FACULTAD DE NEGOCIOS

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO:

AUDITORIA TRIBUTARIA

TRABAJO
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

INTEGRANTE:

MUÑOZ SÁNCHEZ, MICHAEL N00185335

DOCENTE:

ORLANDO ROBERTO YUPANQUI LINARES

Cajamarca, noviembre 2021

 TRABAJO APLICATIVO

1. ¿Cuáles son las facultades de la Administración Tributaria?

Son las que la ley asigna para identificar en caso particular la obligación tributaria, cuyos
presupuestos de hecho y de carácter general se encuentran establecidos en la Ley.

El código tributario establece facultades de recaudación, de determinación y fiscalización y

sanción.

a. De Recaudación: Se encarga de recargar los tributos, para ello podrá contratar los
servicios de las entidades del Sistema Bancario y Financiero para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados.

b. De Determinación: Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

 El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación

tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

 La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la

obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.

c. De Fiscalización: Esta función incluye la inspección, investigación y el control del

cumplimiento de las obligaciones tributarias. Se ejerce en forma discrecional. Incluso de
sujetos que gozan de inafectación, exoneraciones o beneficios tributarios.

d. Sancionadora: Por el incumplimiento de las obligaciones tributaras, la Administración

Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente
las infracciones tributarias.

e. Resolutoria: La Administración Tributaria tiene la facultad de resolver los litigios

iniciados por los deudores tributarios contra los actos administrativos de sí misma.

2. ¿Qué significa Discrecionalidad, por parte de la Administración Tributaria?

La discrecionalidad implica la toma de decisiones basadas en el criterio individual de alguien

sin influencia de la una normativa concreta, pero no por ello arbitraria o contraria a lo racional.
Para el caso de SUNAT, una entidad pública, la facultad discrecional significa la potestad de
la Administración Tributaria de ejercer su criterio sobre un tema determinado en ejercicio del
 Principio de Legalidad, dentro de los límites de la norma que le atribuye dicha potestad, el
interés público y el marco jurídico constitucional.

La facultad discrecional de la SUNAT se encuentra estipulada en el Código Tributario

concediéndole libre criterio de actuación sobre la determinación de los agentes de retención
y percepción (art. 10), el procedimiento de fiscalización (art. 62), la determinación y sanción
administrativa a los contribuyentes (art. 82 y 166), el ejercicio de medidas cautelares (art.
115), la aplicación de condiciones para el pago de la deuda tributaria (art. 10, 29, 36 y 79) y
en la presunción de delito tributario (art. 189).

3. ¿Qué incluye la Facultad de Fiscalización?

La determinación de la Obligación Tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a

la fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá notificar cuando
conste la emisión o inexactitud de la información proporcionada, emitiendo una Resolución
de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, la Investigación y el control de

cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
Inafectación, exoneración o beneficios Tributarios.

4. Diferencia entre Una Fiscalización Parcial de una Definitiva. Ponga ejemplos

De acuerdo a lo establecido por el artículo 61 del Código Tributario, el procedimiento de

fiscalización parcial es aquel procedimiento en el que la SUNAT revisa parte, uno o algunos
de los elementos de la obligación tributaria que correspondan a un tributo y a un periodo.
Mientras que en un procedimiento de fiscalización definitiva, la SUNAT revisa todos los
elementos de la obligación tributaria que corresponden a un tributo.

Así, por ejemplo, para efecto del Impuesto a la Renta, en un procedimiento de fiscalización
parcial la Administración Tributaria podría revisar el cumplimiento de la correcta
determinación de los pagos a cuenta, los gastos declarados en la declaración jurada anual
del Impuesto a la Renta de un ejercicio; los ingresos declarados por el mismo ejercicio por el
que se fiscalizaron determinados gastos o los costos registrados por la empresa en dicho
ejercicio.

En cambio, para el mismo caso del Impuesto a la Renta, en un procedimiento de

fiscalización definitiva, la Sunat revisará simultáneamente y en un solo procedimiento
todos los elementos del Impuesto a la Renta que correspondan a un ejercicio, esto es, los
pagos a cuenta, los gastos, costos, ingresos, etc.
Por su parte, para efectos del IGV, la Administración Tributaria podría iniciar un
procedimiento de fiscalización parcial a fin de revisar el crédito fiscal de determinados
periodos tributarios, y posteriormente podría iniciar otro procedimiento de fiscalización parcial
en el cual se verifique el débito fiscal de los mismos periodos tributarios por los que se revisó
el crédito fiscal. En cambio, en un procedimiento de fiscalización definitiva, la SUNAT
revisará simultáneamente y en un solo procedimiento el crédito fiscal como el débito fiscal
correspondiente al IGV de un periodo.

“Cuando la Administración Tributaria inicia un procedimiento de fiscalización, está obligada

a comunicar al deudor tributario si dicho procedimiento de fiscalización será de carácter
parcial o definitivo, siendo que además deberá comunicar los aspectos que serán materia de
revisión (elementos del tributo y periodo).”