República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para La Defensa

Universidad Nacional Experimental Politécnica de las Fuerzas Armadas Nacional Bolivariana

U.N.E.F.A.N.B

Núcleo Portuguesa – Extensión Turen

ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR.

Profesora: Estudiantes:

Liseth Cedeño Yoiser Rumbos

Ángel Oviedo

Gisell Rito

Enero del 2022.

 ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR.

Las cuentas por cobrar es un concepto en el que una empresa otorga préstamos a corto
plazo a sus clientes. Por ejemplo, una empresa vende bienes y servicios a crédito, lo que obliga al
departamento de cuentas por cobrar o mantener registros sobre quién le debe dinero a la
empresa y cuándo los clientes deben pagar las facturas.

También pueden existir otras tareas en este departamento, como conciliar cuentas de
clientes, equilibrar cuentas por cobrar de las cuentas matrices y crear informes de antigüedad para
determinar qué clientes están muy atrasado en hacer pagos en cuentas abiertas. Las compañías
más pequeñas pueden no tener un departamento real para las cuentas por cobrar; en cambio, un
solo individuo maneja estas tareas. Este departamento es uno de los más importantes en las
oficinas de contabilidad, ya que controlan en parte el flujo de efectivo o flujo de caja de una
empresa.

El trabajo diario en un departamento de cuentas por cobrar suele ser repetitivo, al igual
que muchas actividades diferentes en un departamento de contabilidad, los contadores sellan la
fecha recibida en el pago y abren la cuenta del cliente en el libro mayor de la compañía, Puede ser
necesaria una breve conciliación para determinar qué facturas abiertas cubre el cheque en
términos de pago. Si el cliente está pagando una declaración enviada por la compañía, este
proceso de reconciliación puede ser más fácil ya que parte del trabajo ya está completo. todo esto
después de la clasificación del correo haciéndolo diario para buscar los pagos de los clientes, el
departamento de cuentas por cobrar es responsable de completar esta actividad mensualmente.
Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:

1) Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
2) Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
3) Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
4) Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
5) Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

CONSIDERACIONES DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR.

Ya se ha comentado que el grupo más importante de cuentas por cobrar es aquel

proveniente de las ventas de bienes o servicios. Ello Implica que las cuentas por cobrar es sólo un
elemento de todo el ciclo de operaciones que se denomina ciclo de Ingresos en el que están
íntimamente relacionadas las operaciones de:

1) Ventas.
2) Despacho.
3) Facturación.
4) Crédito y Cobranzas.
5) Cuentas por cobrar.
6) Caja.
 Es esta la razón por la que se recomienda que cuando se implanta el control interno, se
haga no sólo para controlar lo relacionado con cuentas por cobrar, sino que, simultáneamente,
deben quedar también resguardadas el resto de las operaciones mencionadas.

Se sugiere a continuación, algunas medidas de control interno que deben ponerse en

práctica en tomo al ciclo de ingresos:

Con respecto a las ventas:

1) Todo pedido de clientes debe ser sometido a revisión y aprobación antes del despacho de
la mercancía. Esta revisión debe ser hecha por:
2) El departamento de ventas en cuanto a condiciones.
3) El departamento de crédito en cuanto a la determinación de riesgos.

Con respecto a despachos:

1) Insistiendo en la separación de funciones, las personas encargadas del despacho, deben

ser diferentes a las que controlan la mercancía en el almacén.
2) Los empleados de la sección de despacho no deben tener acceso al almacén.
3) Las cantidades físicas a despachar deben ser verificadas con las que se mencionan en la
nota de despacho al cliente.
4) Las notas de despacho deben estar pre numeradas y establecer un control sobre la
secuencia de las mismas.

Respecto a facturación:

1) Deben estar separadas las funciones del departamento de facturación de las que realizan
los departamentos de despacho y cuentas por cobrar.
2) Se establecerán los controles necesarios para asegurarse de que todas las notas de
despacho de mercancías son facturadas.
3) Las facturas deben estar pre numeradas llevando un control adecuado de su existencia y
uso.
4) Una vez elaborada la factura se procederá a verificada en cuanto a precio, exactitud
aritmética, rebajas etc.

En cuanto a crédito y cobranzas: El departamento de crédito debe ser independiente de los

departamentos de ventas y cuentas por cobrar.

1) Debe requerirse la aprobación de un funcionario responsable para:

2) Dar de baja en libros las cuentas que resulten incobrables.
3) Conceder descuentos fuera del período normal o exceso sobre los términos usuales.

Las notas de crédito por devoluciones y rebajas deben estar pre numeradas y su uso
debidamente controlado. Cuando se emitan notas de crédito por concepto de devolución, deben
estar respaldadas por un informe de recepción de mercancía devuelta y aprobadas por un
funcionario responsable, Las facturas deben ser clasificadas por su antigüedad y ser revisadas
periódicamente por un funcionario responsable, Las facturas dadas de baja en libros deben ser
adecuadamente controladas y examinadas periódicamente con el objeto de gestionar su cobro.
Con respecto a cuentas por cobrar:

1) Mensualmente, como mínimo, deben ser cuadrados los auxiliares de cuentas por cobrar
con el mayor general.
2) Es una práctica muy sana, enviar mensualmente estados de cuenta a los clientes.
3) Personas independientes del departamento de ventas, facturación y caja, deben:
 Comparar los estados de cuenta mensuales con el balance de comprobación y enviar
directamente por correo los estados de cuenta, investigando las diferencias encontradas.
 Comparar el balance de comprobación y el análisis por antigüedad con el saldo en el
mayor.
 Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por cobrar deben ser rotados
con frecuencia.
 Los despachos de mercancías en consignación deben ser manejados separadamente de las
ventas y las cuentas por cobrar.

PROGRAMAS DE AUDITORIA.

Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, cronograma y actividades

de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría, también conocido como
plan de auditoría, funciona como una guía para realizar varios tipos de auditorías en una empresa.
Las auditorías evalúan la efectividad de los controles internos de una organización. Tener un
programa de auditoría en funcionamiento ayuda a las empresas a mantener un sistema eficaz de
controles internos, obtener información objetiva sobre las operaciones, identificar riesgos por
fraude y apropiación indebida de activos y, por último, garantizar el cumplimiento de las leyes o
normativas pertinentes.

Antes de crear un plan de auditoría, la organización debe considerar los siguientes

factores.

 Apoyo y acceso por parte de la junta directiva – Los auditores internos necesitan el apoyo
de los directores para realizar sus evaluaciones. Este aspecto le da al auditor autoridad
sobre diferentes funciones comerciales donde puede descubrir cualquier mala gestión.
 Auditores independientes – son cruciales para una evaluación comercial imparcial y
objetiva
 Nivel de riesgo por área – la empresa debe centrarse en asignar tiempo y recursos para
realizar auditorías periódicas en empresas con funciones de mayor riesgo, tales como
finanzas y operaciones.
 Experiencia y formación – el auditor, ya sea interno o externo, debe tener conocimientos y
estar al día sobre aquello que están auditando, como estados financieros, cumplimiento
normativo y operaciones.
 Tecnología – Debido a que la auditoría manual lleva demasiado tiempo, la mayoría de los
auditores actualmente utilizan herramientas y software de auditoría digital. Estas
herramientas ayudarán a que el proceso sea más eficiente y sin errores humanos. Otra
ventaja de utilizar la tecnología digital es que los auditores y otro personal autorizado
podrá acceder a todos los informes de auditoría en un solo lugar.
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR.