la mercadería.
Desde este punto de vista, la definición del “valor para fines aduaneros” puede ser
entendida, relacionándola con sus objetivos, como un conjunto de normas y criterios
para la aplicación de los impuestos Ad-valorem, con base en el principio de la n o
discriminación entre los importadores y de esta forma, evitar que el producto del
impuesto de importación, sea afectado por condiciones desiguales en transacciones
semejantes y comparables.
La definición del valor busca, así, establecer condiciones de patrón que eliminen o
hagan mínimas las diferentes incidencias sobre el precio, debidas a particularidades de
la operación comercial específica, buscando la igualdad del tratamiento entre los
importadores en igual situación, en la atención de preocupaciones:
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 26
Derecho Aduanero Antología
LA NOCION POSITIVA
La noción positiva tradicional, puede ser expresada en su forma más elemental, por la
aceptación sin crítica del precio contractual de venta (factura comercial) modalidad que
aún se encuentra en algunas tarifas aduaneras en las cuales los derechos Ad-valorem
constituyen excepción, o en que las mercaderías de esos objetos no comportan mayores
preocupaciones de orden fiscal o económico.
Desde el punto de vista fiscal, por estimular el fraude en al declaración del precio, con
el objetivo de evadir el impuesto, principalmente en los casos de tarifas aduaneras con
gravámenes elevados y de gran dispersión.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 27
Derecho Aduanero Antología
LA NOCION TEORICA
En la práctica, los métodos y criterios para la determinación del valor aduanero, con el
gran parte coincidentes, difiriendo principalmente en función de la mayor o menos
precisión y rigor de las condiciones establecidas en la definición misma
independientemente de su carácter positivo o negativo.
Vicente Querol define al Valor de Transacción como “el precio realmente pagado por la
mercancía importada en la transacción entre dos partes independientes”.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 28
Derecho Aduanero Antología
PRECIO.- Es el realmente pagado o por pagar, o sea, el pago total que por las
mercancías importadas haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor o en
beneficio de éste. El precio debe de reflejar la inclusión de los ajustes obligatorios y
facultativos. El precio debe reflejar la inclusión de los ajustes obligatorios y
facultativos.
TIEMPO.- No existe dentro del acuerdo una disposición que haga referencia alguna a
este elemento. Por lo que se concluye que debe aceptarse el valor de transacción,
cualquiera que sea el momento en que se hayan vendido las mercancías para la
exportación, sin tomar en cuenta el lapso transcurrido entre el momento de adquisición
de la mercancía y el que se realice la valoración para efectos aduaneros.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 29
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 30
Derecho Aduanero Antología
Artículo 29
Artículo 31 Fracción IV;
Artículo 49
Artículo 73 Fracciones VII, XXIX, XXX
Artículo 89 Fracción XIII
Artículo 117 Fracciones IV, V, VI, VII
Artículo 118 Fracción I, y
Artículo 131
Artículo 73 Fracciones VII, XXIX Y XXX.- En este precepto el Congreso tiene facultad
para imponen las contribuciones necesarias a cubrir el presupuesto
(Fracción VII). Esta disposición da nacimiento a la Ley de Ingresos de la Federación
que es el acto legislativo en donde se enlistan los ingresos que la Federación percibirá
en un año fiscal. En la fracción XXIX se determina que la tributación del Comercio
Exterior es facultad exclusiva de la Federación a través de uno de los poderes, el
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 31
Derecho Aduanero Antología
Artículo 89 Fracción XIII.- El precepto contiene una limitación histórica ya que sólo
regula las aduanas marítimas y terrestres, únicos tráficos que en 1917 existían. Es
necesario modernizarla para incluir otros tipos de aduanas existentes como son las
aéreas, postales, interiores o de despacho, evitando la diferencia de las señaladas en la
Constitución y las no mencionadas en ella.
Artículo 117 Fracción IV.- Dentro del Derecho Aduanero existe la figura del tránsito de
mercancías que pueden ser en dos formas: interno e internacional; por lo tanto, esta
fracción está protegiendo a las mercancías para que ningún Estado pueda limitarlas
cuando transiten por su territorio. La fracción V establece que las mercancías
extranjeras no podrán ser gravadas ni prohibida su entrada o salida de una entidad
federativa. Encontramos una de las razones de ser de esta prohibición en el hecho de
que el comercio exterior de mercancías es facultad federal. En la Fracción VI la
circulación de mercancías extranjeras y el consumo de ellas no pueden ser gravadas con
impuestos o derechos que se perciban por aduanas locales, así como tampoco podrán
exigirse documentos que deban acompañar a las mercancías ni inspeccionar o registrar
los bultos en que se contengan. Esta es una facultad que compete a la autoridad
aduanera en su carácter de autoridad federal. Fracción VII Es facultad privativa de la
federación expedir leyes y establecer impuestos respecto al comercio exterior de
mercancías.
Artículo 118 Fracción I.- En este precepto al dictar que “tampoco puede, sin
consentimiento del Congreso de la Unión establecer derechos de tonelaje; ni otro alguno
de puertos, ni imponen contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones,
es por demás esta redacción, ya que históricamente y por disposiciones expresas, la
materia de comercio exterior ha sido y es facultad exclusiva de los Poderes Federales.
5.2.-LEGISLACION NACIONAL
Las disposiciones legales aduaneras son de carácter eminentemente jurídico, pero
algunas con connotaciones económicas, por lo que convencionalmente se han separado;
elaborándose normas sustantivas y normas y normas arancelarias, siendo estas últimas
las de contenido económico . La jerarquía de estos ordenamientos en nuestro sistema,
es de igualdad, principio que mantiene la ley aduanera al preceptuar, que la propia ley
de aduanas, la de los impuestos generales de importación y exportación y las demás
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 32
Derecho Aduanero Antología
Por lo tanto serán normas directas: la Ley Aduanera y las Tarifas de Importación y
Exportación; teniendo el carácter de leyes supletorias cualquier ley u ordenamiento que
tenga aplicación a la materia aduanera como:
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 33
Derecho Aduanero Antología
i. Interno
ii. Externo
Otros financiamientos:
i. Diferimiento de pagos.
ii. Otros.
Esta Ley tiene por objeto regular y promover el comercio exterior , la economía del
país, la estabilidad de la producción nacional, aplica las restricciones y medidas de
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 34
Derecho Aduanero Antología
Este impuesto está establecido en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA),
publicada en el D.O.F. de 29 de diciembre de 1978 y después de una vacatio legis
de todo el año de 1979, entró en vigor el día 1° de enero de 1980, fecha desde la cual
invariablemente ha sido modificada años tras año.
Todos los elementos de la contribución se encuentran en dicha ley, pues los sujetos se
definen en el artículo 1° fracción IV como las personas físicas y morales que en
territorio nacional realicen la actividad de importar bienes o servicios y el artículo 2° A
fracción IV la actividad de exportación de bienes y servicios.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 35
Derecho Aduanero Antología
La tasa diferencial se construye conforme con los artículos 2°.-A, 2° B y 2°.-C de esta
Ley y se compone de una serie compleja de conceptos y operaciones algebraicas ,
remisiones a precios de referencia a base de precios promedio de algunos mercados
internacionales especializados, ajustados por calidad y por costos de manejo y
transporte hasta las agencias de ventas de PEMEX. Ciertamente, para la obtención de
dichas tasas se requieren tener conocimientos especializados para poder efectuar los
cálculos necesarios, de tal suerte, que la ley establece que la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público deba hacer mensualmente las operaciones aritméticas y publicar las
tasas en el Diario Oficial de la Federación.
Dispone el artículo 15 del mismo ordenamiento que cuando no se trate de bienes por los
que se deban adherir marbetes o precintos o no se esté obligado al pago del IGI el pago
del impuesto que deberá efectuarse mediante declaración que se presentará en la aduana
correspondiente.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 36
Derecho Aduanero Antología
Están obligados al pago del impuesto sobre automóviles nuevos establecido en esta Ley
las personas físicas y las personas morales que enajenen automóviles nuevos de
producción nacional, las personas que importen en definitiva al país automóviles que
corresponden al año modelo posterior al de aplicación de la Ley, al año modelo en que
se efectúe la importación, o a los 10 años modelo inmediato anteriores.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 37
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 38
Derecho Aduanero Antología
6.1.- MERCANCIAS.
Según el artículo 2 fracción III de la Ley Aduanera, define a las mercancías como los
productos, artículos, efectos y cualquier otros bienes, aun cuando las leyes los
consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular.
6.3.- ABANDONO
El acto por el cual las mercancías que se encuentran en depósito aduanero pasan a
propiedad del fisco, se denomina abandono.
Pero si bien es cierto que el interesado perdió la propiedad de las mercancías también es
que se liberó del pago de las contribuciones, por lo que para el derecho aduanero será
interesante estudiar al abandono también como un medio de extinción de las
contribuciones en materia de comercio exterior, máxime para aquellos que consideran el
depósito ante la aduana como un régimen aduanero.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 39
Derecho Aduanero Antología
Para que las mercancías sujetas a cualesquiera de los regímenes aduaneros quede a la
disposición de los interesados , es necesario que previamente se cumpla con una serie de
trámites, requisitos y formalidades legales ante la autoridad aduanera por los sujetos que
intervienen en la relación jurídica.
“Son tributos o gravámenes aduaneros los derechos o impuestos y las tasas que el fisco
nacional exige coactivamente de los obligados a su pago, como consecuencia de la
importación o exportación de mercaderías a través de las fronteras del país, o por la
prestación de servicios.” (Fernández Lalanne).
Para Polo Bernal son “como una prestación pecuniaria que deben pagar las personas
físicas o morales que hacen pasar mercancías a través de las fronteras, costas o límites
de un país determinado, sean nacionales, nacionalizadas o extranjeras, destinadas a ser
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 40
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 41
Derecho Aduanero Antología
7.2.- ESTIMULOS
Los estímulos son beneficios de carácter económico concedidos por la ley fiscal al
sujeto pasivo de un impuesto con el objeto de obtener ciertos fines de interés social;
requiriéndose para que se le den los siguientes elementos:
7.3.- FRANQUICIAS
Es el paso libre que se concede a una persona para no pagar las contribuciones, ni
cumplir con las regulaciones de carácter económico establecidas para las mercancías.
Franquicia es un “paso franco por la aduana”.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 42
Derecho Aduanero Antología
Programa se trata de resolver el problema del desempleo fronterizo norte de nuestro país
y disminuir la corriente migratoria hacía Estados Unidos.
El Reglamento del párrafo 31 del artículo 321 del Código Aduanero de 1977, estableció
ciertas reglas en función de las llamadas operaciones temporales, que sirvieron para
estimular el establecimiento de éstas no sólo en la frontera norte, sino en todo el
territorio nacional.
Los desarrollos portuarios son puertas al mar, creados por decreto del Ejecutivo Federal
con la finalidad de promover las actividades económicas relativas al comercio exterior
de mercancías, dotando a determinados puertos de infraestructura e instalaciones
adecuadas para incentivar la exportación de mercancías, principalmente de productos
terminados.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 43
Derecho Aduanero Antología
Ramón Ocegueda Gallardo define a la Zona Libre como “la extensión territorial
legalmente delimitada que puede comprender una o más entidades federativas o bien,
parte de alguna de ellas, en donde por razones de índole geográfica, socio-económica y
política, impera un régimen fiscal especial, que consiste, en la exención de impuestos de
importación para las mercancías extranjeras siempre y cuando no sean similares a las
producidas en dicha zona y en la exención de impuestos de exportación de aquellas
mercancías que se produzcan, elaboren o transformen dentro de la misma”.
En las zonas libres las mercancías extranjeras podrán introducirse sin el pago de los
impuestos a la importación, siempre que no sean similares a las nacionales que
concurran al mercado de estas zonas.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 44
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 45
Derecho Aduanero Antología
Suspensiva de pago, cuando los impuestos de las mercancías quedan en suspenso hasta
que se ejecuta el acto generador del pago; dentro de esta forma, la importación en
depósito fiscal y las destinadas a plantas de montaje automotriz.
Exenta, cuando las mercancías por la ley o por tratado internacional, no causen
impuestos.
Para retornar en el mismo estado, esto es cuando cumplida la finalidad para la que se
importaron, regresan al extranjero.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 46
Derecho Aduanero Antología
Gravada, cuando las mercancías que se exporten estén sujetas al pago de impuestos.
Exenta, cuando por tarifa o por convenios internacionales no causen el impuesto las
mercancías.
Para retornar en el mismo estado, que es cuando la mercancía regresa a nuestro país sin
que haya sufrido ningún cambio, una vez cumplido con el fin para lo cual salió.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 47
Derecho Aduanero Antología
a) Almacenamiento
b) Mercancías nacionales y extranjeras.
c) En almacenes generales de depósito
d) Autorización por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
La finalidad o intención del interesado e clara y única cuando introduce las mercancías a
un almacén: simplemente se desea almacenar las mercancías sin más pretensión que en
ese lugar las conserven y custodien.
