INTRODUCCION

En este reporte presentare un resumen de todo lo relacionado con la auditoria de estado

financiero, todos los tipos de métodos a ejecutar para una auditoria eficaz que arroje
resultados verídicos.
AUDITORIA DEL CICLO DE VENTAS Y COBRANZAS:

Este ciclo implica las decisiones y procesos necesarios para la transferencia de la

propiedad de bienes y servicios a los clientes después que se ponen a disposición para
su venta. Se inicia con una petición por parte de un cliente y concluye con la
conversión del material o servicio en una cuenta por cobrar y por último en
efectivo.

FUNCIONES ADMINISTRATIVAS EN EL CICLO Y DOCUMENTOS Y

REGISTROS RELACIONADOS:

Las funciones administrativas para un ciclo son las actividades importantes que una
empresa realiza para ejecutar y registrar las operaciones administrativas.

En la tabla anterior se presentan las funciones administrativas en un ciclo de ventas y

cobranza típico. Estas funciones las explicamos a continuación:

 Procesamiento de las órdenes del cliente.

Debe tenerse en cuenta que es la petición de bienes por parte de un cliente el que da
inicio a todo el ciclo. La recepción de un pedido de un cliente lleva con frecuencia a la
creación inmediata de una orden de venta.

 Debe distinguirse entre Pedido del cliente y la orden de venta.

Pedido del cliente. Es una petición de mercancía por parte de un cliente. Esta puede
recibirse por teléfono o carta, una forma impresa que haya sido enviada a los clientes
posibles ya existentes, a través de los vendedores o en otras formas.

 Orden de venta.
Es un documento para comunicar la descripción, cantidad e información relacionada de
bienes solicitados por un cliente. Con frecuencia se utiliza para indicar la aprobación de
crédito y la autorización del embarque.

 Concesión y otorgamiento del crédito.

Antes de que se embarquen los bienes, una persona debidamente autorizada debe
aprobar el crédito para el cliente por las ventas a cuenta. Las prácticas malas de la
aprobación de crédito frecuentemente ocasionan un número excesivo de ventas malas y
cuentas por cobrar que quizás sean incobrables. Para la mayoría de las empresas, una
indicación de la aprobación del crédito en la orden de venta es la aprobación para
embarcar los bienes.

 Documento de envío-Embarques de los bienes.

Esta función es el primer punto en el ciclo en donde los activos de la compañía son
otorgados. La mayor parte de las compañías reconoce las ventas cuando los bienes han
sido embarcados.
  Documento de embarque:
Es un documento preparado para indicar el embarque de los bienes, especificando la
descripción de la mercancía, la cantidad embarcada y otros datos pertinentes. El original
es enviado al cliente y una señal de facturación para el cliente.

 Facturación a los clientes y registro de las ventas.

Dado que la facturación a los clientes es el medio por el cual el cliente es informado del
monto que debe por los bienes, esto debe hacerse de manera correcta y oportuna. Los
aspectos más importantes de la facturación son asegurarse que todos los embarques
hayan sido facturados, que ningún embarque haya sido facturado más de una vez y que
cada uno sea facturado por el monto adecuado. La facturación por el monto adecuado
depende de cobrar a los clientes la cantidad embarcada al precio autorizado. El precio
autorizado incluye los cargos de flete, seguro y condiciones de pago.

 Procesamiento y registro de las entradas de efectivo.

Las cuatro funciones anteriores son necesarias para enviar los bienes a las manos del
cliente, facturarlos de forma adecuada y reflejar la información en los registros
contables. El resultado de estas cuatro funciones es la operación de ventas. Las cuatro
funciones restantes implican la cobranza y el registro de efectivo, las devoluciones y
rebajas sobre ventas, los débitos de cuentas incobrables y los gastos por deudas malas.

 Procesamiento y registro de ganancias y provisiones de ventas.

Cuando un cliente no está satisfecho con los bienes, a menudo el vendedor acepta la
devolución de bienes u otorga una reducción en los cargos. las devoluciones y rebajas se
registran en forma correcta y oportuna, en el archivo de operaciones de devoluciones y
rebajas sobre ventas, y del archivo maestro de cuentas por cobrar.

 Eliminación de las cuentas por cobrar incobrables.

Independientemente de la agresividad del departamento de crédito, es usual que algunos
clientes no paguen sus facturas. Cuando la compañía llega a la conclusión que una
cantidad ya no se puede cobrar a menudo es descartada. Comúnmente, esto ocurre
después que un cliente se declara en bancarrota o cuando la cuenta se transfiere a una
agencia de cobranzas. La contabilidad adecuada requiere un ajuste para estas cuentas
incobrables.

Forma de autorización de cuentas incobrables. Es un documento que se utiliza en forma

interna para el débito (cargo a gastos) de una cuenta por cobrar por considerarse
incobrable.

 Asignación para deudas malas.

La estimación para cuentas malas debe ser suficiente para compensar en el periodo de
ventas actual porque la compañía no podrá cobrar en el futuro; para la mayoría de las
compañías la estimación representa un residuo que proviene del ajuste administrativo
del final del periodo de la estimación de cuentas incobrables.

