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Seminario Taller

LIQUIDACION DE NOMINA, SEGURIDAD SOCIAL Y ACTUALIZACION LABORAL

Ccuta, Febrero 24 de 2012 Cmara de Comercio de Ccuta

ENFOQUE

CONTABLE
LABORAL

LIQUIDACION DE NOMINA

EMPLEADOR

EMPLEADO

Costos gastos Aportes de Ley

Aportes de Ley Descuentos autorizados

COSTO 6

GASTO 51 ADMON. 52 VENTAS

COSTO Y GASTO

Los costos se recuperan a travs de las ventas de los productos que las empresas comercializan y/o fabrican; y los gastos no se recuperan.

a. Devengados: Son los valores que constituyen salario para el empleado, y que tienen el carcter de permanente, no son salario aquellos que son por mera liberalidad del patrono. o Salario: constituye salario todo pago que se le hace al trabajador en dinero y en especie en forma permanente, bajo la figura de contrato de trabajo. Existe contrato de trabajo cuando el trabajador desempea la labor personalmente, recibe rdenes o est sujeto a la subordinacin del patrn y recibe una remuneracin. El contrato de trabajo puede ser verbal o escrito. o Salario en especie o Viticos permanentes o Gastos de representacin

o Auxilio de transporte: el auxilio o subsidio de transporte al trabajador que viva mas de un kilmetro distante de la empresa, pero cuando la empresa presta el servicio no se reconoce. o Trabajo suplementario: es el que se presta despus de la jornada ordinaria que puede ser de 8 horas, la cuales tienen un recargo como castigo al empleador que hace la jornada mas larga para el trabajador. o Total devengado: est compuesto por todos los conceptos, tales como salario, jornal, horas extras, recargos nocturnos, recargos diurnos, comisiones, auxilio de transporte.

CONCEPTO Cantidad Salario Mnimo Legal para el 2012 100% + Contribucin al sistema general de pensiones 12%* + Contribucin al sistema general de seguridad social en salud 8.5%** + Contribucin al sistema general de riesgos profesionales*** 0.52% + Subsidio de Transporte para el ao 2012 + Subsidio Familiar (3% ICBF, 2% SENA, 4% Cajas de Compensacin) 9.0% = Costo Total mensual (Salario ms seguridad social) x12= Costo Total anual (Salario ms seguridad social) Total Anual Prima de Servicios (1/2 salario+ subsidio de tte.x + semestre) + Total Anual Cesantas (1 salario ms intereses de 12% anuales)**** + Vacaciones remuneradas (15 das) 50% = TOTAL ANUAL /12= TOTAL MENSUAL /30= TOTAL DIARIO /8= TOTAL HORA

COP$ 566.700 68.000 48.200 3.000 67.800 51.000 800.500 9.606.000

634.500
710.640 283.350 11.234.490 936.207 31.207 3.900

* La contribucin total de pensin equivale al 16% del salario, pero el empleador debe pagar el 12% de el monto y el empleado el 4% ** La contribucin total al sistema de salud es de 12.5% del salario pero el empleador debe pagar el 8,5% y el empleado 4% ***La contribucin depende del riesgo en el que se encuentra el trabajador y puede oscilar entre 0.52% y 8,7% En esta tabla trabajaremos con el riesgo mnimo.. ****El salario para los clculos de liquidacin debe incluir el subsidio de transporte, excepto en las vacaciones.

SALARIOS Salario mnimo ao 2012. Art 145 CST.

VALOR

DEFINICION Jornada Ordinaria 48 horas semanales, 8 horas diarias. Ley 50 de 1990. Art.20

$566.700

SALARIO MINIMO DIA SALARIO MINIMO HORA ORDINARIA SALARIO MINIMO HORA NOCTURNA Ley 50 de 1990Art. 24

$18.890

Jornada Ordinaria Da 8 horas


Jornada ordinaria 6 a.m a 10 p.m. Ley 789 de 2002, Art. 25

$2.361,25

$3.187,69

Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m. Valor Hora Ordinaria+35% de recargo

AUXILIO DE TRANSPORTE
AUXILIO VALOR DEFINICION

MES

$67.800

Se paga a quienes devenguen hasta $1.133.400 (2 salarios mnimos mes)