En un posterior momento, quizá ya por otra persona distinta de quien ingresó las
mercancías a depósito fiscal, se produce otra intención o voluntad, que es la que
resuelve dar por concluido el régimen para extraerlas del depósito. Esta extracción
puede estar sustentada en infinidad de motivos o intenciones, pero la ley sólo admite los
destinos que se contemplan en el artículo 121 de la NLA y que son: Importarse
definitivamente, exportarse definitivamente , retornarse al extranjero o reincorporarse al
mercado nacional, cuando se desistan de régimen y para importarse temporalmente por
maquiladoras o pitex.
El tránsito internacional, a su vez reviste dos formas: por el territorio nacional. Por el
territorio extranjero.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 48
Derecho Aduanero Antología
El Derecho Aduanero al igual que muchas de las ramas del Derecho Público Mexicano
se ha mantenido como un Derecho formal, pues la ley ha dispuesto que en la mayoría de
los casos la comunicación de los particulares hacia las autoridades aduaneras se haga
observando ciertos requisitos formales que exceden no sólo el documento escrito sino
el uso obligatorio de “formatos oficiales” e incluso conductos especiales que suprimen
la entrega personal y directa como el llamado “buzón”.
La comunicación de las autoridades hacía los particulares debe ser escrita, fundada y
motivada, debido a los mandatos de los artículos 14 y 16 constitucionales.
Pareciera que el cumplimiento de las garantías del Derecho de Petición y las normas de
seguridad jurídica implicarán que las leyes no impusieran mayores requisitos para que
los ciudadanos se pudieran dirigir a sus autoridades, y las cuales para contestar no
exigieran mayor condición que dichas peticiones estuvieran dirigidas en términos
respetuosos y pacíficos.
No obstante ese principio, las leyes aduaneras así como las leyes fiscales establecen de
manera constante mayores requisitos formales para que las peticiones o
comunicaciones de los particulares sean atendidas por las autoridades.
Esta disposición no hace más que reconocer la naturaleza formal de las comunicaciones
con las autoridades aduaneras que recogen supletoriamente los artículos 18 y 31 del
Código Fiscal de la Federación, cuando disponen que las promociones, solicitudes en
materia de RFC, declaraciones y avisos que se presenten ante las autoridades fiscales
deberán hacerse en las formas aprobadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, en el número de ejemplares, datos e informes y acompañando los anexos que
la misma establezca.
Señalan ambos preceptos que cuando no existan o no hubieran sido aprobadas esas
formas oficiales la promoción deberá presentarse por escrito, en tres ejemplares o en el
número de ellos que indiquen las autoridades, señalar el nombre o denominación social
y domicilio fiscal del promoverte, su clave del RFC, la autoridad a la que se dirige, el
propósito de la promoción, los datos de la obligación que se pretende cumplir y el
monto del pago, si es el caso, el domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre
de la persona autorizada para tal efecto.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 49
Derecho Aduanero Antología
La regla 2.2.1. de la RMCE señala que las formas e instructivos aprobados en materia
de comercio exterior son los que se listan en el anexo 1 entre los que se pueden citar a
los siguientes:
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 50
Derecho Aduanero Antología
Pedimento de exportación.
Pedimento de exportación. Parte II. Embarque parcial de mercancías.
Anexo del pedimento de extracción de mercancías en depósito fiscal.
Anexo del pedimento de extracción de mercancías en depósito fiscal.
Rectificación al pedimento de extracción de mercancías en depósito fiscal.
Anexo al pedimento de rectificación.
Pedimento de tránsito.
Anexo del pedimento de tránsito
Aviso de tránsito
Pedimento de tránsito para el transbordo
Padrón de exportadores sectorial
Solicitud de autorización de importación definitiva de mercancías sujetas a la
inscripción en los padrones de importadores de sectores específicos.
Solicitud de inscripción en los patrones de importación de sectores específicos.
AGENTE ADUANAL
Es la persona física que a través de una patente, otorgada por la autoridad hacendaria,
interviene ante una aduana para despachar mercancías en cualesquiera de los regímenes
aduaneros en virtud de los servicios profesionales que presta.
Para Ricardo Xavier Basaldúa “Son despachadores de aduanas las personas que,
profesionalmente y mediante habilitación previa del servicio aduanero, gestionan en
nombre propio y por cuenta de sus clientes el despacho de mercaderías ante la aduana”.
La figura del agente aduanal es en el Estado moderno de una gran utilidad, constituye
dentro del complejo fenómeno del comercio internacional un importante eslabón, un
valioso enlace entre el Fisco Federal y los particulares que ejecutan actos de comercio
exterior. Es un profesional auxiliar de la función pública aduanera.
