Está en la página 1de 106
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “ARAGON” LICENCIADO AGUSTIN TREJO

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES “ARAGON”

LICENCIADO AGUSTIN TREJO ALCANTARA.

“APUNTES DE DERECHO ADUANERO.”

INTEGRANTES DEL EQUIPO:

BAUTISTA ESPINOZA MARIA DEL PILAR DANAY GARCIA DIAZ BLANCA LUCERO PEREZ GUERRERO CARLOS IVAN SANTIAGO GARCIA PEDRO JAFET

GRUPO: 2055

TEMA I

TEORÍA Y DOCTRINA DEL DERECHO ADUANERO.

CONCEPTO. Consideramos que para obtener el concepto de Derecho Aduanero es necesario señalar algunas definiciones que autores extranjeros y nacionales han hecho al respecto. Mario di Lorenzo nos señala que el Derecho Aduanero es el conjunto de normas que

disciplinan y condicionan el paso de las cosas por las aguas jurisdiccionales y a través de las fronteras, así como su depósito en el territorio del Estado, en relación con su procedencia (extranjera o nacional), con el destino aduanero que los propietarios declaran para tales cosas, con las obligaciones, limitaciones y controles impuestos por la tutela de los diferentes intereses públicos. Jean Amphoux, asesor jurídico de la comunidad Europea, dice que el Derecho Aduanero “es la parte esencial de la legislación de un país sobre el comercio exterior, este sistema normativo también se refiere a las relaciones entre importadores y exportadores, ya sean personas físicas o jurídicas, con las autoridades administrativas y financieras”. Octavio Gutiérrez Carrasco, profesor chileno nos manifiesta que el Derecho Aduanero “es

el conjunto de normas legales que determinen el régimen fiscal a que deban someterse los

intervinientes en el tráfico internacional de mercancías a través de las fronteras nacionales

o aduaneras, por vía marítima, terrestre, aérea y postal; que organizan el servicio público

destinado a su control, le fijan las funciones, señalan las clases y formalidades de las operaciones para tales mercancías y establecen por último, los tribunales especiales y el procedimiento de las causas a que dichos tráficos dieren lugar”. Pedro Fernández Lalanne define el Derecho Aduanero como “las normas legales y reglamentarias que determinan el régimen fiscal al cual debe someterse los importadores, exportadores, agentes marítimos, despachantes de aduanas y en general quienes realicen operaciones con mercancías a través de la frontera de la República, por las vías marítimas, aéreas, terrestres y postales”. Efraín Polo Bernal afirma que el Derecho Aduanero “entraña el conjunto de normas jurídicas, instituciones y principios de Derecho Público que se aplican al tráfico y desempeño de los bienes y mercancías o efectos que entran y salen de un país determinado, al gravamen, así como a su afectación económica y social”. Por su parte Santos Dattola, lo define como “el conjunto de los institutos y de las normas jurídicas que en relación con el intercambio comercial entre los Estados, regulan el intercambio de las mercaderías a través de la línea aduanera, con el fin de percibir el tributo y protege la economía nacional”. Ariosto D. González manifiesta que el Derecho Aduanero “es el conjunto de normas jurídicas que tiene individualidad destacada en sus fundamentos y en sus métodos, frente al Derecho Fiscal, se distingue, además, de la restante actividad fiscal en algunas teorías y soluciones que afectan a la legislación de fondo y a los presupuestos procesales”. Ricardo Xavier Basaldúa nos señala que “el Derecho Aduanero queda delineado como un conjunto de normas atinantes a la importación y exportación de mercaderías, cuya aplicación se encomienda a la aduana, para lo cual regula su estructura y sus funciones; se determinan los regímenes a los cuales debe someterse la mercadería que se importa o exporta y se estableen diversas normas referidas a los tributos aduaneros, a los ilícitos aduaneros y a los procedimientos y recursos ante las aduanas”. De los conceptos anteriormente señalados podemos concluir:

Primero. Todas coinciden en que el Derecho Aduanero es un conjunto de normas jurídicas. Segundo. Todas afirman que la regulación de las normas jurídicas se basa en el comercio exterior de mercancías. Tercero. La aplicación de las normas se genera por el movimiento de entrada o salida de bienes, efectos o mercaderías al territorio de un país. Cuarta. Las disposiciones legales se aplican también a las personas que intervienen en esta actividad. Por lo anteriormente expuesto consideramos que el Derecho Aduanero es el conjunto de normas jurídicas que regulan, por medio de un ente administrativo, las actividades o funciones del Estado en relación con el comercio exterior de mercancías que entren o salgan en sus diferentes regímenes al o del territorio aduanero, así como de los medios y tráficos en que se conduzcan y las personas que intervienen en cualquier fase de la actividad o que violen las disposiciones jurídicas.

Los elementos de nuestra definición son:

El conjunto de normas jurídicas aduaneras son los

mandatos y disposiciones de orden general y abstracto, concreto y singular, que fijan los

límites de la conducta, concilian intereses, evitan conflictos e imponen sanciones a quienes violen las disposiciones.

1. Conjunto de Normas Jurídicas.

2. Ente Administrativo.

El ente que mencionamos es la Aduana.

Definición de Aduana. Existen diferentes corrientes que establecen la definición etimológica del vocablo “aduana”. Sin embargo existe una opinión generalizada en afirmar que su origen es arábigo. Algunos autores designan su origen en la palabra “divanum” la casa donde se recogen los derechos; posteriormente fue cambiado a “divana”, y finalmente en “aduana”. Otra corriente importante señala que esta voz proviene del vocablo persa “diván”, que significa el lugar de reunión de los administradores de finanzas y ha llegado hasta nosotros del árabe “diovan”, luego paso al italiano “dogana” y quedo en “aduana”. La aduana doctrinalmente es definida como “el organismo estatal encargado de intervenir en el tráfico internacional de mercancías, vigilando y fiscalizando su paso a través de las fronteras del país, aplicando las normas legales y reglamentarias relativas a la importación, exportación y demás regímenes aduaneros, formando las estadísticas de este tráfico; determinando y percibiendo los tributos que lo afectan u otorgando las exenciones o franquicias que lo benefician y cumpliendo con las demás funciones que las leyes le encomiendan”. Rafael Bielsa dice que la Aduana “es el órgano de la Administración Pública que tiene por principal objeto percibir los derechos fiscales de importación y exportación y hacer cumplir las disposiciones prohibitivas y de reglamentación del comercio internacional”. Pedro Fernández Lalanne afirma que “la Aduana constituye uno de los más importantes atributos de la Soberanía de la nación. Es el medio de ejercer el poder de Policía Fiscal en todo cuanto se relaciona con la importación, exportación y tránsito de mercancías por sus fronteras”. Para el Consejo de Cooperación Aduanera de Bruselas las aduanas son “los servicios administrativos especialmente encargados de la aplicación de la legislación relativa a la importación y a la exportación de las mercaderías y a la percepción de ingresos públicos provenientes de los derechos e impuestos que se aplican a las mercaderías”.

Conforme al Glosario de Términos Aduaneros Latinoamericanos la aduana es “el organismo encargado de aplicar la legislación relativa a la importación y exportación de mercaderías y a los otros regímenes aduaneros, de percibir y hacer percibir los gravámenes que le sean aplicables y de cumplir las demás funciones que se les encomienden”. Por su parte consideramos que la Aduana es el órgano de la Administración Pública establecido por el Ejecutivo Federal, autorizado para controlar el comercio exterior con las limitaciones y prohibiciones que las leyes fijan a las mercancías, percibiendo los impuestos que se generen y regulando la economía nacional.

3. Actividades o funciones del Estado relacionadas con el comercio exterior de mercancías que entren o salgan del país en sus diferentes regímenes al o del territorio aduanero. Estas las vamos a dividir en: Principales y Secundarias, dentro de las primeras señalaremos: la Fiscal, la Económica y la Social y el las segundas: la Higiene, Vigilancia, Financiera e Internacional. Actividad Fiscal. Esta función la cumple el Estado cuando su objetivo consiste en la simple recaudación de las contribuciones al comercio exterior, como una forma de obtener ingresos para cumplir sus fines. Actividad Económica. Esta función se materializa cuando el fin fiscal de las contribuciones pasa a un segundo término y las disposiciones aduaneras son utilizadas como normas protectoras de la industria, el comercio y la agricultura nacional. De igual manera, cuando se crea una serie de estímulos o incentivos para promover la industria domestica; como son los casos de devolución de impuestos, aplicación de cuotas bajas para la importación de mercancía necesarias para fomentar la industria, el régimen de importación temporal, el depósito industrial, la importación para reposición de existencias, la aplicación de la regla octava de las complementarias de la tarifa de importación, los desarrollo portuarios, etc. Así mismo, esta función económica sirve para combatir el desempleo del país, como es el caso del establecimiento del régimen de maquiladora e industria automotriz. Actividad Social. En algunas ocasiones el Estado hace a un lado la función fiscal y económica para darle paso a la función social, la cual prevalece sobre las otras dos actividades; como es el caso de la creación de las zonas libres, puertos libres, las cuales se han dado como una forma de desarrollo social más equilibrado de las comunidades que habitan dichas zonas y una redistribución más ordenada de la población. Otra forma en donde la función social tiene prioridad, son las importaciones que realizan organismos descentralizados del Estado (como la extinta CONASUPO), con el objeto de asegurar el establecimiento de artículos de primera necesidad como: leche, maíz y frijol. Llevan también un fin social las franquicias concedidas a los habitantes de ciudades fronterizas para la importación de determinados artículos; las franquicias concedidas a pasajeros, repatriados inmigrantes. También las exenciones de impuestos que se dan con fines culturales, de enseñanza, investigación o servicio social; el material didáctico que puedan importar estudiantes extranjeros. La prohibición de exportar productos sin que antes hayan satisfecho el mercado nacional, la prohibición de importar publicaciones que atenten contra la moral y las buenas costumbres; la importación de aparatos para los minusválidos. Actividad de Higiene Pública. Esta función consiste en impedir la entrada de productos nocivos a la salud o que por alguna circunstancia estén infestados, adulterados o contengan plagas o epizootias que sean perjudiciales para la salud humana o pudieran causarle un perjuicio a la flora o fauna de un país.

Actividad de Vigilancia. Para cumplir con esta función existe un cuerpo de tipo militar especifico o propio del Derecho Aduanero, denominado “Policía Fiscal, el cual tiene como función vigilar el debido cumplimiento de las actividades anteriormente señaladas y de prevenir y combatir las violaciones de las norma aduaneras. Actividad Financiera. Esta función es enfocada a buscar el equilibrio tanto de la balanza comercial como de la balanza de pagos, fijando los montos máximos de los recursos financieros aplicables a las importaciones, así como la captación de divisas a través de exportaciones. Actividad Internacional. Esta función tiene como finalidad la integración del país a la comunidad internacional, a través de los diferentes convenios de comercio exterior que celebre nuestro país, como es el caso de nuestra participación en la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) y la Zona de Libre Comercio de América del Norte (TLC). Las franquicias concedidas a las misiones diplomáticas y al personal de los servicios consulares.

4. Regulación de los medios y tráficos en que se conduzcan y las personas que intervienen en cualquier fase de la actividad o que violen disposiciones jurídicas. Los medios a que hacemos alusión son los diversos sistemas de transportación que son utilizados para trasladar mercancías y personas, que entren o salgan del territorio nacional, quienes deberán cumplir con las normas aduaneras en la parte que le sean aplicables. Respecto a los tráficos son: el marítimo, terrestre, aéreo, postal, fluvial y otros medios de conducción; los cuales tienen cada uno de ellos una regulación dentro del conjunto de normas de Derecho Aduanero. Las personas que intervienen en la actividad son los importadores y exportadores llamados también destinatarios o remitentes respectivamente; consignatarios; agentes aduanales; responsables solidarios y conductores de diversos medios de transporte. Por último, a quienes violen o incumplan las disposiciones legales en virtud del poder coercitivo del Derecho, se les aplicarán las sanciones correspondientes.

El Derecho Aduanero y sus Relaciones con otras disciplinas. El Derecho Aduanero dentro de su ámbito de validez material entra en relación con otras disciplinas jurídicas como lo son:

1.- Derecho Constitucional Aduanero.- Son normas que pertenecen al Derecho Constitucional pero que regulan la materia aduanera como lo son:

La facultad privativa de la Federación de establecer impuestos al comercio exterior. El establecimiento de las aduanas con su ubicación. La facultad de la Federación de gravar, restringir o prohibir la importación, exportación o tránsito de mercancías. 2.- Derecho Administrativo Aduanero.- Son normas del Derecho Administrativo que al aportar los servicios propios de la actividad de la Administración Pública, hacen que se materialicen las funciones aduaneras, así como establecer los órganos o dependencias del Estado que se encarga de recaudar los impuestos al comercio exterior. 3.- Derecho Fiscal Aduanero.- Son aquellas normas que perteneciendo al Derecho Fiscal se relacionan estrechamente con la materia aduanera, como lo son: la teoría de las contribuciones. Definiciones de los impuestos al comercio exterior. Los recursos de los particulares frente a los actos de la autoridad aduanera. Los procedimientos contenciosos. La regulación del delito de contrabando. 4.- Derecho Financiero Aduanero.- Es el conjunto de normas típicas del Derecho Financiero que se relacionan con el Derecho Aduanero, como es el caso de fijar los montos

máximos de recursos financieros para la importación de mercancías. La regulación de la balanza de pagos y de comercio. La obtención de divisas que exportaciones ingresen. La fijación de la paridad cambiarla de la moneda. 5.- Derecho Penal Aduanero.- Conjunto de normas de Derecho Penal que apoyan al Derecho Aduanero. Es la aplicación de principios generales para penar todo acto o hecho contrario a la Ley Aduanera. 6.- Derecho Internacional Aduanero.- Son aquellas normas de Derecho Internacional que se relacionan con el Derecho Aduanero para establecer zonas de integración aduanera, como son: las áreas de Libre Comercio, Uniones Aduaneras, Mercados Comunes, Tratados Bilaterales o Multinacionales para crear organismos internacionales como por ejemplo:

OMC, el Consejo de Cooperación Aduanera de Bruselas (OMA) con su Nomenclatura Aduanera y su Sistema de Valor. 7.- Derecho Económico Aduanero.- Son aquellas normas que organizan la actividad económica de un país y que se realizan con el Derecho Aduanero para favorecer ciertas actividades aduaneras y obtener un beneficio económico. Por ejemplo; los regímenes aduaneros que apoyan las actividades comerciales, industriales y de transporte. 8.- Derecho Procesal Aduanero.- Son normas procedimentales que tienen aplicación en los casos de infracciones o controversias entre los importadores o exportadores con la autoridad aduanera ya sea en la tramitación del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), ya en la utilización del recurso de revocación, o en el juicio de nulidad; en lo concerniente a notificaciones, recusaciones, probanzas, desahogo de pruebas, competencia, términos, legitimación, etc. 9.- Derecho Civil Aduanero.- Es el conjunto de principios e instituciones civiles que se aplican a la materia aduanera como el mandato, la personalidad, la capacidad, el concepto de obligación, los conceptos de convenios y contratos, la propiedad, la declaración unilateral de la voluntad, la condición y el termino. 10.- Derecho Mercantil Aduanero.- Son aquellas disposiciones típicas mercantiles que tienen injerencia en la actividad aduanera como son los actos de comercio, los comerciantes, títulos de crédito, los manifiestos de carga, las facturas comerciales, las formas de endosar la documentación, la compraventa internacional, los contratos de fletamento y seguros, la comisión mercantil y los almacenes generales de depósito.

AUTONOMÍA DEL DERECHO ADUANERO. Algunos autores le niegan y otros le confirman la autonomía al Derecho Aduanero. Dentro de los primeros tenemos:

Hugo Opazo Ramos quien manifiesta que el Derecho Aduanero es una rama del Derecho Tributario y este a su vez del Derecho Financiero, por lo que se niega su autonomía, concluyendo que el Derecho Financiero es el genérico, el Derecho Tributario es lo especifico y el Derecho Aduanero lo típico. Octavio García Carrasco señala que el Derecho Aduanero carece de autonomía ya que no dispone de principios propios pues los extrae de otras ramas, pero si tiene principios particulares, definiciones, conceptos y aun institutos de su personal dominio; por lo que si tiene especificidad. Manuel Ovilla Mandujano, nos dice que hablar de autonomía consiste en precisar que hay una disciplina teórica que se ocupa de un mundo de normas que tiene un ámbito material de validez, en este caso, el Derecho Fiscal o Derecho Aduanero.

Pedro Fernández Lalanne manifiesta que si entendemos al Derecho Aduanero como parte de Derecho Tributario participa en los caracteres que se señalan como indicativos de la autonomía de esté.

Dentro del grupo de los autores que el conceden autonomía al Derecho Aduanero, tenemos:

Efraín Polo Bernal quien señala “creemos en la autonomía estructural del Derecho Aduanero, en razón de que sus necesidades son propias y caen en el Derecho Público y ellas exhiben principios comunes que las rigen y que tienen autonomía dogmática por que elabora principios específicos. Para Fernando Muñoz García hay dos razones principales para afirmar que el Derecho Aduanero es completamente diferente del Derecho Tributario y del Derecho Financiero, por lo tanto, es una disciplina jurídica autónoma, la primera, porque sus condiciones de posibilidades son totalmente distintas a la de los otros derechos mencionados; la segunda, por que la relación jurídico aduanera cuya regulación constituye su principal objeto, es una relación jurídica completamente distinta de la relación tributaria y de las otras que se ocupa el Derecho Financiero. Por su parte Ricardo Xavier Basaldúa, afirma que hay varias clases de autonomía:

1.- Científica.- Cuando se tiene un objeto propio que se traduce de un léxico, conceptos, institutos, instituciones y principios, que constituyen un ámbito normativo que justifica su estudio independiente. 2.- Jurídica.- Cuando existe un conjunto orgánico de normas que responden a un objeto y principios propios. 3.- Legislativa.- Es la respuesta del legislador a la autonomía jurídica, cuando se incluye en un cuerpo legal, separado al conjunto de normas que conforman el sistema. 4.- Jurisdicción.- Es la creación de tribunales especializados para conocer de los conflictos originados en la aplicación de un conjunto de normas. 5.- Autonomía didáctica o docente.- Alude a la existencia de una enseñanza propia, con la de la disciplina en los programas de estudio y una especialización en la docencia. Concluyendo el autor que el Derecho Aduanero tienen autonomía en sus cinco manifestaciones. En nuestra opinión consideramos que el Derecho Aduanero es autónomo, ya que la existencia de una disciplina autónoma del Derecho se impone cuando hay instituciones que no pueden ser explicadas de manera plena por otras ramas del Derecho. Por lo tanto, consideramos que el Derecho Aduanero agrupa y explica hechos nuevos o hechos que otras disciplinan no contemplan; por razón de que cuenta con principios e instituciones propias y se interrelacionan con otras disciplinas del Derecho, además de que se cumple con una autonomía legislativa, una didáctica y una autonomía científica, por lo que se afirma que el Derecho Aduanero es autónomo. El Derecho Aduanero tiene autonomía legislativa, ya que cuenta con un conjunto de disposiciones legales propias, en forma orgánica y separada de otras legislaciones. Recuérdese que en nuestro país una de las primeras disposiciones de México Independiente, fue de carácter aduanero, me refiero al arancel del 15 de diciembre de 1821. Como ejemplos de disposiciones legales propias en la actualidad, se cuenta con la Ley Aduanera y la Ley del Impuesto General de Importación y Exportación. La autonomía didáctica del Derecho Aduanero es plena, ya que para estudiar las instituciones, objetos, sujetos, infracciones y en general todas las disposiciones sobre esta rama, se cuentan con cátedras y métodos de enseñanza exclusivos, que constituyen un campo de estudio diferente a los de cualquier otra disciplina del Derecho. En la Facultad de

Derecho de la Universidad Nacional Autónoma de México se imparten, desde 1970, en la Licenciatura y el Doctorado, sendas cátedras de esta materia. Si la autonomía científica consiste en que la disciplina jurídica tenga instituciones. Principios propios, conexión e independencia con otras disciplinas; el Derecho Aduanero cumple cabalmente con estas características.

Antecedentes Históricos de la Aduana Mexicana. La historia de la aduana mexicana se remonta a la etapa colonial, cuando la importación y exportación de mercancías se realizaba con grandes limitaciones comerciales y arancelarias impuestas por España. En el México Independiente, la Junta Provisional Gubernativa estableció la primera Ley sobre Comercio Exterior, que determino aranceles y excepciones para algunas mercancías. El cobro de las contribuciones se realizaba mediante el sistema de aforos, a partir del valor, de las mercancías de acuerdo con la cantidad determinada en el arancel, o bien por los empleados de la aduana. Uno de los principales problemas de esa época fue el contrabando; por ello se elaboraron diversas ordenanzas importantes, como el Arancel General Interino e Instrucción para el Gobierno de las Aduanas Marítimas en el Comercio Libre del Imperio Mexicano” (1821); el Arancel General de Aduanas Marítimas y Fronterizas” (1837) y la “Ordenanza General de Aduanas” de 1891. Las disposiciones aduaneras pretendían ordenar el sistema, acabar con las prohibiciones y permitir la importación de más mercancías con el respectivo pago de impuestos. No obstante, estas disposiciones eran inquisitorias, ya que cualquier error de los importadores o exportadores se consideraba como intento de defraudar el interés fiscal. En este periodo surgieron conceptos nuevos en la legislación aduanera, tales como zonas de impuestos, ad - valorem y el especifico, también se ordenaron pagos de derechos por tonelaje, aforo, anclaje y practicaje. El 19 de febrero de 1900, por decreto de Porfirio Díaz, se público en el Diario Oficial de la Federación la creación de la Dirección General de Aduanas, la cual entro en funciones el primero de abril de 1900. El desorden político que originó la Revolución impidió que se aplicara en gran medida la Legislación Aduanera. En 1916 se publicó la nueva tarifa de aranceles, se disminuyeron los gravámenes a los artículos de primera necesidad y se aumentaron para los lujosos. Uno de los objetivos de la Constitución de 1917 era fomentar la industrialización y proteger la industria establecida, gravando los productos manufacturados extranjeros. En 1930, con la publicación de la Nueva Ley Aduanera, modificada posteriormente en 1935, se regularon los regímenes y tráficos, y se introdujo la figura del agente aduanal. En 1950, en pleno crecimiento de la industria nacional, entro en vigor el Código Aduanero vigente hasta 1982, ésta legislación se inscribió en el periodo en que la sustitución de importaciones prevalecía en el país, por lo cual los aranceles fueron el instrumento para la protección de las empresas mexicanas. En 1982 se creó la Ley Aduanera y su Reglamento, a pesar de las novedades que incorporó, la posterior apertura comercial repercutió fuertemente en materia aduanal, pronto se observó la inoperancia de los procesos que conforman el sistema; por un lado, las operaciones de importación y de exportación se incrementaron en gran medida; por otro lado, el reconocimiento de mercancías se realizaba a todos los embarques; intervenía todo el personal, lo que implicaba discrecionalidad, lentitud, dadivas, pago de tiempo extra con cargo a los importadores y exportadores, así como la insuficiencia de personal.

Dadas las irregularidades, se emprendió una reforma integral, que abarcó procesos operativos y administrativos; se introdujeron herramientas informáticas para agilizar los trámites de importadores y exportadores que realizaran en lo sucesivo únicamente por agentes y apoderados aduanales a fin de facilitar el control fiscal. Se instrumentó el sistema de selección aleatoria (semáforo fiscal), que disminuyo en 90% el número de reconocimientos. Se establecieron bancos en los patios fiscales, lo cual disminuyo los tiempos de pago. Con objeto de evitar fraudes fiscales, se implemento el proce so de glosa

a todos los pedimentos y una segunda revisión aleatoria, concesionada empresas privadas

a fin de verificar que los reconocimientos realizados por el personal de la aduana se realizaran correctamente.

A raíz del proceso por el que la economía mexicana ingresó en la globalización, México se

incorporó en 1986 al Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y de Comercio (GATT) y

en mayo de 1997, al Consejo de Cooperación Aduanera (CCA); ambos tienen por objeto armonizar y facilitar el comercio internacional.

El 25 de enero de 1933 se publicó la Reforma al Reglamento Interior de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público; se modifico el nombre de la Dirección General de Aduanas, por

el

de Administración General de Aduanas y se estableció la jurisdicción de 45 aduanas en

el

país.

El

6 de diciembre de 1996 se publicó una nueva Ley Aduanera, modificada en diciembre de

1998. Uno de los cambios más importantes consistió en la introducción de mecanismos que permitirían valorar la mercancía de acuerdo con lo establecido por el artículo VII del GATT, así como el cambio del sistema aleatorio por un sistema automatizado, en el que se

diseccionaría la revisión según las políticas de control que se implantaran; se reforzaran los métodos para el control de los agentes y apoderados aduanales, así como de sus representantes, a fin de evitar que se evadiera la regulación.

A partir del 10 de julio de 1997 se creó el servicio de Administración Tributaria (SAT), a cual

quedo adscrita la Administración General de Aduanas. Actualmente la Aduana Mexicana trabaja alrededor de tres misiones; económica, de protección y de recaudación de ingresos. La infraestructura tecnológica de aduanas está en

constante modernización, al igual que los recursos humanos, quienes reciben una capacitación planteada y sistematizada con programas dirigidos hacia nuestra meta; eficiencia y agilizar de manera responsable y clara el comercio con el exterior.