DIA

$2.260

b. Porcentajes: CONCEPTOS Aportes parafiscales: Sena ICBF Cajas de Compensacin Familiar EMPLEADOR 2% 3% 4% EMPLEADO

Cargas Prestacionales
Cesantas Prima de servicios Vacaciones Intereses sobre las Cesantas (mensual) 8.33% 8.33% 4.17% 1%

Seguridad social
Salud Pensin 8.50% 12% 4% 4%

Valores vigentes para el 2012 Salario mnimo $566.700

Auxilio de transporte $67.800


Salario mnimo integral $7.367.100 ($ 5.667.000 salario y $ 1.700.100 factor prestacional)

La base para calcular la seguridad es la nmina y se excluye el auxilio de transporte.


El aporte a la seguridad social de riesgos, lo asume el patrn dependiendo del nivel de riesgo a la cual est sometida la empresa por la actividad que desarrolla,

c. Tipo de descuentos permitidos: Refieren los artculos 149, 150, 151, 154 y 155 del Cdigo Sustantivo del Trabajo:

Artculo 149. Descuentos prohibidos


1. El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin orden suscrita por el trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial. Quedan especialmente comprendidos en esta prohibicin los descuentos o compensaciones por concepto de uso o arrendamiento de locales, herramientas o tiles de trabajo; deudas del trabajador para con el empleador, sus socios, sus parientes o sus representantes; indemnizacin por daos ocasionados a los locales, mquinas, materias primas o productos elaborados o prdidas o averas de elementos de trabajo; entrega de mercancas, provisin de alimentos y precio de alojamiento

2. Tampoco se puede efectuar la retencin o deduccin sin mandamiento judicial, aunque exista orden escrita del trabajador, cuando quiera que se afecte el salario mnimo legal o convencional o la parte del salario declarada inembargable por la ley. (Subrayas fuera del texto original). 3. Los empleadores quedarn obligados a efectuar oportunamente los descuentos autorizados por sus trabajadores que se ajusten a la ley. El empleador que incumpla lo anterior, ser responsable de los perjuicios que dicho incumplimiento le ocasione al trabajador o al beneficiario del descuento". "Artculo 150. Descuentos permitidos. Son permitidos los descuentos y retenciones por concepto de cuotas sindcales y de cooperativas y de cajas de ahorros autorizadas en forma legal; de cuotas con destino al seguro social obligatorio, y de sanciones disciplinarias impuestas de conformidad con el reglamento de trabajo debidamente aprobado.

"Articulo 151. Trmite de los prstamos.


El empleador y su trabajador podrn acordar por escrito el otorgamiento de prstamos, anticipos, deducciones, retenciones o compensaciones del salario, sealando la cuota objeto de deduccin o compensacin y el plazo para la amortizacin gradual de la deuda. Cuando pese a existir el acuerdo, el empleador modifique las condiciones pactadas, el trabajador podr acudir ante el inspector de trabajo a efecto de que exija su cumplimiento, so pena de la imposicin de sanciones". "Artculo 154. Regla general. No es embargable el salario mnimo legal o convencional". "Artculo 155. Embargo parcial del excedente. El excedente del salario mnimo mensual slo 'es embargable en una quinta parte.

d. Estructura: La nmina est conformada por tres partes a saber. El devengado, las deducciones y las apropiaciones.

El devengado, es el valor total de ingresos que obtiene un empleado en el mes o en la quincena. Este valor est compuesto por el salario bsico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos, dominicales, festivos, comisiones, auxilio de transporte, etc. Las deducciones, son los valores que se le descuenta de la nmina al trabajador. Entre estos valor se tienen los aportes a salud y pensin que el corresponden al empleado. Las libranzas, los embargos judiciales, fondo de solidaridad pensional cuando fuere el caso, la retencin en la fuente si hubiere lugar a ello, y cualquier otro descuento autorizado por el empleado.
Debemos tener claridad en el sentido que la empresa no puede descontar del sueldo del empleado valores que no estn autorizados por el mismo trabajar, por ley o autoridad judicial competente. Es comn que algunas empresas, cuando un trabajador le resulta un faltante, se lo descuenta al