 Conocimiento de la estructura de control interno -Ventas.

Un método común para el área de ventas es estudiar los flujogramas de los clientes,
preparar un cuestionario de control interno y realizar pruebas de las ventas. Tales
pasos deben darse tomando en cuenta los componentes de una estructura de control
interno.

 Conocimiento de la evaluación del riesgo de la administración.

El auditor logra conocer el proceso de evaluación de riesgo de la
administración determinando la forma en que la administración identifica los
riesgos relevantes a los informes financieros, evaluando su importancia y
probabilidad de presentación y decidiendo las acciones que se requieren para
enfrentar los riesgos.

 El conocimiento de la información contable y sistema de comunicación.

A fin de entender el diseño del sistema de contabilidad, el auditor determina lo
siguiente:
1. Las clases importantes de operaciones de la empresa.
2. La forma en que se inician tales operaciones.
3. Los registros contables que existen y su naturaleza.
4. La forma en que las operaciones se procesan de principio a fin, incluyendo el
alcance y naturaleza del uso de la computadora; y
5. La naturaleza y detalles del proceso de información financiera.
Comúnmente, esto se logra y se documenta mediante una descripción narrativa del
sistema o mediante un diagrama de flujo. A menudo, la operación del sistema contable
se determina rastreando una o varias operaciones a través del sistema contable (a esto se
le llama una exploración de operaciones).

 Conocimiento de las actividades de control.

Los auditores logran conocer el ambiente de control y el sistema contable en forma
similar para la mayoría de las auditorías; sin embargo, varía de forma considerable la
forma de conocer las actividades de control. En el caso de clientes más pequeños, es
común identificar pocas o incluso ninguna actividad de control porque a menudo los
controles no son eficaces debido al personal limitado.

 Conocimiento del monitoreo.

El conocimiento más importante que necesita el auditor sobre el monitoreo son los
tipos principales de actividades de monitoreo que utiliza una compañía y la
forma en que estas actividades se utilizan para cambiar la estructura de control
interno. Las pláticas con la administración son la forma más común de lograr
este conocimiento.

 Procedimiento para la comprensión de la estructura de control interno de

cliente:
En la práctica, el estudio de la estructura de control interno de un cliente y la evaluación
del riesgo de control varía de forma considerable de un cliente a otro. Para clientes
pequeños, muchos auditores logran un nivel de conocimiento apenas suficiente para
evaluar si los estados financieros son auditables, evalúan el ambiente de control por la
actitud de la administración y determinan la precisión del sistema de contabilidad del
cliente.

Para muchos clientes grandes, en especial para las auditorías repetidas, el auditor
determina un riesgo de control evaluado bajo para la mayoría de las partes de la
auditoria antes de iniciarla. Un método común es:

1. Lograr conocer el ambiente de control, los procedimientos de evaluación de

riesgo, la información contable y el sistema de comunicación y los métodos de
monitoreo a un nivel bastante detallado.
2. Identificar los controles específicos que reducirán el riesgo de control y hacer
una evaluación del riesgo de control, y probar la eficacia de los controles.

El auditor llega a la conclusión que el riesgo de control es bajo sólo después de

completar los tres pasos.
La tarea del auditor al lograr conocer la estructura de control interno es conocer los
componentes de dicha estructura de control interno para ver que se hayan puesto en
operación, y documentar la información obtenida en una forma útil. Los siguientes son
los procedimientos para determinar el diseño y puesta en operación:
 Actualización y evaluación de la experiencia previa del auditor con la entidad.
 Hacer consultas del personal del cliente.
 Lectura de las políticas y manuales de sistemas del cliente.
 Examinar los documentos y archivos.
 Observar las actividades y operaciones de la entidad.

DOCUMENTACION DEL CONOCIMIENTO:

Tres métodos por lo común son utilizados para documentar el conocimiento de la
estructura de control interno:
1ro. La narrativa
2do. El flujograma, y
3ro. El cuestionario.

La narrativa es una descripción por escrito de la estructura de control interno del cliente.
Se considera que una narrativa adecuada de un sistema de contabilidad y los procesos
de control relacionados, incluye cuatro características:
 El origen de cada documento y registro en el sistema. Por ejemplo, la
descripción indica de dónde provienen los pedidos del cliente y cómo surgen las
facturas de venta.
 Cómo se lleva a cabo todo el procesamiento. Por ejemplo, si los montos de las
ventas se determinan por un programa de cómputo que multiplica las cantidades
embarcadas por los precios normales de almacenado, eso debe describirse.
 La disposición de cada documento y registro en el sistema. El registro de
documentos, el envío de éstos a los clientes o su destrucción también debe
indicarse.
 Una indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del
riesgo de control.
 CONCLUSION

Finalizando este reporte puedo expresar que todo se relaciona, un paso lleva al otro, esto
trata de los métodos a seguir de parte de los auditores contables, como deben actuar de
manera minuciosa y los pasos correctos, todos los procesos de auditoria refieren a un
resultado que presenta los errores o todo lo correcto que se hayan venido ejecutando
durante el proceso administrativo.