Sistema Aduanero Mexicano Es el conjunto de normas que marcan al procedimiento y obligaciones que deben cumplirse

al importar o exportar mercancías en nuestro país, a las cuales están obligados no solo los

contribuyentes y sus agentes aduanales, sino también la Autoridad y los demás intermediarios logísticos que intervienen en el despacho aduanal. Así las normas aduanales son de carácter positivo, en términos legales y tienen como misión el hacer participar a México en la globalización, de hecho son pocos los productos restringidos para ser importados o exportados, ya que tenemos una política comercial de liberalismo, prueba de ello son los pocos aranceles que se han impuesto, al igual que las medidas de protección al mercado.

Como se sabe, la función de la aduana esta en 4 ejes sustantivos:

Recaudación, que para el año 2003 llego al 1.3% del valor de las importaciones. que para el año 2003 llego al 1.3% del valor de las importaciones.

Protección, que implican medidas regulatorias, de restricciones no arancelarias de limitaciones en la operación y , que implican medidas regulatorias, de restricciones no arancelarias de limitaciones en la operación y de precios estimados.

De fomento, que faciliten la internacionalización de las empresas, como el fiscal y procesos aduanales simples , que faciliten la internacionalización de las empresas, como el fiscal y procesos aduanales simples y claros; y

De información, que le permita al país contar con elementos para las negociaciones que se llevan , que le permita al país contar con elementos para las negociaciones que se llevan a cabo todos los días.

El SAM funciona con las siguientes vertientes:

Precisión en los datos contenidos en los pedimentos y documentos anexos;los días. El SAM funciona con las siguientes vertientes: La intermediación de expertos aduanales que han

La intermediación de expertos aduanales que han demostrado su integridad:los datos contenidos en los pedimentos y documentos anexos; Mecanismos de aplicación especial conforme el régimen

Mecanismos de aplicación especial conforme el régimen aduanero aplicable;de expertos aduanales que han demostrado su integridad: Relación de pasos y procedimientos establecidos

Relación de pasos y procedimientos establecidos positivamente que faciliten; tanto por el paso por la aduana, como las facultades de comprobación; yespecial conforme el régimen aduanero aplicable; Exposición de infracciones y sanciones severas que permitan

Exposición de infracciones y sanciones severas que permitan prevenir los actos antijurídicos. Los elementos sustantivos del SAM son: Los elementos sustantivos del SAM son:

Clasificación arancelaria;antijurídicos. Los elementos sustantivos del SAM son: Régimen aduanero; Valoración de las mercancías; Origen de

Régimen aduanero;sustantivos del SAM son: Clasificación arancelaria; Valoración de las mercancías; Origen de los bienes; y

Valoración de las mercancías;del SAM son: Clasificación arancelaria; Régimen aduanero; Origen de los bienes; y Aduana de despacho. Así

Origen de los bienes; yRégimen aduanero; Valoración de las mercancías; Aduana de despacho. Así las cosas, el marco jurídico de

Aduana de despacho.Valoración de las mercancías; Origen de los bienes; y Así las cosas, el marco jurídico de

Así las cosas, el marco jurídico de las aduanas es basto y en proceso de mejora:

Procedimientos aduanales.jurídico de las aduanas es basto y en proceso de mejora: Decretos y acuerdos diversos siempre

Decretos y acuerdos diversos siempre expresados en términos de su fracción arancelaria;es basto y en proceso de mejora: Procedimientos aduanales. Resoluciones que expresan los criterios internos de

Resoluciones que expresan los criterios internos de la autoridad aduanera;siempre expresados en términos de su fracción arancelaria; Decretos de facilitación general; e Implicaciones fiscales

Decretos de facilitación general; eexpresan los criterios internos de la autoridad aduanera; Implicaciones fiscales y administrativas, ulteriores al

Implicaciones fiscales y administrativas, ulteriores al despacho aduanal.la autoridad aduanera; Decretos de facilitación general; e Facultades materiales de la Autoridad Aduanera La autoridad

Facultades materiales de la Autoridad Aduanera La autoridad aduanera tiene la ardua tarea de velar por el cumplimiento de las normas positivas, así como de establece facilidades para los actores del comercio exterior sin arriesgar la función de la aduana, para lo cual han sido dotados de facultades materiales que son aplicables en distintos momentos:

Atención de consultas previas; Supervisión y acción logística; Acción ante los reconocimientos aduaneros:

Análisis de laboratorio; Verificación de transporte:

Glosa de documentos; Visitas domiciliarias; y Compulsa de información con terceros, nacionales o extranjeros.

Procedimientos Generales de un Despacho Aduanal

Tramitar los registros de importador y exportador;extranjeros. Procedimientos Generales de un Despacho Aduanal Nombrar oficialmente a los agentes aduanales; Llegada de

Nombrar oficialmente a los agentes aduanales;Aduanal Tramitar los registros de importador y exportador; Llegada de mercancías y su registro; Revisión de

Llegada de mercancías y su registro;de importador y exportador; Nombrar oficialmente a los agentes aduanales; Revisión de la documentación del cliente;

Revisión de la documentación del cliente;de importador y exportador; Nombrar oficialmente a los agentes aduanales; Llegada de mercancías y su registro;

Reconocimiento previo;Cotización de mercancías; Recabar documentos obligatorios; Formular y validar los pedimentos; Efectuar el pago, en

Cotización de mercancías;Reconocimiento previo; Recabar documentos obligatorios; Formular y validar los pedimentos; Efectuar el pago, en su caso;

Recabar documentos obligatorios;Reconocimiento previo; Cotización de mercancías; Formular y validar los pedimentos; Efectuar el pago, en su caso;

Formular y validar los pedimentos;Cotización de mercancías; Recabar documentos obligatorios; Efectuar el pago, en su caso; Someter al mecanismo de

Efectuar el pago, en su caso;documentos obligatorios; Formular y validar los pedimentos; Someter al mecanismo de selección automatizada a las

Someter al mecanismo de selección automatizada a las mercancías;y validar los pedimentos; Efectuar el pago, en su caso; Liberar las mercancías y enviarlas a

Liberar las mercancías y enviarlas a su destino final aduanero; yal mecanismo de selección automatizada a las mercancías; Formulación de expedientes y registros contables. Los actos

Formulación de expedientes y registros contables.las mercancías y enviarlas a su destino final aduanero; y Los actos aduanales prescriben, en principio

Los actos aduanales prescriben, en principio a

presentación del pedimento, sin embargo, hay actos continuados en materia tributaria,

como son las importaciones temporales, las de depósito fiscal y las de los recintos fiscalizados.

la

los

5 años

contados a partir de

Estadísticas en materia aduanera.

Solo 1 de cada 9 embarques tienen reconocimiento aduanero;contados a partir de Estadísticas en materia aduanera. El reconocimiento aduanero consiste en la comprobación de

El reconocimiento aduanero consiste en la comprobación de descripciones, cantidades y datos de identificación;Solo 1 de cada 9 embarques tienen reconocimiento aduanero; Solo 1350 de las 11700 fracciones arancelarias

Solo 1350 de las 11700 fracciones arancelarias a la importación y 5 de las 5300 a la exportación requieren permisos y autorizaciones o pagan cuota compensatoria;de descripciones, cantidades y datos de identificación; en el Diario Oficial de la El 99% de

en el Diario Oficial de la

El 99% de los obstáculos de la aduana están publicadoso pagan cuota compensatoria; en el Diario Oficial de la Federación; El 8% de las operaciones

Federación;

El 8% de las operaciones aduanales de actividades empresariales se manejan a través de agente aduanal;los obstáculos de la aduana están publicados Federación; La Administración Aduanera es la dependencia del Gobierno

La Administración Aduanera es la dependencia del Gobierno Federal más automatizada y de mayor control;empresariales se manejan a través de agente aduanal; Las operaciones aduanales anuales superan los 8 millones

Las operaciones aduanales anuales superan los 8 millones de movimientos;del Gobierno Federal más automatizada y de mayor control; Las aduanas de Nuevo Laredo y Ciudad

Las aduanas de Nuevo Laredo y Ciudad de México procesan casi el 47% de las operaciones aduanales del país;aduanales anuales superan los 8 millones de movimientos; El 67% del comercio exterior de México para

El 67% del comercio exterior de México para el 2002, supero los 400 mil millones de dólares; yprocesan casi el 47% de las operaciones aduanales del país; El Comercio Exterior de bienes representa

El Comercio Exterior de bienes representa casi el 65% del valor del PIB nacional.para el 2002, supero los 400 mil millones de dólares; y Términos utilizado en Materia Aduanera.

Términos utilizado en Materia Aduanera. 1º Cobertura de la entrada y salida de mercancías tangibles. 2º Responsables directos: Propietarios tenedores, poseedores, “tocadores”,

independientemente de su relación jurídica o comercial con los bienes. 3º Responsables solidarios: agentes aduanales, mandatarios, transportistas y almacenes. 4º Regímenes aduanales: son 6, se definen por el destino que se le quiera dar a los bienes:

4.1. Definitivo: De importación y de exportación.

4.2. Temporal:

a) Para Pitex y maquiladoras (insumos y bienes de capital).

b) Para convenios internacionales (únicamente para retorno en su mismo estado).

4.3. Depósito fiscal: almacenaje en Almacenes Generales de Depósito.

4.4. Tránsito de mercancías: interno e internacional.

4.5. Elaboración, trasformación y reparación de recintos fiscalizados.

4.6. Recintos Fiscalizados Estratégicos.

5º Las condiciones de una mercancía son las que existen en la fecha de llegada al país o a la aduana. 6º Básicamente se cuentan con dos meses de permanencia mexicana en las aduanas mexicanas (salvo fronteras). 7º Las obligaciones aduanales son de carácter fiscal por lo que deben estar llamadas en forma clara y precisa en las leyes y demás ordenamientos.

8º La regulación del despacho aduanal está basada en la Ley Aduanera, que es una ley procedimental, sin embargo, se asiste de otras disposiciones en la materia especial de cada una:

8.1. Ley Aduanera, Reglamento y Reglas con sus anexos.

8.2. Leyes fiscales, como el Código Fiscal, Ley del IVA, ISR.

8.3. Ley Regulatoria de Comercio Exterior y los decretos de Restricciones y Regulaciones

no arancelarias, incluidas:

-Cuotas compensatorias -Permisos sanitarios, foto zoosanitarios, ecológicos, etc. -Normas Oficiales Mexicanas y etiquetado. -Permisos previos, cupos, avisos, etc.

8.4. Tratados Internacionales en materia comercial.

8.5. Fundamentación y motivación constitucional.

Diccionario Básico de los conceptos más relevantes en Materia Aduanera.

1. Pedimento. Declaración fiscal aduanal elaborada por el agente o apoderado aduanal que contiene la mayor parte de la información sobre mercancías de importación y de exportación.

2. SAAI. Sistema Automatizado Aduanero Integral que registra todas las operaciones de importación y exportación en cuanto a nombre del usuario de la aduana, régimen aduanero, cantidad y descripción de los bienes y otros datos de control.

3. PAMA. Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, utilizado para efectuar el embargo precautorio de las mercancías de comercio exterior.

4. Agente y Apoderado Aduanal. Persona física que representa legalmente a los importadores y exportadores del país para efectuar sus despachos aduanales. Obligatoria participación.

5. Reconocedor Aduanero. Persona encargada por parte del Gobierno Federal para llevar a cabo el primer reconocimiento aduanero (ex vi aduanal).

6. Dictaminador Aduanero. Persona contratada por la iniciativa privada para llevar a cabo el segundo reconocimiento aduanero.

7. Incidencias. Determinaciones provisionales de la autoridad sobre valoración, clasificación arancelaria, datos inexactos o falta de documentación.

8. Rectificaciones, proceso técnico legal para la corrección de datos contenido el pedimento aduanal.

9. Clasificación arancelaria, el proceso más importante para operar legal y eficazmente en la aduana del mundo.

La aduana ya no es el obstáculo más impenetrable del comercio exterior, ya que éste no puede ser más detenido por el proceso conocido como la globalización. Así las cosas, la aduana mexicana, como la de todos los demás países ha tenido que redefinir su existencia sino quiere morir en el mar del contrabando que ocasiona el proteccionismo.

Por ello, la aduana mexicana vive, técnicamente hablando, para satisfacer cuatro principios básicos:

Recaudación.hablando, para satisfacer cuatro principios básicos: Protección. Fomento. Información. Recaudación aduanera.

Protección.para satisfacer cuatro principios básicos: Recaudación. Fomento. Información. Recaudación aduanera. Uno de los

Fomento.cuatro principios básicos: Recaudación. Protección. Información. Recaudación aduanera. Uno de los objetivos

Información.principios básicos: Recaudación. Protección. Fomento. Recaudación aduanera. Uno de los objetivos de la aduana

Recaudación aduanera. Uno de los objetivos de la aduana mexicana consiste en asegurar la correcta recaudación de impuestos internos y externos, para ello se ha implementado:

Redefinición de las fracciones arancelarias.impuestos internos y externos, para ello se ha implementado: Reglas específicas de clasificación (regla 2 y

Reglas específicas de clasificación (regla 2 y 8.)implementado: Redefinición de las fracciones arancelarias. Establecimiento de distintas tasas de arancel: General,

Establecimiento de distintas tasas de arancel: General, Preferencial, Sectorial o de Promoción.Reglas específicas de clasificación (regla 2 y 8.) Ubicación de importadores y exportadores. Registro Federal

Ubicación de importadores y exportadores.arancel: General, Preferencial, Sectorial o de Promoción. Registro Federal de Contribuyentes. Padrón de importadores,

Registro Federal de Contribuyentes.o de Promoción. Ubicación de importadores y exportadores. Padrón de importadores, sectorial y de exportadores.

Padrón de importadores, sectorial y de exportadores.y exportadores. Registro Federal de Contribuyentes. Convenios Internacionales para el intercambio de

Convenios Internacionales para el intercambio de información.Padrón de importadores, sectorial y de exportadores. Registro de todas las operaciones de comercio exterior.

Registro de todas las operaciones de comercio exterior.Internacionales para el intercambio de información. Imposición de multas elevadas para la omisión total o

Imposición de multas elevadas para la omisión total o parcial de las contribuciones y cuotas compensatorias.Registro de todas las operaciones de comercio exterior. Determinación de bases gravables conforme a los

Determinación de bases gravables conforme a los ordenamientos internacionales.o parcial de las contribuciones y cuotas compensatorias. Aun cuando los impuestos al comercio exterior están

Aun cuando los impuestos al comercio exterior están a la baja evidente, la aduana también es responsable de la recaudación de impuestos como el IVA, IEP, etc.gravables conforme a los ordenamientos internacionales. La Protección Aduanera El problema más importante que

La Protección Aduanera El problema más importante que debe atender la aduana es la de prohibir la entrada o salida de productos “maléficos” para la economía nacional, la población y/o el medio ambiente, en este sentido se han establecido diversos mecanismos que regulan la entrada y salida:

Restricciones y regulaciones no arancelarias.diversos mecanismos que regulan la entrada y salida: Cuotas compensatorias. Permisos previos y de mercancías

Cuotas compensatorias.y salida: Restricciones y regulaciones no arancelarias. Permisos previos y de mercancías peligrosas. Autorizaciones

Permisos previos y de mercancías peligrosas.y regulaciones no arancelarias. Cuotas compensatorias. Autorizaciones y avisos fitozoosanitarios. Normas de

Autorizaciones y avisos fitozoosanitarios.Permisos previos y de mercancías peligrosas. Normas de certificación. Normas de etiquetado. Sin embargo,

Normas de certificación.peligrosas. Autorizaciones y avisos fitozoosanitarios. Normas de etiquetado. Sin embargo, el objetivo esencial debe

Normas de etiquetado. Sin embargo, el objetivo esencial debe estar en la detención de los grandes males del comercio exterior.y avisos fitozoosanitarios. Normas de certificación. Mercancías robadas. Mercancías sub valuadas. Mercancías

Mercancías robadas.en la detención de los grandes males del comercio exterior. Mercancías sub valuadas. Mercancías indebidamente

Mercancías sub valuadas.grandes males del comercio exterior. Mercancías robadas. Mercancías indebidamente trianguladas. Mercancías

Mercancías indebidamente trianguladas.exterior. Mercancías robadas. Mercancías sub valuadas. Mercancías prohibidas: Armas. Drogas. Mercancías usadas. 12

Mercancías prohibidas:robadas. Mercancías sub valuadas. Mercancías indebidamente trianguladas. Armas. Drogas. Mercancías usadas. 12

Armas. Drogas. Mercancías usadas.

Facilitación de las Operaciones en Materia Aduanera

Operacionales.Facilitación de las Operaciones en Materia Aduanera Pedimento consolidado. Revisión de origen.  Operaciones

Pedimento consolidado.de las Operaciones en Materia Aduanera Operacionales. Revisión de origen.  Operaciones virtuales y

Revisión de origen.en Materia Aduanera Operacionales. Pedimento consolidado.  Operaciones virtuales y constancias de exportación.

Operaciones virtuales y constancias de exportación.

Globalizadores.

Programas de fomento:

Pitex, maquiladora y Recimes. Programas de protección sectorial.

Registros de facilitación:

Altex y Ecex.

Sistema Automatizado.

Limitación en los embargos precautorios. Por excesiva subvaluación.

Por falta de pedimento y/o

Por falta de permisos a la “protección”.

declaración ya sea de hecho o presunta.

Especialización de las tareas de fiscalización:

Auditoria.

Recaudación.

Aduanas.

Fiscalización en materia aduanera El verdadero despacho aduanal se hace en la glosa de documentos, por ello se exige, además del pedimento la siguiente documentación:

Factura aduanal.se exige, además del pedimento la siguiente documentación: Restricciones y regulaciones no arancelarias. Certificados

Restricciones y regulaciones no arancelarias.del pedimento la siguiente documentación: Factura aduanal. Certificados de origen. Certificados de peso. Datos de

Certificados de origen.aduanal. Restricciones y regulaciones no arancelarias. Certificados de peso. Datos de identificación individual.

Certificados de peso.y regulaciones no arancelarias. Certificados de origen. Datos de identificación individual. Anexo 18. Garantías

Datos de identificación individual.arancelarias. Certificados de origen. Certificados de peso. Anexo 18. Garantías por Diferencias con Permisos Estimados.

Anexo 18.Certificados de peso. Datos de identificación individual. Garantías por Diferencias con Permisos Estimados.

Garantías por Diferencias con Permisos Estimados.de peso. Datos de identificación individual. Anexo 18. Conocimiento de Embarque Marítimo o Aéreo. El Sistema

Conocimiento de Embarque Marítimo o Aéreo.Anexo 18. Garantías por Diferencias con Permisos Estimados. El Sistema Aduanero Mexicano trabaja en forma distinta

El Sistema Aduanero Mexicano trabaja en forma distinta al de los Estados Unidos, simplemente por la diferencia de sus registros fiscales de contribuyentes.

En México se busca demostrar:

La correcta operación aduanera: impuestos, permisos y registros;fiscales de contribuyentes. En México se busca demostrar: La completa legal estancia en el país; El

La completa legal estancia en el país;operación aduanera: impuestos, permisos y registros; El correcto registro contable de las operaciones aduanales;

El correcto registro contable de las operaciones aduanales; yy registros; La completa legal estancia en el país; La completa conciencia de los importadores y

La completa conciencia de los importadores y exportadores del país.y registros; La completa legal estancia en el país; El correcto registro contable de las operaciones

TEMA II

TEORÍA DE LAS FORMAS DE INTEGRACIÓN ADUANERA.

El antecedente más representativo de las formas de integración lo encontramos en la segunda mitad del siglo XIX en los estados germánicos, con el establecimiento del “Zollverein” tipo de unión aduanera propiciada por Prusia y que permitió a estos pueblos (Alemania, Prusia y Hungría) tener un desarrollo económico que pudiera competir con el francés e inglés. Luego entonces las naciones en su devenir histórico han encontrado tres etapas, dentro del Comercio Internacional, para conjuntar sus esfuerzos y formar bloques que les permitan ampliar su comercio interno y externo, para estimular su crecimiento económico, su producción nacional, activando su desarrollo agrícola e industrial.

Dichas formas son:

1.- La cooperación.- Es el acuerdo bilateral o multinacional en que los estados miembros se comprometen a cumplir recíprocamente asuntos de interés común sin que esto signifique menoscabo de su libertad o soberanía.

2.- La integración.- En estricto sentido, consiste en que a través de los Tratados Internacionales, dos o más Estados ceden algunas de sus prerrogativas soberanas para crear una zona nueva con personalidad jurídica independiente a la de sus miembros, en la cual pueden circular libremente y con el mismo tratamiento, mercancías, servicios, personas y capitales, según sea el grado de amplitud de la integración.

3.- La unificación.- Es la forma más elevada de integración en la cual hay una fusión completa de los Estados, los cuales se reservan algunos de sus tributos de su soberanía para cuestiones de poca envergadura y de carácter local pero los asuntos de importancia son fijados por la unión, siendo sus resoluciones obligatorias para todos los Estados unificados. Es decir, se forma un Estado nuevo con todos sus atributos.

De las tres formas aplicadas, la que reviste mayor importancia para el estudio del Derecho Aduanero, es la integración, ya que la cooperación es una forma tímida de iniciar el desarrollo comercial y económico de los estados. Por otra parte, la Unificación es todavía un ideal no alcanzado con características utópicas que algún día deberá darse entre los pueblos para contar con un desarrollo más armónico, justo y que permita a los estados mantener relaciones de equidad e igualdad más acordes a la realidad en que vivimos.

La integración debe restringirse al campo internacional, así lo han entendido los principales teóricos que se han avocado al estudio de esta teoría.

CARACTERÍSTICAS DE LA INTEGRACIÓN ADUANERA Tradicionalmente las formas de integración revisten cuatro características diferentes:

1.- Sistema de preferencias aduaneras. 2.- Área de Libre Comercio. 3.- Unión Aduanera. 4.- Mercado Común o Unión Económica.

Estas formas en teoría tienen una evolución gradual, sin que esto quiera decir que en su implantación una etapa debe de preceder forzosamente a la siguiente.

1.- SISTEMA DE PREFERENCIAS ADUANERAS. Es la forma de integración en la cual un conjunto de territorios aduaneros se conceden entre sí una serie de ventajas, extensibles a terceros.

Como ejemplos de esta etapa, podemos señalar al área de preferencias de la Commonwealth Británica, creada por la Conferencia de Ottawa en 1932, entre los integrantes se encuentran Inglaterra, Canadá, Australia, Nueva Zelanda, India, etc. También es un ejemplo típico de esta forma de integración la Unión Francesa. Integrada por Francia y sus antiguos dominios.

Por su parte Estados Unidos mantiene u sistema semejante con Puerto Rico y las Islas vírgenes, habiéndolo tenido con Filipinas hasta 1975.

El sistema en la actualidad ha perdido su importancia, ya sea, por las disposiciones de la OMC en lo que se refiere a la clausula de Nación más favorecida o bien, a que los países se han adherido a formas de mayor envergadura.

2.- ÁREA DE LIBRE COMERCIO. En esta forma quedan abolidos los aranceles y (las restricciones cuantitativas) entre los países participantes, pero cada miembro mantiene sus propios aranceles en contra de los países no miembros.

La Organización Mundial del Comercio entiende por zona de libre comercio “un grupo de dos o más territorios aduaneros entre los cuales se eliminan los derechos de aduanas y la demás reglamentaciones comerciales restrictivas con respecto a lo esencial de los intercambios comerciales de los productos originarios de los territorios constitutivos de dicha zona de libre comercio.

Una zona de libre comercio es un área formada por dos o más países que de manera inmediata o paulatinamente suprimen las restricciones aduaneras y comerciales entre sí, pero manteniendo cada Estado frente a terceros su propio arancel de aduanas y su peculiar régimen de comercio.

Esta forma de integración representa el sistema más flexible para los países que pretenden iniciar un proceso de integración, toda vez que en teoría, solamente existe un proceso de liberación de mercancías en forma reciproca. Son formaciones poco estables y de carácter transitorio ya que por fuerza natural, tienden a convertirse en formas más elevadas de integración, o bien a desaparecer.

Obstáculos que se pueden presentar en las áreas de Libre Comercio 1.- No contar con bases razonables y justas para la distribución de beneficios entre los integrantes. 2.- La falta de un arancel común hacia terceros países ajeos a la zona. 3.- La libertad de dicho comercio independiente con las otras naciones.

4.-

originarias o producidas en el territorio que constituyen el área liberada.

No

reglamentar

adecuadamente

las

mercancías

que

deben

considerarse

como

Como ejemplo de esta forma de integración, podemos señalar a la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), a la Asociación Europea de Libre Comercio (AFTA), la Zona Australia-Nueva Zelanda y la Asociación de Libre Comercio de Norteamérica (TLC o NAFTA) entre otras.

3.- UNIÓN ADUANERA. Es la forma de integración de dos o más Estados separados que a través de un acuerdo internacional, deciden en forma inmediata o gradual suprimir sus barreras arancelarias y comerciales a la circulación de mercancías entre los territorios de los países miembros.