APODERADO ADUANAL
Es la persona física que habiendo sido designada por otra persona se encargue a su
nombre y representación del despacho de mercancías.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 51
Derecho Aduanero Antología
El apoderado aduanal deberá tener una relación laboral con el apoderante quien le
otorgará poder general para que a su nombre y representación promueva el despacho de
las mercancías.
Para ser apoderado aduanal se requiere cumplir con todos los requisitos que la ley
establece para ser agente aduanal con excepción de los que establecen la nacionalidad
mexicana por nacimiento, el tener un título profesional y el de la experiencia aduanera
mayor a tres años. Los apoderados aduanales de las empresas de mensajería, y
paquetería, los almacenes generales de depósito y las agrupaciones de comerciantes e
industriales, deberán de cumplir con los requisitos de título profesional y experiencia.
Podrá existir la figura del apoderado multiaduanas o bien que el poderdante pueda
nombrar apoderados aduanales que actúen ante dos o más aduanas, siempre y cuando
exista autorización previa de la autoridad aduanera.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 52
Derecho Aduanero Antología
Los ilícitos por su naturaleza pueden ser de carácter penal (delitos); o de carácter
administrativo (infracciones, contravenciones, faltas, transgresiones, torto, reato).
A las infracciones las subdividimos en leves y graves. Dentro de las leves: las
relacionadas con el destino de las mercancías, las relacionadas con la obligación de
presentar documentación y declaraciones, las relacionadas con el control, seguridad y
manejo de las mercancías de comercio exterior, las relacionadas con la clave
confidencial de identidad, las relacionadas con el uso indebido de gafetes de
identificación, la de circulación indebida dentro del recinto fiscal. Como infracciones
graves señalamos: la relacionada con la importación o exportación, tenencia ilegal de
mercancías y comercio ilícito.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 53
Derecho Aduanero Antología
Por su naturaleza los delitos violan los derechos creados por la sociedad. En cambio las
infracciones contravienen disposiciones de carácter administrativo.
Por su gravedad, los delitos son sancionados con penas privativas de libertad. Por su
parte las infracciones con sanciones de carácter económico y arresto.
Son los actos u omisiones del contribuyente que puede o no traer consigo la evasión de
los impuestos o requisitos al comercio exterior, siendo siempre su sanción multa
pecuniaria y no rebasando su aplicación la esfera administrativa de la autoridad
aduanera.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 54
Derecho Aduanero Antología
Para los párrafos señalados con las letras a), b), c) y f); la sanción será: multa
equivalente del 130 al 150% del beneficio obtenido con la franquicia, exención o
reducción del impuesto concedida, o del 70 al 100% del valor comercial (SIC) de las
mercancías cuando se hayan eximido del cumplimiento de regulaciones y restricciones
no arancelarias.
Para los párrafos indicados con las letras d), e) y h) la sanción será: multa equivalente
del 30 al 50% del impuesto que habría tenido que cubrirse si la importación fuera
definitiva; o del 15 al 30% del valor comercial (SIC) de las mercancías cuando estén
exentas; decomisándose además el vehículo. Tratándose de yates y veleros turísticos
será del 10 al 15% del valor comercial (SIC) No habrá decomiso.
Además las mercancías restringidas será decomisada pasando a propiedad del fisco
federal.
Para las hipótesis señaladas en los incisos j), k) l), la multa será equivalente del 70% al
100% del valor en aduanas de las mercancías.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 55
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 56
Derecho Aduanero Antología
1.- La relativa a cada pasajero, tripulante y medio de transporte que realicen las
empresas aéreas, marítimas y ferroviarias.
2.- La relativa a las mercancías que por cada medio de transporte vayan a arribar al
territorio nacional, que lleven o traigan las empresas porteadoras, capitanes, pilotos,
conductores y propietarios de los medios de conducción.
La multa será de $40,000.00 a $ 60,000.00 por cada pasajero tripulante, medio de
transporte o mercancía. Si la transmisión se realizó extemporáneamente, incompleta
con información incorrecta, la sanción disminuirá en un 50%.
j) Omitan, las empresas aéreas, dar el aviso de que transportan carga consistente en
explosivos y armas, su sanción será una multa entre $50,000.00 a $75,000.00
por aeronave.
k) Cuando se presente al módulo de selección automatizado, sin la certificación del
pago, o sin la firma del agente aduanal, su mandatario o del apoderado aduanal.
