FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA-sede Valledupar

Ingeniería Industrial
Gestión del talento humano
Taller Aportes a seguridad social Y Prestaciones Sociales. Ejercicio
Práctico
Andrés Camilo Olaya

Empleadores, trabajadores dependientes e independientes, entre otros actores, tienen la obligación

de realizar aportes a seguridad social, para lo cual, deben seguirse determinados parámetros.

A continuación, mediante ejercicios prácticos conoce la forma correcta de realizar estos aportes.

En Colombia toda persona con capacidad de pago, es decir, con ingresos iguales o superiores a un
(1) salario mínimo mensual legal vigente –smmlv– tiene la obligación de realizar aportes al sistema
de seguridad social en el régimen contributivo.

Entre estos obligados se encuentran los empleadores y trabajadores dependientes e independientes,

los cuales deben realizar dichos aportes sobre las siguientes tarifas:

✓ Salud: 12,5 %.
✓ Pensión: 16 %.
✓ Riegos laborales: Entre 0,522 % y 6,960 % dependiendo del nivel de riesgo.
✓ Parafiscales: 9 %.

Respecto al pago de estos aportes deben tenerse en cuenta las siguientes pautas:

Las tarifas de los aportes a salud y pensión son fijas, no cambian por ninguna circunstancia; no
obstante, existe una exoneración del aporte a salud para los empleadores cuando se cumple con lo
dispuesto en el artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

El porcentaje y la tarifa del aporte a riesgos laborales varía dependiendo del nivel de riesgo con el
cual se encuentra calificada la actividad del trabajador (I a V).

Los aportes parafiscales (Sena, ICBF y cajas de compensación familiar) deben ser realizados de
manera obligatoria por los empleadores sobre los elementos que constituyan salario en la nómina.
Los trabajadores independientes pueden realizar estos aportes de manera voluntaria a una caja de
compensación familiar.

Los empleadores deben realizar estos aportes sobre el ingreso base de cotización –IBC– del
trabajador dependiente, el cual comprende todos los elementos que este devengue y constituyan
salario. El IBC de los trabajadores independientes es el 40 % de sus ingresos mensuales.
Teniendo en cuenta lo dicho, procederemos a realizar un ejercicio práctico de liquidación de estos
aportes para un trabajador que devenga el smmlv.
Caso práctico

1. Supongamos un trabajador que devenga un (1) smmlv como salario básico, que equivale a
($1.160.000) Y subsidio de transporte de ($140.606) para 2023, y comisiones mensuales por
ventas, que por el mes de liquidación ascienden a $2.000.000.

Para este ejercicio debemos tener en cuenta, según lo establece el artículo 127 del Código
Sustantivo del Trabajo –CST–, que las comisiones hacen parte del salario, por lo tanto, deben
incluirse para liquidar los aportes a seguridad social de este trabajador.
Nota: Cuando se debe incluir el subsidio de transporte en una liquidación?.....fuente CST

Atendiendo a lo anterior, planteamos la liquidación de aportes a seguridad social para este trabajador
por este período es el siguiente:

Aporte de trabajador Aportes del empleador

Aporte Total del aporte

$3.160.000 x 4 % = $
Salud $3.160.000x 8,5 % = $ 12,5 % = $ 395,000

Pensión $3.160.000 x 4 % = $ $3.160.000 x 12 % = $ 16 % = $ 505,600

$3.160.000x 0,522 % = $
Riesgos laborales No aplica 0,522 % = $ 16.495.2

Entonces planteado lo anterior liquide los valores correspondientes a la tabla planteada y responda
¿Cuándo le corresponde a este empleador pagar por concepto de aportes a seguridad
social? :$_917.095,2_____________________.

¿Cuánto le corresponde pagar al Trabajador? _$_900.600___________________

Ahora, respecto a esta liquidación debe tenerse en cuenta lo siguiente:

• Los aportes a salud y pensión deben pagarse conjuntamente entre empleador y trabajador.
• El aporte a riesgos laborales debe ser pagado solo por el empleador.
• Los aportes parafiscales deben ser realizados sobre el costo total de la nómina.
• Cuando el trabajador supere los 4 smmlv ($4.640.000 para 2023), debe realizar aportes al
fondo de solidaridad pensional.

2. ¿Qué son las prestaciones sociales y cuáles son las fórmulas para calcularlas?
Las prestaciones sociales son beneficios legales y adicionales al salario que debe reconocer el
empleador a su empleado que ha sido vinculado bajo un contrato de trabajo con la organización, es
decir, que no aplica para los contratos de servicios.

Las prestaciones sociales incluyen la prima de servicios que se paga en dos cuotas anuales, las
cesantías que se liquidan una vez al año, así como los intereses sobre cesantías, también se
incluyen las primas extralegales y la dotación, estas dos últimas varían de acuerdo con cada
empresa. Por su parte, las vacaciones, aunque generalmente se incluyen, no se consideran parte de
las prestaciones sociales. En este caso veremos cómo se liquidan la prima de servicios, las
cesantías y los intereses sobre cesantías, porque las primas extralegales y la dotación no tienen un
cálculo predefinido pues están sujetas a las políticas de cada organización.

Las prestaciones sociales, al ser beneficios adicionales al salario ordinario para cubrir los riesgos o
necesidades del trabajador que se originan durante la relación de trabajo, no se toman en cuenta
para calcular los aportes al sistema de seguridad social como riesgos profesionales (ARL), la salud
(EPS) y la pensión ni para los aportes parafiscales (caja de compensación, ICBF y Sena).

Prima de servicios

✏ Prima de servicios: (Salario mensual * Días trabajados en el semestre) / 360

La prima de servicios es un salario mensual por cada año laborado o si se laboró menos de un año,
el pago será proporcional al tiempo que se lleve vinculado a la empresa. Esta prima se paga en dos
cuotas, a mitad y a fin de año, o al terminar el contrato de trabajo. El plazo legal de ambas cuotas
son el 30 de junio y el 20 de diciembre.
El salario base para calcular la prima de servicios responde al promedio salarial devengado en el
semestre o en el tiempo que corresponda. Esto quiere decir que, se suma lo que el trabajador ganó
cada mes durante ese semestre y que constituya salario, incluyendo horas extras, comisiones,
recargos nocturnos, dominicales y festivos, y el auxilio de transporte. Esta sumatoria se divide por el
número de meses que aplique, ya sean los 6 del semestre o por el número de meses si estos son
menores a 6.
Supongamos que el trabajador empezó a laborar desde mayo y esto es lo que ha ganado hasta
diciembre.
 2.1. Estima de acuerdo a lo anterior la prima de servicios del primer semestre

Prima: (Salario mensual * Días trabajados en el semestre) / 360

Prima:(1,250,0

00x60) /36

Prima:

$208.333

Igualmente, para la prima que se paga en diciembre el cálculo sería:

Prima: (1.076.667x180) /360

Prima: $ 538,333

Cesantías

✏Cesantías: (Salario mensual * Días trabajados) / 360

Las cesantías corresponden a un salario mensual por cada año laborado o un pago proporcional por
el tiempo vinculado a la empresa. Las cesantías representan un beneficio para el trabajador, pues
son una fuente de subsistencia al terminar su contrato de trabajo.
De acuerdo con la Ley 50 de 1990, los trabajadores vinculados después del 1 de enero de 1991 o
quienes se hayan acogida antes a esta ley, les serán liquidadas sus cesantías anualmente el 31 de
diciembre de cada año y son depositadas por el empleador al fondo de cesantías a más tardar el 14
de febrero del año siguiente, o se liquidan también al momento de la terminación del contrato.
Si el salario mensual devengado por el trabajador no ha variado en los tres meses anteriores a la
liquidación de cesantías, ese será el salario base para el cálculo; de lo contrario, será el promedio del
salario devengado en el último año o en el tiempo laborado si fue menor a un año.
En nuestro ejemplo, como el salario ha variado por las horas extras, recargos nocturnos y demás en
algunos meses como en diciembre, no podemos considerar este último salario devengado para
hacer la liquidación de cesantías, sino que debemos calcular el promedio de todos los meses
trabajados durante el año, es decir 8 meses, desde mayo hasta diciembre.
Recordemos que el total de lo devengado en esos 8 meses es 8.960.000 pesos y al dividirlo en 8 da
un promedio mensual de: 1.120.000. Este será el salario base para calcular las cesantías.

2.2. Estima las cesantías.

Cesantías: (Salario mensual * Días trabajados en el semestre) / 360 Cesantías:

Cesantías: $ 746.667
Es de resaltar, que la liquidación de las cesantías también puede hacerse parcial cuando se vayan a
utilizar exclusivamente para construcción, mejoramiento de vivienda o estudio.

Recuerda que la fecha límite para este pago está regulada cada año en el mes de febrero.

Intereses sobre cesantías

✏ Intereses sobre cesantías: (Cesantías * Días trabajados * 0,12) / 360

A más tardar el 31 de enero de cada año, el empleador debe pagar directamente al empleado estos
intereses sobre las cesantías del último año a una tasa del 12%. Si el empleado no laboró todo el
año, este 12% será proporcional a la fracción de tiempo correspondiente.
En nuestro caso, el trabajador laboró 240 días (8 meses), por lo que la tasa que se aplicaría del 12%
a las cesantías que resultaron en 746.667 sería proporcional.

2.3. Estima los intereses sobre cesantías…..

Intereses sobre cesantías: (Cesantías * Días trabajados * 0,12) / 360 Intereses

sobre cesantías: (746.667x240x0,12) /360

Intereses sobre cesantías: $ 59.733

Vacaciones: 2.4. Estima el valor de las

Vacaciones…. (Salario mensual básico*

Días trabajados) / 720

Vacaciones: (1,120,000x240) /720

Valor Vacaciones: $ 373,333

2.5. Y por último, busca un esquema de formulario para el pago de prestaciones sociales del
trabajador y adjúntalo en un documento aparte, que lleve la información necesaria para
realizar el pago de las prestaciones sociales.