CÓDIGO FINANCIERO DEL DEPARTAMENTO DEL DISTRITO FEDERAL

El 1° de enero del 1995 la Ley de Hacienda del Departamento del Distrito Federal fue derogada y
sustituida por el Código Financiero del Distrito Federal, creado con el propósito de satisfacer las
exigencias de los ciudadanos, en lo particular de los contribuyentes, el cual en su capítulo 5
establece el Impuesto Sobre Nóminas con una tasa del 2%.

Posteriormente, el 29 de diciembre del 2009 se publica en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el
Código Fiscal del Distrito Federal, que deroga el ordenamiento antes mencionado, modificando la
tasa del Impuesto Sobre Nóminas del 2% al 2.5% y entró en vigor a partir del 1° de Enero del 2010.

Base imponible del Impuesto sobre Nóminas.

Monto total de pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a 8 veces el
Salario Mínimo General vigente en el Estado elevado al mes (esta metodología se aplica en
algunos estados, otros solamente toman el salario para la base del cálculo).

Qué integra la Base del Impuesto sobre Nóminas

 Sueldos y salarios.
 Tiempo extraordinario de trabajo.
 Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos.
 Compensaciones.
 Gratificaciones y aguinaldos.
 Participación patronal al fondo de ahorros.
 Primas de antigüedad.
 Comisiones.
 Pagos realizados a administradores

Qué no integra la Base del Impuesto sobre Nóminas

 Instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo.

 Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro.
 Gastos funerarios.
 Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro.
 Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado.
 Las aportaciones adicionales.
 Gastos de representación y viáticos.
 Alimentación, habitación y despensas onerosas.
 Intereses subsidiados en créditos al personal.
 Primas por seguros obligatorios.
 Prestaciones de previsión social regulares y permanentes.
 Las participaciones en las utilidades de la empresa.
 Personas contratadas con discapacidad.
Impuesto sobre nóminas. Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas y morales
ubicadas en el Distrito Federal que efectúen erogaciones en dinero o en especie por concepto de
remuneraciones al trabajo personal subordinado (sueldos y salarios).

Tasa. El impuesto sobre nóminas se obtendrá aplicando la tasa del 2.5% al monto total de pagos
que por dicho concepto efectúen las empresas.

El impuesto se entera en efectivo, mediante declaración que presentan los contribuyentes en las
oficinas autorizadas, a más tardar, el día 17 del mes siguiente al que corresponde el pago.

Es importante señalar que el impuesto sobre nóminas no se calculará sobre salario integrado.

Mecánica para determinar el impuesto sobre nóminas. Para determinar este impuesto se debe
seguir la siguiente mecánica:

Datos supuestos
Sueldo del mes ($100 x día x 30 días) $ 3 000.00
Gratificaciones(15 días x $100.00) 1 500.00
Prima vacacional ($100.00 x 1.0452 = $104.52 de salario integrado x 6 días, que 156.78
corresponden a un año laborado x 25%)
PTU 400.00
Total $ 5 056.78
Impuestos sobre nóminas (2.5%) 126.42

El impuesto sobre nóminas determinado se presentará en el formato de pago denominado

Declaración para el pago del impuesto sobre nóminas.

Asiento contable

Para registrar la obligación a cargo del negocio por el impuesto sobre nóminas por pagar, si se
considera el importe determinado anteriormente ($ 126.42), el asiento de diario será:

Gastos de operación (gastos de venta y administración) $ 126.42

2.5% sobre nóminas
Impuesto por pagar (2.5% sobre nóminas) $ 126.42
Por el pago de impuesto sobre nóminas el asiento de diario será:

Impuesto por pagar $ 126.42

2.5% sobre nóminas
Bancos $ 126.42

Ejercicio:

Determinar el Impuesto sobre nóminas de los siguientes trabajadores y realizar los asientos de
diario correspondientes con los datos proporcionados.
Trabajador 1:

Sueldo diario $179.00

Gratificación 15 días

Vacaciones 10 días

Prima vacacional 25%

PTU 640

Trabajador 2:

Sueldo diario $120.00

Gratificación 15 días

Vacaciones 6 días

Prima vacacional 25%

PTU 420

Trabajador 3:

Sueldo diario $95.00

Gratificación 15 días

Vacaciones 11 días

Prima vacacional 25%

PTU 380

Trabajador 4:

Sueldo diario $150.00

Gratificación 15 días

Vacaciones 6 días

Prima vacacional 25%

PTU 510