El desarme arancelario y comercial como se le conoce a la eliminación de restricciones cualitativas y cuantitativas para las mercancías de comercio exterior, es una forma común entre las áreas de libre comercio y la uniones aduaneras, solamente que estas últimas tienen una característica diferente a la etapa anterior que consiste en la formación de un Arancel Aduanero Común (MC) frente a terceros países ajenos a la unión. Este elemento denominado Tarifa Exterior Común (TEC) es la diferencia fundamental entre la unión aduanera y el área de libre comercio.

Así como la Organización Mundial del Comercio (OMC) entiende por Unión Aduanera a “la sustitución de dos o más territorios aduaneros por un solo territorio aduanero. De esta manera los derechos de aduanas y las demás reglamentaciones comerciales restrictivas, se eliminan con respecto a lo esencial del comercio entre los territorios que constituyen la Unión y que cada uno de los miembros de la unión al comercio con los territorios ajenos a ella, idénticos derechos y reglamentaciones comerciales.

Las Uniones Aduaneras se forman en base a un programa de liberación de mercancías originarias de los territorios contratantes, así como a la formación de un arancel externo común y a la distribución equitativa de lo recaudado por concepto de impuestos al comercio exterior. Como ejemplo clásico de este tipo de integración, es la unión formada por Bélgica, Holanda y Luxemburgo (BENELUX). Podemos apuntar también como unión aduanera la formada por la comunidad Económica de África del Oeste (CEAO).

4.- MERCADO COMÚN O UNIÓN ECONÓMICA. Es la forma más elevada de integración aduanera, ya que se establece un sistema que permite la libre circulación de mercancías, servicios, personas, tecnologías y capitales de combinación con un “desarme arancelario y comercial” y con el establecimiento de una sola nomenclatura arancelaria común para los países miembros y de estos en sus relaciones con terceros. El mercado común supone el intento más importante para lograr una unificación política y social entre sus miembros. El procedimiento sigue tres pasos a saber: el primero, consiste en la formación de la unión aduanera; el segundo, en la integración económica y el tercero en la unificación política.

Bela Balassa, señala que en un mercado común, se logra una forma más elevada de integración, al abolir no solamente las restricciones al comercio, sino también las restricciones a los movimientos de factores.

El mercado común tiene tres características esenciales que incluyen a todas las formas de integración.

La primera, consiste en que se cuenta con la libre circulación de mercancías en el territorio unificado, ampliada esta libertad a los bienes, servicios, transportes, personas y capitales. La segunda, consiste en que forma un bloqueo homogéneo que actúa con unidad en capítulos de políticas económicas y sociales frente a terceros. La tercera, que se forma dentro de la comunidad, instituciones comunes que tienen funciones ejecutivas normativas y judiciales con fuerza y autoridad por sobre cada país miembro, teniendo por lo tanto estas instituciones características supranacionales.

El mercado común europeo denominado también Comunidad Económica Europea y actualmente Comunidad Europea, es la forma más representativa de esta Integración Aduanera.

TEMA III PRINCIPALES ORGANIZACIONES INTERNACIONALES RELACIONADAS CON LA MATERIA.

ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES Y COMERCIO (GATT).

Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (en inglés, General Agreement On Trafics and Trade, GATT), tratado firmado en la Conferencia Arancelaria de Ginebra en 1947 por los representantes de 23 países no comunistas. El principal logro de este acuerdo fue la creación de un foro internacional dedicado al aumento del comercio multilateral y a la resolución de los conflictos comerciales internacionales. Este acuerdo sustituyó a una propuesta de creación de una nueva organización Internacional de Comercio de las Naciones Unidas que no se constituyó debido a las tensiones generadas por la guerra fría. El GATT entró en vigor en en enero de 1948 y se fueron adhiriendo paulatinamente más países.

En 1988, 96 países, que acaparaban la mayor parte del comercio internacional, pertenecían al GATT, mientras que otros tenían acuerdos particulares incluyendo adhesiones de facto al tratado. Los miembros del GATT han llevado a cabo, desde 1947, ocho conferencias arancelarias, denominadas “rondas”. La séptima ronda, conocida como ronda de Tokio, finalizó en 1979. La octava conferencia arancelaria, denominada ronda de Uruguay, se inició el 15 de septiembre de 1986 y se clausuró el 15 de diciembre de 1993, con un acuerdo que incluía a sustitución del GATT por la Organización Mundial del Comercio (OMC) a partir del 1º de enero de 1995.

POLÍTICAS COMERCIALES. Los miembros del GATT estudiaron y propusieron medidas que minimizaron las barreras comerciales, tanto las nuevas como las ya existentes, incluyendo la reducción de los aranceles a la importación, así como los contingentes de importación, aboliendo los acuerdos comerciales preferentes entre los países miembros. Las concesiones arancelarias se negociaban bajo el principio de reciprocidad. Una concesión arancelaria respecto a un determinado producto se aplicaba a todas las partes contratantes, aunque se podía pedir una cláusula de salvaguarda para retirar una concesión inicial en caso de que la reducción arancelaria provocara graves problemas a la industria nacional.

Una de las características fundamentales del GATT es el principio de no discriminación comercial entre los países miembros. Todos los países adheridos al GATT acordaron una política de nación más favorecida entre todos los miembros. Las naciones integrantes acordaron tratar a todos los miembros de la misma manera. Todos los aranceles, reducidos o no, se incluían en esta política. Los miembros del GATT persiguen en teoría, la abolición de todas las barreras proteccionistas no arancelarias. El primer intento de supresión de estas barreras se llevo a cabo durante las conversaciones de la ronda de Kennedy (1964-1967). Durante las rondas Tokio y Uruguay se volvió a insistir en la necesidad de reducir estas barreras.

REFORMAS DEL GATT. Las primeras reformas importantes del Tratado se ratificaron en 1995. Los países miembros acordaron tomar medidas más severas respecto a los subsidios a la exportación y a la limitación de las importaciones. Durante la década de 1960, el GATT fue reformado de

nuevo con el fin de reflejar el creciente interés que los países desarrollados tienen en lo que respecta a los problemas comerciales de los países menos desarrollados. Gracias a estas reformas, los países más desarrollados no estaban obligados por el principio de reciprocidad

a corresponder las concesiones arancelarias hechas por otros miembros. En la ronda Uruguay se realizó la reforma más importante: la sustitución del GATT por la OMC (Organización Mundial del Comercio).

EL GATT Y LA OMC. Aunque se creó para reemplazar al GATT, la OMC incorpora todas las medidas del tratado original y las posteriores reformas, revisadas, mejoradas, denominándose GATT 1994. La OMC amplia el mandato del GATT a nuevas áreas, como el comercio de servicios y de la propiedad intelectual, y proporciona un marco legal a nivel internacional para reforzar las medidas del GATT. Puesto que la OMC desarrolla el acta final de la Ronda Uruguay, ésta, de hecho, perpetuando la organización y decisiones del GATT bajo una nueva estructura reforzada. De hecho, el GATT en sí no es más que un tratado provisional administrado por una secretaría improvisada, pero que ha sido transformado de manera efectiva en una organización internacional con plenos poderes.

COMISION ECONOMICA PARA AMERICA LATINA Y EL CARIBE (CEPALC). Una de las cinco comisiones regionales de la Organización de las Naciones Unidas (ONU), establecida el 28 de febrero de 1948 por resolución de su Consejo Económico y Social (ECOSOC) como Comisión Económica para América Latina (CEPAL), su actual denominación data de 1985. En la actualidad son miembros de la CEPALC los gobiernos de 47 países y territorios.

Los objetivos fundamentales de la CEPALC son:

a) Poner en marcha y apoyar todas aquellas medidas que contribuyan a facilitar una acción

concertada para la resolución urgente de problemas económicos;

b) Elevar el nivel de actividad económica en los países de Latinoamérica y el Caribe; c)

Mantener y estrechar las relaciones económicas de estos, tanto entre sí como con el resto; y d) Realizar o patrocinar investigaciones, estudios sobre problemas tecnológicos en los países miembros, así como intensificar aquellas actividades relacionadas con los problemas para su desarrollo económico, con el fin último de contribuir a la formulación y desarrollo de políticas coordinadas.

Por lo tanto, sus actividades se centran en la transferencia de recursos, intervención para la reforma monetaria internacional y el fomento de medidas para la mejora de la alimentación y

la agricultura de los países miembros de la comisión.

La CEPALC mantiene relación permanente con muchos de los órganos y agencias de Naciones Unidas así como con otras organizaciones, tales como la Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación (FAO), el Sistema Económico Latinoamericano (SELA), la UNESCO y el Fondo de las Naciones Unidas para la Infancia (UNICEF). Coopera también con el Centro de Derechos Humanos de Naciones Unidas.

Así mismo, mantiene relación con los gobiernos de la región para promover la investigación y análisis de los problemas económicos nacionales y regionales. Celebra sus sesiones con una periodicidad bianual.

La CEPALC tiene una serie de publicaciones propias, entre las que destacan: CEPALC Review (cuatrimestral); Boletín Demográfico (semestral); Cuadernos de la CEPALC; Statistical Yearbook for Latin America; Economic Survey of Latín América.

La Comisión Económica para América Latina (CEPAL) fue establecida por la resolución 106 (VI) del Consejo Económico y Social, del 25 de febrero de 1948 y comenzó a funcionar ese mismo año. En su resolución 1984/67, del 27 de julio de 1984, el Consejo decidió que la Comisión pasara a llamarse Comisión Económica para América Latina y el Caribe.

La CEPAL es una de las cinco Comisiones regionales de las Naciones Unidas y su sede está en Santiago de Chile. Se fundó para contribuir al desarrollo económico de América Latina, coordinar las acciones encaminadas a su promoción y reforzar las relaciones de los países entre sí y con las demás naciones del mundo. Posteriormente, su labor se amplió a los países del Caribe y se incorporó el objeto de promover el desarrollo social.

La CEPALC tiene dos sedes subregionales, una para la subregión de América Central ubicada en México, D.F. y la otra en la subregión del Caribe, situada en Puerto E spaña, que se establecieron en julio de 1951 y en diciembre de 1966, respectivamente. Además tiene oficinas nacionales en Buenos Aires, Brasilia, Montevideo y Bogotá y una oficina de enlace en Washington, D.C.

CONFERENCIA DE NACIONES UNIDAS PARA EL COMERCIO Y EL DESARROLLO (UNCTAD). En inglés, United Nations Conference on Trade and Development UNCTAD, Organismo permanente de la Asamblea General de la Organización de las Naciones Unidas (ONU), fundado en diciembre de 1964.

La UNCTAD nació como resultado de una reunión anterior en la que participaron 120 naciones para discutir problemas relacionados con el mercado internacional de mercancías y con el comercio como instrumento fundamental para el desarrollo económico. Las deliberaciones, que se prolongaron, durante tres meses, fueron de tal utilidad que la Asamblea General decidió en votación mantenerlas de forma permanente.

Entre las responsabilidades de la UNCTAD se encuentran:

a) Promover el comercio internacional entre los países de diversas etapas de desarrollo y

con sistemas socioeconómicos diferentes,

b) Iniciar acciones encaminadas a la negociación y adopción de acuerdos comerciales

multilaterales; y

c) Proporcionar un centro para armonizar las políticas relativas al comercio y al desarrollo de

los

Integración (ALADI).

la Asociación Latinoamericana de

gobiernos

o

agrupaciones

económicas

como

Todas las Naciones integradas en la ONU son miembros también de la UNCTAD, como también lo son algunos países pertenecientes a otras agencias afiliadas a la ONU. Las

sesiones plenarias se celebran cada cuatro años; entre una y otra sesión plenaria las actividades son dirigidas por un consejo de Comercio y Desarrollo que se reúne dos veces al año y esta compuesto por 130 miembros. El comité cuenta a su vez con varios comités permanentes que se ocupan de áreas específicas, como las mercancías, el alivio de la pobreza o la cooperación entre los países subdesarrollados.

El Comité Especial de Preferencias supervisa las operaciones del Sistema Global de Preferencias Comerciales, que proporciona un mecanismo para que una cierta proporción de productos fabricados en un país en vías de desarrollo pueda ser exportada a los países pos industrializados con una tasa de aduanas reducida. Existen también diversos grupos que se ocupan de los movimientos financieros y de la inversión, la privatización, la transmisión de tecnología y la potenciación de las oportunidades comerciales entre los países en vías de desarrollo. La sede de la UNCTAD se halla en Ginebra.

TEMA IV

IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR.

Clasificación Arancelaria de las Mercancías. La Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación y de Exportación.

La LIGIE se caracteriza por tener una tarifa que clasifica mediante un código numérico internacional, las mercancías y que a su vez determina los impuestos al comercio exterior a pagar o sus exenciones, tanto a la importación como a la exportación. La LIGIE se conforma por dos artículos, y es en su artículo 1, donde encontramos dicha tarifa compuesta con base en las reglas del código del Sistema Armonizado, esto es, la descripción de la nomenclatura, las unidades de medida para cada código o fracción arancelaria y las columnas impositivas tanto a la importación como a la exportación, en el artículo 2. Se establecen las reglas generales y la complementaria para la aplicación de la tarifa.

La Nomenclatura, es la clasificación de todas las mercancías tangibles y transportables que según su composición o función deben ubicarse en un código de identificación universal (fracción arancelaria), a efecto de aplicarles el respectivo impuesto ad valorem, al cruzar las fronteras y pasara las aduanas, para poder circular legalmente en territorio nacional. La nomenclatura incorporada a la tarifa de la LIGIE se basa en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías adoptado por el Consejo de Cooperación Aduanera (CCA), actualmente Organización Mundial de Comercio (OMC).

El Sistema Armonizado se integra con un código numérico de seis dígitos, los cuales deben ser idénticos para todos los países miembros de la OMA. Cada país establece el nivel nacional de desglose conforme a sus necesidades de identificación, adicionando a dicho código los dígitos necesarios para formar sus propias subdivisiones. En el caso de México, la tarifa de la LIGIE se estructura de la siguiente manera: 22 secciones, 38 notas legales, 98 capítulos, además de partidas, subpartidas. Este esquema se codifica en seis dígitos a partir de los cuales las legislaciones nacionales, como dijimos, pueden desglosar fracciones, según las necesidades de su comercio exterior. La fracción arancelaria que aplica únicamente para México, es un subdivisión para las mercancías de acuerdo con la política de nuestro país y se integra por un séptimo y octavo números de codificación.

Impuestos ad valorem. Las contribuciones que se causan por la entrada al territorio nacional de las mercancías o salida del mismo se les conocen como impuestos al comercio exterior o impuestos ad valorem (según el valor) y se denominan por la LIGIE, respectivamente, impuesto general de importación e impuesto general de exportación. La legislación y doctrina internacional también les denomina “aranceles aduaneros”, “impuestos aduaneros”, derechos de aduana”, “tributos aduaneros” y a través de la historia se les han conocido también como “portorium”, “alcabala”, “almojarifazgo”, “portazgo”.

Están obligados al pago de los mismos las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista en la Ley Aduanera, incluso tratándose de mercancías que se encuentran bajo algún programa de devolución (Draw Back) o de diferimientos de aranceles. La federación, el Distrito Federal, los estados, municipios,

entidades de la administración pública paraestatal, instituciones de beneficencia privada y sociedades cooperativas, también están obligados al pago de los impuestos al comercio exterior sin importar que conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos o se les exente de su pago. Por otra parte, no debemos olvidar que en el caso que corresponda, las mercancías que ingresan al país pueden estar afectadas al pago de los llamados impuestos internos (IVA, IEPS, ISAN, DTA) y de un aprovechamiento (cuota compensatoria), los cuales deberán pagarse junto con los impuestos al comercio exterior, estos es, el impuesto general de importación o de exportación conforme al a TIGIE.

ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR.

LOS SUJETOS. Los cuales pueden ser activo o pasivo. El sujeto activo es el Estado, que impone la obligación tributaria aduanera y exige el cumplimiento de la misma, percibiendo la contribución. El sujeto pasivo, es la persona física o moral de carácter privado que jurídicamente debe pagar el crédito tributario por haberse colocado dentro de los supuestos de la norma aduanera. La Federación, el Distrito federal, los Estados, los municipios, las unidades de la administración pública paraestatal, las instituciones de beneficencia privada y las sociedades cooperativas, también pueden tener la categoría de sujetos pasivos.

EL OBJETO DEL IMPUESTO. Es la entrada (importación) y salida (exportación) de mercancías del territorio aduanero; se requiere que éstas sean destinadas a alguno de los regímenes aduaneros que establezca la ley y se encuentren sujetos al pago de impuestos al comercio exterior.

HECHO GENERADOR. Es el acto de introducir mercancías o la extracción de las mismas al o del país o su reexpedición de la región o franja fronteriza al resto del país, de acuerdo con el régimen aduanero a que se sujete la mercancía.

BASE GRAVABLE. Es la cantidad sobre la que se determinan los impuestos al comercio exterior. En el impuesto de importación, será el valor en aduanan de las mercancías (valor de transacción) o el que la ley estime aplicable; en el impuesto de exportación, el valor comercial de la mercancías en el lugar de la venta.

TASA O CUOTA. También conocida como el “ad valorem”, ya que se reflejan en porcentajes, es la cantidad que debe cubrirse de acuerdo con el porcentaje del valor de la mercancía conforme a la clasificación arancelaria que le corresponda. En nuestro país, la Ley General de Importación y Exportación establece las cuotas aplicables a la importación y exportación de las mercancías.

LA OBLIGACION DE PAGO. El pago como una obligación de dar dinero causado recae en el sujeto pasivo, quien debe enterar este al Estado por concepto de impuesto al comercio exterior por la introducción de mercancías al país o por su extracción del mismo.

LOS ARANCELES. Podemos definir a los aranceles como, las cuotas o tasas que se establecen en forma de porcentaje o en términos específicos, que determinan el pago de los impuestos al comercio exterior a pagar aplicándose a un valor o pecio de u bien que les sirve de base y de donde resulta el impuesto a la importación o exportación.

VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS. En la actualidad se conocen dos sistema internacionales relativos a la valoración en la aduana de las mercancías importadas: el Convenio sobre el Valor en Aduana de las Mercancías, denominado Definición del Valor de Bruselas (DVB) o valor normal, basado en una concepción teórica, en virtud de que establece supuestos hipotéticos del valor normal en aduana de las mercancías, mismo que entro en vigor el 18 de julio de 1953; y el Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 (Acuerdo sobre valoración), basado en una concepción positiva del valor, toda vez que descansa en valores o precios reales de las operaciones aduaneras y es el que actualmente rige en la mayoría de los países del mundo, incluyendo a México que incorporo el acuerdo sobre valoración en el texto de la Ley Aduanera vigente. El acuerdo sobre valoración prácticamente ha venido a sustituir la DVB, sobre todo en aquellos países miembros de la OMC, a efecto de determinar la base gravable de los derechos arancelarios.

VALOR EN ADUANA. El objetivo de la valoración de las mercancías que se importan o exportan de un territorio aduanero a otro, es el de determinar la base gravable para el cálculo de los impuestos tanto de importación como de exportación que se pagan en tales operaciones. La base gravable de los impuestos al comercio exterior, es la cantidad sobre la que se determinan los impuestos generales tanto de importación como de exportación. El valor en aduana es el que se establece para efectos tributarios aduaneros para el pago de los impuestos de importación de las mercancías de origen extranjero que se introducen al territorio aduanero mexicano, y se le conoce como valor de transacción, salvo los casos en los que la ley establezca otros valores o métodos alternativos de valoración.

VALOR DE TRANSACCION. Es el que se establece libremente entre un comprador-importador y un vendedor-exportador para la adquisición de determinada mercancía y que podrá ser pagado o pagarse en el momento de la aceptación del valor por parte de la aduana. El artículo 64 de la Ley Aduanera señala que se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, el precio pagado por las mismas, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo 67 de dicha ley, y que éstas se vendan para ser exportadas al territorio nacional por compra efectuada por el importador, precio que se ajustara en su caso, en los términos dispuestos por el artículo 65 de la misma ley.

ARTÍCULO 67. (L.A.) I. Que no existan restricciones a la enajenación o utilización de las mercancías por el importador, con excepción de las siguientes:

a) Las que impongan o exijan las disposiciones legales vigentes en el territorio nacional.

b) Las que limiten el territorio geográfico en donde puedan venderse posteriormente las mercancías.

c) Las que no afecten el valor de las mercancías.

II. Que la venta para la exportación con destino al territorio nacional o el precio de las mercancías no dependan de aluna condición o contraprestación cuyo valor no pueda determinarse con relación a las mercancías a valorar.

III. Que no revierta ni directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la enajenación posterior o de cualquier cesión o utilización ulterior de las mercancías efectuada por el importador, salvo en el monto en que se haya realizado el ajuste señalado en la fracción IV del artículo 65 de esta ley.

IV. Que no exista vinculación entre el importador y el vendedor o que en caso de que exista, la misma no haya influido en el valor de la transacción.

CASOS DE VINCULACIÓN. Se considera que existe vinculación:

a) Si una persona ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.

b) Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.

c) Si tienen una relación de patrón y trabajador.

d) Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.

e) Si una de ellas controla directamente o indirectamente a la otra.

f) Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.

g) Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.

h) Si son de la misma familia.

métodos

Cuando

secundarios, en orden progresivo y por exclusión.

no

sea

posible

aplicar

el

valor

de

transacción,

se

aplicaran

los

Valor de transacción de mercancías idénticas. Se entiende por mercancías idénticas, aquellas producidas en el mismo país que las mercancías objeto de valoración, que sean iguales en todo, incluidas sus características físicas, calidad, marca y prestigio comercial.

Valor de transacción de mercancías similares. Son aquellas producidas en el mismo país que las mercancías objeto de valoración, que aún cuando no sean iguales en todo, tengan características y composición semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables.

Valor de precio unitario de venta. Se entiende el precio a que se venda el mayor número de unidades en las ventas a personas que no estén vinculadas con los vendedores de las mercancías, al primer nivel comercial, después de la imitación a que se efectúen dichas ventas.

Valor reconstruido. El cuarto método secundario de valoración aduanera es una especie de método de costeo de bienes y servicios y consiste en sumar ciertos elementos limitativos, mencionados en el artículo 77 de la Ley Aduanera, entre las que se encuentran las siguientes:

I. El costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras operaciones efectuadas para producir las mercancías importadas, determinado con base en la contabilidad comercial del productor, tales como:

1.-

El costo y gastos a que se refieren los incisos b y c de la fracción I del artículo 65 de la Ley Aduanera.

b.

El costo de los envases y embalajes que para efectos aduaneros se considere que forman un todo con las mercancías de que se trate.

c.

Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales.

2.-

El valor debidamente repartido de los bienes y servicios a que se refieren los incisos

a), b) y c) de la fracción II de multicitado artículo 65, siempre que el importador, de manera directa e indirecta, los haya suministrado para su utilización en la producción de

las mercancías importadas.

a) Los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos para la producción

del las mercancías importadas. b) Las herramientas, matices, moldes y elementos análogos utilizados para la producción de las mercancías importadas.

c) Los materiales consumidos en producción de las mercancías importadas.

3.- El valor debidamente repartido, de los trabajos a los que se refiere el inciso d) de la fracción II de artículo 65, en la medida que corran a cargo el productor.

d) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y

descarga en que incurra con motivo del transporte de las mercancías hasta que se den los supuestos a que refiere la fracción I del artículo 56 de la Ley Aduanera.

II. Una cantidad global por concepto de beneficios y gastos generales, igual a la que normalmente se adiciona tratándose de venta de mercancías de la misma especie o clase que las mercancías sujetas a valoración, efectuadas por productores del país de exportación en operación de exportación a territorio nacional.

III. Los gastos a que hace referencia el inciso d de la fracción II del artículo 65.

Método conforme a criterios razonables. Conocido como el último recurso, ya que se aplica cuando el valor de las mercancías importadas no puede determinarse conforme a los métodos anteriores, ya sea por falta de información o por que los documentos soporte no se pueden utilizar, etc.

Exenciones y Franquicias Las exenciones aplicables a la materia aduanera significan el no nacimiento o causación de los impuestos al comercio exterior, mientras que en la franquicia aunque hay un nacimiento o causación de los impuestos implica la existencia de una excepción del pago de dichos impuestos.

El artículo 61 de la Ley Aduanera establece que no se pagaran los impuestos al comercio exterior por la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de las siguientes mercancías:

1.- Las exentas conforme a las leyes de los impuestos generales de importación y exportación y a los tratados internacionales, así como las mercancías que se importen con objeto de destinaras a finalidades de defensa nacional o seguridad pública. (Exención.)

2.- Los metales, aleaciones, monedas y las demás materias primas que se requieran para el ejercicio por las autoridades competentes, de las facultades constitucionales de emisión de monedas y billetes. (Exención.)

3.- Los vehículos destinados a servicios internacionales para el transporte de carga o de personas, así como sus equipos propios e indispensables: no quedan comprendidos en ese supuesto, los vehículos que en el propio territorio nacional sean objeto de explotación comercial, los que se adquieran para usarse o consumirse en el país, ni los que se destinen a consumo o uso en el extranjero. (Exención.)

