APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR

Objetivos. El régimen de seguridad social tiene por objeto: garantizar el derecho humano a la
salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo.

Regímenes. El Seguro Social comprende, así, dos regímenes, que son: el obligatorio (objeto de
este análisis) y el voluntario.

El régimen obligatorio comprende los seguros de:

1. Riesgos de trabajo.
2. Enfermedades y maternidad.
3. Invalidez y vida.
4. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
5. Guardería y prestaciones sociales.

Cuotas. Las cuotas correspondientes a cada seguro durante el año 2009 y los obligados a cubrirlas
se pueden localizar en el siguiente cuadro:

Concepto Patrón Trabajador

Cuota fija. * Art 106-1 y 19 Tr. 1997 20.40 % 0%
Cuota adicional. ** Art. 106 II y 19 Tr. 1997 1.10 % 0.40 %
Prestaciones en dinero. Art.107 0.70 % 0.25 %
Prestaciones en especie. Art. 25 1.05 % 0.375 %
Riesgos de Trabajo. *** Art. 73 y 9 Tr. 1997 0.50 % 0%
Invalidez y Vida. Art. 147 1.75 % 0.625 %
Guardería y prestaciones sociales. Art. 211 1.00 % 0%
Cesantía en edad avanzada y vejez. Art. 168-II 3.150 % 1.125 %
Seguro del retiro. Art. 168-I 2.00 % 0%

* La cuota fija es para todos los trabajadores sin importar el sueldo que ganen, tomando como
base para ese ejemplo el salario mínimo general que aplica en el D.F. a partir del 1° de enero de
2009 que es de $ 54.80.

** Tasa aplicable a la diferencia entre el salario base de cotización y tres veces el salario mínimo
general del D.F. por día cotizado.

*** Se aplicó la tasa mínima de riesgos de trabajo (0.50%) para 2009, sin embargo la prima será
determinada por el patrón de acuerdo con su siniestralidad.

Los porcentajes mencionados en el cuadro anterior serán aplicados al salario diario integrado base
de cotización para poder determinar la prima correspondiente a cada seguro.

Porcentajes. Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo deban pagar los patrones, se
determinarán en relación con la cuantía del salario base de cotización. Para los efectos de la
fijación de primas a cubrir por el seguro de riesgos de trabajo, las empresas deberán calcular sus
primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima, y al producto se le
sumará el 0.005. El resultado será la prima a aplicar sobre los salarios de cotización.
Integración. El salario diario integrado base de cotización se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, y por las gratificaciones, percepciones, primas, comisiones, prestaciones
en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios.

Excepciones. Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los
siguientes conceptos.

1. Los instrumentos de trabajo, tales como herramienta, ropa y otros similares.

2. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el
trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán en
cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical.
3. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por conceptos de cuentas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
4. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponda cubrir al patrón, las aportaciones al
INFONAVIT, y las participaciones en las utilidades de la empresa.
5. La alimentación y la habitación cuando se entregue en forma onerosa a los trabajadores;
se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una
de ellas, como mínimo, el 20 % del salario mínimo general diario que rija en el Distrito
Federal.
6. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del
salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal.
7. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el 10% del salario base de cotización.
8. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas
para construir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de
contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos
que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
9. El retiro extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.

Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario
base de cotización deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.

Límite. Para el cálculo de las cuotas, la Ley del Seguro Social del año 2009 establece como límite
superior del salario integrado base de cotización el equivalente a veinticinco veces el salario
mínimo general vigente en el Distrito Federal.

Pago mensual. El pago de las cuotas obrero patronales al IMSS será por mensualidades vencidas, a
más tardar, el día 17 del mes inmediato siguiente.

Pago bimestral. Respecto a las cuotas relativas al seguro del retiro el pago será bimestralmente, a
más tardar, el día 17 de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre de cada
año. Hay que resaltar que el seguro del retiro, que es una prestación en favor de los trabajadores,
nació en febrero de 1992.

