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AUDITORIA TRIBUTARIA M A G . C P C C . T A S A
AUDITORIA TRIBUTARIA
M A G .
C P C C .
T A S A Y C O
T A S A Y C O
J O R G E
A L B E R T O
AUDITORIA TRIBUTARIA M A G . C P C C . T A S A Y

AUDITORIA

Es revisar, y analizar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplan con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

han sido observados y respetados; que se cumplan con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en

TRIBUTO

El tributo es una prestación pecuniaria y excepcionalmente en especie establecida por ley, exigidas por la administración pública, cuyo importe se destina a solventar el gasto público, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.

pública, cuyo importe se destina a solventar el gasto público, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.
pública, cuyo importe se destina a solventar el gasto público, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.

¿QUE ES AUDITORIA TRIBUTARIA?

¿QUE ES AUDITORIA TRIBUTARIA?

AUDITARIA TRIBUTARIA

La auditoría tributaria es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimiento destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes.

Según el Glosario del Instituto de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria del Perú

DEFINICIÓN

La Auditoría Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuesto (tributos)”.

Según Pascual Chávez Ackermann:

Auditoria Tributaria Tomo I.

DEFINICIÓN

Se define como un conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a verificar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones y tributaria que son de

naturaleza formales y sustanciales de los

contribuyentes.

OBJETIVO

Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias

Establecer la fehaciencia de la contabilidad con

fines tributarios, a través del análisis de los libros,

registros, documentos y operaciones involucradas.

OBJETIVO

Estudiar la aplicación de las practicas contables sustentadas en los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer las

diferencias temporales y/o permanentes al

conciliarlas con la legislación vigente en el ejercicio auditado

OBJETIVO

Establecer si las bases imponibles, crédito, tasa e

y de ser el

impuesto ,

caso modificarlas.

estén bien determinadas

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

PLANEAMIENTO

TRABAJO DE CAMPO O

EJECUCIÓN

INFORME

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

PLANEAMIENTO.-Donde desarrolla una estrategia

general y un enfoque detallado para obtener el

resultado esperado de la Auditoría.

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

TRABAJO DE CAMPO O EJECUCIÓN.- Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.

INFORME.- Elaboración y presentación del

Dictamen o Informe, Determinación de la Deuda Tributaria.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

POR SU CAMPO

DE ACCIÓN

POR

INICIATIVA

POR EL ÁMBITO FUNCIONAL

POR EL ÁMBITO FUNCIONAL
POR EL ÁMBITO FUNCIONAL
POR EL ÁMBITO FUNCIONAL
POR EL ÁMBITO FUNCIONAL
POR EL ÁMBITO FUNCIONAL

FISCAL

PREVENTIVA

VOLUNTARIA

OBLIGATORIA

INTEGRAL

PARCIAL

POR SU CAMPO DE ACCIÓN

FISCAL: Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT)

PREVENTIVO: Cuando es realizado por personal

propio de la empresa o auditor independiente

externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.

POR INICIATIVA

VOLUNTARIO: cuando efectúa con la finalidad de determinar si se ha calculado en forma correcta los impuestos.

OBLIGATORIO: Cuando se efectúa a requerimiento

de la entidad fiscalizadora [SUNAT].

POR EL AMBITO FUNCIONAL

INTEGRAL: Cuando se efectúa a todas las partidas con

incidencia tributaria que forman parte del los Estados

Financieros, con la finalidad de establecer si se ha cumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado periodo.

PARCIAL: Cuando sólo se efectúa a una partida

específica de los Estados Financieros, o a un Impuesto

Específico

(IGV,

Impuesto

a

la

Renta,

etc.)

DIFERENCIA EN AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

AMBITO DE APLICACION

FINANCIERA Se efectúa a los EE FF con la finalidad de determinar si se han
FINANCIERA Se efectúa a los EE FF con la finalidad de determinar si se han

FINANCIERA

Se efectúa a los EE FF con la finalidad de determinar si se han aplicado en forma correcta los Principios

Contables.