4.- Las nacionales que sean indispensables, a juicio de las autoridades aduaneras, para el abastecimiento de los medios de transporte que efectúen servicios internacionales, así como las mercancías de rancho o uso económico para tripulantes y pasajeros, excepto los combustibles que tomen las embarcaciones de matrícula extranjera. (Exención.)

5.- Las destinadas al mantenimiento de las aeronaves de las empresas nacionales de aviación que presten servicios internacionales y estén constituidas conforme a las leyes respectivas. (Exención.)

6.- Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales. (Franquicia.)

7.- Los menajes de casa pertenecientes a inmigrantes y a nacionales repatriados o deportados, que los mismos se hayan usado durante su residencia en el extranjero, así como los instrumentos científicos y las herramientas cuando sean de profesionales y las herramientas de obreros y artesanos, siempre que se cumpla con los plazos y la formalidades. (Exención.)

8.- Las que importen los habitantes de la franja fronteriza para su consumo, siempre que sean de la clase, valor y cantidad que establezca la SHCP. (Franquicia).

9.- Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseñanza, de investigación, de salud pública o de servicio social, que importen organismos públicos, así como personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta. (Exención.)

10.- El material didáctico que reciban estudiantes inscritos en planteles del extranjero, exceptuando aparatos y equipos de cualquier clase, ya sean armados o desarmados. (Exención.)

11.- Las remitidas por Jefes de Estado o gobiernos extranjeros a la Federación, Estados y municipios, así como a establecimientos de beneficencia o de educación. (Exención.)

12.- Los artículos de uso personal de extranjeros fallecidos en el país y de mexicanos cuyo deceso haya ocurrido en el extranjero. (Exención.)

13.- Las obras destinadas a formar parte de las colecciones permanentes de los museos abiertos al público, siempre que obtengan autorización de la SHCP. (Exención.)

14.- Las destinadas a instituciones de salud pública, a excepción de los vehículos siempre que únicamente se puedan usar para este fin, así como las destinadas a personas morales no contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta. (Exención.)

15.- Las donadas al fisco Federal con el propósito de que sean destinadas al Distrito Federal, Estados, municipios o personas morales con fines no lucrativos autorizados por la SHCP para la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido, vivienda, educación y protección civil o de salud en las personas, sectores o regiones de escasos recursos. (Exención).

TEMA V

CONTROL DE LA ADUANA EN EL DESPACHO.

Entrada, salida y control de mercancías. Nuestra frontera norte es una de las más complicadas del mundo, pues se caracteriza por colindar con una de las potencias económicas más poderosas del mundo y nuestro mayor socio comercial, Estados Unidos, cuyos problemas de seguridad interna inciden en la economía nacional y desde luego mundial.

Los transportistas, porteadores, consignatarios, agentes o apoderados aduanas, están obligados a presentar ante la autoridad aduanera en los lugares autorizados las mercancías que pretendan introducir o extraer del territorio nacional, así como los documentos exigibles según el tipo de operación. La aduana mexicana tiene bien precisados los puntos autorizados en las fronteras y en las costas para la entrada y la salida de mercancías de tal manera que es ahí donde se concentra su función de control y fiscalización, independientemente de las facultades de revisión y comprobación que tienen para actuar dentro del territorio nacional, las cuales se aplican generalmente en operativos carreteros, sobre vigilancia y visita de comercio exterior, así como en la revisión que realizan las aduanas fronterizas en las garitas de internación de mercancías de las regiones o franjas fronterizas al resto de territorio nacional.

En el caso de que se introduzcan o extraigan mercancías por lugares sin autorización, no se puede hablar de importación o exportación, pues estos conceptos sólo aplican para la entrada o salida de mercancías por lugares previamente autorizados por las autoridades aduaneras y en horas hábiles, o de acuerdo con los horarios extraordinarios fijados por la propias aduanas, cumpliéndose siempre las formalidades aplicables para el despacho pues, en caso contrario, se estarían cometiendo ilícitos e infracciones aduaneras.

Tráficos aduaneros Son las diferentes formas reconocidas en la legislación aduanera por las cuales para introducirse legalmente mercancías al territorio nacional o extraerse del mismo. La Ley Aduanera reconoce el tráfico marítimo, terrestre, aéreo, fluvial y la vía postal, así como otros medios de conducción.

Tráfico marítimo Corresponde a la entrada o salida de mercancías mediante la navegación de embarcaciones de cualquier país en zonas marítimas mexicanas, en términos de la Ley de Navegación y de los tratados internacionales en la materia. El tráfico marítimo puede ser de altura, cabotaje o mixto. Se entiende por tráfico de altura: a. El transporte de mercancías que lleguen al país o se remitan al extranjero; y b. La navegación entre puerto nacional y otro extranjero o viceversa. Se entiende por tráfico de cabotaje, el transporte de mercancías o la navegación entre dos puntos del país situados en el mismo litoral. Se entiende por tráfico mixto: a. cuando una embarcación simultáneamente realiza los de altura y cabotaje con las mercancías que transporta; y b) cuando el transporte de mercancías o navegación entre dos puntos de la costa nacional situados en distinto litoral o en el mismo, se hace escala en un puerto extranjero.

Tráfico terrestre. El tráfico terrestre se puede realizar por medios de transporte que transiten por carreteras, ferrocarril o una combinación de ambos, esto es mediante tracto camiones, camiones, remolques, semirremolques, contenedores, portacontenedores, plataformas de ferrocarril, furgones, etc. Sin embargo, el tráfico terrestre en las operaciones también se da a pie, esto es, existe la posibilidad teórica y práctica de que se pueda realizar el transporte de productos, ya sea caminando por su propio pie, como sucede con las importaciones y exportaciones a pie de ganado bovino, equino, porcino, ovino o caprino que cruzan la frontera entre México y Estados Unidos, y que se encuentran reguladas en la legislación aduanera, e incluso, en el caso de pasajeros internacionales que cruzan la frontera a pie y transportan consigo bienes, éstos son transportados por los pasajeros, lo cual puede considerarse como tráfico terrestre, así mismo, la conducción de vehículos particulares, se considera tráfico terrestre para efectos del cruce de mercancías que lleven consigo en dichos vehículos.

Tráfico aéreo. Consiste en la navegación del espacio aéreo por aeronaves que prestan el servicio de transporte aéreo de pasajeros, carga o correo, en términos de la Ley de Aviación. Las aeronaves son cualquier vehículo capaz de transitar con autonomía en el espacio aéreo y son los medios más recurribles en las operaciones “justo a tiempo” de las empresas.

Tráfico fluvial. La Ley de Navegación al igual que la Ley Aduanera reconoce el tráfico fluvial, denominándole “navegación interior” y consiste en la navegación que realizan las embarcaciones en aguas interiores del país tales como: lagos, lagunas, presas, ríos y demás cuerpos de agua tierra dentro o en los límites de los puertos mexicanos. En este caso, la entrada al país o la salida del mismo de mercancías de tráfico fluvial, requerirá de autorización previa de las autoridades aduaneras, siendo aplicables las disposiciones del tráfico marítimo.

Otras formas de conducción. La Ley Aduanera y su Reglamento reconocen otros tipos de conducción de las mercancías diferentes a las señaladas en los tráficos mencionados, tales como: tuberías, cables, ductos u otros medios susceptibles de conducirlas, sin embargo, estas formas de conducción se dan para cierto tipo de mercancía mediante una autorización previa de las autoridades aduaneras, ya que por sus características requieren de un tratamiento especial, por ejemplo, la importación y exportación de electricidad, gas, diesel, derivados de petróleo, etc., mediante estas formas de conducción.

Transbordo y sobordo de mercancías. Transbordo. Es una operación con cargamento de altura, consistente en la descarga de mercancías de procedencia extranjera de un medio de transporte para ser cargadas directamente a otro (transbordo directo) o previo depósito ante la aduana (transbordo indirecto), conforme al tráfico de que se trate o de un tráfico a otro, mediante control fiscal.

Sobordo.

fluvial, anota todo, los efectos o mercancías que constituyen el cargamento de cabotaje, el

cual permite revisar la carga para confrontar las mercancías con la documentación.

Es el documento o libro en que el capitán de un barco de tráfico marítimo o

De esta manera, para efectos aduanales, las mercancías objeto de cabotaje debe ampararse con los conocimientos de embarque y sobordos para cada puerto de destino y demás documentos exigidos por las autoridades competentes.

Lugar autorizado y días y horas hábiles. La entrada o salida de mercancías del territorio nacional, las maniobras de carga, descarga, transbordo y almacenamiento de las mismas, el embarque o desembarque de pasajeros y la revisión de sus equipajes, no puede realizarse en cualquier punto del país, sino a través de los lugares autorizados para tal efecto, entendiéndose como tales: las aduanas, secciones aduaneras, aeropuertos internacionales, cruces fronterizos autorizados, puertos y terminales ferroviarias que cuenten con servicio aduanales.

El despacho aduanero de las mercancías únicamente podrá realizarse en los días y horarios que las autoridades aduaneras consideran hábiles para la entrada al territorio nacional o la salida del mismo de personas, mercancías y medios de trasporte. Tratándose del servicio aduanero de carga de pasajeros y de personas que arriben por tráfico aéreo, los días y horarios serán las que establezcan las autoridades de aeronáutica civil.

Así mismo, existen ciertos casos en los que las autoridades aduaneras a petición de parte interesada, podrán autorizar que los servicios aduanales del despacho sean prestados por el personal aduanero, en lugar distinto al autorizado, así como prestar servicios extraordinarios en día y hora inhábil, habilitándose éstas, siempre que se cumplan con los requisitos establecidos, incluso podrá autorizarse el despacho a domicilio, en el caso de exportación de mercancías. Esto, con la finalidad de favorecer a los importadores y exportadores cuando se justifique la operación aduanera, ya sea por el volumen o naturaleza de las mercancías en el primer caso o por las necesidades de proveer de materias primas a las empresas y no se vea afectada su producción en los servicios extraordinarios.

Manejo, Almacenaje y Custodia de las Mercancías. Corresponde a la aduana realizar en forma exclusiva el manejo, almacenaje y custodia de las mercancías, así como realizar las funciones de carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, actos de fiscalización y el despacho aduanero dentro de sus instalaciones complementarias a las oficinas administrativas o en los lugares establecidos para ello, tales como: los módulos de verificación documental, plataformas de reconocimiento, almacenes fiscales, patios fiscales, incluso las aéreas establecidas para la ubicación de bancos, etc.

Por otra parte, existen los recintos fiscalizados que son los lugares donde los particulares, personas morales prestan servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, o en un inmueble colíndate con un recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colíndate a un recinto portuario. En el primer caso, las autoridades aduaneras otorgan una concesión y en el segundo caso una autorización a los particulares.

Los particulares que obtengan la concesión o autorización para prestar los servicio de manejo, almacenaje y custodia de mercancías que se encuentren en depósito ante la aduana en los recintos fiscalizados, deberán cumplir con las obligaciones establecidas en la legislación aduanera y mantener los medios de control que señale la autoridad aduanera, así como efectuar el pago de aprovechamientos correspondientes por dicha concesión o

autorización, el cual deberá enterarse independientemente del aprovechamiento o derecho que, en su caso, estén obligados a pagar por el uso, goce o aprovechamiento de los inmuebles de dominio público. Las remuneraciones por la prestación de estos servicios se fijaran entre las partes, cuando los mismos sean prestados por particulares.

y obligaciones establecidos para

mantener vigente la autorización o concesión, en los términos que fijen las autoridades fiscales.

Así mismo, deberán cumplir con los demás requisitos

Obligaciones de los recintos fiscalizados.

La legislación Aduanera señala las obligaciones que tienen los recintos fiscalizados para operar como tales y en relación con las mercancías que tienen en depósito ante la aduana, destacándose las siguientes:

a) Recibir, almacenar y custodiar las mercancías que les envíe la aduana.

b) Destinar instalaciones para el reconocimiento aduanero de las mercancías.

c) Permitir al personal aduanero competente, supervise las labores del almacén.

d) Aplicar en los almacenes las medidas que las autoridades aduaneras señalen para prevenir y asegurar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras.

e) Mantener los instrumentos de seguridad, puestos por las autoridades aduaneras en departamentos de almacén o en los bultos almacenados, así como cámaras de circuito cerrado de televisión, sistemas electrónicos enlazados con el SAT, así como la demás tecnología y medios de control que aseguren el correcto manejo de la mercancía.

f) Devolver a los propietarios o arrendatarios de los contenedores en los que se encontraban mercancías que hubieran causado abandono a favor del fisco federal, sin que pueda exigirse pago alguno por concepto de almacenaje de dichos contenedores.

g) Entregar las mercancías embargadas o que hayan pasada a ser propiedad del fisco federal y que se encuentren bajo su custodia, previa autorización de la autoridad o a solicitud de la misma, respectivamente.

h) Entregar las mercancías que tengan almacenadas previa verificación de la autenticidad de los datos asentados en los pedimentos que le sean presentados para su retiro, así como del pago consignado en los mismos.

i) Dar aviso inmediato a las autoridades aduaneras, cuando de la verificación de los datos asentados en los pedimentos o en las facturas, detecten que el pago no fue efectuado o que los datos no coinciden. En este caso, retendrán el pedimento y los documentos que les hubieren sido presentados para retirar la mercancía.

Recintos fiscales. Son lugares donde las autoridades aduaneras realizan el manejo, almacenaje, custodia, carga, descarga de mercancías de comercio exterior, fiscalización y el despacho aduanero.

PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE RECINTOS FISCALES Y FISCALIZADOS.

Los recintos fiscales. Están a cargo de las autoridades aduaneras. Los recintos fiscalizados. Lo administran particulares autorizados o concesionados.

Los recintos fiscales. Son lugares donde las autoridades aduaneras realizan el manejo, almacenaje, custodia, carga, descarga de mercancías de comercio exterior, fiscalización y el despacho aduanero.

Los recintos fiscalizados. Son lugares donde particulares prestan los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales (concesión) o en un inmueble colindante con u recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario (autorización).

Los recintos fiscales. Se encuentran en las oficinas administrativas de la aduana y sus instalaciones complementarias. Los recintos fiscalizados se encuentran en los patios o almacenes concesionados o autorizados.

Los recintos fiscales no existe una concesión. Los recintos fiscalizados, la concesión se otorga mediante licitación e incluye el uso, goce o aprovechamiento del inmueble.

Los recintos fiscales, la ley no fija plazo para esta figura. Los recintos fiscalizados, las concesiones o autorizaciones se podrán otorgar hasta por un plazo de 20 años, la cual podrá prorrogarse por un plazo igual.

Los recintos fiscales, los medios y mecanismos de control y seguridad se encuentran en el manual de operación (MOA). Los recintos fiscalizados, deben cumplir con las obligaciones de control, vigilancia y seguridad determinados por la Ley Aduanera y el SAT, así como pagar los aprovechamientos respectivos.

Los recintos fiscales, los contribuyentes pagan un derecho a la SHCP por los servicios. Los recintos fiscalizados, los contribuyentes pagan una contraprestación a la empresa por los servicios.

Los recintos fiscales, la SHCP responde por el valor de las mercancías extraviadas o destruidas (resarcimiento) y los funcionarios responden ante la SHCP. Los recintos fiscalizados, responden ante la SHCP por el importe de los créditos fiscales de las mercancías extraviadas o destruidas y ante los interesados por el valor de las mismas.

Los recintos fiscales, no hay responsabilidad solidaria. Los recintos fiscalizados, son responsables solidarios.

Los recintos fiscales, existen sanciones administrativas para los funcionarios por extravío de las mercancías. Los recintos fiscalizados, están sujetos a sanciones administrativas previstas en la Ley Aduanera.

SIMILITUDES

Las mercancías pueden estar en depósito ante la aduana con el propósito de destinarlas a un régimen aduanero.administrativas previstas en la Ley Aduanera. SIMILITUDES Las mercancías en depósito ante la aduana podrán ser

Las mercancías en depósito ante la aduana podrán ser motivo de actos de conservación, examen y toma de muestras.Las mercancías pueden estar en depósito ante la aduana con el propósito de destinarlas a un

Se podrán prestar los servicios de almacenaje, análisis de laboratorio, vigilancia, etiquetado, marcado y colocación de leyendas de información comercial.Procede el abandono de las mercancías en depósito ante la aduana en beneficio del fisco

Procede el abandono de las mercancías en depósito ante la aduana en beneficio del fisco Federal.marcado y colocación de leyendas de información comercial. Pueden estar ubicados en aduanas de tráfico, aéreo,

Pueden estar ubicados en aduanas de tráfico, aéreo, marítimo o terrestre.en depósito ante la aduana en beneficio del fisco Federal. ABANDONO DE MERCANCÍAS El abandono de

ABANDONO DE MERCANCÍAS El abandono de mercancías para efectos aduaneros, consiste en la transmisión de la propiedad de mercancías de comercio exterior que se encuentran en depósito ante la aduana, a favor del fisco Federal por haber transcurrido los plazos máximos para su retiro o extracción, o por que el interesado manifieste por escrito que las misma san causado abandono, excepto las mercancía de la Administración Pública Federal centralizada y de los poderes Legislativo y Judicial. La Ley Aduanera señala que causaran abandono a favor del fisco Federal las mercancías que se encuentren en depósito ante la aduana, en los casos siguientes:

a) Expresamente, cuando los interesados así lo manifiesten por escrito.

b) Tácitamente, cuando no sean retiradas dentro de los plazos que a continuación se indican:

Tres meses, tratándose de la exportación.dentro de los plazos que a continuación se indican: Tres días, tratándose de mercancías explosivas,

Tres días, tratándose de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes, radiactivas o corrosivas, así como de mercancías perecederas o de fácil descomposición y de animales vivos, tanto a la importación como a la exportación.se indican: Tres meses, tratándose de la exportación. Dos meses, en los demás casos. c) También

Dos meses, en los demás casos.vivos, tanto a la importación como a la exportación. c) También causan abandono en a favor

c) También causan abandono en a favor del fisco Federal, las mercancías que hayan sido embargadas por las autoridades aduaneras con motivo de la tramitación de un procedimiento administrativo o judicial o cuando habiendo sido vendidas o remarcadas, no se retiren del recinto fiscal o fiscalizado. En estos casos, causaran abandono en dos meses contados a partir de la fecha en que queden a disposición de los interesados.

d) Por su parte, el equipo especial que las embarcaciones utilicen para facilitar las maniobras de carga, descarga y que dejen en tierra, causaran abandono tres meses después del día siguiente a aquel en que dichas embarcaciones hayan salido del puerto.

INTERRUPCIÓN.

Los plazos de abandono se interrumpirán:

a) Por la interposición del recurso administrativo que corresponda conforme al Código Fiscal de la Federación o la presentación de la demanda en el juicio que proceda si le es favorable al particular su demanda, por ejemplo, en la interposición de los medios de defensa siguientes: el recurso de revocación ante la Administración Local jurídica, el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el juicio de amparo ante los Tribunales de Distrito.

b) Por consulta entre autoridades, si de dicha consulta depende la entrega de las mercancías a los interesados, por ejemplo, en los casos de la importación de vinos se requiere la compra de marbetes o precintos adheridos a las botellas, sin embargo, es posible que la Administración Local de recaudación competente no tenga en existencia para venderlos al particular y la aduana le haga una consulta a éste último para verificar

ello, el plazo se suspende condicionando a la entrega de los marbetes necesarios para retirar las mercancías del depósito fiscal. c) Por el extravío de mercancías que se encuentren en depósito ante la aduana. Esto resulta sin sentido, pues al final, la autoridad aduanera tendrá que responder mediante el resarcimiento de la mercancía.

DESPACHO ADUANERO DE MERCANCÍAS. La Ley Aduanera define el despacho aduanero de las mercancías como “el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes o apoderados aduanales”. El despacho de las mercancías es solo una parte de la actividad aduanera y es un procedimiento de carácter público, el cual debe efectuarse mediante el empleo de un complejo sistema electrónico conocido como “Sistema Automatizado Aduanero Integral” con grabación simultánea en medios magnéticos, en términos que señala el SAT en reglas de carácter general, cuya base se encuentra en el numeral 38 de la Ley Aduanera.

En las operaciones con el SMI deberá utilizarse la firma electrónica avanzada y el certificado digital emitido por el SAT; esta firma equivale a la firma autógrafa de los agentes aduanales, mandatarios autorizados y apoderados aduanales, en los documentos digitales.

La firma electrónica avanzada (FEA) es un conjunto de datos asociados a un mensaje que permite asegurar la identidad del firmante y la integridad del mensaje original, para todos los trámites ante la Administración General de Aduanas, requiere de una llave privada conocida solo por el usuario y de una llave publica, compartida con aquellos que quieren comunicarse en forma segura con el propietario de la primera.

El certificado digital es el medio por el cual se puede identificar al agente o apoderado aduanal y mandatario en forma electrónica y de esta manera, intercambiar documentos y pedimentos de manera más fácil y segura.

Para dar una mejor explicación del despacho aduanero, lo dividimos en cinco etapas: a) actos previos, b) declaración aduanera, c) reconocimiento aduanero, d) retiro de mercancías y e) conclusión.

Actos Previos. Si bien, en la practica el despacho de mercancías se inicia aun antes de que arriben o salgan las mercancías de territorio nacional, esto se debe a que el interesado debe de cumplir una serie de actos previos que guardan relación directa con el cumplimiento de requisitos y formalidades que deben satisfacerse, para que pueda iniciarse materialmente en la aduana el despacho. Estos actos se desprenden claramente de la legislación aduanera y pueden consistir en: la inscripción en el Padrón de Importadores y en su caso, en el Padrón de Sectores Específicos; Entregar al Agente Aduanal la carta de encomienda, realizar el pago de las contribuciones respectivas ante los bancos autorizados o vía electrónica; la determinación del régimen a que se someterán las mercancías; realizar las gestiones para el cumplimiento de regulaciones no arancelarias, etc.

Declaración aduanera de las mercancías. Equivale a la presentación del documento correspondiente, o en su defecto, de los avisos o formatos autorizados respectivos, ante las autoridades aduaneras. Es el acto por virtud del cual, el importador o exportador manifiesta ante la aduana sus impuestos y derechos pagados o por pagar en el caso de que puedan diferirse éstos, con el fin de desaduanar o desaduanizar las mercancías, declarando la fracción arancelaria correspondiente y el fin al que serán destinadas las mercancías.

El Pedimento aduanal. La Ley Aduanera en su artículo 36 define al pedimento aduanal como “una forma oficial autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el cual se declaran todos los datos de las mercancías a importar o exportar, así como los datos del importador o exportador, declarando de igual manera la cantidad y los conceptos de impuestos a pagar.

Reconocimiento aduanero. Se da una vez que se elaboró el pedimento y se efectuó el pago de contribuciones y cuotas compensatorias determinadas por el contribuyente, presentándose las mercancías junto con el pedimento o documento correspondiente ante la aduana y activando el mecanismo de selección automatizado, el cual determinará si debe de practicarse el mismo o el segundo reconocimiento. El reconocimiento es realizado por un “reconocedor” o “verificador”, el cual dispone de acuerdo con el Manual de Operación Aduanera (MOA) de tres horas para elaborar su dictamen; salvo que existan circunstancias especiales justificadas en los cuales el examen de las mercancías y sus documentos anexos podrán dilatar hasta una semana mientras se realiza la investigación correspondiente por las autoridades, como en el caso de que se sospeche de subvaluación de las mercancías, presentación de documentación falsa, exista un domicilio falso e inexistente o bien, en el caso de cualquier indicio de contrabando técnico o documentado.

El reconocimiento aduanero de las mercancías, es el acto a través del cual la aduana

practica el examen físico o documental de las mercancías de importación o exportación, a fin de determinar la correcta clasificación de las mercancías y el pago de los tributos correspondientes, pudiendo realizar la toma de muestras para allegarse de elementos objetivos que ayuden a confirmar la veracidad de lo declarado, respecto de los conceptos siguientes:

a) Las unidades de medida señaladas en la LIGIE como el número de piezas, volumen y otros datos que permitan cuantificar la mercancía.

b) La descripción, naturaleza, estado, origen y demás características de las mercancías.

c) Los datos que permitan la identificación de las mercancías, en su caso.

Segundo Reconocimiento. Está a cargo de las empresas privadas autorizadas por la SHCP y se efectúa por dictaminadores aduaneros a cargo de dichas empresas. El segundo reconocimiento también consiste en el examen de las mercancías de importación o de exportación, así como de sus muestras para allegarse de elementos que ayuden a precisar la veracidad de lo declarado, respecto de los conceptos siguientes:

a) Que las unidades de medidas declaradas en el pedimento correspondan a las contenidas en la tarifa de la LIGIE.

b) Que se encuentren declarados correctamente:

El número de piezas, volumen, peso u otros datos que permitan cuantificar la mercancía.

La descripción, naturaleza, estado, origen y demás características de la mercancía.

Los datos que permitan identificación individual de las mercancías, como por ejemplo, número de serie, modelo, número de parte, etc., cuando estos existan.

c) Que se cuente con la documentación que compruebe el cumplimiento de las restricciones y regulaciones no arancelarias.

d) Que el pedimento y la documentación anexa al mismo reúna los requisitos señalados por la Ley Aduanera y su reglamento así como por lo dispuesto en la RGMCE.

