Descuentos vigentes a los sueldos y salarios su cálculo reportes y

pagos
Parte de los derechos que tiene todo trabajador son el contar con seguridad social y un ahorro para
su pensión de retiro. Estos se pagan a través de deducciones al salario del trabajador y aportes
patronales.

Estas deducciones dan derecho al trabajador a poder recibir consultas y atención médica en caso de
enfermedad o accidente, así como también medicamentos y tratamientos. También le da derecho a
capacitaciones y recreación, así como a su jubilación.

Ahora vamos a ver cómo se realizan los descuentos por obligaciones laborales en Guatemala y cuál
es el porcentaje que le corresponde pagar tanto al trabajador como al patrono.

Cómo se realizan los aportes de las obligaciones sociales

A continuación, un detalle de cuánto corresponde pagar tanto al patrono como al trabajador.

Aportes patronales

Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS)

El descuento equivale en total al 10.67% del sueldo del trabajador. Se divide en diferentes
porcentajes. Cubre accidentes, enfermedades y maternidad, así como la invalidez, vejez y
sobrevivencia.

Se desglosa y se paga de la siguiente manera:

 Programa de enfermedad y maternidad. Aporte del 4%

 Programa de accidentes. Aporte del 3%
 Invalidez, vejez y sobrevivencia: 3.67% del salario

Por ejemplo, para un salario mensual de Q.4,000 se pagaría así:

Q.4,000 x 0.04 = Q.160

4,000 x 0.03 = Q.120

4,000 x 0.0367 = Q.146.80

En total, el aporte suma Q.426.80, por el 10.67% señalado para el IGSS.

Instituto de Recreación de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala (IRTRA)

El aporta patronal al IRTRA es del 1% mensual sobre los salarios ordinarios y extraordinarios del
trabajador.

Por ejemplo, si el trabajador gana un sueldo mensual de Q.4,000, el cálculo se hace así:

Q.4,000 x 0.01 = Q.40

Instituto Técnico de Capacitación y Productividad (INTECAP):

Este aporte también corresponde al 1% del sueldo del trabajador, teniendo en cuenta tanto los
salarios ordinarios como los extraordinarios.

Se calcula de igual forma que el aporte anterior. Para un salario de Q.4,000 se multiplicaría
igualmente por 1%, o lo que es lo mismo, por 0.01 para un total de Q.40.
Al sumar todos los aportes patronales por IGSS, IRTRA e INTECAP, vemos que equivalen a un
12.67% sobre el salario de cada trabajador.

Aportes del trabajador

Estos son los descuentos que se realizan a tu salario y se aportan al Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social:

 Programa de enfermedad y maternidad: 2% de tu salario

 Accidentes en general: Corresponde al 1%
 Invalidez, vejez y sobrevivencia: Es del 1.83%

Veamos un ejemplo:

Imagina que tu salario es de Q.4,000. Los cálculos de cada porcentaje por rubro se realizarán así:

Q.4,000 x 0.02 = Q.80

4,000 x 0.01 = Q.40

4,000 x 0.0183 = Q.73.20

En total, el aporte suma Q.193.20, que en suma corresponde al 4.83% de tu sueldo.

El mismo resultado obtendremos si multiplicamos directamente el salario mensual por el 4.83% total
del aporte:

Q.4,000 x 0.0483 = Q.193.20

Si restas los descuentos a tu salario, obtendrás el monto a recibir después de los descuentos de
obligaciones laborales.

Q.4,000 – 193.20 = Q. 3,806.80

Como ves, son cálculos muy fáciles de realizar. Basta con multiplicar tu salario por el porcentaje
correspondiente.

Resumiendo:
La cuota patronal que cada empleador debe aportar es del 12.67% de los salarios de sus
trabajadores. El aporte del trabajador es del 4.83% de su salario.

Además, recuerda que el descuento se te hace sobre todos los salarios percibidos. Si tienes horas
extras estarán sujetas a descuento también.

Sin embargo, el descuento correspondiente al IGSS no debe efectuarse sobre rubros que se
consideran no afectos. En este caso, son:

 Bono 14
 Bonificación-Incentivo
 Liquidación de vacaciones
 Aguinaldo
 Indemnización
 Viáticos

La afiliación y el pago al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social es una obligación y un derecho.