La cuota del seguro del retiro, como ya se vio, es del 2% del salario base de cotización y es
aportada en su totalidad por el patrón.
Tanto la cuota de cesantía en edad avanzada y vejez como la del seguro del retiro deberán
depositarse en una institución de crédito en cuentas individuales por cada trabajador.

Para registrar tanto la cuota de cesantía en edad avanzada y vejez, como la del seguro del retiro,
en forma individualizada, se emplea la subcuenta SAR.

INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES

Objetivo. El Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores tiene como objetivo crear
sistemas de financiamiento que permiten a los trabajadores obtener crédito barato y suficiente
para adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas, para la construcción, reparación o
mejoras de sus casas habitación, y para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos.

Porcentaje. Toda empresa está obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e
higiénicas, y para dar cumplimiento a esa obligación deberá aportar al Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores el 5% sobre los salarios de los trabajadores a su servicio.

El salario base de aportación se integra igual que para efectos de las aportaciones al Seguro Social,
teniendo un tope de aportación equivalente para el año 2009 a veinticinco veces el salario mínimo
del área geográfica que corresponda.

Pago bimestral. La aportación al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores
se hará bimestralmente en las mismas fechas de pago que el seguro del retiro.

La aportación al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores deberá ser
depositada en una institución de crédito en cuentas individuales por cada trabajador.

Para registrar la aportación al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores en
su forma individualizada, se emplea la subcuenta de INFONAVIT.

Determinación de aportaciones. Para entender mejor lo explicado anteriormente, a continuación

se presenta un ejemplo de cómo determinar y registrar las aportaciones al IMSS, SAR e
INFONAVIT.

Datos
Sueldo diario del trabajador $ 95.00
Gratificación 15 días
Vacaciones 6 días
Prima vacacional 25 %
Comida 1 día

Mecánica Importes
Gratificación (15 días entre 365 días = 0.0411 x 95.00 de salario diario) $ 3.91
Vacaciones (6 días x .25 = 1.5 días, entre 365 días = 0.0041 x 95.00 de salario diario) .39
Comida (art. 32 LIMSS 8.33% = 0.0833 x 95.00 de salario diario) 7.91
Parte de integración del salario $ 12.21
Más: Salario diario 95.00
Salario integrado base de cotización $ 107.21
Al salario diario integrado base de cotización, así determinado, se le aplicarán los porcentajes de
las distintas ramas de seguro, como se indica en la mecánica que se presenta en el cuadro
siguiente:

Ramas de seguro Patrón Trabajador

$107.21 por Cuotas de $107.21 por Cuotas de
porcentaje aportación porcentaje aportación
Cuota fija (salario mínimo general del Distrito 20.40% 11.18 0% 0.00
Federal para 2009 $54.80 x 20.40%)
Cuota adicional (Tasa aplicable a la diferencia 1.10% 0.00 0.40% 0.00
entre el salario base de cotización y tres veces
el SMGDF por día cotizado, o sea $54.80 x3=
164.40). No existe excedente pues el salario
diario es de $107.21
Prestaciones en Dinero ($107.21 x 0.70%) y 0.70% 0.75 0.25% 0.27
($107.21 x 0.25%)
Prestaciones en Especie ($107.21 x 1.05%) y 1.05% 1.13 0.375% 0.40
($107.21 x 0.375%)
Invalidez y vida ($107.21 x 1.750%) y ($107.21 1.750% 1.88 0.625% 0.67
x 0.625%)
Riesgos de Trabajo ($107.21 x 0.500%) 0.500% 0.54 0% 0.00
Guardería y prestaciones sociales ($107.21 x 1% 1.07 0% 0.00
1.0%)
Sumas 16.55 1.34
Por días de enero del año 2009 X 31 X 31
Total de cuotas de aportación al IMSS (enero) 513.05 41.54
Sumas 16.55 1.34
Por días de febrero del año 2009 x 28 x 28
Total de cuotas de aportación al IMSS 463.40 37.52
(febrero)
Cesantía en edad avanzada y vejez ($107.21 x 3.150% 3.38 1.125% 1.21
3.150%) ($107.21 x 1.125%)
Por días del 1er. Bimestre del año 2009 x 59 X 59
Aportación al SAR ($3.38 X 59) ($1.21 X 59) 199.25 71.39
Seguro de retiro ($107.21 x 2.0%) 2% 2.14 0% 0.00
Por días del 1er. Bimestre del año 2009 X 59 X 59
Aportación al SAR ($214 X 59) 126.26 0.00
Total de cuotas de aportación al SAR ($199.25 325.51 71.39
+ $126.26) ($71.39 + 0)
Aportación al Fondo Nacional de la Vivienda 5% 5.36 0% 0.00
($107.21 x 5.0%)
Por días del 1er. Bimestre del año 2009 X 59 X 59
Total de la aportación al INFONAVIT (5.36 x 316.24 0.00
59)