De esta forma, cuando sea procedente activar por segunda ocasión el mecanismo de sección automatizado, el interesado deberá activarlo a efecto de determinar si las mercancías estarán sujetas a reconocimiento aduanero por parte de los dictaminadores aduaneros autorizados por la SHCP, o en caso negativo, la aduana entregará al contribuyente las mercancías de inmediato para su salida.

Dictamen de reconocimiento. Tanto en el primer reconocimiento como en el segundo, se elabora un dictamen. Sin embargo, al concluir el segundo reconocimiento, quien elabora el dictamen es el dictaminador aduanal encargado de practicar la revisión, debiendo asentar en el dictamen correspondiente, tanto si se detectaron irregularidades como si no las hubo.

En caso de que las irregularidades sean distintas en el primero y segundo reconocimiento, el administrador de la aduana levantara un acta de hechos, con base en el dictamen que reporte mayor gravedad. Cuando con base en el dictamen emitido en el reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento, la autoridad detecte irregularidades en la declaración o en la mercancía presentada, podrá determinar en el procedimiento respectivo, lo siguiente:

a) Retener la mercancía hasta que se cumpla con lo exigido, por ejemplo, cuando se deja de pagar el IVA o el IEPS correspondientes, si estas contribuciones son exigibles a la importación.

b) Determinar mediante acta circunstanciada de hechos la omisión de contribuciones o el establecimiento de multas formales, por ejemplo, cuando únicamente haya omisión en el pago del impuesto general de importación.

c) Embargar precautoriamente las mercancías y los medios en que se trasporten, por ejemplo, cuando se declare en el pedimento un domicilio inexistente.

d) Imponer infracciones administrativas, por ejemplo, por incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.

e) Determinar que las mercancías pasan a propiedad del fisco Federal, por ejemplo, en el caso de vehículos cuando no se obtiene el permiso de la autoridad competente.

f) Poner a disposición del Ministerio Público de la Federación a los presuntos infractores, en el caso de posibles delitos, como es el hecho de la introducción de mercancías prohibidas como armas o drogas.

Retiro de mercancías.

El retiro de las mercancías del recinto fiscal o fiscalizado significa la salida legal de las mercancías del área circunscrita por la autoridad aduanera donde la misma puede realizar el manejo, almacenaje y custodia de las mercancías, así como realizar las funciones de carga

y descarga de las mercancías de comercio exterior, actos de fiscalización y el despacho aduanero dentro de sus instalaciones.

Conclusión del despacho. Con el retiro de las mercancías del recinto fiscal o fiscalizado podría pensarse que, en todos los casos, concluye el despacho aduanero de las mercancías; sin embargo, existen excepciones. El retiro de las mercancías si bien constituye el último paso del despacho aduanero de mercancías, ello es válido únicamente: a) En las aduanas fronterizas para las mercancías cuyo destino sea la franja o región fronteriza, a diferencia de las destinadas al resto del territorio nacional y las que se sujeten a los regímenes de tránsito o depósito fiscal; b) Para las aduanas marítimas; y c) Para las aduanas interiores.

En el primer caso, de conformidad con la regla 2.10.1. de las reglas generales e la Miscelánea de Comercio Exterior, se considera que el despacho queda concluido en el momento en que la mercancía se introduzca al resto del territorio nacional, siempre que la importación de la misma sea destinada al interior del país y el tramite se efectúe ante cualquier sección aduanera o punto de revisión o garitas que se encuentren dentro de la circunscripción de la aduana en la que se inicio el trámite y no podrá internarse por aduana distinta, excepto cuando exista enlace electrónico, entre la aduana donde se despachen las mercancías y el punto de revisión para su internación, sin importar que se trate de otras aduanas. Cabe señalar que las mencionadas garitas tienen como propósito, la inspección de las mercancías procedente de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacional y se encuentran listadas en el Anexo 25 de las RGMCE.

Tratándose de regímenes de transito, se da que las mercancías todavía no sr encuentran en plena disposición de los contribuyentes interesados, por lo que tampoco están de lleno a la actividad económica nacional, sino hasta que el tránsito es concluido en su totalidad y la mercancía es destinada a un régimen de importación y es despachada completamente. En el caso del depósito fiscal, el despacho concluye hasta que la mercancía es extraída del almacén para entrar a la actividad económica enajenada, sino que puede ser sujeta de actos de dominio total, este mismo principio, se puede aplicar al régimen de recinto fiscalizado estratégico.

En resumen, tenemos que el despacho aduanero es un conjunto de actos y formalidades

realizados por las personas obligadas a su cumplimiento, que siguen un orden cronológico que no se puede alterar, pues no se puede primero extraer las mercancías de depósito fiscal

y después presentarla a reconocimiento o llenar el pedimento.

TEMA VI

AGENTES ADUANALES.

AGENTES ADUANALES.

Personas legitimadas para promover el despacho de mercancías:

Agente Aduanal (el mandatario firma pedimentos en nombre del agente aduanal).

Apoderado Aduanal.

Casos de excepción:

Operaciones de pasajeros.

Ciertas operaciones temporales.

Definición

Agente Aduanal es la persona física autorizada por la Secretaría, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en la Ley Aduanera. (Art. 159 Ley Aduanera.)

Requisitos para obtener patente:

1.- ser mexicano por nacimiento en pleno ejercicio de sus derechos.

2.- No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso, y en el caso de haber sido agente o apoderado aduanal, su patente o autorización no hubieran sido canceladas.

3.- Gozar de buena reputación personal.

4.- No ser servidor público, excepto tratándose de cargos de elección popular, mi militar en servicio activo.

5.- No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción de la patente.

6.- Tener título profesional o su equivalente en los términos de la ley de la materia. (Equivalencia: Título obtenido en el extranjero, previo registro de la SEP, por similitud de programas).

7.- Tener experiencia en materia aduanera, mayor de tres años.

8.- Exhibir constancia de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

9.- Aprobar el examen que practique la autoridad aduanera y un examen psicotécnico.

Una vez que se otorga la patente, el agente aduanal debe cumplir lo siguiente:

Requisitos para operar. (Artículo 160 L.A)

Obligaciones. (Artículo 162 L.A.)

Derechos. (Artículo 163 L.A.)

Requisitos para operar que debe cubrir el agente aduanal (artículo 160 de L.A.)

Residir y mantener su oficina principal en el lugar de su adscripción.

Manifestar el domicilio para oír y recibir notificaciones en la aduana de su adscripción

y aduanas autorizadas.

Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de su función y no

suspenderlas en caso alguno.

Firmar en forma autógrafa como mínimo el 35% de los pedimentos originales y la copia del transportista, presentados mensualmente para el despacho.

Dar a conocer a la aduana en que actúe, los nombre de los empleados o

dependientes autorizados para auxiliarlo en los trámites de todos los actos del despacho, así como los nombres de los mandatarios que lo representen al promover

y tramitar el despacho.

Obligaciones. (Artículo 162 L.A.)

En los trámites o gestiones aduanales, actuar siempre con su carácter de agente aduanal.

Cumplir con el encargo que se le hubiere conferido, por lo que no podrá transferir ni endosar documentos que estén a su favor, sin la autorización expresa de quien se los otorgó.

Declarar bajo protesta de decir verdad, el nombre, domicilio fiscal, RFC, naturaleza y características de la mercancía y demás datos relativos a las operaciones de comercio exterior en que intervenga.

Formar un archivo con la copia de cada uno de los pedimentos tramitados y anexos del pedimento.

Aceptar las visitas que ordenen las autoridades aduaneras.

Derechos. (Artículo 163 de L.A.)

Ejercer la patente

Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestación de sus servicios.

Solicitar cambio de aduana de adscripción.

Designar hasta cinco mandatarios.

Cobrar los honorarios que pacte con su cliente.

Suspender actividades.

Designar sustituto.

Sanciones que se aplican al agente aduanal.

Dejar de cumplir requisitos para operar (Art. 160) No cumplir obligaciones (Art. 162 y 159, en relación con el 164) No cumplir obligaciones (Art. 162 y 163, en relación con 165) Dejar de satisfacer requisitos del art. 159

→ Inhabilitación. → Suspensión. → Cancelación. → Extinción.

Autorizaciones que se otorgan al agente aduanal.

Cambio de aduana de adscripción.

Autorización para actuar en aduanas adicionales a la de su adscripción.

Suspensión voluntaria de actividades.

Autorización de mandatarios.

Autorización de sustitutos.

Estudio y aprobación de las sociedades constituidas por los agentes aduanales.

Autorización para cambiar de aduana de adscripción.

Es un derecho del agente aduanal, siempre que tenga dos años de ejercicio ininterrumpido en su actual aduana de adscripción y concluya el trámite de los despachos iniciados.Autorización para cambiar de aduana de adscripción. Artículo 163, fracción III. Autorización para actuar en

Artículo 163, fracción III.y concluya el trámite de los despachos iniciados. Autorización para actuar en aduanas adicionales a la

Autorización para actuar en aduanas adicionales a la de su adscripción.

El agente aduanal debe estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.para actuar en aduanas adicionales a la de su adscripción. Únicamente se le puede autorizar actuar

Únicamente se le puede autorizar actuar en tres aduanas adicionales a la de su adscripción. Artículo 161 de la Ley Aduanera y regla 2.13.12 Regla 2.13.12. Escrito con datos generales del agente aduanal y lo siguiente:corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Domicilios de las aduanas autorizadas en las que

Domicilios de las aduanas autorizadas en las que opere, así como de la aduana en la cual desea actuar y domicilio fiscal y denominación de las sociedades que tiene constituidas para facilitar la prestación de sus servicios. Anexos:con datos generales del agente aduanal y lo siguiente: Cedula de identificación fiscal del agente aduanal

Cedula de identificación fiscal del agente aduanal y de cada una de las sociedades.para facilitar la prestación de sus servicios. Anexos: Declaración anual del ISR correspondiente al último

Declaración anual del ISR correspondiente al último ejercicio del agente aduanal, así como de cada una de las sociedades.fiscal del agente aduanal y de cada una de las sociedades. Autorización para suspender actividades en

Autorización para suspender actividades en aduanas autorizadas.

El agente aduanal debe señalar las causas que justifiquen la suspensión.

Se autoriza una suspensión por un plazo de tres meses prorrogables. Artículo 160 fracciones IV, de la Ley Aduanera.

Autorización de mandatarios

Registro de mandatarios que actuaron como representantes del agente aduanal con anterioridad al 1 de enero del 2001, de acuerdo al artículo primero transitorio, fracción V, de las disposiciones transitorias publicadas en el DOF el 30 de diciembre de 2002.IV, de la Ley Aduanera. Autorización de mandatarios Mandatarios autorizados de acuerdo a lo señalado en

Mandatarios autorizados de acuerdo a lo señalado en el artículo 160, fracción VI de la Ley Aduanera (reforma que entro en vigor el 1 de agosto de 1999).primero transitorio, fracción V, de las disposiciones transitorias publicadas en el DOF el 30 de diciembre

Registro de mandatarios anteriores a 2001.

Escrito libre señalando datos generales y firma del agente aduanal y mandatarios.

Cedula de identificación fiscal y CURP de mandatarios.

Poder

Tres pedimentos tramitados por el mandatario designado antes del 1 de enero de 2001, o bien, original de constancia de la aduana señalando el período en que fungió como apoderado; o copia certificada por la aduana del documento de autorización de los gafetes.

Autorización de mandatarios.

Requisitos previsto en el artículo 160, fracción VI de la Ley Aduanera.

Poder notarial.

Experiencia aduanera mayor a dos años.

Aprobar el examen que mediante reglas determine el SAT.

Promover el despacho en representación de un agente aduanal.

Regla 2.13.11.

(Requisitos) Opciones para el acreditamiento del examen a que se

refiere el artículo 160, fracción VI de la Ley Aduanera.

Examen de conocimientos y psicotécnico ante la AGA. Certificación de norma técnica de competencia laboral y examen psicotécnico que determine la AGA. Solicitud
Certificación de norma técnica de competencia laboral y examen psicotécnico que determine la AGA. Solicitud por escrito en el formato publicado en la página de aduanas en internet. Información:Examen de conocimientos y psicotécnico ante la AGA.

en la página de aduanas en internet. Información: Firma autógrafa del agente aduanal y del aspirante

Firma autógrafa del agente aduanal y del aspirante Datos del agente aduanal y aspirante. Opción para acreditar examen. Anexos:

aduanal y aspirante. Opción para acreditar examen. Anexos: Acreditar experiencia mayor a dos años. Curriculum vitae.

Acreditar experiencia mayor a dos años. Curriculum vitae. Cédula de identificación fiscal. CURP.

Autorización de mandatarios.

identificación fiscal. CURP. Autorización de mandatarios. Poder notarial. Relación laboral. Certificado de

Poder notarial. Relación laboral. Certificado de competencia laboral. Pago de derechos. Vigencia de la autorización. Tiene vigencia para actuar por un año, prorrogable por un plazo igual siempre que un mes antes de su vencimiento se presente solicitud de renovación.

año, prorrogable por un plazo igual siempre que un mes antes de su vencimiento se presente
año, prorrogable por un plazo igual siempre que un mes antes de su vencimiento se presente
año, prorrogable por un plazo igual siempre que un mes antes de su vencimiento se presente

Autorización de sustitutos. Se adiciono la fracción VII al artículo 163 de la Ley Aduanera, para prever la figura del sustituto, la cual entro en vigor el 1 de enero de 2002. Procedimiento regla 2.13.13. Escrito en formato libre con el cual el agente aduanal designa su agente aduanal sustituto y cumple con la documentación del apartado A de la regla. Ratificación. Presentación de documentación de acuerdo al apartado B de la regla (para cumplir con lo que señala el artículo 159 de la Ley Aduanera). Exámenes de conocimientos y psicotécnico. Solicitud. Información:

de conocimientos y psicotécnico. Solicitud. Información: Datos del agente aduanal. Datos del aspirante. Anexos: (a
de conocimientos y psicotécnico. Solicitud. Información: Datos del agente aduanal. Datos del aspirante. Anexos: (a
de conocimientos y psicotécnico. Solicitud. Información: Datos del agente aduanal. Datos del aspirante. Anexos: (a
de conocimientos y psicotécnico. Solicitud. Información: Datos del agente aduanal. Datos del aspirante. Anexos: (a
de conocimientos y psicotécnico. Solicitud. Información: Datos del agente aduanal. Datos del aspirante. Anexos: (a

Datos del agente aduanal.de conocimientos y psicotécnico. Solicitud. Información: Datos del aspirante. Anexos: (a efecto de cumplir con el

Datos del aspirante.Solicitud. Información: Datos del agente aduanal. Anexos: (a efecto de cumplir con el artículo 159 de

Anexos: (a efecto de cumplir con el artículo 159 de la Ley Aduanera.)Información: Datos del agente aduanal. Datos del aspirante. Ap. A Acta de nacimiento del aspirante Cédula

Ap. A
Ap. A

Acta de nacimiento del aspirantede cumplir con el artículo 159 de la Ley Aduanera.) Ap. A Cédula de identificación fiscal

Cédula de identificación fiscal y CURP.de la Ley Aduanera.) Ap. A Acta de nacimiento del aspirante Curriculum vitae. Ap. B Cartas

Curriculum vitae.del aspirante Cédula de identificación fiscal y CURP. Ap. B Cartas bajo protesta de decir verdad

Ap. B
Ap. B

Cartas bajo protesta de decir verdad (no ser servidor público ni militar en servicio activo; no haber sido condenado por sentencia ejecutoria por delito doloso; no haber sufrido cancelación de patente.)

3 cartas de recomendación.

Constancia de experiencia aduanera mayor a 3 años.

Copia certificada de título y cedula profesional.

Una vez cumplidos los requisitos señalados en el artículo 159 de la L.A. y aprobados los exámenes, se emite acuerdo de autorización de agente aduanal sustituto y en caso de que ocurra alguno de los siguientes supuestos para el agente aduanal:

Incapacidad permanente.

Retiro voluntario.

Fallecimiento.

Se otorga patente de agente aduanal a la persona autorizada como agente aduanal sustituto. Estudio y aprobación de las sociedades constituidas por los agentes aduanales.

Obligación prevista en el artículo 162, fracción XII, de la Ley Aduanera:

Presentar aviso al SAT, dentro de los 15 días siguientes a que en que constituya o se adicione a una sociedad que facilite la prestación de los servicios de agente aduanal.

Derecho previsto en el artículo 163, fracción II de la Ley Aduanera:

Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestación de sus

servicios, la sociedad y sus socios no adquirirán derecho alguno sobre la patente. Requisitos Escrito libre firmado por el agente aduanal que contenga datos de la sociedad Anexos:

Copia certificada de la escritura constitutiva de la sociedad que hubiere constituido el agente aduanal.

de la sociedad que hubiere constituido el agente aduanal. Cédula de identificación fiscal de la sociedad.

Cédula de identificación fiscal de la sociedad.de la sociedad que hubiere constituido el agente aduanal. El original de la forma 5, denominada

El original de la forma 5, denominada “Declaración General de pago de derechos, de acuerdo a lo señalado en el artículo 51, fracción IV ”. derechos, de acuerdo a lo señalado en el artículo 51, fracción IV”.

APODERADOS ADUANALES Y DICTAMINADORES ADUANEROS.

Apoderados aduanales Marco legal Artículos 144, fracción XXI, 168 al 173 de la Ley Aduanera; 190 al 195 de su reglamento; 29 fracciones V y VI, 30, apartados A y C, fracción II, del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria; numeral 2.13.6 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2004.

Definición Es la persona física designada por otra persona física o moral para que en su nombre y representación se encargue del despacho de mercancías, siempre que obtenga la autorización de la Secretaría. El cual promoverá el despacho ante una sola aduana, en representación de una sola persona, quien será ilimitadamente responsable por los actos de aquel. (Art. 168, L.A.).

Clasificación Locales Se les asigna el número consecutivo de 5000 a 5999, operan para una empresa, ante una aduana. La última autorización que se otorgo fue la 5537.

Nacionales Se les asigna el número consecutivo de 4000 a 4999, operan para una empresa, ante varias aduanas. La última autorización que se otorgo fue la 4089.

Comunes Se les asigna el numero consecutivo de 6000 a 6999, operan para un grupo de empresas de una misma corporación, ante una o varias aduanas. La última autorización que se otorgo fue la 6057.

De Almacén Se les asigna el número consecutivo de 9000 a 9999, operan para los almacenes generales de depósito y las empresas de la industria terminal y/o manufacturera de vehículos de autotransporte. La última autorización que se otorgo fue la 9052.

Requisitos para obtener la autorización de Apoderado Aduanal Artículos 168 de la Ley Aduanera, 191 de su Reglamento, Regla 2.13.6

1.- Presentar solicitud ante la ACRDA, que reúna los siguientes requisitos:

a) Contener el nombre, denominación o razón social de la empresa solicitante, así como el nombre y firma autógrafa de su representante legal, en su caso.

b) Señalar el nombre completo, RFC y CURP del aspirante, así como el domicilio para oír y recibir notificaciones y su número telefónico.

c) Establecer la aduana de adscripción en donde solicita operar.

2.- Se deberá anexar a la solicitud citada la documentación siguiente:

a) Copia certificada por notario o fedatario público del documento con el que acredite la

personalidad jurídica con que se ostenta el representante.

b) Cartas en original y fecha reciente, firmadas por el aspirante, donde conste bajo protesta de decir verdad:

1. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso, n haber sufrido la cancelación de su autorización en casi de haber sido apoderado aduanal.

2. No ser servidor público, ni militar en servicio activo.

3. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y colateral hasta l cuarto grado, ni por afinidad, con el administrador de la aduana de adscripción.

4. En el caso de haber sido apoderado aduanal, señalar la denominación o razón

social de las empresas en las que actuó con ese carácter y la fecha en que se revocaron las autorizaciones respectivas.

c) Carta en original, con fecha de por lo menos de 5 días hábiles anteriores a su presentación, con la firma autógrafa del solicitante o de su representante legal citado, en donde se manifieste bajo protesta de decir verdad, que el solicitante está inscrito en el padrón de importadores.

d) Tres cartas de recomendación en original y de fecha reciente, donde conste la buena reputación del aspirante que contenga además el nombre, domicilio y teléfono de las personas que la emiten.

e) Copia simple de la cedula de identificación fiscal de la empresa poderdante, así como la del aspirante.

f) Copia simple de a constancia de relación laboral del aspirante, pudiendo ser la del Instituto Mexicano del Seguro Social o del Sistema de horro para el Retiro.

g) En caso de ser maquiladora o PITEX, copia simple del programa autorizado por la SE o de las modificaciones al mismo, en donde conste su vigencia. Cuando el solicitante no cuente con programa de maquila o PITEX deberá á anexar copia simple de 6 pedimentos, con los que acredite haber realizado las operaciones de comercio exterior durante los doce meses anteriores a la presentación de la solicitud.

h) Copia certificada por notario fedatario público del poder notarial otorgado por la

empresa poderdante al aspirante.

i) Curriculum vitae del aspirante.

j) Copia certificada del notario o fedatario público del acta constitutiva de la empresa poderdante, en su caso.

k) Copias certificadas por notario público del título y cedula profesional del aspirante, o

su equivalente en los términos de la ley de la materia.

l) Constancia en original que acredite que el aspirante tiene experiencia en materia aduanera mayor de 3 años. La vigencia de las cartas referidas, deberá ser de 3 meses anteriores a la presentación de la solicitud de merito. Una vez que se hayan cubierto todos los requisitos, la AGA citara oportunamente al aspirante para que, previo pago de derechos respectivos, se presente a sustentar el examen de conocimientos que practiquen las autoridades aduaneras y un examen psicotécnico, en términos del artículo 168, fracción VII de la ley. No se tramitaran solicitudes que se acompañen de la totalidad de los documentos requeridos. Si el aspirante aprueba el examen de conocimientos, estará en posibilidad de presentar el examen psicotécnico, previo pago de los derechos respectivos. Una vez aprobados ambos exámenes, la AGA otorgará la autorización de apoderado aduanal.

Excepciones

1. Por disposición del artículo 168 de la Ley Aduanera, los requisitos consistentes son título, cedula profesional y experiencia en materia aduanera mayor de 3 años, deberán cumplirlos únicamente las empresas previstas en el artículo 172 de la ley, que son:

a) Las empresas de mensajería y paquetería para encargarse del despacho de las mercancías por ellas transportadas, siempre que el valor de las mismas no exceda de la cantidad que establezca el reglamento.

b) Los almacenes generales de depósito para encargarse del despacho de las mercancías que se destinen al régimen de depósito fiscal, así como las que se retiren del mismo.

c) Las asociaciones que cumplan con los requisitos que establezca el reglamento

(Art.194), las cámaras de comercio e industria y las confederaciones que las agrupen, para realizar el despacho de las mercancías de exportación de sus integrantes.

2. El impedimento consistente en ser servidor público no se aplicara cuando el poderdante sea una entidad pública.

3. La Federación, las Entidades Federativas y los municipios, así como los estados extranjeros no estarán obligados a otorgar poder notarial.

Requisitos que deberá cubrir el Apoderado Aduanal para operar Artículo 169 de la Ley Aduanera.

I. Proporcionar a las autoridades aduaneras, en la forma y con la periodicidad que estas determinen, la información estadística de los pedimentos que formule, grabada en medio magnético.

II. Ocuparse personal y habitualmente de las actividades propias de su función. El apoderado aduanal deberá firmar en forma autógrafa la totalidad de los pedimentos originales y la copia del transportista.

III. Realizar los actos que le correspondan conforme a ésta ley en el despacho de las mercancías, empleando el sistema electrónico y el número confidencial personal que le asigne la Secretaría.

IV. Utilizar los candados oficiales en los vehículos y contenedores que transporten las mercancías cuyo despacho promueva, de conformidad con lo que establezca la Secretaría mediante reglas, así como evitar que los candados fiscales que adquiera de los importadores o fabricantes autorizados, se utilicen en contenedores o vehículos que transporten mercancías cuyo despacho no hubiere promovido.

V. Dar a conocer a la aduana en que actué, los nombres de los empleados o dependientes autorizados para auxiliarlo en los trámites de todos los actos del despacho. Se entenderá que el apoderado aduanal es notificado personalmente cuando la notificación de los actos derivados del reconocimiento aduanero y segundo reconocimiento se efectúe con cualquiera de los empleados o dependientes autorizados a que se refiere la fracción V.

Así mismo deberá usar el gafete de identificación personal en los recintos fiscales en que actúe; obligación que también deben cumplir sus empleados o dependientes autorizados.

La inobservancia de los requisitos señalados en las fracciones I, III y V de este artículo inhabilita al apoderado aduanal hasta en tanto no se cumpa con los requisitos correspondientes. El incumplimiento a lo previsto en las fracciones II y IV lo inhabilita para operar hasta por un mes.

Obligaciones del Apoderado Aduanal. Artículo 169 de la Ley Aduanera.

El apoderado aduanal tendrá como obligaciones las señaladas en las fracciones II, IV, VI, VII, VIII, IX y XI del artículo 162 de la ley.

II. Realizar el descargo total o parcial en el medio magnético, en los casos de las

mercancías sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se

realice mediante dicho medio, en los términos que establezca la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, y anotar en el pedimento respectivo la firma electrónica que demuestre dicho descargo.