trabajador por la derecha de sueldo, algo que la ley de forma enftica prohbe si no se tiene la autorizacin del empleado. El resultado de restar las deducciones al total devengado, es lo que conocemos como el neto a pagar, que es lo que efectivamente recibe el trabajador. Las apropiaciones, son los valores que la empresa deba pagar, como es la salud y pensin en el porcentaje que el corresponde, riesgos profesionales, los aportes parafiscales (Sena, Cajas de compensacin y el Instituto de bienestar familiar), las prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantas, intereses sobre cesantas, dotacin, vacaciones). Se llama apropiaciones porque a diferencia del devengado que debe pagarse al finalizar le mes, las apropiaciones se pagan en los primeros das del siguiente mes o un ao despus dependiendo del concepto, por lo que se deben apropiar (provisionar) para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que pagar esos valores.

Toda nmina est conformada por estas tres partes, pero no en todas las nminas se deben pagar todos los conceptos mencionados aqu, puesto que algunos dependen de los monto del ingreso del empelado como es el caso del fondo de solidaridad pensional y la retencin en la fuente, o los crditos por libranza que no todos los empleados lo tienen.
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NOMINA PARA PAGO DE SUELDOS


21 15 17 19 22 26 27

PERIODO DE PAGO
Desde Hasta

#NOMBRE?

NIT: #########-#
27 9 7 2

DEVENGADO DIAS SUELDO BASICO LIQUIDADOS AUXILIO DE TRANSPORTE HORAS EXTRAS TOTAL DEVENGADO

DEDUCCIONES FONDO DE SOLIDARIDAD RETENCION EN OTRAS LA FUENTE DEDUCCIONES TOTAL DEDUCCIONES

NOMBRE DEL EMPLEADO

BASICO

COMISIONES

SALUD

PENSION

NETO PAGADO

RECIBI CONFORME (FIRMA Y C.C.)

TOTALES

Comprobante de Pago N:
Salud

Aportes Parafiscales

Valor

Otras Apropiaciones Caja de Compensacin ICBF Sena Riesgos Profesionales

Valor

Cheques N
El salario mnimo mensual vigente es: $566,700 El auxilio de transporte es: $67,800

Fondo de Pensiones Cesantias Int. Sobre Cesantias Vacaciones Prima de Servicios Subtotal

Subtotal

Elaborador Por:

Revisado Por:

Aprobado Por:

JUAN PEREZ Contador Publico

PEDRO PICAPIEDRA Control Interno

LIONEL MESSI Gerente General

e. Contabilizacin: Las cuentas que se manejan para contabilizar la nmina son: Dbitos: 5105 Gastos de administracin: de personal 5205 Gastos de ventas: de personal. Crditos: 2365 Retenciones en la fuente a ttulo de renta 2370 Retenciones y aportes de nmina 2380 Fondos de pensiones 2505 Obligaciones laborales 2610 Provisiones para obligaciones laborales 1110 Bancos Las cuentas de gastos por concepto de seguridad social descontado al empleado no hace parte de los gastos de la empresa, porque ya estn incluidos en el pago de la nmina del empleado.

La cuenta 2610 debe consolidarse al finalizar el ao, porque la administracin de impuestos no acepta gastos de nmina estimados.

f.

Bonificaciones: es preciso sealar que si la bonificacin es reconocida por el empleador como retribucin del trabajo y por el desempeo en el cargo, deber entenderse que hace parte integrante del salario en los trminos sealados en el artculo 127 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, as sea reconocida de forma habitual u ocasional.

Sin embargo, si las partes acordaron expresamente que la bonificacin ser reconocida por la mera liberalidad del empleador, atendiendo a la gratuidad o voluntariedad, y no con el nimo de retribuir su servicio, no constituir factor salarial, precisando en todo caso que, el empleador no puede desconocer los elementos consagrados expresamente por el legislador como integrantes del salario, so pena de las sanciones y multas en que pueda incurrir.