La sanción será de $1,000.00 a $1,500.00 por cada pedimento.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 57
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 58
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 59
Derecho Aduanero Antología
u) Las empresas que hubieran obtenido autorización para prestar los servicios de
carga, descarga y maniobras de mercancías de comercio exterior en recintos
fiscales, no cumplan con lo ordenado en el segundo párrafo del artículo 14-C de
la Ley Aduanera. Su sanción será de $4,000.00 a $5,500.00.
v) Quienes efectúen la transferencia o desconsolidación de mercancías sin cumplir
con los requisitos y condiciones aplicables. Como sanción se aplicará una multa
de $4,000.00 a $5,500.00.
w) Las personas que hubieren obtenido la autorización para establecer un régimen
de recinto fiscalizado estratégico, cuando no cumplan con alguna de las
obligaciones a que se refiere el artículo 14-D o 135-A de la Ley Aduanera o en
la autorización correspondiente. Corresponderá como sanción una multa de
$5,00.00 a $1,000.00.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 60
Derecho Aduanero Antología
La cometen quienes:
a) En las áreas restringidas, utilicen aparatos de telefonía celular o cualquier otro
medio de comunicación. Sanción consistente en multa de $3,000.00 a $4,000.00
b) Dañe los edificios, equipos o bienes que se utilicen en la operación aduanera ya
sea por la Secretaría de Hacienda o empresas auxiliares. La sanción es una multa
de $4,000.00 a $5,000.00, más reparación del daño causado.
c) Introducir en el recinto fiscal vehículos que transporten mercancías cuyo peso
bruto sobrepase al autorizado por la autoridad aduanera; salvo que la mercancía
no pueda transportarse en más de un vehículo. No se aplicará estga infracción en
los puertos o terminales portuarias concesionadas. Como sanción se aplicará
una multa de $4,000.0o0 a $5,000.00.
Quienes indebidamente circulen dentro de los recintos fiscales sin sujetarse a los
lineamientos de circulación ordenados por autoridades aduaneras, asimismo a quienes
en vehículo o sin ellos se introduzcan, sin autorización, para ello a zonas de acceso
restringido. Como sanción se aplicará una multa de $1,000.00 a $1,500.00 sin
actualización.
Cometen esta infracción, quines realicen cualquier diligencia o actuación dentro de los
recintos fiscales o fiscalizados, sin autorización expresa de las autoridades aduaneras.
La sanción consistirá en una multa de $1,000.00 a $1,500.00 sin actualización.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 61
Derecho Aduanero Antología
Son las que con pleno conocimiento volitivo de las personas, transgreden
ordenamientos legales con el propósito de causarle un perjuicio pecuniario al fisco o
eludir las restricciones o prohibiciones impuestas por las autoridades a las mercancías
de comercio exterior, con el fin de proteger la economía nacional y a la sociedad. Su
castigo consiste en sanción administrativa y privación de la libertad, rebasando siempre
el ámbito de la autoridad aduanera por la denuncia, declaratoria de perjuicio o querella
que se formula para que se solicite ante la autoridad judicial el ejercicio de la acción
penal.
La legislación aduanera afirma que comete esta infracción quien introduzca al país o
extraiga de él mercancías, en cualquiera de los siguientes casos:
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 62
Derecho Aduanero Antología
Criticamos esta hipótesis, ya que el agente aduanal que es quien introduce o extrae del
país las mercancías y formula el pedimento con los documentos que su cliente le
entrega, esta imposibilitado para certificar si el domicilio del proveedor es correcto o si
se localiza en el lugar señalado. Imagínense si puede constatar los datos de un
proveedor chino, hindú, belga o marroquí, recordemos que el proveedor siempre radica
en su país extranjero.
Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el tráfico
internacional, salvo causa de fuerza mayor.
Se introduzcan o extraigan del país mercancías ocultas o con artificio tal que su
naturaleza pueda pasar inadvertida, si su importación o exportación está prohibida o
restringida o por la misma deban pagarse los impuestos al comercio exterior.
Se introduzcan al país mercancías o las extraigan del mismo por lugar no autorizado.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 63
Derecho Aduanero Antología
Los hechos conocidos que la Ley Aduanera establece, son auténticas hipótesis, tipos de
infracción. Si acaso sólo la que preceptúa “ la fuerza mayor para el caso de que aterrice
una aeronave en un lugar no autorizado” puede constituir presunción.