IV. Cumplir el encargo que se le hubiere conferido, por lo que no podrá transferirlo ni

endosar documentos que estén a su favor o a su nombre, sin la autorización expresa y por

escrito de quien lo otorgó

VI. Declarar bajo protesta de decir verdad, el nombre y domicilio fiscal del destinatario o del

remitente de las mercancías, la clave de Registro Federal de Contribuyentes de aquéllos y el propio, la naturaleza y características de las mercancías y los demás datos relativos a la operación de comercio exterior en que intervenga, en las formas oficiales y documentos en

que se requieran, o en su caso, en el sistema mecanizado. VII. Formar un archivo con la copia de cada uno de los pedimentos tramitados o grabar dichos pedimentos en los medios magnéticos que autorice la Secretaría y con los siguientes documentos:

a) Copia de la factura comercial.

b) El conocimiento de embarque o guía aérea revalidados, en su caso.

c) Los documentos que comprueben el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias.

d) La comprobación de origen y de la procedencia de las mercancías cuando corresponda.

e) La manifestación de valor a que se refiere el artículo 59, fracción III de esta Ley.

f) El documento en que conste la garantía a que se refiere el inciso e, fracción I del artículo 36 de esta Ley, cuando se trate de mercancías con precio estimado establecido por la Secretaría.

g) Copia del documento presentado por el importador a la Administración General de Aduanas que compruebe el encargo que se le hubiere conferido para realizar el despacho aduanero de las mercancías. En los casos a que se refiere el último párrafo de la fracción III del artículo 59 de esta Ley, queda obligado a conservar únicamente los registros electrónicos que acrediten el cargo conferido. Los documentos antes señalados deberán conservarse durante 5 años en la oficina principal de la agencia a disposición de las autoridades aduaneras. Dichos documentos podrán conservarse microfilmados o grabados en cualquier otro medio magnético que autorice la Secretaría.

VIII. Presentar la garantía por cuenta de los importadores de la posible diferencia de

en los términos previstos en la presente ley, a que

contribuciones y sus accesorios,

pudiera dar lugar por declarar en el pedimento un valor inferior al precio estimado que establezca la Secretaría para mercancías que sean objeto de subvaluación.

IX. Aceptar las visitas que orden las autoridades aduaneras, para comprobar que cumple

sus obligaciones o para investigaciones determinadas.

XI. Manifestar en el pedimento o en la factura, el número de candados oficiales utilizado

en los vehículos o medios de transporte que contengan las mercancías cuyo despacho

promuevan.

Apoderados Aduanales Nacionales. Artículo 170 de la Ley Aduanera y 192 de su Reglamento Requisitos.

La solicitud deberá contener la firma del representante legal o del poderdante, según corresponda y la del apoderado aduanal.170 de la Ley Aduanera y 192 de su Reglamento Requisitos. Señalar domicilio para oír y

Señalar domicilio para oír y recibir notificaciones dentro de la circunscripción territorial de cada aduana ante la que solicita operar. Una vez cubiertos los requisitos, se deberá otorgar la autorización en un plazo no mayor de dos meses.poderdante, según corresponda y la del apoderado aduanal. Apoderados Aduanales Comunes. Artículo 171 de la Ley

Apoderados Aduanales Comunes. Artículo 171 de la Ley Aduanera.

Podrán solicitar la autorización de uno o varios apoderados aduanales comunes, las siguientes personas:

Las sociedades mercantiles que en el impuesto sobre la renta, opten por determinar su resultado fiscal consolidado.apoderados aduanales comunes, las siguientes personas: Los organismos públicos descentralizados y sus organismos

Los organismos públicos descentralizados y sus organismos subsidiarios de carácter técnico, industrial y comercial, que tengan personalidad jurídica propia, siempre y cuando las empresas solicitantes sean subsidiarias de una empresa corporativa.renta, opten por determinar su resultado fiscal consolidado. Las empresas de servicios que tengan subsidiarias, cuando

Las empresas de servicios que tengan subsidiarias, cuando la primera sea accionista con derecho a voto en todas las empresas subsidiarias y tengan una administraciónsolicitantes sean subsidiarias de una empresa corporativa. común. Las maquiladoras y empresas con programas de

común.

Las maquiladoras y empresas con programas de exportación autorizado por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial pertenecientes a una misma corporación y con un mismo representante legal. Las personas que se refiere este artículo deberán acreditar ante la Secretaría que elempresas subsidiarias y tengan una administración común. apoderado aduanal tiene relación laboral con alguna de las

apoderado aduanal tiene relación laboral con alguna de las mismas y que se encuentre facultado mediante poder notarial para actuar como apoderado aduanal en nombre y representación de cada una de ellas.

Apoderado de Almacén. Regla 2.13.6. De las Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior. Definición. Es la persona física designada por los Almacenes Generales de depósito y las empresas de la industria automotriz terminal y/o manufacturera de vehículos de autotransporte, que cuenten con autorización de depósito fiscal, para que únicamente realicen la extracción de mercancías que se encuentre bajo el régimen de depósito fiscal, previa autorización de la Administración General de Aduanas. Requisitos para obtener la autorización de apoderado de Almacén.

1.

Presentar solicitud en la que deberá manifestar la persona moral que designa al apoderado, que se responsabiliza ilimitadamente por los actos de aquél, debiendo cumplir con los siguientes requisitos:

Contener el nombre, denominación social o razón social de la empresa solicitante, así como el nombre y firma autógrafa de su representante legal, en su caso.de aquél, debiendo cumplir con los siguientes requisitos: Señalar el nombre completo, RFC y CURP del

Señalar el nombre completo, RFC y CURP del aspirante, así como el domicilio para oír y recibir notificaciones y su número telefónico.y firma autógrafa de su representante legal, en su caso. 2. Se deberá anexar a la

2. Se deberá anexar a la solicitud citada la documentación siguiente:

Copia certificada por notario o fedatario público del documento con el que acredite la personalidad jurídica con que se ostenta el representante.anexar a la solicitud citada la documentación siguiente: Cartas en original y de fecha reciente firmadas

Cartas en original y de fecha reciente firmadas por el aspirante, donde conste bajo protesta de decir verdad:personalidad jurídica con que se ostenta el representante. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por

No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso, ni haber sufrido la cancelación de su autorización en caso de haber sido apoderado aduanal.el aspirante, donde conste bajo protesta de decir verdad: No ser servidor público, ni militar en

No ser servidor público, ni militar en servicio activo.de su autorización en caso de haber sido apoderado aduanal. 3. En el caso de haber

3. En el caso de haber sido apoderado aduanal, señalar la denominación o razón social de las empresas en las que actuó con ese carácter y la fecha en que se revocaron las autorizaciones respectivas.

Tres cartas de recomendación en original y de fecha reciente, donde conste la buena reputación del aspirante que contenga además el nombre, domicilio y teléfono de las personas que las emiten.la fecha en que se revocaron las autorizaciones respectivas. Copia simple de la cedula de identificación

Copia simple de la cedula de identificación fiscal de la empresa poderdante, así como la del aspirante.domicilio y teléfono de las personas que las emiten. Curriculum vitae del aspirante. Trasferencia de

Curriculum vitae del aspirante.fiscal de la empresa poderdante, así como la del aspirante. Trasferencia de Autorización de Apoderado Aduanal.

Trasferencia de Autorización de Apoderado Aduanal. Artículo 168 de la L.A.

Se efectúa entre empresas de la misma corporación.de Apoderado Aduanal. Artículo 168 de la L.A. El apoderado aduanal cumple con todos los requisitos,

El apoderado aduanal cumple con todos los requisitos, excepto los exámenes de conocimientos y psicotécnico.la L.A. Se efectúa entre empresas de la misma corporación. Revocación de autorización de Apoderado Aduanal.

Revocación de autorización de Apoderado Aduanal. Artículo 168 de la L.A.

Cuando termina la relación laboral con el poderdante.de Apoderado Aduanal. Artículo 168 de la L.A. Cuando el poderdante revoca el poder notarial al

Cuando el poderdante revoca el poder notarial al apoderado.L.A. Cuando termina la relación laboral con el poderdante. La revocación surte efectos a partir de

La revocación surte efectos a partir de que el poderdante lo solicita a la Secretaría.L.A. Cuando termina la relación laboral con el poderdante. Cuando el poderdante revoca el poder notarial

Dictaminadores Aduaneros Marco legal Artículos 43, 44, 46,174 y 175 de la Ley Aduanera

Definición Es la persona física autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para practicar el segundo reconocimiento en las aduanas en que se presta dicho servicio, quien emitirá un dictamen aduanero que tendrá el alcance previsto en el artículo 52, del Código Fiscal de la Federación.

Requisitos. Artículo 174 L.A.

I. Ser ciudadano mexicano.

II. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito intencional que merezca pena corporal.

III. Gozar de buena reputación personal y ser de reconocida probidad y honradez.

IV. No ser servidor público ni militar en servicio activo, ni haber prestado sus servicios a la Administración General de Adunas.

V. No tener parentesco por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y en colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad con el administrador de la aduana donde preste sus servicios.

VI. Prestar y aprobar l examen psicotécnico que practiquen las autoridades aduaneras.

La autorización antes mencionada tendrá vigencia de 1 año.

Proceso de selección

Se publica una convocatoria en periódicos de circulación nacional.

Se precisan los requisitos previstos en el artículo 174 de la Ley Aduanera, las etapas de evaluación que comprende el examen psicotécnico, relativas al examen de conocimientos, psicológica y de confiabilidad, las cuales están previstas en el Manual de Procedimientos de la Administración Central de Regulación de Despacho Aduanero, validado por la AGIC.

Los aspirantes que cumplen con todos los requisitos y aprueban las etapas de evaluación, previo pago de derechos, se les expedirá la autorización correspondiente.

Son contratados por empresas que tienen concesionados el servicio del segundo reconocimiento, razón por la cual no se les considera servidores públicos.

Conforme a lo previsto en el artículo 46 de la Ley Aduanera en la práctica del segundo reconocimiento los dictaminadores aduaneros emiten un dictamen, el cual se hace constar por la autoridad en un acta circunstanciada, a efecto de que se proceda de conformidad con el procedimiento previsto en los artículos 150 a 153 de la Ley Aduanera.

SUSPENSIÓN, CANCELACIÓN Y EXTINCIÓN DE PATENTE DE AGENTE ADUANAL.

Sanciones a los Agentes Aduanales.

Requisitos para operar (incumplimiento) Inhabilitación.

AGENTE ADUANAL

Obligaciones (Incumplimiento) Obligaciones (Incumplimiento grave)

Suspensión.

Cancelación.

Facultad de sancionar a los Agentes Aduanales.

AGENTE ADUANAL

Inhabilitación Aduanas Suspensión Jurídica Cancelación Jurídica

Facultad de sancionar a los Agentes Aduanales en suspensión y cancelación de Agentes Aduanales.

Las Aduanas (Expedientes/PAMAS)

ADUANAS (Inicia)

ADUANAS (Resuelve)

AGA

(integra

Determinación.)

AGA

AGA

ADUANAS (Analiza

procedencia)

Aduanas notifican Aduanas notifican

SUSPENSIÓN DE LA PATENTE DE AGENTE ADUANAL. Artículo 164 de la Ley Aduanera.

Hasta por 90 días (Fracciones II, III, VI, VII)

SUSPENSIÓN

Por el plazo que resulte (Fracciones I, IV, V y VIII)

Efectos de la suspensión.

No permitirle el ejercicio de sus funciones como agente aduanal por el tiempo que se determine en la resolución en su aduana de adscripción, así como en las aduanas en las que se encuentre autorizado para operar (máximo son 3). (Fracciones I, IV, V y VIII) Efectos de la suspensión. Solamente podrá concluir las operaciones que
en su aduana de adscripción, así como en las aduanas en las que se encuentre autorizado

Solamente podrá concluir las operaciones que tuviera ya iniciadas a la fecha de la notificación de la suspensión

Suspensión por 90 días.

De conformidad con el artículo 164 de la Ley Aduanera, el agente aduanal será suspendido en el ejercicio de sus funciones hasta por 90 días, por las siguientes causas:

II. Dejar de cumplir con el encargo que se le hubiere conferido, así como transferir o endosar documentos a su consignación, sin autorización.

III. Intervenir en algún despacho aduanero sin autorización quién legítimamente pueda otorgarlo.

VI. Declarar con inexactitud en el pedimento, siempre que resulte lesionado el interés fiscal y no sean aplicables las causales de cancelación establecidas en la fracción II del artículo 165 de esta Ley. No se suspenderá al agente aduanal por el primer erro que cometa durante cada año de calendario.

No procederá la suspensión cuando la omisión de contribuciones y cuotas compensatorias, en su caso, se deba a la inexacta clasificación arancelaria por diferencia de criterios en la interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos generales de importación o exportación, siempre que la descripción, naturaleza y demás características necesarias para la clasificación de las mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad.

VII. Tratándose de los regímenes aduaneros temporales, de depósito fiscal y de tránsito de mercancías, declarar con inexactitud alguno de los datos a que se refiere el primer párrafo de la fracción II, del artículo 165 de esta Ley, siempre que con los datos aportados, excluida la liquidación provisional a que se refieren los artículos 127, fracción II y 131, fracción II de esta Ley, de haberse destinado la mercancía de que se trate al régimen de importación definitiva, la omisión no exceda de $70,000.00.

Suspensión por el plazo que resulte.

El agente aduanal será suspendido en el ejercicio de sus funciones por el plazo que resulte en los términos de las siguientes fracciones:

I. Encontrarse sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la comisión de delitos fiscales o privado de su libertad cuando esté sujeto a un procedimiento penal por la comisión de otro delito que amerite pena corporal. La suspensión durará el tiempo que el agente aduanal esté sujeto al procedimiento penal por la comisión de delitos fiscales o privados de su libertad IV. Estar sujeto a un procedimiento de cancelación. La suspensión durará hasta que se dicte resolución, excepto en los casos a que se refieren las fracciones III y IV del artículo 165 de esta Ley

.

Excepciones:

Fracción III. Uso indebido de RFC Fracción IV. Retribuir a un agente aduanal suspendido.

V. Asumir los cargos a que se refiere el artículo 159, fracción IV, salvo que haya obtenido con anterioridad la autorización de suspensión de actividades. En este caso, la suspensión será por el tiempo que subsista la causa que la motivó.

Excepción:

Para obtener la patente de agente aduanal se requiere:… IV. No ser servidor público, excepto tratándose de cargos de elección popular, ni militar en servicio activo.

VIII. Carecer por primera y segunda ocasión de bienes suficientes para cubrir créditos fiscales que hayan quedado firmas, y que para su cobro se haya seguido el procedimiento administrativo de ejecución. En este caso, la suspensión será por el tiempo que subsiste la cusa que la motivó.

CANCELACIÓN DE PATENTE DE AGENTE ADUANAL. Artículo 165 de la Ley Aduanera.

Efectos de la cancelación.

Perder el derecho a ejercer funciones como agente aduanal de manera definitiva. El agente aduanal sustituto tampoco podrá hacer uso de la patente, aun cuando cumpliera con los requisitos, toda vez que la patente fue cancelada. 165 de la Ley Aduanera. Efectos de la cancelación. No puede volver a ser agente aduanal.
tampoco podrá hacer uso de la patente, aun cuando cumpliera con los requisitos, toda vez que

No puede volver a ser agente aduanal.

Cancelación de patente. Artículo 165 de la L.A.

Será cancelada la patente de agente aduanal, independientemente de las sanciones que procedan por las infracciones cometidas, por las siguientes causas:

I. Contravenir a lo dispuesto 163, fracción II. Art. 163 L.A. Son derechos del agente aduanal:

Fracción. II. Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestación de sus servicios. La sociedad y sus socios, salvo los propios agentes aduanales, no adquirirán derecho alguno sobre la patente, ni disfrutarán de los que la ley confiere a estos últimos.

II. Declarar con inexactitud algún dato en el pedimento, o en la factura tratándose de operaciones con pedimento consolidado, siempre que se dé alguno de los siguientes supuestos:

La omisión en el pago de impuesto al comercio exterior, derechos y cuotas compensatorias, en su caso, exceda de $100,000.00* y dicha omisión represente más del 10% del total de los que debieron pagarse. * Última actualización del monto: 29 de julio de 2003. $141,917.00.

Efectuar los trámites del despacho sin el permiso o sin con la asignación del cupo de las autoridades competentes, cuando se requiera, o sin realizar el descargo total o parcial sobre el permiso o cupo antes de activar el mecanismo de selección automatizado.

Se trate de mercancía de importación o exportación prohibida.

No procederá la cancelación a que se refiere esta fracción cuando la omisión de contribuciones y cuotas compensatorias, en su caso, se deba a la inexacta clasificación arancelaria por diferencia de criterios en la interpretación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuesto generales de importación o exportación, siempre que la descripción, naturaleza y demás características necesarias para la clasificación de las mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad.

Excepción: Regla 2.13.14 No se considerará que los agentes aduanales, se encuentren en el supuesto de cancelación cuando al momento del despacho se omita presentar el permiso tratándose de mercancías cuyo valor no exceda de 700 dólares, excepto cuando se trate de muestras y muestrarios.

III. Señalar en el pedimento el nombre, domicilio fiscal o la clave del Registro Federal de Contribuyente de alguna persona que no hubiere solicitado la operación al agente aduanal, o cuando estos datos resulten falsos o inexistentes.

No se considerará a los agentes aduanales en los

supuestos de cancelación cuando se detecte que declaró erróneamente el domicilio

Excepción: Regla 2.13.8

fiscal, o tratándose de denuncias de los importadores por el uso indebido de su nombre, domicilio fiscal o RFC, utilizados por terceros no autorizados, cuando se trate de:

Importación (incluyendo mensajería) por las que el valor de las mercancías no exceda de $3,000 dólares.utilizados por terceros no autorizados, cuando se trate de: Importación en las que el valor de

Importación en las que el valor de las mercancías no exceda a $10,000 dólares, siempre que no se hubiera realizado la denuncia de más de un pedimento contra el mismo agente aduanal y se den los siguientes requisitos:el valor de las mercancías no exceda de $3,000 dólares. a) Que se trate de operaciones

a) Que se trate de operaciones aduaneras que, por sus características, no hayan generado el pago del impuesto general de importación, IEPS, ISAN o, en su caso, cuotas compensatorias.

b) Que se trate de operaciones por las que no hayan actualizado algún supuesto previsto en el artículo 151 de la Ley; el incumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias, ni la omisión, total o parcial de impuestos.

c) Lo anterior será aplicable cuando no se hubieran realizado denuncias por más de tres pedimentos contra el mismo agente o apoderado aduanal de que se trate o y el valor declarado en cada uno de ellos no exceda de una cantidad equivalente en moneda nacional o extranjera a $3,000 dólares.

IV. Retribuir de cualquier forma, directa o indirectamente a un agente aduanal suspendido en el ejercicios de sus funciones o a alguna persona moral en que éste sea socio o accionista o esté relacionado de cualquier otra forma, por la transferencia del clientes que le haga el agente aduanal suspendido; así como recibir pagos directa o indirectamente de un agente aduanal suspendido en sus funciones o de una persona moral en la que éste sea socio o accionista o esté relacionado de cualquier otra forma, por realizar trámites relacionados con la importación o exportación de mercancías propiedad de personas distintas del agente aduanal suspendido o de la persona moral aludida.

V. Ser condenado en sentencia definitiva por haber participado en la comisión de delitos fiscales o de otros delitos intencionales que merezcan pena corporal.

VI. Permitir que un tercero cualquiera que sea su carácter actúe al amparo de su patente.

VII. Tratándose de los regímenes aduaneros temporales, de depósito fiscal y de tránsito de mercancías, declarar con inexactitud alguno de los datos a que se refiere el primer párrafo de la fracción II de este artículo, siempre que con los datos aportados, excluida la liquidación provisional a que se refieren los artículos 127, fracción II y 1313, fracción II de esta Ley, de haberse destinado la mercancía de que se trate al régimen de importación definitiva, se dé alguno de los siguientes supuestos:

a. La omisión exceda de $100,000.00 y del 10% de los impuestos al comercio exterior, derechos y, en su caso, cuotas compensatorias causadas. Última actualización del monto: 29 de julio de 2003. $ 141,917.00.

b. Efectuar los trámites del despacho sin el permiso o sin contar con la asignación del cupo de las autoridades competentes, cuando se requieran, o sin realizar el descargo total o parcial sobre el permiso o cupo antes de activar el mecanismo de selección automatizado.

c. Se trate de mercancías de importación o exportación prohibida

VIII. Carecer por tercera ocasión de bienes suficientes para cubrir créditos fiscales que hayan seguido el procedimiento administrativo de ejecución en los cinco años anteriores.

A partir de la fecha en que se notifique a los clientes de asuntos inconclusos la cancelación de la patente, se interrumpirán por treinta días los plazos legales que estuvieren corriendo.

Procedimiento de sanción: inhabilitación.

1. La Ley Aduanera no prevé un procedimiento específico.

2. Ante el silencio de la Ley, se debe:
2. Ante el silencio de la Ley, se debe:

Dar a conocer al agente aduanal que se encuentra en uno de los supuestos de inhabilitación. Que cuenta con un plazo para favorecer pruebas y alegar lo que su derecho convenga. Emitir la resolución valorando las pruebas que en su caso se hubiesen ofrecido y estudiando los argumentos esgrimidos. específico. 2. Ante el silencio de la Ley, se debe: Notificar la resolución de manera personal específico. 2. Ante el silencio de la Ley, se debe: Notificar la resolución de manera personal

Notificar la resolución de manera personal al Agente Aduanal.

Procedimiento de sanción: suspensión.

La Ley Aduanera prevé dos procedimientos:

1.

Si se trata de las causales consistentes en:

Estar sujeto a un procedimiento penal por delitos fiscales, o si se está privado de la libertad por otros delitos.

Asumir cargos de servidor público (excepto de elección popular) o militar en servicio activo,

Carecer por primera o segunda ocasión de bienes suficientes para cubrir con créditos fiscales exigidos mediante el PAE. Se decreta de inmediato la suspensión por el tiempo que subsista la causa que la motivó. Se concede al agente aduanal la oportunidad para desvirtuar la causal en cualquier momento.

2.

Si se trata de las demás causales de suspensión como sanción al Agente Aduanal: se le

dan a conocer los hechos u omisiones que las configuren y se le concede un plazo de 10 días hábiles para que ofrezca pruebas y exprese lo que su derecho convenga.

La resolución de suspensión.

1. La AGA debe dictar resolución dentro de un plazo de tres meses. El plazo se computa a

partir de la notificación del inicio del procedimiento.

2. Si la AGA no emite resolución, se entenderá caducado el procedimiento respectivo, sin

perjuicio del ejercicio posterior de sus facultades.

3. La resolución, al igual que el inicio del procedimiento, se notifica al agente aduanal por

conducto de la Aduana de su adscripción.

La resolución de cancelación.

1. La AGA debe dictar resolución dentro de un plazo de cuatro meses. El plazo se computa

a partir de la notificación del inicio del procedimiento. 2. Si la AGA no emite su resolución dentro del plazo, se entenderá que la autoridad aduanera puso fin al procedimiento cancelando la patente. El agente aduanal podrá

impugnar en cualquier momento la resolución ficta, o bien, esperar a que se dicte la expresa.

3. La resolución, al igual que el inicio del procedimiento, se notifica al agente aduanal por

conducto de la Aduana de adscripción.

4. OTRAS CONSECUENCIAS:

Extracción de los libros y documentos que forman el archivo del agente aduanal.de la Aduana de adscripción. 4. OTRAS CONSECUENCIAS: Publicación de un resumen de la resolución en

Publicación de un resumen de la resolución en el DOF.y documentos que forman el archivo del agente aduanal. Procedimiento de extinción. 1. La Ley Aduanera

Procedimiento de extinción.

1. La Ley Aduanera no prevé un procedimiento específico.

2. No constituye propiamente una sanción.

3. Sus causales son:

Dejar de cumplir con alguno de los requisitos para ser agente aduanal, por más de 90 días, sin causa justificada.No constituye propiamente una sanción. 3. Sus causales son: Fallecimiento del agente aduanal 4. La AGA

Fallecimiento del agente aduanalagente aduanal, por más de 90 días, sin causa justificada. 4. La AGA emite este tipo

4. La AGA emite este tipo de resoluciones.

Procedimiento de sanción: Cancelación.

1. La AGA deberá dar a conocer el agente aduanal los hechos u omisiones que configuren

las causales de cancelación, y le concederá un plazo de 10 días hábiles para que ofrezca pruebas y exprese lo que a su derecho convenga. 2. Las pruebas deben desahogarse dentro de un plazo de 30 días siguientes al de su

ofrecimiento, aunque dicho plazo podrá ser ampliado atendiendo a la naturaleza del asunto.

3. La AGA ordenará en el mismo acuerdo de inicio la suspensión provisional del agente

aduanal en sus funciones.

EXCEPCIÓN: Tratándose de las causales siguientes:

Señalar el pedimento, el nombre, domicilio fiscal o RFC de alguien que no le hubiese encomendado la operación, o cuando estos datos resulten falsos o inexistentes.

Retribuir a un agente aduanal suspendido por los clientes que éste le transfiera.

TEMA VII

REGÍMENES ADUANEROS.

Regímenes Aduaneros.