El artculo 127 del C.S.T., determina las circunstancias que excluyen las bonificaciones como salario.
Tales circunstancias son: o La liberalidad o no obligatoriedad en el pago o La ocasionalidad (tendencia a constituir un hbito en su pago). Si el pago se hace en forma habitual deber ser entendido como salario. Si el pago se hace por una sola vez, pero existe la obligacin (por un contrato, acuerdo, convencin o la ley) de efectuarlo, ser salario. Una bonificacin ser salarial si es: o De pago obligatorio. o Habitual en su pago. o Si se reconocen actividades propias del cargo para el cual fue contratado.

Una bonificacin NO ser salarial si: o No es de pago obligatorio y o No es de habitual en su pago y o No se reconocen actividades propias del cargo para el cual fue contratado.

PRESTACIONES SOCIALES

Son beneficios que el trabajador obtiene mediante contrato laboral y que por Ley de Trabajo el empleador debe asumir mediante aportes en dinero adems del salario ordinario y acordado. As mismo, se considera que las prestaciones sociales son necesarias para corresponder a las necesidades del empleado y su familia o bien, para tener un soporte ante los riesgos permanentes que se originan con ocasin del desempeo laboral. Las Prestaciones Sociales son las siguientes: o Prima de Servicios: Pago equivalente al valor de 15 das de trabajo y que se da despus de haber laborado cada semestre; Por tanto son dos al ao. o Vacaciones: Es el perodo de descanso equivalente a 15 das hbiles y que el empleador debe pagar cada ao.

o Cesantas: Es el aporte que se da con el fin de otorgarle al trabajador un soporte de subsistencia cuando termine su contrato laboral. En esta prestacin hay variabilidad en la forma de pagar, ya que dependiendo de la fecha en que se vincul el trabajador, se aplicar la Ley que lo rija; es decir, que para los contratados antes del 01 de enero de 1991 hay un soporte legal y para los vinculados despus de esta fecha los regir otra norma.

o Intereses de Cesantas: Cada primer mes del ao, el trabajador debe recibir directamente de su empleador los intereses sobre las cesantas, que equivalen a una tasa del 12% anual.
o Subsidio Familiar: Todo empleador o empresa que tenga trabajadores mediante contrato laboral, debe afiliarlos a una caja de compensacin familiar; este aporte le permite al trabajador tener beneficios en dinero o en programas a travs de subsidios, ya sea para el mismo o para su ncleo familiar. Tambin recibirn el subsidio de desempleado que es administrado por las Cajas y supervisado por el Gobierno.

o Subsidio de Transporte: El trabajador que reciba como sueldo hasta 2 salarios mnimos, tendr derecho al reconocimiento de este auxilio que cada ao es fijado por Decreto del Gobierno. En resumen, las Prestaciones Sociales son, en gran parte, la fuente que genera confianza en la poblacin trabajadora y pagarlas en tiempo y forma ayudan en sobremanera a mejorar la calidad de vida de las personas. VACACIONES

DESCANSO

VALOR

DEFINICION
15 das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas por cada ao de servicios

Vacaciones Art.186 C.S.T.

Provisin mensual $23.613

PRESTACIONES A CARGO DEL EMPLEADOR


PRESTACIONES CESANTIAS Articulo 249 C.S.T VALOR Provisin Mensual $52.875 DEFINICION Un mes de salario por cada ao de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao Intereses legales del 12% anual sobre el valor de la cesanta acumulada al 31 de diciembre de cada ao Un mes de salario pagaderos por semestre calendario as:15 das el ltimo da de junio y 15 das en los primeros 20 das de diciembre de cada ao

Intereses de CESANTIAS Ley 52 de 1975

Provisin Mensual$6.345

PRIMA DE SERVICIOS Art. 306 C.S.T

Provisin Mensual $52.875

DOTACION Ley 11 de 1984, Art 7.

Se entrega a quienes devenguen Un par de zapatos y un vestido de hasta $1.133.400 (2 salarios labor Entregas as: 30 de abril, 31 mnimos mensuales).Con ms de de agosto,20 de diciembre 3 meses de servicio.