Para el derecho aduanero, el decomiso será para sus dueños, la pérdida de la propiedad
de las mercancías objetos de infracción a favor del fisco federal; cuando el ilícito sea
realizado con mercancías prohibidas, en algunos casos mercancías restringidas o
reguladas, faltando la autorización requerida e imponiéndose las sanciones
correspondientes. Asimismo, cuando no se acredite que se cumplieron con los trámites
y formalidades para su introducción al territorio nacional.
Las mercancías pasan a ser propiedad del fisco federal por decomiso:
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 64
Derecho Aduanero Antología
Este tipo de infracción es cometida por quien enajene, comercie, adquiera o tenga en su
poder por cualquier titulo, mercancía extranjera sin poder comprobar su legal estancia
en el país.
Las sanciones que se aplican a quien realice cualesquiera de los supuestos enumerados
en el párrafo anterior, serán las mismas sanciones establecidas para la infracción
relacionada con la importación y exportación.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 65
Derecho Aduanero Antología
Multa del 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos, cuando no se
haya cubierto lo que correspondía pagar.
Cuando la infracción a que se refiere el párrafo anterior sea cometida por pasajeros, se
impondrá una multa del 80 al 120% del valor comercial (sic) de las mercancías, salvo
que se haya ejercido la operación a que se refiere la fracción I del artículo 50 de la Ley
Aduanera, en cuyo caso, la multa será del 70 al 100% de dicho valor comercial. (sic).
Multa del 70% al 100% del valor comercial (sic) de las mercancías, cuando su
importación o exportación esté prohibida.
Multa del 70% al 100% del valor comercial (sic) de las mercancías, cuando las
maquiladoras y empresas con programa autorizado por la Secretaría de Economía,
realicen las importaciones temporales con mercancías no amparadas en su programa.
Siempre que no se trate de vehículos, multa del 70% al 100% del valor comercial (sic)
de las mercancías cuando no se compruebe el cumplimiento de las regulaciones y
restricciones no arancelarias o cuotas compensatorias correspondientes, normas
oficiales mexicanas con excepción de las normas oficiales mexicanas de información
comercial.
Multa del 100% al 150% del valor comercial (sic) de las mercancías declaradas a la
mencionada en la fracción VI del artículo 176 de la Ley Aduanera.
Multa equivalente del 5% al 10% del valor declarado de las mercancías cuando se trate
de los supuestos a que se refiere la fracción VII del artículo 176 de la Ley Aduanera.
Multa del 70% al 100% del valor declarado o del valor comercial (sic) de las
mercancías , el que sea mayor, a la mencionada en la fracción VIII del artículo 176 de
la Ley Aduanera.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 66
Derecho Aduanero Antología
Multa del 10% al 20% del valor declarado o del valor comercial de las mercancías, el
que sea mayor en la fracción IX del artículo 176 de la Ley Aduanera.
Multa equivalente a la señalada en las fracciones I, II, III o IV del artículo 178, según se
trate, o del 70% al 100% del valor comercial (sic) de las mercancías cuando estén
exentas, a la señalada en la fracción X, salvo que se demuestre que el pago
correspondiente se efectúo con anterioridad a la presentación de la mercancía, en cuyo
caso, únicamente se incurrirá en la sanción prevista en la fracción V del artículo 185 de
la Ley Aduanera.
Multa del 70% al 100% del valor en aduana de las mercancías en los casos a que se
refiere la fracción XI del artículo 176 de la Ley Aduanera.
Todas las sanciones aduaneras podrán disminuirse en un 20% cuando se paguen dentro
de los 45 días siguientes a su notificación. Lo anterior no se aplicará si ha existido
agravante al imponerse la multa.
Con un 50% cuando la multa se haya impuesto por la omisión en el pago de las
contribuciones y aprovechamiento siempre y cuando el infractor pague junto con sus
accesorios antes que se le notifique la resolución que determinó el monto de las
contribuciones y aprovechamientos omitidos.
Algunas definiciones nos ayudarán a comprender más ampliamente este ilícito, ya que
las leyes aduaneras incurren en el error de no proporcionar un concepto general de
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 67
Derecho Aduanero Antología
contrabando, sino se conforman con señalar en forma casuística los tipos de esta
infracción.
Para Carlos Anabalón Ramírez contrabando es: “el hecho de introducir o extraer del
territorio nacional mercancías , eludiendo el pago de los derechos, impuestos, tasas y
demás gravámenes que pudiera corresponderle o el ejercicio de la potestad que sobre
ella tiene la aduana, con arreglo a las ordenanzas o reglamentos”.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 68
Derecho Aduanero Antología
De tres a nueve años cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido por
el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el segundo párrafo del
artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres a nueve
años de prisión.
De tres a seis años de prisión, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o cuando
se trate de mercancías por las que se requieran permiso de autoridad competente, o
cuando se señale en el pedimento datos de algún contribuyente que no hubiere
solicitado la operación de comercio exterior, o cuando se presente o haya presentado
junto al pedimento o factura, documentación falsa.
Adquiera mercancía extranjera que no sea para su uso personal, la enajene o comercie
con ella, sin la documentación que compruebe su legal estancia en el país, o sin el
permiso previo de autoridad competente o sin marbetes o precintos, para los envases de
las bebidas alcohólicas .
Tengan en su poder por cualquier título, mercancías extranjeras que no sean para su uso
personal, sin los documentos permisos previos o marbetes o precintos, a que se refiere
el párrafo anterior.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 69
Derecho Aduanero Antología
Introduzca mercancía a otro país desde el territorio nacional omitiendo el pago total o
parcial de los impuestos al comercio exterior que en ese país corresponda.
Las personas que no declaren en la aduana a la entrada al país que lleven consigo
cantidad superior a los treinta mil dólares de los Estados Unidos de América, se les
sancionará con pena de prisión de 3 meses a 6 años. Si se dicta sentencia condenatoria
el excedente de la cantidad mencionada se decomisará excepto que se demuestre la
licitud de dichos recursos.
Para el caso del delito equiparable al contrabando éste solamente podrá ser calificado
cuando el autor se ostente como funcionario o empleado público, o bien cuando use
documentos falsos.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 70
Derecho Aduanero Antología
La tentativa se sancionará con prisión de hasta dos terceras partes de la que corresponda
por el delito de que se trate, si éste se hubiese consumado.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 71
Derecho Aduanero Antología
Artículo 70. “La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales,
se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y
sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales
cuando se incurra en responsabilidad penal”.
Artículo 92. “Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este
capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público”….
“En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el
daño o el perjuicio sea cuantificable, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará la
cuantificación correspondiente en la propia querella o declaratoria. La citada
cuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal”.
Artículo 94.- “En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción
pecuniaria; las autoridades administrativas, con arreglo a las leyes fiscales, harán
efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las sanciones administrativas
correspondientes, sin que ello afecte al procedimiento penal”.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 72
Derecho Aduanero Antología
Dentro de esta hipótesis las aduanas darán a conocer por escrito o acta circunstanciada
los hechos u omisiones que impliquen evasión de contribuciones, señalando al
interesado , el plazo de diez días que tiene para ofrecer pruebas y alegar lo que a su
derecho convenga.
9.7.-RECURSOS ADUANEROS
Las autoridades tienen ineludible deber de basar sus actos dentro de un estricto principio
de legalidad, así lo ha sostenido nuestra Suprema Corte de Justicia en varias tesis, al
afirmar que “las autoridades sólo pueden hacer lo que la ley les permite”, o bien; “los
actos de autoridades administrativas que no estén autorizados por ley alguna, importan
violación de garantías”.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 73
Derecho Aduanero Antología
Los medios de protección de los particulares que sirven como defensa de sus legítimos
derechos violados por las autoridades administrativas, son los llamados recursos
administrativos.
La Ley Aduanera dispone que en contra de todas las resoluciones definitivas que dicten
las autoridades aduaneras, procederá el recurso de Revocación. El recurso de
revocación, será optativa su interposición, por el interesado antes de ocurrir al juicio de
nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federación.
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 74
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 75
Derecho Aduanero Antología
La Ley Aduanera en sus artículos 144 y 145 señala las facultades que dicha Secretaría .
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 76
Derecho Aduanero Antología
Presidencia
Unidades Administrativas Centrales
Secretario Técnico de la Comisión del Servicio Fiscal de Carrera.
Administración General de Tecnología de la Información
Administración General de Asistencia al Contribuyente.
Administración General de Grandes Contribuyentes.
Administración General de Recaudación.
Administración General de Auditoria Fiscal Federal.
Administración General Jurídica.
Administración General de Aduanas.
Administración General de Innovación y Calidad.
Administración General de Evaluación.
Unidades Administrativas Regionales.
TIPOS DE ADUANAS:
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 77
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 78
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 79
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 80
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 81
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 82
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 83
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 84
Derecho Aduanero Antología
Universidad de la Sierra, A. C. S. N. E. 85