Definitivos

Importación VII REGÍMENES ADUANEROS. Regímenes Aduaneros. Definitivos Exportación Importación Temporales Exportación Depósito

ExportaciónADUANEROS. Regímenes Aduaneros. Definitivos Importación Importación Temporales Exportación Depósito Fiscal

Importación Regímenes Aduaneros. Definitivos Importación Exportación Temporales Exportación Depósito Fiscal Tránsito

Temporales

ExportaciónImportación Exportación Importación Temporales Depósito Fiscal Tránsito Importación Exportación

Depósito Fiscal

Tránsito

Importación Temporales Exportación Depósito Fiscal Tránsito Exportación Elaboración, transformación o reparación en

ExportaciónExportación Depósito Fiscal Tránsito Importación Elaboración, transformación o reparación en recinto

Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado recinto.

Recinto fiscalizado estratégico.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA.

Concepto.

Mercancía de procedencia extranjerafiscalizado estratégico. IMPORTACIÓN DEFINITIVA. Concepto. Ingreso a territorio nacional para permanecer en él por

Ingreso a territorio nacional para permanecer en él por tiempo ilimitadoDEFINITIVA. Concepto. Mercancía de procedencia extranjera Requisitos. Pago de impuestos al comercio exterior. Pago de

Requisitos.

Pago de impuestos al comercio exterior.para permanecer en él por tiempo ilimitado Requisitos. Pago de cuotas compensatorias, en su caso. Cumplimiento

Pago de cuotas compensatorias, en su caso.Requisitos. Pago de impuestos al comercio exterior. Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias

Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelariasél por tiempo ilimitado Requisitos. Pago de impuestos al comercio exterior. Pago de cuotas compensatorias, en

Retorno de mercancías importada definitivamente.

Procede el retorno al extranjero que:

Se efectúe en un plazodefinitivamente. Procede el retorno al extranjero que: equipo. sin el pago de impuesto general de exportación,

equipo.

sin el pago de impuesto general de exportación, siempre

máximo de tres meses, ó seis, tratándose de maquinaria y

Se compruebe que las mercancías resultaron defectuosas o de especificaciones distintas a las convenidas.máximo de tres meses, ó seis, tratándose de maquinaria y El retorno tenga por objeto sustituir

El retorno tenga por objeto sustituir las mercancías por otras de la misma clase.o de especificaciones distintas a las convenidas. Las mercancías sustitutas deberán arribar en un plazo de

Las mercancías sustitutas deberán arribar en un plazo de seis meses a partir del retorno.sustituir las mercancías por otras de la misma clase. Vencidos los plazos señalados se solicite prórroga

Vencidos los plazos señalados se solicite prórroga plenamente justificada.arribar en un plazo de seis meses a partir del retorno. EXPORTACIÓN DEFINITIVA. Concepto. Mercancía nacional

EXPORTACIÓN DEFINITIVA.

Concepto.

Mercancía nacional o nacionalizada.plenamente justificada. EXPORTACIÓN DEFINITIVA. Concepto. Salida del territorio nacional para permanecer en el

Salida del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado. .

Requisitos.

Pago de impuestos al comercio exterior.en el extranjero por tiempo ilimitado . Requisitos. Cumplimiento de regulaciones exportación. y restricciones

Cumplimiento de regulaciones exportación.. Requisitos. Pago de impuestos al comercio exterior. y restricciones no arancelarias aplicables a la Retorno

y restricciones no arancelarias aplicables a la

Retorno de mercancía exportada definitivamente.

Procede el retorno al país sin el pago de impuesto general de importación, siempre que:

Se efectúe en un plazo en un plazo máximo de un año.el pago de impuesto general de importación, siempre que: No hayan sido objeto de modificación en

No hayan sido objeto de modificación en el extranjero.que: Se efectúe en un plazo en un plazo máximo de un año. Previo al término

Previo al término del plazo de un año, se podrá obtener una prórroga siempre que se justifique plenamente.No hayan sido objeto de modificación en el extranjero. Se reintegren los beneficios fiscales recibidos con

Se reintegren los beneficios fiscales recibidos con motivo de la exportación.obtener una prórroga siempre que se justifique plenamente. Cuando el retorno se realice en virtud de

Cuando el retorno se realice en virtud de que las mercancías fueron rechazadas por la autoridad en el país de destino o por el comprador extranjero, por resultar defectuosas o de especificaciones distintas a las convenidas, procederá a la devolución del IGE.

IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN TEMPORAL.

No pago de impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias excepto art. 303 TLCAN.devolución del IGE. IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN TEMPORAL. Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias

Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables.exterior ni cuotas compensatorias excepto art. 303 TLCAN. ART. 303 TLCAN. Restricciones a la devolución de

ART. 303 TLCAN. Restricciones a la devolución de aranceles aduaneros sobre productos exportados y a los programas de diferimiento de aranceles aduaneros.

IMPORTACIÓN TEMPORAL.

Mercancías de procedencia extranjera.IMPORTACIÓN TEMPORAL. Ingreso a territorio nacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al extranjero En

Ingreso a territorio nacional por tiempo limitado.IMPORTACIÓN TEMPORAL. Mercancías de procedencia extranjera. Finalidad específica. Retorno al extranjero En el mismo

Finalidad específica.Ingreso a territorio nacional por tiempo limitado. Retorno al extranjero En el mismo estado Programas de

nacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al extranjero En el mismo estado Programas de
nacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al extranjero En el mismo estado Programas de

Retorno al extranjero En el mismo estado

Programas de maquila o de exportación Elaborar Transformar Reparar

de maquila o de exportación Elaborar Transformar Reparar Plazo para el retorno al extranjero en el
de maquila o de exportación Elaborar Transformar Reparar Plazo para el retorno al extranjero en el
de maquila o de exportación Elaborar Transformar Reparar Plazo para el retorno al extranjero en el

Plazo para el retorno al extranjero en el mismo estado.

1

MES

Remolques, semirremolques, portacontenedores.

6

MESES

Operaciones realizadas por residentes en el extranjero, excepto vehículos.

Envases

Vehículos de misiones diplomáticas y consulares extranjeras, de oficinas sede o

representación de organismos internacionales.

Muestras y muestrarios.

Vehículos por mexicanos residentes en el extranjero o que estén laborando en el

extranjero por un año o más.

1 AÑO

Convenios y congresos internacionalesestén laborando en el extranjero por un año o más. 1 AÑO Eventos culturales deportivos Enseres,

Eventos culturales deportivosun año o más. 1 AÑO Convenios y congresos internacionales Enseres, utilería y demás equipo necesario

Enseres, utilería y demás equipo necesario para filmacióny congresos internacionales Eventos culturales deportivos Vehículos de prueba Convenios internacionales de los que

Vehículos de pruebaEnseres, utilería y demás equipo necesario para filmación Convenios internacionales de los que México sea parte,

Convenios internacionales de los que México sea parte, sí como de uso oficial dedemás equipo necesario para filmación Vehículos de prueba misiones diplomáticas y consulares. PLAZO DE CALIDAD

misiones diplomáticas y consulares.

PLAZO DE CALIDAD MIGRATORIA.

Vehículos propiedad de extranjeros.parte, sí como de uso oficial de misiones diplomáticas y consulares. PLAZO DE CALIDAD MIGRATORIA. Menajes

Menajes de casa.uso oficial de misiones diplomáticas y consulares. PLAZO DE CALIDAD MIGRATORIA. Vehículos propiedad de extranjeros. 59

10

AÑOS

Contenedores10 AÑOS Aviones y helicópteros Embarcaciones para el transporte de pasajeros, carga y pesca comercial. Embarcaciones

Aviones y helicópteros10 AÑOS Contenedores Embarcaciones para el transporte de pasajeros, carga y pesca comercial. Embarcaciones especiales y

Embarcaciones para el transporte de pasajeros, carga y pesca comercial.10 AÑOS Contenedores Aviones y helicópteros Embarcaciones especiales y artefactos navales. Embarcaciones de recreo y

Embarcaciones especiales y artefactos navales.para el transporte de pasajeros, carga y pesca comercial. Embarcaciones de recreo y deportivas. Casas rodantes.

Embarcaciones de recreo y deportivas.comercial. Embarcaciones especiales y artefactos navales. Casas rodantes. Carros de ferrocarril. Elaboración,

Casas rodantes.y artefactos navales. Embarcaciones de recreo y deportivas. Carros de ferrocarril. Elaboración, transformación o

Carros de ferrocarril.Embarcaciones de recreo y deportivas. Casas rodantes. Elaboración, transformación o reparación. (MAQUILA Y

Elaboración, transformación o reparación.

(MAQUILA Y PITEX).

18 MESES

Combustibles, lubricantes y demás materiales que se consuman en el procesotransformación o reparación. (MAQUILA Y PITEX). 18 MESES productivo de la mercancía de exportación. Materias

productivo de la mercancía de exportación.

Materias primas, partes y componentes que se integren a la mercancía deen el proceso productivo de la mercancía de exportación. exportación. Envases y empaques. Etiquetas y folletos.

exportación.

Envases y empaques.componentes que se integren a la mercancía de exportación. Etiquetas y folletos. VIGENCIA DEL PROGRAMA. Maquinaria,

Etiquetas y folletos.a la mercancía de exportación. Envases y empaques. VIGENCIA DEL PROGRAMA. Maquinaria, equipo, herramientas,

VIGENCIA DEL PROGRAMA.

Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados aly empaques. Etiquetas y folletos. VIGENCIA DEL PROGRAMA. proceso productivo. Equipos y aparatos para el control

proceso productivo.

Equipos y aparatos para el control de contaminación; investigación, capacitación,moldes y refacciones destinados al proceso productivo. seguridad industrial, telecomunicación, cómputo,

seguridad industrial, telecomunicación, cómputo, laboratorio, medición, prueba.

Equipo para el desarrollo administrativo. .

EXPORTACIÓN TEMPORAL.

Mercancía nacional o nacionalizada.para el desarrollo administrativo . EXPORTACIÓN TEMPORAL. Salida del territorio nacional por tiempo limitado.

Salida del territorio nacional por tiempo limitado.EXPORTACIÓN TEMPORAL. Mercancía nacional o nacionalizada. Finalidad específica. Retorno al país en el mismo Estado

Finalidad específica.Salida del territorio nacional por tiempo limitado. Retorno al país en el mismo Estado Elaborar Transformar

nacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al país en el mismo Estado Elaborar Transformar

Retorno al país en el mismo Estado

nacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al país en el mismo Estado Elaborar Transformar Reparar

Elaborarterritorio nacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al país en el mismo Estado Transformar Reparar

Transformarterritorio nacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al país en el mismo Estado Elaborar Reparar

Repararnacional por tiempo limitado. Finalidad específica. Retorno al país en el mismo Estado Elaborar Transformar 60

Plazos para el retorno al país en el miso estado.

3

MESES

Remolques, semirremolques y portacontenedores.

Remolques, semirremolques y portacontenedores.

6

MESES

Envases.Remolques, semirremolques y portacontenedores. 6 MESES Las que realicen residentes en México sin establecimiento

Las que realicen residentes en México sin establecimiento permanente en el extranjero.semirremolques y portacontenedores. 6 MESES Envases. Muestras y muestrarios. Enseres, utilería y demás equipo

Muestras y muestrarios.en México sin establecimiento permanente en el extranjero. Enseres, utilería y demás equipo para filmación. 1

Enseres, utilería y demás equipo para filmación.permanente en el extranjero. Muestras y muestrarios. 1 AÑO Convenciones y congresos internacionales. Eventos

1

AÑO

Convenciones y congresos internacionales.y muestrarios. Enseres, utilería y demás equipo para filmación. 1 AÑO Eventos culturales o deportivos. 6

Eventos culturales o deportivos.Enseres, utilería y demás equipo para filmación. 1 AÑO Convenciones y congresos internacionales. 6 MESES

6

MESES

Mercancía fungible.Eventos culturales o deportivos. 6 MESES Concepto. DEPÓSITO FISCAL. Mercancías de procedencia

Concepto.

DEPÓSITO FISCAL.

Mercancías de procedencia extranjera o nacional.6 MESES Mercancía fungible. Concepto. DEPÓSITO FISCAL. Almacenaje en almacenes generales de depósito autorizados.

Almacenaje en almacenes generales de depósito autorizados.FISCAL. Mercancías de procedencia extranjera o nacional. Determinación de impuestos al comercio exterior y cuotas

Determinación de impuestos al comercio exterior y cuotas compensatorias.Almacenaje en almacenes generales de depósito autorizados. OBJETIVO del retiro de depósito fiscal para Requisitos.

OBJETIVO del retiro de depósito fiscal para

Requisitos.

OBJETIVO del retiro de depósito fiscal para Requisitos. -Importarse definitivamente. -Retornarse al extranjero o

-Importarse definitivamente.

-Retornarse al extranjero o reincorporarse al mercado nacional. -Exportarse definitivamente. -Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportación.

Presentar solicitud para prestar el servicio de almacenamiento de mercancías de depósito fiscal y/o para colocar marbetes o precintos conforme a la regla 3.6.1, ante la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes.maquiladoras o por empresas con programas de exportación. Instilar el equipo de cómputo y de transmisión

Instilar el equipo de cómputo y de transmisión de datos que permita su enlace con el SAAI.marbetes o precintos conforme a la regla 3.6.1, ante la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes.

Obligaciones.

Transmitir en forma electrónica la carta de cupo.Obligaciones. Instalar el equipo de cómputo y de transmisión de datos que permita su enlace con

Instalar el equipo de cómputo y de transmisión de datos que permita su enlace con el SAAI (Sistema Automatizado Aduanero Integral).Transmitir en forma electrónica la carta de cupo. Dar aviso a la autoridad aduanera cuando existan

Dar aviso a la autoridad aduanera cuando existan sobrantes o faltantes en la mercancía recibida.enlace con el SAAI (Sistema Automatizado Aduanero Integral). AGD (Administración General de Depósito) es responsable

AGD (Administración General de Depósito) es responsable solidario de los créditos fiscales originados por la detección de faltantes, sobrantes y no arribo de las mercancías destinadas al régimen de arribo de las mercancías destinadas al régimen de depósito fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad del agente o apoderado aduanal que tramitó su despacho.existan sobrantes o faltantes en la mercancía recibida. Modalidades. A.- Exposición y venta de mercancías

Modalidades.

A.- Exposición y venta de mercancías extranjeras y nacionales. (DUTY FREE.)

B.- Exposiciones internacionales de mercancías. (Ferias.)

C.- Proceso de ensamble y fabricación de vehículos a empresas de la industria automotriz terminal.

No podrán destinarse al régimen de depósito fiscal:

Armas, municiones y las mercancías explosivas, radiactivas y contaminantes ni los diamantes, brillantes, rubíes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyería hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas mencionadas ni los artículos de jade, coral, marfil y ámbar.No podrán destinarse al régimen de depósito fiscal: Tratándose de relojes y artículos de joyería hechos

Tratándose de relojes y artículos de joyería hechos con metales preciosos o con diamantes, brillantes, rubíes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas, solamente podrán ser destinados al régimen de depósito fiscal para la exposición y venta de mercancías - duty free -.ni los artículos de jade, coral, marfil y ámbar. TRÁNSITO DE MERCANCÍAS. Traslado de mercancías, bajo

TRÁNSITO DE MERCANCÍAS.

Traslado de mercancías, bajo un control fiscal, de una aduana nacional a otra.

A.- Tránsito Interno

Aduana de entrada.

Aduana de entrada. Aduana de despacho.

Aduana de despacho.

Mercancía de procedencia extranjera.

Aduana de despacho.

Aduana de despacho. Aduana de salida.

Aduana de salida.

Mercancía nacional o nacionalizada. Mercancía importada temporalmente.

Requisitos

Determinar provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa máxima de la TIGIE (Tarifa de los impuestos generales de importación y exportación), así como cuotas compensatorias.Requisitos Acreditar cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. Acreditar depósito en cuenta aduanera

Acreditar cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.y exportación), así como cuotas compensatorias. Acreditar depósito en cuenta aduanera de garantía.

Acreditar depósito en cuenta aduanera de garantía.de regulaciones y restricciones no arancelarias. Efectuar el traslado utilizando los servicios de empresas

Efectuar el traslado utilizando los servicios de empresas transportistas autorizadas para tránsitos.Acreditar depósito en cuenta aduanera de garantía. Efectuar el tránsito en los plazos establecidos en el

Efectuar el tránsito en los plazos establecidos en el Anexo 15.de empresas transportistas autorizadas para tránsitos. Bienes de consumo final Procede su traslado en tránsito

Bienes de consumo final

Procede su traslado en tránsito únicamente en remolques, semirremolques y contenedores trasladados por ferrocarril, en tren unitario y sin escalas:

Textiles.trasladados por ferrocarril, en tren unitario y sin escalas: Confecciones. Calzado. Aparatos electrodomésticos.

Confecciones.por ferrocarril, en tren unitario y sin escalas: Textiles. Calzado. Aparatos electrodomésticos. Juguetes. Los bienes a

Calzado.en tren unitario y sin escalas: Textiles. Confecciones. Aparatos electrodomésticos. Juguetes. Los bienes a que se

Aparatos electrodomésticos.unitario y sin escalas: Textiles. Confecciones. Calzado. Juguetes. Los bienes a que se refiere el artículo

Juguetes.Confecciones. Calzado. Aparatos electrodomésticos. Los bienes a que se refiere el artículo 2º, fracción I,

Los bienes a que se refiere el artículo 2º, fracción I, incisos C) a H) de la Ley del IEPS.Calzado. Aparatos electrodomésticos. Juguetes. Llantas usadas. Plaguicidas, fertilizantes y sustancias

Llantas usadas.2º, fracción I, incisos C) a H) de la Ley del IEPS. Plaguicidas, fertilizantes y sustancias

Plaguicidas, fertilizantes y sustancias tóxicas.I, incisos C) a H) de la Ley del IEPS. Llantas usadas. Aparatos electrónicos. TRÁNSITO INTERNACIONAL

Aparatos electrónicos.usadas. Plaguicidas, fertilizantes y sustancias tóxicas. TRÁNSITO INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS Aduana de entrada.

TRÁNSITO INTERNACIONAL DE MERCANCÍAS

Aduana de entrada.

Aduana de entrada. Aduana de salida.

Aduana de salida.

Mercancía de procedencia extranjera con destino al extranjero.

Aduana de despacho.

Aduana de despacho. Aduana de entrada.

Aduana de entrada.

Mercancía nacional o nacionalizada trasladada al extranjero para reingresar al país.

Requisitos:

Determinar provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa máxima de la TIGIE (Tarifa de los impuestos generales de importación y exportación), así como cuotas compensatorias.al extranjero para reingresar al país. Requisitos: Acreditar depósito en cuenta aduanera de garantías.

Acreditar depósito en cuenta aduanera de garantías.y exportación), así como cuotas compensatorias. Efectuar el traslado utilizando los servicios de empresas

Efectuar el traslado utilizando los servicios de empresas transportistas autorizadas para tránsitos.Acreditar depósito en cuenta aduanera de garantías. Efectuar el tránsito conforme en aduanas y rutas

Efectuar el tránsito conforme en aduanas y rutas autorizadas.de garantías. Efectuar el traslado utilizando los servicios de empresas transportistas autorizadas para tránsitos. 63

Anexo 17.

No procederá el tránsito internacional tratándose de:

Mercancías contenidas en Anexo 10:17. No procederá el tránsito internacional tratándose de: Manteca y grasas. Cervezas. Cigarros. Madera contrachapada.

Manteca y grasas. Cervezas. Cigarros. Madera contrachapada. Pañales. Textiles. Accesorios para la industria del vestido, maletas, zapatos y otros. Calzados. Herramientas. Bicicletas. Juguetes.

Mercancía prohibiday otros. Calzados. Herramientas. Bicicletas. Juguetes. Ropa usada Llantas usadas Electrodomésticos, aparatos

Ropa usadaHerramientas. Bicicletas. Juguetes. Mercancía prohibida Llantas usadas Electrodomésticos, aparatos eléctricos y

Llantas usadasBicicletas. Juguetes. Mercancía prohibida Ropa usada Electrodomésticos, aparatos eléctricos y electrónicos

Electrodomésticos, aparatos eléctricos y electrónicosJuguetes. Mercancía prohibida Ropa usada Llantas usadas ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO

ELABORACIÓN, TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO FISCALIZADO

Introducir

mercancía

extranjera

o nacional

Elaborar En recinto fiscalizado con Transformar finalidad: Reparar
Elaborar
En recinto
fiscalizado
con
Transformar
finalidad:
Reparar

Retornarlasal extranjero Para exportarlas

al extranjero

ParaRetornarlas al extranjero exportarlas

exportarlas

No se podrá sacar la mercancía del recinto si no es para retornarlas al extranjero o para exportarlas.Reparar Retornarlas al extranjero Para exportarlas Al someterse la mercancía nacional al recinto fiscalizado

Al someterse la mercancía nacional al recinto fiscalizado se considerará como exportadas.si no es para retornarlas al extranjero o para exportarlas. Se podrá introducir maquinaria y equipo

Se podrá introducir maquinaria y equipo pagando.al recinto fiscalizado se considerará como exportadas. Impuesto General de Importación. Cumplan regulaciones y

Impuesto General de Importación.

y equipo pagando. Impuesto General de Importación. Cumplan regulaciones y restricciones no arancelarias.

Cumplan regulaciones yy equipo pagando. Impuesto General de Importación. restricciones no arancelarias. RECINTO FISCALIZADO

restricciones

no

arancelarias.

RECINTO FISCALIZADO ESTRÁTEGICO.

Mercancía:

Extranjera.Mercancía: Nacional. Nacionalizada.

Nacional.Mercancía: Extranjera. Nacionalizada.

Nacionalizada.Mercancía: Extranjera. Nacional.

Almacenaje.Custodia. Exhibición. Venta. Distribución. Elaboración. Transformación. Reparación.

Custodia.Almacenaje. Exhibición. Venta. Distribución. Elaboración. Transformación. Reparación.

Exhibición.Almacenaje. Custodia. Venta. Distribución. Elaboración. Transformación. Reparación.

Venta.Almacenaje. Custodia. Exhibición. Distribución. Elaboración. Transformación. Reparación.

Distribución.Almacenaje. Custodia. Exhibición. Venta. Elaboración. Transformación. Reparación.

Elaboración.Almacenaje. Custodia. Exhibición. Venta. Distribución. Transformación. Reparación.

Transformación.Almacenaje. Custodia. Exhibición. Venta. Distribución. Elaboración. Reparación.

Reparación.Almacenaje. Custodia. Exhibición. Venta. Distribución. Elaboración. Transformación.

Tiempo Introducir. limitado.
Tiempo
Introducir.
limitado.
A recintos fiscalizados.
A recintos
fiscalizados.

No se pagan impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias, excluyendo mercancías extranjeras indicadas en el art. 63 L.A.No sujetas a cumplir regulaciones y restricciones no arancelarias y normas oficiales mexicanas, excepto cuando

No sujetas a cumplir regulaciones y restricciones no arancelarias y normas oficiales mexicanas, excepto cuando se trate de:mercancías extranjeras indicadas en el art. 63 L.A. Sanidad animal, vegetal, salud pública, medio ambiente,

Sanidad animal, vegetal, salud pública, medio ambiente, seguridad nacional.

Mermas resultantes del proceso no causarán contribución ni cuotas compensatorias.vegetal, salud pública, medio ambiente, seguridad nacional. Desperdicios no retornados no causan contribuciones

Desperdicios no retornados no causan contribuciones demostrando su destrucción.proceso no causarán contribución ni cuotas compensatorias. “A partir de la fecha en que las mercancías

“A partir de la fecha en que las mercancías nacionales o nacionalizadas están en este régimen, se entenderán exportadas definitivamente”

IMPORTACIÓN TEMPORAL

Remolques, semirremolques y portacontenedores.

Utilización de pedimentos SAIT (Pedimento de importación temporal de remolques, semirremolques y portacontenedores).TEMPORAL Remolques, semirremolques y portacontenedores. El pedimento lo emiten empresas autorizadas por la ACRDA.

El pedimento lo emiten empresas autorizadas por la ACRDA.temporal de remolques, semirremolques y portacontenedores). Registro de la importación en aduanas o garitas. El retorno

Registro de la importación en aduanas o garitas.El pedimento lo emiten empresas autorizadas por la ACRDA. El retorno se puede efectuar por lugar

El retorno se puede efectuar por lugar distinto al de la internación y por persona distinta.la ACRDA. Registro de la importación en aduanas o garitas. No aplica a remolques, semirremolques y

No aplica a remolques, semirremolques y portacontenedores que ingresen vía marítima.lugar distinto al de la internación y por persona distinta. Cuando el ingreso sea por ferrocarril

Cuando el ingreso sea por ferrocarril para el traslado de mercancías de importación bajo el régimen de tránsito interno, el plazo de importación será de 60 días.y portacontenedores que ingresen vía marítima. Residentes en el extranjero. Proporcionar en el pedimento

Residentes en el extranjero.

Proporcionar en el pedimento los datos de un residente en territorio nacional, quien deberá asumir por escrito la responsabilidad solidaria por el no retorno, anexando dicho escrito al pedimento.importación será de 60 días. Residentes en el extranjero. Previo a la importación, dar aviso ante

Previo a la importación, dar aviso ante la Administración Local de Auditoría Fiscal o la Administración Local de Grandes Contribuyentes que corresponda a la localidad en la cual se vayan a utilizar los bienes que se importen.por el no retorno, anexando dicho escrito al pedimento. Equipo e instrumentos musicales de artistas extranjeros

Equipo e instrumentos musicales de artistas extranjeros parta el desarrollo de sus actividades.en la cual se vayan a utilizar los bienes que se importen. Mercancías para el desempeño

Mercancías para el desempeño de funciones de personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades de periodismo para la prensa, radio o televisión y cinematografía.artistas extranjeros parta el desarrollo de sus actividades. Maquinaria y aparatos necesarios para cumplir un contrato

Maquinaria y aparatos necesarios para cumplir un contrato derivado de licitaciones o concursos, previa autorización que otorgue la Administración Central Jurídica Internacional y de Normatividad de Grandes Contribuyentes.para la prensa, radio o televisión y cinematografía. Equipo e instrumentos que importen personas físicas que

Equipo e instrumentos que importen personas físicas que presten servicios profesionales de medicina que ingresen al país en forma individual o como integrantes de una brigada médica para realizar labores altruistas en los sectores o regiones de escasos recursos, previo aviso a la aduana de entrada, siempre que el peso de la mercancía no sea superior a 1,500 kilogramos.que otorgue la Administración Central Jurídica Internacional y de Normatividad de Grandes Contribuyentes. 65

Vehículos de mexicanos residentes en el extranjero.

Un vehículo en cada período de doce meses.Vehículos de mexicanos residentes en el extranjero. Los seis meses se computan en entradas y salidas

Los seis meses se computan en entradas y salidas múltiples efectuadas dentro del período de doce meses.el extranjero. Un vehículo en cada período de doce meses. Podrá conducir el vehículo el importador

Podrá conducir el vehículo el importador o:múltiples efectuadas dentro del período de doce meses.  Su cónyuge  Sus ascendientes  Sus

Su cónyuge

Sus ascendientes

Sus descendientes

Sus hermanos

Un extranjero con calidad migratoria de inmigrante rentista o de no inmigrante

Persona distinta a las señaladas anteriormente, siempre que viaje a bordo del

las señaladas anteriormente, siempre que viaje a bordo del Deberán ser residentes en el extranjero vehículo

Deberán ser residentes en el extranjero

vehículo el importador.

Solicitud de importación temporal de vehículos ante el Módulo CIITEV (Módulo de Importación e Internación Temporal de Vehículos) operado por Banjército.ser residentes en el extranjero vehículo el importador. Garantizar el posible no retorno del vehículo o

Garantizar el posible no retorno del vehículo o la comisión de infracciones mediante un depósito en efectivo, por el monto que corresponda conforme a la siguiente tabla:Temporal de Vehículos) operado por Banjército. Año modelo Importe de la garantía en dólares. 1999

Año modelo

Importe de la garantía en dólares.

1999

hasta 2004

400

1994

hasta 1998

300

Modelos anteriores a 1994

200

Costo de trámite ante Banjército de 27 dólares.hasta 1998 300 Modelos anteriores a 1994 200 El trámite se puede realizar ante los módulos

El trámite se puede realizar ante los módulos ubicados en los Consulados Mexicanos en Chicago, Illinois; en Austin, Dallas, Dallas Fort Worth y Houston, Texas; en San Francisco, Los Ángeles, San Bernardino y Sacramento, California; en Albuquerque, Nuevo México y en Phoenix, Arizona, en los Estados Unidos de América, con un costo de 35.20 dólares, hasta con 6 meses de antelación a la fecha de ingreso a territorio nacional.

EXPORTACIÓN TEMPORAL.

Mercancía Fungible.

Retorno de mercancía distinta, siempre que se clasifique en la misma partida que la mercancía que se exportó.nacional. EXPORTACIÓN TEMPORAL. Mercancía Fungible. Mercancía listada en el Anexo 12. (Azúcar). Se requiere

Mercancía listada en el Anexo 12. (Azúcar).en la misma partida que la mercancía que se exportó. Se requiere opinión favorable de la

Se requiere opinión favorable de la Secretaría de Economía.se exportó. Mercancía listada en el Anexo 12. (Azúcar). La mercancía puede considerarse exportada definitivamente

La mercancía puede considerarse exportada definitivamente por empresa distinta.exportó. Mercancía listada en el Anexo 12. (Azúcar). Se requiere opinión favorable de la Secretaría de

67

TEMA VIII

INFRACCIONES Y SANCIONES.

La Ley Aduanera, es un ordenamiento prácticamente autónomo que contempla toda la operación aduanera y aquellas repercusiones directas o indirectas, que pueden surgir por las operaciones en materia de comercio exterior.

CONCEPTO DE SANCIÓN, SANCIÓN ADMINISTRATIVA E INFRACCIÓN.

En primer lugar, se hace referencia a la sanción de manera general, así se encuentra que el Derecho es un conjunto de normas que regulan de modo específico la conducta humana. El problema de la definición del Derecho es el de establecer el carácter de esa especificidad.

Por su parte, las notas características de la sanción son las siguientes:

a) Es un contenido de la norma jurídica, es decir es parte del propio Derecho.

b) Es una consecuencia del incumplimiento del Derecho.

c) Su contenido consistente en un acto que importe al sujeto infractor un mal o un daño, la privación de ciertos bienes o valores o la imposición de ciertos perjuicios o dolores.

d) En el Derecho moderno la imposición de las sanciones, así como su ejecución las llevan a cabo los órganos del Estado, en tanto se le conciba como un orden normativo centralizado que establece el monopolio de la coacción física por sus órganos.

e) Las finalidades de las sanciones son de tres clases: retributivas, intimidatorias o compensatorias del daño producido por el acto ilícito.

Dadas a conocer las notas características, de la sanción a nivel general, se procede al análisis propio de la sanción administrativa, la cual consiste en el castigo que imponen las autoridades administrativas a los infractores de la ley administrativa que presupone la existencia de un acto lícito, que es la opción o infracción de un ordenamiento jurídico administrativo.

El daño que se causa por la infracción o ilícito administrativo, a la administración , colectividad individuos o al interés general tutelados por la ley, tiene como consecuencia jurídica el castigo consistente a la sanción administrativa

La naturaleza de la sanción administrativa, cumple en la ley y en la práctica distintos objetivos preventivos o represivos, correctivos o disciplinarios, tribútanos o de castigo. Predomina sin embargo, la idea de castigo o de pena que se imponen al infractor.

Por esto, la política sancionadora de la administración debe orientarse a escoger la sanción que logre frenar o desaparecer las prácticas infractoras que dañan gravemente al interés colectivo

El fundamento de esta facultad se encuentra en principio en el texto del artículo 21 de la Constitución que señala que: "Compete a la autoridad administrativa la aplicación de sanciones por las infracciones de los reglamentos gubernativos y de policía, las que únicamente consistirán en multa o arresto por 36 horas".

Por su parte la infracción es propiamente el acto de la contravención a las normas de carácter administrativo, derivada de una acción u omisión.

En otras palabras, las leyes administrativas constituyen un conjunto de normas jurídicas que tienden a asegurar el orden público, otorgando derechos y obligaciones a los gobernados limitando así la actuación de los individuos. Sin embargo, hay ocasiones en que los ciudadanos no respetan esas normas de carácter general, impersonales y abstractas, ya por que las cuestiona, o porque son objeto de controversia o violación, es entonces cuando el Estado interviene para hacer respetar el derecho violado a través de la potestad sancionadora de la administración pública.

El Estado inicia un procedimiento de investigación de carácter administrativo, para que de conformidad con las formalidades de la ley y respetando las garantías constitucionales, se determina la existencia o no de una infracción administrativa que deba ser mencionada

Concretando todo lo anterior, es claro que la infracción es la violación de la norma jurídica, sin embargo, esta violación en algunas ocasiones traerá aparejada una sanción administrativa y en otras constituirá previamente un delito.

Sobre este último supuesto, dentro de los delitos administrativos se encuentra el contrabando, al que se hará referencia en el siguiente tema, limitando en este tema exclusivamente a las infracciones administrativas que se castigan con una sanción precisamente administrativa.

Concretando lo anterior, se pueden clasificar en las sanciones administrativas derivadas de infracciones precisamente administrativas bajo dos ópticas.

La primera en función al contenido de la propia sanción, que da lugar a las siguientes premisas

Privativas de la libertad como el arresto que nunca será superior a 36 horas.

De carácter patrimonial o económicas, como la multa, el decomiso, la clausura y la cancelación de autorizaciones o permisos.

El segundo criterio de clasificación, estriba propiamente en el modo de operar del infractor, entre las que se encuentran son:

Infracciones por omisión; e

infracciones por actuación.

Ahora bien, es claro que la materia aduanera se ubica dentro la rama del Derecho administrativo, luego entonces las sanciones contenidas en esta materia comparten la naturaleza de sanciones administrativas.

Sobre estas sanciones, se hará referencia a continuación, tomando como parámetros de su análisis las clasificaciones y aplicaciones antes señaladas.

Cabe señalar que no se hará referencia a aquellas clasificaciones que resulten inaplicables a nuestra materia, tales como aquellas relativas a la privación administrativa de la libertad o arresto, ya que dicho medio de apercibimiento no se encuentra contemplado por las disposiciones aduaneras.

SANCIONES DE CARÁCTER PATRIMONIAL O ECONÓMICAS.

Sobre este particular, es conveniente señalar que este tipo de sanciones busca afectar la esfera económica o patrimonial del infractor, es decir, la misma consistirá en una afectación de sus derechos cuando dichos derechos son cuantificables en dinero.

CANCELACIÓN Y REVOCACIÓN DE PERMISOS, AUTORIZACIONES Y CONCESIONES.

Sobre este particular, se recuerda que el permiso administrativo permite ampliar los derechos de los particulares siempre y cumplan con determinados requisitos, mientras que la concesión es propiamente el otorgamiento de un derecho.

En este caso, las autoridades aduaneras cuentan con un procedimiento de cancelación, y revocación, para el caso de las infracciones que cometan los titulares de las autorizaciones y concesiones.

Siendo en consecuencia la sanción por incumplimiento, el que el particular sea privado de los derechos otorgados por la propia autoridad.

Dicha privación se actualizara en los siguientes tenores.

Incumplimiento a una obligación (un no hacer o un dar.)Dicha privación se actualizara en los siguientes tenores. Violación a una obligación, (un hacer contrario a

Violación a una obligación, (un hacer contrario a derecho.)Incumplimiento a una obligación (un no hacer o un dar.) Así por ejemplo, si un concesionario

Así por ejemplo, si un concesionario tenía la obligación de informar determinados datos a la autoridad y no lo hace, cometerá una infracción por omisión, es decir, incumplió la norma mediante un No hacer, en particular, un No dar el informe.

Mientras que si el mismo sujeto tenía prohibido entregar determinadas mercancías y las entrega, cometerá una infracción por actuación, es decir, realizo un Hacer contrario a derecho.

En efecto, a demás de las cancelaciones, las autoridades aduaneras pueden realizar otro tipo de cancelaciones como lo son:

o

La cancelación para el Registro para la Toma de Muestras de Mercancías estériles, radiactivas, peligrosas, o para las que se requiere de instalaciones o equipos especiales para la toma de las mismas.

o

La cancelación de las autorizaciones como Agentes, Apoderados y Dictaminadores Aduanales, según el incumplimiento o violación a las normas aplicables.

Por otra parte y a demás de la revocación o cancelación, se encuentra la figura de la suspensión, la cual impide temporalmente los efectos derivados de alguna situación jurídica.

Así se encuentran los siguientes supuestos de suspensión:

a. Suspensión en el Padrón de Importadores o en los Padrones Sectoriales.

b. Suspensión de las Autorizaciones como Agentes o Apoderados Aduanales.

c. Suspensión de libre circulación de mercancía pirata.

Generalmente la suspensión se aplica por tiempo determinado que generalmente coincide con la duración de la causa que le dio lugar.

DECOMISO.

En diferente línea de reflexión se encuentra como sanción pecuniaria, el llamado decomiso, cuyo fundamento esta en el artículo 22 de de nuestra Carta Magna, numeral que señala:

"Artículo 22. Quedan prohibidas las penas de mutilación y de infamia, la marca, los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la confiscación de bienes cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales.

No se considerará confiscación de bienes la aplicación total o parcial de los bienes de una persona hecha por la autoridad judicial, para el pago de la responsabilidad civil resultante de la comisión de un delito, o para el pago de impuesto o multas. Tampoco se considerará confiscación el decomiso que ordene la autoridad judicial los bienes en caso de enriquecimiento ilícito, en los términos del artículo 109, ni el decomiso de los bienes propiedad del sentenciado, por delitos de los previstos corno la delincuencia organizada, o el de aquellos respecto de los cuales éste se conduzca como dueño, sino acredita la legítima procedencia de dichos bienes.”

Así se encuentra que el decomiso es la privación de los bienes de una persona, decretada por la autoridad a favor del estado, aplicada como sanción a una infracción.

La voz decomiso, está íntimamente ligada a la de confiscación, ambas deben ser ordenadas por la autoridad, diferenciándose en que la primera se refiere a una incautación parcial y sobre los bienes objeto del ilícito, mientras que la segunda pueda recaer sobre la totalidad de los bienes y sin que éstos tengan relación alguna con la infracción

Así, resulta lógico que lo primero que debe exigirse del infractor es que reponga las cosas a su estado original, cuando sea posible, es decir, debe ser obligado a la restitución la reparación y la indemnización. Si para conseguir estos fines es necesario privar al culpable de la mayor parte de todos sus bienes, no por eso la justicia debe detenerse en su tarea de restablecer el derecho violado.

En el campo que compete, las autoridades aduaneras como medida de sanción pueden en los casos establecidos por la ley, hacer de su propiedad, las mercancías objeto de la información, este supuesto como se recuerda, se surte cuando las mercancías pasan a ser propiedad del fisco federal, situación a la que se hizo referencia con anterioridad.

Sobre este punto, cabe señalar que algunos juristas consideran este actuar como violatorio de nuestra Constitución, y para ello se basan en la jurisprudencia, sustentada por la Suprema Corte de la Nación, y visible en Semanario Judicial de la Federación Tomo IV, quinta época, que a la letra dice:

"Con arreglo a lo dispuesto en el artículo 21 de la Constitución, la imposición de las penas es propia y exclusiva de la autoridad judicial, y solamente compete a la autoridad administrativa el castigo de las infracciones de los reglamentos gubernativos y de policía, castigo que únicamente podrá consistir en multa o arresto hasta por 36 horas; de suerte que fuera de estas últimas penas, son las únicas que

constitucionalmente pueden imponer las autoridades del orden administrativo cualquiera otra pena, y por consiguiente, la de decomiso, sólo puede ser aplicada por la autoridad judicial, y previa la sustanciación de un formal proceso, en el que el indiciado goce de todas las garantías que le otorgue la Constitución."

Como puede apreciarse, la tendencia interpretativa considera como legal el decomiso, no así como la confiscación. Siendo que en el caso que se compete, se efectúa propiamente un decomiso permitido por la propia ley, y no así una confiscación.

MULTA.

Las multas en materia aduanera, consisten en cantidades monetarias que se aplican como sanción a aquellos sujetos que incumplan o violen las disposiciones establecidas por la ley en esta materia. Cabe señalar que los aspectos generales de las multas, se regulan en primera instancia, en el Código Fiscal de la Federación, mientras que la Ley Aduanera hace referencia propiamente a las multas de carácter precisamente aduanal.

Por su parte las multas en términos generales, pueden revestir dos naturalezas, la primera será de naturaleza de accesorios de las contribuciones, cuando para su determinación sea necesario la utilización de las propias contribuciones de las que derivan, como ejemplo de ello, se encuentran los artículos 176 y 178 de la Ley Aduanera, de los que comparativamente se desprenden los siguientes.

La determinación de las multas correspondientes, se efectúa a partir de un valor diverso a las propias multas, es decir en el caso particular son porcentajes que se aplican sobre montos tales como el valor de las mercancías, o sobre el monto de las contribuciones omitidas.

Además, existe el supuesto de que cuando el monto de las multas que establece la Ley Aduanera, esté relacionado con el de los impuestos al comercio exterior, o bien con el valor en aduana de las mercancías, y estos no puedan determinarse, se aplicará a los infractores una multa aproximada de entre $ 20,617.00 a $27,490.00, cantidades que deberán ser actualizadas semestralmente.

La segunda naturaleza que pueden revestir las multas, consiste cuando para la imposición de sí mismas, no se requiere de un valor o monto diverso, esto es, las multas se establecen en cantidades determinadas por la Ley así por ejemplo, se encuentra lo señalado en los artículos 180 y 181 de la Ley Aduanera.

En este orden de ideas, la naturaleza de las multas, permiten llegar a la conclusión de que las multas en materia aduanera pueden ser clasificadas, al tenor de lo siguiente:

a) Un por ciento según la conducta de infracción se refiere el pago de contribuciones o valor de mercancías y el pago de éstas sea hecho antes o después de que la autoridad competente inicie el ejercicio de sus facultades de revisión.

b) Cantidades fijas.

c) Cantidades entre montos mínimo y máximo.

d) Porcentajes entre un mínimo y un máximo.

No obstante lo anterior, la propia legislación aduanera, tomando en consideración la gravedad de la infracción cometida, puede incrementar o reducir las multas que resulten de dichas infracciones o bien cuando estas se aplican entre un mínimo o un máximo.

En este orden de ideas, se encuentran las denominadas agravantes, las cuales permiten la aplicación de la sanción, cuando se incurra en cualquiera de los siguientes supuestos;

I. El utilizar un Registro Federal de Contribuyentes de un importador que no hubiere encargado el despacho de las mercancías.

II. El uso de documentos falsos en los que se haga constar operaciones inexistentes.

III. El hecho que el infractor sea reincidente.

Se da la reincidencia cuando.

a) Tratándose de infracciones que tengan como consecuencia la omisión en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por comisión de una infracción que tenga en consecuencia.

b) Tratándose infracciones que no impliquen omisión en el pago de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por igual motivo.

Por su parte las multas se reducirán tomando en consideración, las siguientes atenuantes y en los porcentajes que a continuación se citan:

I. En un 66% cuando la omisión de los impuestos al comercio exterior se da una inexacta clasificación arancelaria, se trate de la misma partida de tarifas, leyes de los impuestos generales de importación y exportación y la naturaleza y demás características necesarias para que las clasificaciones de mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad.

Esta disminución no será aplicable cuando exista algún criterio de clase arancelaria de la autoridad aduanera, o cuando las mercancías, estén sin regulaciones y restricciones no arancelarias.

II. En un 20% en el caso de que la multa se pague dentro de los 40 días siguientes a la fecha en que se ratifique al infractor la resolución y se imponga la sanción, sin necesid ad de que la autoridad que la impuso dicte una nueva resolución.

III. En un 50% en el caso de que la multa derive de alguna operación relativa a la exportación de mercancías con excepción de aquellas operaciones que se paguen mediante cuenta aduanera, o tengan como origen operaciones derivadas de importaciones temporales.

Concretando lo anterior, la autoridad, al decidir la imposición de una multa aduanera debe previamente, haber constatado con elementos objetivos de juicio, que en el caso que se está en presencia de una conducta prevista por la ley que resulta contraria a derecho y que además puede ser sancionada; y además, existe un resultado y un nexo causal o vínculo entre ambos.

Esto es, la procedencia jurídica de una multa aduanera, exige lo siguiente:

a) Que haya una ley fiscal que ordene y prohíba cierta conducta.

b) Que el sujeto pasivo de esa obligación realice una conducta contraria.

c) Que la propia ley (u otra) señale que la comisión de esa conducta constituye infracción aduanera.

d) Que la multa esté prevista legalmente.

e) Que el monto de esta se encuentre dentro de los parámetros y montos fijados en la ley, y

f) Que la autoridad, al imponer la multa, señale en el documento en que los haga, las razones, motivos, consideraciones y situaciones de hecho y de derecho que la llevaron a calificar en su caso de grave la conducta que constituye infracción. Es decir deberá estar fundada y motivada.

Particular énfasis merece, el hecho de que la imposición de una multa fiscal no releva ni libera al infractor de cumplir la obligación que hubiere dejado de acatar; de suerte que si se trata de omisión en el pago de contribuciones, deberá pagarlas junto con sus accesorios y sin perjuicio de las penas que, en su caso imponga la autoridad judicial si se trata de conducta delictiva.

Por último, cabe señalar que la multa excesiva queda prohibida por el mismo artículo con número 22 Constitucional a que se hizo referencia para el caso del decomiso

Acontece con frecuencia que el importe de una contribución o de una multa iguala al capital de la persona que deba pagarla, cuando aquel es muy reducido, el efecto del cobro, en tal caso, resulta semejante a una confiscación, pero no lo es relativamente, y, si la exacción fuera justa, no debe dejarse al interesado la ocasión de que eluda el pago por pretexto de que sufre una verdadera confiscación, este es el propósito de la disposición constitucional de que se trate.

INAPLICABILIDAD DE LAS SANCIONES.

Existen supuestos en los cuales aún cuando la conducta infractora se haya ubicado en el supuesto de la ley, aún así, la propia ley evita la aplicación de la sanción correspondiente Dentro de estas causas consideradas por la ley, se encuentran: siempre y cuando exista causa justificada para ello.

El caso fortuito o la fuerza mayor.

El cumplimiento espontáneo.

La condonación.

La incosteabilidad o insolvencia del deudor.

Por lo que se refiere al caso fortuito, o fuerza mayor, es un mecanismo de liberación del infractor.

Los caracteres del caso fortuito o fuerza mayor son los siguientes:

a.

Irresistible.

Esta característica se traduce en una imposibilidad

absoluta

 

de

cumplimiento.

 

b. Imprevisible.

El caso fortuito o la fuerza mayor deben ser imprevisibles.

c. Exterior. El acontecimiento debe ser exterior, es decir, debe producirse

fuera

de

la

esfera de responsabilidad del infractor.

En este orden de ideas si la infracción tuvo como origen un caso fortuito o de fuerza mayor, no le será aplicable sanción alguna.

En segundo lugar, las autoridades aduaneras no deben imponer sanciones aunque el contribuyente haya cumplido fuera del plazo con sus obligaciones, siempre que éste cumplimiento hubiere sido espontáneo, esto es que la omisión no haya sido descubierta por la autoridad, o bien, que la cantidad de vida no se hubiere pagado con posterioridad al inicio de alguna facultad de comprobación o procedimiento administrativo

En diferente tenor hacemos referencia a la condonación de multas, la cual es una facultad discrecional de las autoridades que consiste en dejar sin efectos a la sanción respectiva.

Así las cosas, las autoridades podrán condonar las multas, por infracción a las disposiciones legales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual apreciará discrecionalmente las circunstancias del caso, y en su caso los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción.

Concretando lo anterior, tanto la fuerza mayor o el caso fortuito como la espontaneidad de los infractores o bien, la condonación, incosteabilidad e insolvencia del deudor son motivo para que la autoridad no haga efectivas las multas aplicables.

APRECIACIONES FINALES SOBRE LAS SANCIONES.

Por último cabe señalar ciertas notas características sobre las sanciones aduaneras.

1. RESPONSABLES.

Así se encuentra que serán responsables en la comisión de las infracciones aduaneras las personas que realicen los supuestos establecidos por la ley,

En los casos de coparticipación, es decir cuando dos o más personas introduzcan al país o extraigan de él mercancías de manera ilegal, se observarán las reglas siguientes.

I. Si pueden determinarse las mercancías que cada uno introdujo o extrajo, se aplicará individualmente las sanciones que corresponden a cada quien.

II. En caso contrario, se aplicará la sanción que corresponda a la infracción cometida por la totalidad de las mercancías y todo responderá solidariamente.

Cabe señalar como caso de excepción el contenido del artículo 195 de la Ley Aduanera, que a la letra señala:

"Artículo. 195 Tratándose de infracciones derivadas de la actuación del Agente Aduanal en el despacho, la multa será a cargo del Agente Aduanal, excepto en los casos establecidos en el segundo párrafo del artículo 54 de esta Ley."

En los términos del numerado anterior, las infracciones derivadas del despacho aduanero, que está a cargo del Agente Aduanal, será precisamente éste el responsable y no el importador o exportador, siempre y cuando no se den los supuestos de excepción que establece la propia ley.

2. CONCURRENCIA DE CONDUCTAS INFRACTORAS.

Es de señalarse, que se considera cometida una sola infracción, cuando en diversos actos se introduzcan o extraigan de país mercancías presentándolas desmontadas o en partes, en los siguientes casos.

I. Cuando la importación o la exportación de las mercancías consideradas como un todo requiera permiso de autoridad competente y la de las partes individualmente no lo requiera.

II. Cuando los impuestos al comercio exterior que deban pagarse por la importación o exportación y en su caso de las cuotas compensatorias por la importación de la mercancía completa, sean superiores a la suma de las que deban pagarse por la importación o la exportación separada de las partes, o cuando por éstas no se paguen impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias

Se considera que se comete una sola infracción, aún cuando la importación o exportación separada de las partes o de algunas de ellas constituyan por sí misma una infracción.

Por último cabe señalar que cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones a las que corresponden varías multas sólo se aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor.