DERECHO ADUANERO Y TRIBUTARIO

OBLIGACIONES MATERIALES Y FORMALES

INTEGRANTES:
- Pabon Cruz Milagros Jesica
- Mendizábal Calle Hugo
- López Quispe Jessica Fabiola
-Aguilar Marcelo
- Condori Santalla Gary Salvador
- Rodríguez Maldonado Lucero Belen
- Céspedes Aldunate Jaelene Belén
- Quisbert Calcinas Estefany Dayana
- Monzón Quispe Omar Calixto
CARRERA:
DERECHO

AÑO:
2021
LA PAZ - BOLIVIA
 Obligaciones Materiales Y Formales Tributarias

Obligaciones Materiales

Las obligaciones materiales son aquellas de carácter principal que llegan a realizar
los pagos a cuenta que están resultantes del tributo y las accesorias
Las obligaciones materiales a diferencia de las obligaciones formales llegan a ser
obligaciones pecuniarias además que a diferencia de las sanciones tributarias no se pueden
originar por el incumplimiento de las obligaciones, sino que se originan por la aplicación de
tributo en cuestión
Dentro de las obligaciones tributarias materiales se encuentran las siguientes:
La obligación tributaria principal. La obligación tributaria principal tiene por objeto
el pago de la cuota tributaria.
a) El hecho imponible. El concepto legal del hecho imponible nos lo
proporciona el artículo 20 de la LGT, estableciendo que "el hecho imponible es el
presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria principal".
b) El devengo. El artículo 21 de la LGT define el devengo como "el
momento en que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el
nacimiento de la obligación tributaria principal".
c) Las exenciones. Es necesario diferenciar el concepto de exención del
de no sujeción. Ambos conceptos van a provocar un mismo resultado: que no se
pague el tributo. Sin embargo, en esencia son conceptos jurídicamente distintos. La
exención supone:
La existencia de una norma impositiva en la que se define un hecho
imponible, que normalmente da origen, al realizarse, al nacimiento de una
obligación tributaria.
Por otra parte, supone la existencia de una norma de exención que ordena que, en
ciertos casos, la obligación tributaria no se produzca, a pesar de la realización del hecho
imponible previsto en la norma de imposición.
 En cambio, la no sujeción implica que los supuestos por ella contemplados no están
contenidos en la norma delimitadora del hecho imponible, es decir, la no sujeción delimita
negativamente el hecho imponible.
La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta. Se recoge en el artículo 23 de la
LGT, el cual la define como la obligación tributaria de satisfacer un importe a la
Administración Tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o
por el obligado a realizar ingresos a cuenta.
La LGT permite a las leyes propias de cada tributo que establezcan cantidades a
deducir diferentes a las fijadas por los pagos a cuenta realizados.
Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo. Se recogen en el artículo
24 de la LGT. El referido artículo las define como las que tienen por objeto una prestación
de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios, calificando como obligaciones
de este tipo las que se generan como consecuencia de actos de repercusión, de retención o
de ingreso a cuenta previstos legalmente.
Obligación Tributaria Principal

La obligación tributaria principal tiene el objetivo del pago de la cuota tributaria

,esta obligación nace con realizar el hecho imponible el cual es el presupuesto fijado por ley
para poder configurar cada uno de los tributos según dentro del impuesto sobre el valor
añadido (IVA) el hecho imponible llegaría a ser la entrega de bienes o de prestaciones de
servicios siendo realizadas por un empresario o un profesional cabe recalcar que el hecho
imponible es el elemento que se encarga de identificar el tributo mismo

Obligaciones De Realizar Pagos A Cuenta

Estas obligaciones se originan mediante los impuestos personales estado presente

sobre la renta donde se llegan a prever la anticipación del pago de los tributos antes del
devengo y de la exigibilidad de la obligación tributaria principal además que se encargan de
satisfacer un importe toda administración tributaria a cuenta de la obligación tributaria
principal podemos hacer referencia que existe tres tipos de obligaciones de pagos de cuenta

-las retenciones. - son aquellas que llegan a retener una parte dineraria de la
cantidad que abona y así poder declararla e ingresarla en la hacienda publica
 -los ingresos a cuenta. -en estos ingresos el obligado llegaría a ser el que realiza los
ingresos a cuenta que tiene que ingresar una cantidad establecida al valor de la retribución
en especie que satisface

Los pagos fraccionados – este último se encarga de actuar periódicamente dentro

del periodo impositivo, pagos fraccionados en proporción a los rendimientos obtenidos o al
volumen de operaciones realizados hasta ese momento por sus actividades

Obligación Sustancial

la obligación sustancial es aquella obligación material tributaria la cual se encarga

de satisfacer el pago del tributo por el ente facultativo para ello.

Todo ciudadano debe de contribuir con la financiación del estado la cual se realiza
pagando impuestos y el deber de pagar ese respectivo impuesto es la obligación sustancial
(material), primordial o el primario

En los impuestos sobre el valor agregado (IVA)la obligación se llega a cumplir

cuando el sujeto pasivo es decir el consumidor paga los correspondido cabe recalcar que
esta obligación tributaria debe de cumplir el sujeto pasivo económico, es decir quien tiene
toda la obligación económica de tener que cancelar el dinero del tributo

Obligación Tributaria Formal

Se encuentran definidas en el artículo 29 de la LGT como todas aquellas

obligaciones que, sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa tributaria o
aduanera a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está
relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros, no
tratándose de una lista cerrada, ya que la propia LGT prevé que las leyes propias de cada
tributo puedan establecer otras.

Estas obligaciones formales llegan a ser referencia al procedimiento que debe de

seguirse para lograr cumplir con la obligación sustancial de pagar el tributo

Cabe recalcar que frente a todo impuesto una persona natural o jurídica debe de
cumplir con una serie de obligaciones las cuales se han clasificado en obligaciones
formales para lograr materializar el pago de impuestos correspondiente además que aún que
toda persona puede contribuir a las finanzas del estado no toda pueden cumplir
obligaciones tributarias como tal

Una obligación formal es todo proceso, diligencia o procedimiento que las personas
deben de realizar ante el estado mismo cumpliendo con las respectivas obligaciones

Una declaración tributaria es una obligación formal ya que es un mecanismo

mediante el cual se formaliza el cumplimiento de la obligación suprema de tributar,
también es conocida como obligación sustancial

Entre las obligaciones formales que podemos apreciar:

 declarar
 inscribirse en el Rut
 expedir factura
 reportar información exógena
 atender requerimientos de la administración tributaria
 Inscribirse en el régimen común o simplificado

Esas obligaciones fórmales nombrados anteriormente no implica un pago efecto de

impuestos como tal ya que hace parte a la obligación sustancial y en otros casos se da los
dos al mismo tiempo como declarar y cancelar o pagar

Todas las obligaciones formales llegan a permitir el cumplimiento de las

obligaciones sustanciales lo cual se refiere cancelar el IVA, impuesto de renta como
también el impuesto al consumo y otros

Toda obligación formal es posible solo si el pago de impuesto se llega a cumplir de

lo contrario no, por tal razón se imponen sanciones por incumplir obligaciones formales,
aunque el contribuyente ya haya cancelado su obligación sustancial o material en el pago de
tributos

Bibliografía

https://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html
 https://guiasjuridicas.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4sIAAA
AAAAEAMtMSbF1jTAAASMTC3NLtbLUouLM_DxbIwMDS0NDQ3OQQGZapUtckhl
QaptWmJOcSoAF6skzjUAAAA=WKE

https://www.gerencie.com/obligacion-tributaria-sustancial.html