Todo empleador que tenga 2 o más trabajadores a su servicio debe realizar los aportes
correspondientes.

Además, debe realizar los aportes respectivos al IRTRA E INTECAP.

 Por ello, es importante que verifiques que se te esté realizando el descuento del IGSS y que, en la
medida de lo posible, te informes sobre el cumplimiento con el pago de parte de tu empleador.

Recuerda que se trata de un beneficio muy importante que te permite acceder a servicios de salud y
ahorrar para tu jubilación.

1.  Obligaciones a Pagar Mensualmente:
Pagos al Seguro Social:
Las contribuciones al seguro social son obligatorios para los patronos que contraten de 3 a más
empleados. Estos pagos se calculan sobre el total de los salarios pagados, sin incluir la Bonificación
Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89), y se deben calcular los
siguientes desembolsos:
 Cuota patronal: 12.67%, integrado de la siguiente forma: 10.67% para el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), 1% para el Instituto Técnico de Capacitación y
Productividad (INTECAP) y 1% para el Instituto de Recreación de los Trabajadores del Sector
Privado (IRTRA). A excepción de las entidades no lucrativas las cuales no efectúan el pago del 1% al
Instituto de Recreación de los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA), en tal sentido la cuota se
reduce a un 11.67%.
 Cuota laboral: al empleado se le descuenta de su salario 4.83%, para el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), sin incluir la Bonificación Incentivo para los Trabajadores
del Sector Privado (Decreto 78-89).
Los descuentos anteriores se deberán calcular a partir del valor del salario mínimo autorizado cada
año por el Gobierno de Guatemala, el cual es modificado año con año, para ajustarlo al nivel de
precios que existe en el país.
El salario mínimo para el año en curso es de Q. 2,742.38, sin incluir la Bonificación Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).

Bonificación Incentivo:
Se tiene la obligación de pagar una bonificación incentivo mínima de Q. 250.00 mensuales a cada
empleado, según la Ley de Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado (Decreto
78-89). Esta bonificación no está afecta al pago de prestaciones laborales ni al pago de las cuotas
patronales ni laborales del IGSS e INTECAP.
El monto por pagar puede ser mayor que el establecido en la ley cuando exista común acuerdo
respecto de ello, y bajo ese mecanismo, la bonificación queda libre de pagos al seguro social.

Impuesto Sobre la Renta del Trabajo en Relación de Dependencia:

Otros pagos que efectuar, están en relación con las rentas del trabajo en relación de dependencia.
En ese sentido, el patrono es responsable solidario por este impuesto y tiene la obligación de retener
el Impuesto Sobre la Renta por este concepto a los empleados a los que se les determine una base
imponible para dicha retención.
Para determinar esta obligación el patrono deberá llevar a cabo una proyección de renta, lo cual
puede efectuarse a través del portal web de la Superintendencia de Administración Tributaria. La
retención se deberá hacer mensualmente, hasta completar el monto del total del impuesto
determinado para el periodo anual vigente.
Los empleados que quedan sujetos a esta retención devengan un ingreso mayor de Q. 4,000.00. Sin
embargo, acotamos que el patrono debe efectuar la proyección de renta e ingresos para identificar
correctamente aquellos empleados a los que se les deba retener el impuesto por las diferentes
deducciones o restas que forman parte del cálculo.

Obligaciones a Pagar Mensualmente:

o Pagos al Seguro Social: sobre el total de los salarios pagados, sin incluir la Bonificación Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89), se deben calcular los siguientes desembolsos:

 Cuota patronal: 12.67%, integrado de la siguiente forma: 10.67% para el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social (IGSS), 1% para el Instituto Técnico de Capacitación y Productividad (INTECAP) y
1% para el Instituto de Recreación de los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA). A excepción de
las entidades no lucrativas las cuales no efectúan el pago del 1% al Instituto de Recreación de los
Trabajadores del Sector Privado (IRTRA), en tal sentido la cuota se reduce a un 11.67%.
  Cuota laboral: al empleado se le descuenta de su salario 4.83%, para el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social (IGSS), sin incluir la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado
(Decreto 78-89).

o Los descuentos anteriores se deberán calcular a partir del valor del salario mínimo autorizado cada año por
el Gobierno de Guatemala, el cual es modificado año con año, para ajustarlo al nivel de precios que existe en
el país. El salario mínimo para el año en curso es de Q. 2,171.25, sin incluir la Bonificación Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).

o Se tiene la obligación de pagar una bonificación incentivo de Q. 250.00 mensuales a cada empleado, según
la Ley de Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89). Esta bonificación
no está afecta al pago de prestaciones laborales ni al pago de las cuotas patronales ni laborales del IGSS e
INTECAP. El monto a pagar puede ser mayor que el establecido en la ley cuando exista común acuerdo
respecto de ello, y bajo ese mecanismo, la bonificación queda libre de pagos al seguro social.

En cuanto a la retención de rentas del trabajo en relación de dependencia, el patrono tiene la obligación de retener
el Impuesto Sobre la Renta. La retención se deberá hacer mensualmente, hasta completar el monto del total del
impuesto determinado.

2.   Obligaciones a Pagar Anualmente:

Bono 14:
En el mes de julio de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus trabajadores, en
concepto de la Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público (Bono 14), el
equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por un año de
servicios continuos o su proporción. El 100% de la bonificación deberá pagarse durante la primera
quincena del mes de julio de cada año.

Aguinaldo:
En el mes de diciembre de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus trabajadores,
en concepto de Aguinaldo, el equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario mensual que estos
devenguen por un año de servicios continuos o su proporción. Deberá pagarse el 50% en la primera
quincena del mes de diciembre y el 50% restante en la segunda quincena del mes de enero, o podrá
pagarse el 100% en la primera quincena de diciembre voluntariamente, sin que se esté obligado al
pago de ningún complemento en el mes de enero.
Para el cálculo y la determinación del Aguinaldo y la Bonificación Anual para Trabajadores del Sector
Privado y Público (Bono 14), no se toma en cuenta la Bonificación Incentivo para los Trabajadores
del Sector Privado (Decreto 78-89).

Conciliación Anual del Impuesto Sobre la Renta:

En el mes de enero de cada año, los empleadores deben conciliar el Impuesto Sobre la Renta
retenido mensualmente en el año anterior, con el impuesto determinado sobre la Renta Imponible de
cada empleado actualizada al 31 de diciembre. Si el impuesto retenido fue menor al valor del total
del impuesto, el empleador procederá a retener la suma faltante.
En el caso que el empleador haya retenido sumas que excedan el valor del impuesto, deberá
proceder a realizar la devolución al empleado en una o varias cuotas hasta completarlas. Esta
conciliación definitiva del impuesto sobre la renta puede realizarse en el portal web de la
Superintendencia de Administración Tributaria.

2. Obligaciones a Pagar de Anualmente:

o En el mes de enero de cada año, los empleadores deben conciliar el Impuesto Sobre la Renta retenido
mensualmente, con el impuesto determinado sobre la Renta Imponible de cada empleado actualizada al 31
de diciembre. Si el impuesto retenido fue menor al valor del total del impuesto, el empleador procederá a
retener la suma faltante.

En el caso que el empleador haya retenido sumas que excedan el valor del impuesto, deberá proceder a
realizar la devolución al empleado en una o varias cuotas hasta completarlas.

o En el mes de julio de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus trabajadores, en concepto
de la Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público (Bono 14), el equivalente al 100%
del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por un año de servicios continuos o su
proporción. El 100% de la bonificación deberá pagarse durante la primera quincena del mes de julio de cada
año.
 o En el mes de diciembre de cada año, los empleadores están obligados a pagar a sus trabajadores, en
concepto de Aguinaldo, el equivalente al 100% del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen
por un año de servicios continuos o su proporción. Deberá pagarse el 50% en la primera quincena del mes
de diciembre y el 50% restante en la segunda quincena del mes de enero, o podrá pagarse el 100% en la
primera quincena de diciembre voluntariamente, sin que se esté obligado al pago de ningún complemente en
el mes de enero.

o Para el cálculo y la determinación del Aguinaldo y la Bonificación Anual para Trabajadores del Sector
Privado y Público (Bono 14), no se toma en cuenta la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector
Privado (Decreto 78-89).

Recomendamos revisar si en su organización se cumplen con estas obligaciones para evitar controversias con las
autoridades laborales del país. De necesitar un mayor apoyo, no dude en contactarnos para poder asesorarle.