Asientos contables
 Para registrar la obligación a cargo del negocio por sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se
considera que corresponden al mes de enero del año 2009 ($95.00 x 31 días = $2 945.00), el
asiento será:

Gastos de operación (gastos de venta y admón.) $ 3 458.05

Sueldos y salarios $ 2 945
IMSS (cuota patronal) 513.05
Sueldos y salarios por pagar $ 2
903.46
Impuestos por pagar 554.59
IMSS (cuota patronal) $ 513.05
IMSS (cuota retenida al trabajador) 41.54

Cabe mencionar que la aportación al IMSS ($ 41.54) retenida al trabajador no debe de ser
considerada como un gasto de la empresa, en virtud de que es descontada del sueldo del
trabajador. Para registrar el pago de sueldos y salarios e impuestos por pagar el asiento de diario
será:

Sueldos y salarios por pagar $ 2 903.46

Impuestos por pagar 554.59
IMSS (cuota patronal) $ 513.05
IMSS (cuota retenida al trabajador) 41.54
Bancos $ 3
458.05

Para registrar la obligación a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si
se considera que corresponden al mes de febrero del año 2009 ($ 95.00 x 28 días = $2 660.00), el
asiento de diario será el siguiente:

Gastos de operación (gastos de venta y de admón.) $ 3 765.15

Sueldos y salarios $ 2 660.00
IMSS (cuota patronal) 463.40
SAR (aportación patronal) 325.51
Cesantía y vejez (cuota patronal) $ 199.25
2 % Seguro de retiro (cuota patronal) 126.26
INFONAVIT (aportación patronal) 316.24
Sueldos y salarios por pagar * $ 2 551.09
Impuestos por pagar 1 214.06
IMSS (cuota patronal) $ 463.40
IMSS (cuota retenida al trabajador) 37.52
SAR 396.90
Cesantía y vejez (cuota patronal) $ 199.25
Cesantía y vejez (cuota retenida al trab.) 71.39
2 % Seguro del retiro (cuota patronal) 126.26
 INFONAVIT 316.24
5 % Aportación patronal
* Sueldos y salarios por pagar se determinan restando de sueldos y salarios ($2 660.00) tanto la
aportación al IMSS ($ 37.52 del trabajador), como la cuota de cesantía en edad avanzada y vejez ($
71.39 del trabajador), que fueron descontadas del sueldo del trabajador.

En este caso, mes de febrero, tanto la aportación al IMSS ($ 37.52), como la cuota de cesantía en
edad avanzada y vejez ($ 71.39), no deben ser consideradas como un gasto de la empresa, en
atención de que se descontaron del suelo del trabajador.

Para registrar el pago de sueldos y salarios e impuestos por pagar el asiento de diario será el
siguiente:

Sueldos y salarios por pagar $ 2 660.00

Impuestos por pagar 1 214.06
IMSS (cuota patronal) $ 463.40
IMSS (cuota retenida al trabajador) 37.52
SAR 396.90
Cesantía y vejez (cuota patronal) $ 199.25
Cesantía y vejez (cuota retenida al trabajador) 71.39
2 % Seguro del retiro (cuota patronal) 126.26
INFONAVIT 316.24
Bancos $ 3 874.06