PRESTACIONES A CARGO DE TERCEROS Y PARAFISCALES


PRESTACION VALOR DEFINICION Desde el 1 de febrero del 2007 el 12.5% Circular No 101 MinProteccion Empleador:8.5% Trabajador:4% Cotizacin: 16%. Empleador:12% Trabajador:4% Decreto 4982 de 2007 VALOR INICIAL Segn Actividad Econmica Riesgo I :0.522% Riesgo II: 1.044% Riesgo III: 2.436% Riesgo IV: 4.350% Riesgo V: 6.960% A cargo del Empleador

SALUD Ley 1122 del 2007 Art. 10

Por salario mnimo mes ($70.900) Empleador:$ 48.200 Trabajador:$22.700


Por salario mnimo mes $ 90.700 Empleador:$68.000 Trabajador:$22.700

PENSIONES Ley 797 de 2003 Art.7

RIESGOS PROFESIONALES Decreto 1772 de 1994 Art 13

VALOR INICIAL Salario Mnimo Riesgo I:$ 3.000 Riesgo II:$ 5.900 Riesgo III:$ 13.800 Riesgo IV:$ 24.700 Riesgo V:$ 39.500

PRESTACIONES A CARGO DE TERCEROS Y PARAFISCALES


PRESTACION ICBF Ley 89 de 1988 SENA Ley 21 de 1982 Cajas de Compensacin Familiar VALOR 3% ICBF 2% SENA 4% Cajas A cargo de la empresa. Base: Sobre los pagos que constituyan salario. $ 51.000 DEFINICION

Se conocen como aportes parafiscales.

SUBSIDIO FAMILIAR Ley 21 de 1982 y Ley 789 de 2002 Art. 3

Se paga por las Cajas de Compensacin Familiar en Suma de dinero, pagos en dinero a quienes especie y en servicios, que devenguen hasta paga la Caja de $2.266.800 ( 4 salarios Compensacin Familiar al mnimos legales mes) trabajador Resultante del aporte que la empresa hace a las Cajas

a. Qu constituye salario: Constituye salario no slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones. (ARTICULO 127 CST). Pagos que no constituyen salario (Que no son factor salarial): No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participacin de utilidades, excedentes de las empresas de economa solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempear a cabalidad sus funciones, como gastos de representacin, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes.

Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los ttulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el {empleador}, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad. (ARTICULO 128 CST) b. Trabajo suplementario: El trabajo extra o trabajo suplementario como tambin se le conoce, se refiere a las horas de trabajo adicionales a la jornada laboral ordinaria pactada entre las partes. Si las partes acordaron una jornada diaria de 8 horas y se trabajan 9 horas, una de ellas ser extra, o trabajo suplementario. Si se pact una jornada de 7 horas y se trabajaron 9, dos de ellas son extras.

Es importante anotar que la jornada que se toma como referencia para determinar si existe trabajo extra o suplementario, es la pactada entre las partes, que bien puede ser la mxima legal o una menor, como en el caso de los trabajos a medio tiempo. Es importante considerar tambin que hay eventos en que se trabajan ms de las horas pactadas y no se configura el trabajo extra debido a que las partes han aplicado lo dispuesto por el literal de artculo del artculo 161 del cdigo sustantivo del trabajo: El empleador y el trabajador podrn acordar que la jornada semanal de cuarenta y ocho (48) horas se realice mediante jornadas diarias flexibles de trabajo, distribuidas en mximo seis das a la semana con un da de descanso obligatorio, que podr coincidir con el domingo. En este, el nmero de horas de trabajo diario podr repartirse de manera variable durante la respectiva semana y podr ser de mnimo cuatro (4) horas continuas y hasta diez (10) horas diarias sin lugar a ningn recargo por trabajo suplementario, cuando el nmero de horas de trabajo no exceda el promedio de cuarenta y ocho (48) horas semanales dentro de la jornada ordinaria de 6 a.m. a 10 p.m.

El trabajo extra, o suplementario, o las horas extras, segn se le quieran llamar, tienen un recargo dependiendo de si se da en una jornada diurna, nocturna, dominical o festiva.
El artculo 168 del cdigo sustantivo del trabajo dice que si el trabajo extra se da en la jornada diurna, el recargo ser del 25% y si se da en la jornada nocturna, el recargo ser del 75%. La jornada diurna va desde las 6 de la maana hasta las 10 de la noche, y la jornada nocturna va desde las 10 de la noche hasta las 6 de la maana. Ahora, si el trabajo extra diurno o nocturno se da en un da dominical o festivo, el recargo que le corresponde a esos das se suma al recargo por ser trabajo extra. o Trabajo ordinario: es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las veintids horas (10:00 p.m.). o Trabajo nocturno: es el comprendido entre las veintids horas (10:00 p.m.) y las seis horas (6:00 a.m.).ARTICULO 160 CST

Hora extra diurna 1,25%. Hora nocturna 1,35% Hora extra nocturna 1,75% Hora ordinaria dominical o festiva 1,75% Hora extra diurna dominical o festiva 2,0% Hora extra nocturna dominical o festiva 2,5%
HORAS EXTRAS ORDINARIA Ley 50 de 1990 Art.24 NOCTURNA Ley 50 de 1990 Art. 24 VALOR $2.951,56 $4.132,19 DEFINICION Valor Hora Ordinaria+25% de recargo Valor hora ordinaria+75% de recargo Valor hora ordinaria+75% por festivo+25% recargo diurno Valor hora ordinaria+75% por festivo+75% recargo nocturno

DOMINICAL Y FESTIVO ORDINARIA


DOMINICAL Y FESTIVO NOCTURNA

$4.722,50

$5.903,13

DOMINICAL Y FESTIVO

VALOR

DEFINICION

ORDINARIA

$4.132,19

Si se trabaja Hora bsica+75% de recargo

NOCTURNA

$4.958,63

Hora bsica+75% recargo festivo 35% recargo nocturno

SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES

Todo colombiano, y en especial todo trabajador, tiene derecho a que se le garantice la seguridad social integral, entendida esta como la cobertura en salud y los riesgos de invalidez, vejes y muerte, al igual que la cobertura en caso de accidentes de trabajo. Aunque la constitucin nacional establece que el estado debe garantizar la seguridad social de los ciudadanos, quienes realmente la deben garantizar son los empleadores que vinculan trabajadores mediante contrato de trabajo, puesto que deben afiliar al trabajador a las distintas entidades que administran la seguridad social. La ley 100 de 1993, que es el marco legal general de la seguridad social, define a esta de la siguiente forma:

La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y procedimientos, de que disponen la persona y la comunidad para gozar de una calidad de vida, mediante el cumplimiento progresivo de los planes y programas que el Estado y la sociedad desarrollen para proporcionar la cobertura integral de las contingencias, especialmente las que menoscaban la salud y la capacidad econmica, de los habitantes del territorio nacional, con el fin de lograr el bienestar individual y la integracin de la comunidad. La seguridad social integral se compone de tres elementos: Salud, Pensin y Riesgos profesionales.
Todo empleador debe afiliar a sus empleados tanto al sistema de salud, como al de pensin y riesgos profesionales.

La salud es gestionada por las EPS. La pensin es gestionada por los fondos de pensin. Los riesgos profesionales son gestionados por las ARP. La cotizacin a salud es del 12.5 distribuida as: 4% aporta el trabajador y 8.5% aporta el empleador.
La cotizacin a pensin es del 16% distribuida as: 4% aporta el trabajador y 12% aporta el empleador. La cotizacin a riesgos profesionales vara segn el riesgo a que se exponga cada trabajador, y en su totalidad es aportada por la empresa o empleador. Los aportes varan entre un 0,522% para el nivel I de riesgo y 6.960% para el nivel V de riesgo. El trabajador elige la EPS y el fondo de pensin donde se quiere afiliar. El empleador elige la ARP donde desea afiliar a sus trabajadores.

Porcentajes y liquidacin
SEGURIDAD SOCIAL VALOR DEFINICION Desde el 1 de febrero del 2007 el 12.5% Circular No 101 MinProteccion Empleador:8.5% Trabajador:4% Cotizacin: 16%. Empleador:12% Trabajador:4% Decreto 4982 de 2007 VALOR INICIAL Segn Actividad Econmica Riesgo I :0.522% Riesgo II: 1.044% Riesgo III: 2.436% Riesgo IV: 4.350% Riesgo V: 6.960% A cargo del Empleador

SALUD Ley 1122 del 2007 Art. 10

Por salario mnimo mes ($70.900) Empleador:$ 48.200 Trabajador:$22.700


Por salario mnimo mes $ 90.700 Empleador:$68.000 Trabajador:$22.700

PENSIONES Ley 797 de 2003 Art.7

RIESGOS PROFESIONALES Decreto 1772 de 1994 Art 13

VALOR INICIAL Salario Mnimo Riesgo I:$ 3.000 Riesgo II:$ 5.900 Riesgo III:$ 13.800 Riesgo IV:$ 24.700 Riesgo V:$ 39.500

PARAFISCALES
Es indispensable para todo empleador responder legalmente con los Aportes Parafiscales que demanda la reglamentacin laboral en Colombia. Se le llama Aportes Parafiscales al nueve por ciento (9%) de toda la nomina que tenga vinculada cualquier empresa o empleador y que debe allegarse a los diferentes estamentos que dispone la ley; este porcentaje se debe distribuir as: 4% para la Caja de Compensacin Familiar (subsidio familiar). 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) 2% para el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).

Estos aportes estn reglamentados en su orden por: la ley 21 de 1982, la ley 89 de 1988 y la ley 119 de 1994; esta reglamentacin en los Aportes Parafiscales no varan, pero para el 2011 las nuevas pequeas empresas tienen ciertos beneficios despus de haber sido promulgada la ley 1429 de diciembre 29 de 2010; donde se les exonera de estos aportes en los primeros dos (2) aos de actividad, pero a partir del tercer ao cumplirn con el veinticinco por ciento (25%) del total de los Aportes Parafiscales; en el cuarto ao de actividad darn el cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes, y as progresivamente hasta llegar al ciento por ciento (100%) de lo que demandan los Aportes Parafiscales, o sea el nueve por ciento (9%) del total de la nmina. Este beneficio es mucho mas significativo para las pequeas empresas que inicien su actividad econmica en los Departamentos de Amazonas, Vaups y Guaina, ya que stas pueden cumplir gradualmente con los Aportes Parafiscales a partir del octavo (8) ao de actividad econmica.

As que si bien hay obligaciones mercantiles o burocrticas, tambin hay que reconocer que existen medidas que amortizan un poco a aquellos que recin empiezan su movimiento microempresarial, con el fin de que se consoliden primero financieramente para poder responder al estado como es debido. o Porcentajes y liquidacin
APORTES PARAFISCALES ICBF Ley 89 de 1988 SENA Ley 21 de 1982 Cajas de Compensacin Familiar VALOR 3% ICBF 2% SENA 4% Cajas A cargo de la empresa. Base: Sobre los pagos que constituyan salario. $ 51.000 DEFINICION

Se conocen como aportes parafiscales.

CONTRATOS

Contrato de trabajo es aqul por el cual una persona natural se obliga a prestar un servicio personal a otra persona natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la segunda y mediante remuneracin. Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien lo recibe y remunera, patrono, y la remuneracin, cualquiera que sea su forma, Salario. (Art. 22 C.S.T). Elementos del contrato de trabajo: Para que haya contrato de trabajo se requiere que concurran estos tres elementos esenciales: a. La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por s mismo;

b. La continuada subordinacin o dependencia del trabajador respecto del empleador, que faculta a ste para exigirle el cumplimiento de rdenes, en cualquier momento, en cuanto al modo, tiempo o cantidad de trabajo, e imponerle reglamentos, la cual debe mantenerse por todo el tiempo de duracin del contrato. Todo ello sin que afecte el honor, la dignidad y los derechos *(mnimos)* del trabajador en concordancia con los tratados o convenios internacionales que sobre derechos humanos relativos a la materia obliguen al pas. c. Un Salario como retribucin del servicio. Una vez reunidos los tres elementos se entiende que existe contrato de trabajo.

Contrato de trabajo a trmino fijo El contrato de trabajo a trmino fijo debe constar siempre por escrito y su duracin no puede ser superior a tres aos, pero es renovable indefinidamente. 1. Si antes de la fecha del vencimiento del trmino estipulado, ninguna de las partes avisare por escrito a la otra su determinacin de no prorrogar el contrato, con una antelacin no inferior a treinta (30) das, ste se entender renovado por un perodo igual al inicialmente pactado, y as sucesivamente. 2. No obstante, si el trmino fijo es inferior a un (1) ao, nicamente podr prorrogarse sucesivamente el contrato hasta por tres (3) perodos iguales o inferiores, al cabo de los cuales el trmino de renovacin no podr ser inferior a un (1) ao, y as sucesivamente.

PARGRAFO. En los contratos a trmino fijo inferior a un ao, los trabajadores tendrn derecho al pago de vacaciones y prima de servicios en proporcin al tiempo laborado cualquiera que ste sea. (ARTICULO 46 CST). Contrato de trabajo a trmino indefinido 1. El contrato de trabajo no estipulado a trmino fijo, o cuya duracin no est determinada por la de la obra, o la naturaleza de la labor contratada, o no se refiera a un trabajo ocasional o transitorio, ser contrato a trmino indefinido. 2. El contrato a trmino indefinido tendr vigencia mientras subsistan las causas que le dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el trabajador podr darlo por terminado mediante aviso escrito con antelacin no inferior a treinta (30) das, para que el patrono lo reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo parcialmente, se aplicar lo dispuesto en el articulo 8o., numeral 7o., para todo el tiempo, o para el lapso dejado de cumplir. (ARTICULO 47 CST).

Liquidacin de contratos:
Un Contrato de trabajo se liquida bsicamente en los siguientes casos: 1. Finalizacin el tiempo pactado en el caso de los contratos de trabajo a trmino fijo. 2. Retiro del trabajador por jubilacin.

3. Terminacin unilateral por cualquiera de las partes en cualquier momento. Aplica para contratos a trmino fijo y para indefinidos.
Al momento de liquidar el Contrato de trabajo se deben liquidar las respectivas prestaciones sociales, al igual que pagar todos conceptos relacionados con los aportes parafiscales y de seguridad social.

Para liquidar los diferentes conceptos que se pueden derivar de un Contrato de trabajo, se utilizan las siguientes formulas: o Cesantas: (Salario mensual * Das trabajados)/360 o Intereses sobre cesantas: (Cesantas * Das trabajados * 0,12)/360 o Prima de servicios: (Salario mensual * Das trabajados en el semestre)/360 o Vacaciones: (Salario mensual bsico * Das trabajados)/720 o Hora extra diurna: Valor hora ordinaria * 1,25 o Hora nocturna: Valor hora ordinaria * 1,35 o Hora extra nocturna: Valor hora ordinaria * 1,75 o Hora ordinaria dominical o festiva: Valor hora ordinaria * 1,75 o Hora extra diurna dominical o festiva: Valor hora ordinaria * 2 o Hora extra nocturna dominical o festiva: Valor hora ordinaria * 2,5

Contrato de trabajo a trmino fijo: En los contratos a trmino fijo, el valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del contrato; o el del lapso determinado por la duracin de la obra o la labor contratada, caso en el cual la indemnizacin no ser inferior a quince (15) das

En los contratos a trmino indefinido la indemnizacin se pagar as:


a) Para trabajadores que devenguen un salario inferior a diez (10) salarios mnimos mensuales legales: 1. Treinta (30) das de salario cuando el trabajador tuviere un tiempo de servicio no mayor de un (1) ao.

2. Si el trabajador tuviere ms de un (1) ao de servicio continuo se le pagarn veinte (20) das adicionales de salario sobre los treinta (30) bsicos del numeral 1, por cada uno de los aos de servicio subsiguientes al primero y proporcionalmente por fraccin;

b) Para trabajadores que devenguen un salario igual o superior a diez (10), salarios mnimos legales mensuales.
1. Veinte (20) das de salario cuando el trabajador tuviere un tiempo de servicio no mayor de un (1) ao. 2. Si el trabajador tuviere ms de un (1) ao de servicio continuo, se le pagarn quince (15) das adicionales de salario sobre los veinte (20) das bsicos del numeral 1 anterior, por cada uno de los aos de servicio subsiguientes al primero y proporcionalmente por fraccin.

Gracias
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