TRIBUTARIA

en forma correcta los Principios Contables . TRIBUTARIA Se examina la situación tributaria, con la finalidad

Se examina la situación tributaria, con la finalidad de determinar el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias.

DIFERENCIA EN AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

RESPONSABILIDAD

FINANCIERA TRIBUTARIA Según la ley General de Según el Código Tributario, es del representante legal
FINANCIERA TRIBUTARIA Según la ley General de Según el Código Tributario, es del representante legal

FINANCIERA

TRIBUTARIA

FINANCIERA TRIBUTARIA Según la ley General de Según el Código Tributario, es del representante legal de
FINANCIERA TRIBUTARIA Según la ley General de Según el Código Tributario, es del representante legal de

Según

la

ley

General

de

Según el Código Tributario, es del representante legal de la empresa.

Sociedades,

es

de

la

Gerencia.

 
 

.

DIFERENCIA EN AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

FECHA DETERMINADA

FINANCIERA Generalmente se realiza al 31 de Diciembre de cada año Se TRIBUTARIA en cualquier
FINANCIERA Generalmente se realiza al 31 de Diciembre de cada año Se TRIBUTARIA en cualquier

FINANCIERA

Generalmente se realiza al 31 de Diciembre de cada año

Se

TRIBUTARIA

en

cualquier

realiza

período ha requerimiento de

la entidad fiscalizadora (SUNAT)

FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Facultades de la Administración Tributaria Recaudación Determinación Fiscalización Sanción
Facultades de la
Administración Tributaria
Recaudación
Determinación
Fiscalización
Sanción
TRIBUTARIA Facultades de la Administración Tributaria Recaudación Determinación Fiscalización Sanción

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.

Según art N° 55 del TUOCT

para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Según art N° 55

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Excepcionalmente, cuando, existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible coactivamente.

cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible

SUPUESTOS:

a) Presentar declaraciones, comunicaciones o

documentos falsos, que reduzcan la base imponible.

b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes,

ingresos, rentas o productos, pasivos, gastos o

egresos; o consignar montos total o parcialmente falsos.

SUPUESTOS:

c) Realizar, ordenar o consentir la realización de

actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia.

d) Destruir u ocultar los libros contables tributarios

exigidos por ley, reglamento o Resolución de Superintendencia o información contenida en

soportes magnéticos de información, relacionados

con la tributación.

SUPUESTOS:

f) No entregar al acreedor tributario el monto de

las retenciones o percepciones realizadas dentro del plazo establecidos

g) simular hechos que permitan el goce de

determinados beneficios tributarios;

h) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia,

ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar

todo o parte de la deuda tributaria;

SUPUESTOS:

i) Pasar a la condición de no habido;

j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago;

k) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de

pagar todo o parte de la deuda tributaria;

l)

tributaria.

No estar inscrito ante la administración

SUPUESTOS:

Tratándose

coactivamente:

de

deudas

que

no

sean

exigibles

La medida cautelar se mantendrá durante un (1)

año, computado desde la fecha en que fue

trabada. Si existiera resolución desestimando la reclamación del deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos (2) años adicionales.

FACULTAD DE DETERMINACIÓN

El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

La Administración Tributaria verifica la realización

del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

Según el art. N° 59 TUOCT

LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Se inicia:

a) Por acto o declaración del deudor tributario.

b)

Por

la

Administración

Tributaria;

por

propia

iniciativa o denuncia de terceros.

FACULTAD DE FISCALIZACION

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

FACULTAD DE FISCALIZACION

La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT podrá ser definitiva (plazo de un (1) año) o parcial (plazo de seis (6) meses), cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.

o parcial (plazo de seis (6) meses), cuando se revise parte, uno o algunos de los

FACULTAD DE FISCALIZACION

La fiscalización incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación , exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:

, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades discrecionales:

FACULTAD DE FISCALIZACION

Exigir

presentación de:

a

los

deudores

tributarios la exhibición y/o

Sus libros, registros y/o documentos relacionados con

hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias.

y/o Sus libros, registros y/o documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.

FACULTAD DE FISCALIZACION

En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos, la Administración Tributaria podrá exigir:

Copia de los soportes portadores de microformas gravadas o de los soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información

utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos

vinculados con la materia imponible.

FACULTAD DE FISCALIZACION

Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o

presentación de sus libros, registros, documentos,

emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y

condiciones solicitadas.

Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores

de tercero.

Esta facultad incluye la de requerir la información destinada a identificar a los clientes o consumidores

FACULTAD DE FISCALIZACION

Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria, podrá inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un período no mayor de cinco (5) días hábiles, prorrogables por otro igual. Tratándose de la SUNAT, el plazo de inmovilización será de diez (10) días hábiles, prorrogables por un

plazo igual. Mediante Resolución de

Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles.

FACULTAD SANCIONADOR

La

Administración

Tributaria

tiene

la

facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.

Según el articulo 82 del TUOCT

Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias . Según el articulo 82 del

EL AUDITOR TRIBUTARIO

Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el análisis de los documentos, registros contables, declaraciones juradas y documentación sustentaría con la finalidad de determinar la fehaciencia de toda esta información, actúa en representación del gobierno.

con la finalidad de determinar la fehaciencia de toda esta información, actúa en representación del gobierno.

EL AUDITOR TRIBUTARIO

Son profesionales debidamente calificados

como tales por la administración tributaria. Puede ser un profesional Contador, Abogado o Administrador.

calificados como tales por la administración tributaria. Puede ser un profesional Contador, Abogado o Administrador.

EL AUDITOR TRIBUTARIO

Auditor tributario Tendrá una responsabilidad

ante la administración tributaria y el contribuyente

Auditor tributario independiente su responsabilidad será ante los propietarios , socios, accionistas, clientes y acreedores y

empleados

CUALIDADES DEL AUDITOR TRIBUTARIO

Independencia

Capacidad Analítica . Formación sólida de la legislación tributaria.

Criterio profesional

Solvencia moral. etc

Analítica .  Formación sólida de la legislación tributaria.  Criterio profesional  Solvencia moral. 

DEBER DEL AUDITOR TRIBUTARIO

Es interpretar la ley , tratando de encontrar el

significado razonable de la norma legales a la luz de la intención del legislador y no adoptar una interpretación forzada bajo la

creencia de que así esta protegiendo los

ingresos del fisco.

legislador y no adoptar una interpretación forzada bajo la creencia de que así esta protegiendo los

DEBER DEL AUDITOR TRIBUTARIO

Es proteger imparcialmente los derechos tanto del Estado como los de los del contribuyentes, por consiguiente será su obligación entre otras:

1.-Determinar si los resultados realizados por parte

de los contribuyentes esta determinadas de acuerdo con las leyes tributarias

DEBER DEL AUDITOR TRIBUTARIO

2.- Verificar los gastos y deducciones procedentes

3.- Descubrir los posibles fraudes

4.- Determinar las sanciones cuando hubiera lugar a

ello.

5.- etc.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

En la doctrina también se le conoce como

“Planificación Tributaria”, “Estrategia Tributaria”, “Tax Planning”, entre otros.

DEFINICIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

“Consiste en una herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lícitamente los efectos en el costo de los tributos que debe pagar. según:

ROBLES MOREN, Carmen del Pilar. Algunos temas relacionados con el Planeamiento Tributario. Revista

Actualidad Empresarial. Nº 174. Primera quincena de

enero de 2009. Páginas I-4 y I-5.

DEFINICIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

El planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicación de las normas vigentes. Según:

VILLANUEVA GONZALES, Martín. Planeamiento

Tributario.

DEFINICIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Es aquella herramienta gerencial utilizada por

profesionales ligados a la tributación, cuyo objetivo primordial es estudiar las vías pertinentes para el ahorro en el pago de

impuestos.

a la tributación, cuyo objetivo primordial es estudiar las vías pertinentes para el ahorro en el

OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Prevenir a la gerencia sobre cualquier

suceso o evento fiscal que ocurra y tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial.

Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicación del régimen tributario

acogido, que le permita a la empresa

lograr ahorros financieros y un respiro fiscal.

OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Evitar la aplicación y el pago de impuestos

innecesarios.

Conocer el efecto de los impuestos en las

probables decisiones gerenciales.

Cuantificar ahorro y costo fiscales de operaciones económicas futuras.

Etc.

SECUENCIA DEL PLANEAMIENTO

TRIBUTARIO

Análisis de la Situación Actual

Formulación del Planeamiento Tributario

Ejecución del Planeamiento Tributario

Control y Evaluación Continua del

Planeamiento Tributario

Toma de decisiones respecto a resultados

obtenidos

ELUSION Y EVACION TRIBUTARIA

ELUSION Y EVACION TRIBUTARIA
ELUSION Y EVACION TRIBUTARIA

ELUSIÓN TRIBUTARIA

“La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta. La elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se está violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante una interpretación en ocasiones amañada o caprichosa, situación que es permitida por una ley ambigua o con vacíos”

ELUSIÓN TRIBUTARIA

“ La elusión constituye un comportamiento lícito y por tanto no es sancionable. Sólo corresponde a la ley establecer los medios para evitarla y regular los supuestos en que procede recalificar el hecho para garantizar la justicia en la distribución de las cargas públicas”.

en que procede recalificar el hecho para garantizar la justicia en la distribución de las cargas

EVASIÓN TRIBUTARIA

La evasión tributaria en el Perú hasta el 2012 asciende a 24 mil millones de soles, colocándose en la segunda más alta de la región después de Venezuela. Así lo reveló la consultora Geneva Group International Perú”

Según:

RADIO PROGRAMAS DEL PERÚ - RPP. Esta

noticia fue publicada con fecha 11 de

febrero de 2013.

Perú” Según: RADIO PROGRAMAS DEL PERÚ - RPP . Esta noticia fue publicada con fecha 11
Perú” Según: RADIO PROGRAMAS DEL PERÚ - RPP . Esta noticia fue publicada con fecha 11

EVASIÓN TRIBUTARIA

“Conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa,

consistente en un acto o en una omisión, cuya

consecuencia es la disminución del pago de una

obligación tributaria que ha nacido válidamente a la vida del Derecho, mediante su ocultación a la Administración

Tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal”.

Según:

BASCUÑAN, Sergio. Elementos Fundamentales de la

tributación en las empresas. Exposición presentada en la

ciudad de Santiago de Chile el 5 de julio de 2007.

EVASIÓN TRIBUTARIA

La evasión es en sí un mecanismo de

tipo ilegal cuyo propósito primordial es transgredir la norma para poder dejar

de tributar.

es en sí un mecanismo de tipo ilegal cuyo propósito primordial es transgredir la norma para

PROGRAMA DE AUDITORIA

Documento preparado por el auditor en la

fase de planificación del trabajo de auditoría, en el que se establecen las pruebas a realizar dentro de cada área y

extensión para cumplir con los objetivos de

auditoría.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Debe ser lo suficientemente detallado de

forma que sirva como documento de asignación de trabajos a los profesionales del equipo que participen en la auditoría y

permite controlar la adecuada ejecución del mismo.

IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS

DE AUDITORÍA

Los Programas de Auditoría son importantes porque:

Sirven de Guía en la aplicación de los procedimientos de auditoría.

Contienen instrucciones para el equipo de auditoría, lo suficientemente detallado, indicando las tareas asignadas a realizar.

IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS

DE AUDITORÍA

Sirven como ayuda para controlar el trabajo de auditoría y delimita responsabilidades. Sirven como registro de las fases de trabajo que se van terminando.

Ayudan en la revisión de auditoría a quienes

preparan los programas de auditoría.

de trabajo que se van terminando.  Ayudan en la revisión de auditoría a quienes preparan

PROGRAMA DE AUDITORÍA:

TRIBUTARIA

Evalúa si la entidad viene cumpliendo con las disposiciones tributarias vigentes en su aplicación y en los plazos establecidos.

si la entidad viene cumpliendo con las disposiciones tributarias vigentes en su aplicación y en los

PROGRAMA DE AUDITORÍA:

TRIBUTARIA

PROGRAMA DE AUDITORÍA: TRIBUTARIA

¿QUÉ CONTIENE EL PROGRAMA DE AUDITORÍA?

El Programa de Auditoría contiene en forma lógica las instrucciones para que el auditor o el personal que trabaja una auditoría pueda seguir los procedimientos que debe emplearse en la realización del examen.

El Programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que se

presenten a lo largo de la auditoría que se está

examinando.

RESPONSABILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

El Programa de Auditoría es responsabilidad del auditor, tan importante como el Informe de Auditoría que emite. Es esencial que el Programa de Auditoría sea elaborado por el auditor jefe del equipo de auditoría, para lo cual se basará en experiencias anteriores y deberá tomar necesariamente en cuenta las Normativas vigentes, los Principios, Normas y Técnicas a aplicarse en cada caso.

tomar necesariamente en cuenta las Normativas vigentes, los Principios, Normas y Técnicas a aplicarse en cada

DEUDOR TRIBUTARIO

Es la persona obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria como contribuyente o

responsable.

CONTRIBUYENTE: Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE: Las personas que, sin tener la condición de contribuyentes, deben de cumplir la obligación tributaria por disposición expresa de la ley.

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

s un organismo descentralizado con personería jurídica de Derecho Publico, patrimonio propio y autonomía administrativa, funcional, técnica y financiera. Tiene como finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos, así como proponer y participar en el reglamento de las normas tributarias.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria

implica una comprobación o una certificación de hecho y de conocimiento del derecho por parte del órgano estatal.

( es decir , por ejemplo el reconocimiento

tanto de los ingresos como los gastos señalados por ley ).

DETERMINACIÓN NORMAL

El deudor tributario verifica la realización

del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la

cuantía del tributo.

DETERMINACIÓN DE OFICIO

La Administración Tributaria verifica la

realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la

cuantía del tributo.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y

PRESUNTA

Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la

cuantía de la misma.

Es decir, cuando la documentación y libros y/o registros que exhibe el contribuyente no deja dudas

de su veracidad

DETERMINACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y

PRESUNTA

Base presunta: En mérito a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.

Es decir cuando el contribuyente incurra en alguna de las causales establecidas por el artículo 64° del Código Tributario.

CASOS PRÁCTICOS

CASOS PRÁCTICOS

CASOS PRACTICO

POR

OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE

PRESUNCIÓN DE VENTAS

O

INGRESOS

INGRESOS, O

EN

SU

DEFECTO,

EN

LAS

DECLARACIONES

JURADAS,

CUANDO

NO

SE

PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O

LIBRO

Según art. 66 TUOCT

CASO PRACTICO

La empresa Santa Cruz SAC es fiscalizada por

el periodo de enero a diciembre del 2012, la cual se ha determinado diferencia entre las ventas según los comprobantes de pago

emitidos y los importes anotados en el registro

de ventas de acuerdo al siguiente detalle:

Según art. 66 TUOCT

 

CASO PRACTICO

 

Mes

Monto según comprob. de pago

Monto registrdo y declarado

Omision

ENERO

80000

80000

0

FEBRERO

95000

76000

19000

MARZO

79000

79000

0

ABRIL

101000

90000

11000

MAYO

92000

92000

0

JUNIO

86000

86000

0

JULIO

110000

95000

15000

AGOSTO

94000

94000

0

SEPTIEMBRE

80000

59000

21000

OCTUBRE

97000

90000

7000

NOVIEMBRE

90000

90000

0

DICIEMBRE

120000

98000

22000

Total

1124000

1029000

95000

DETERMINAR

Se pide determinar el

IGV y el Impuesto a la

renta omitido

DETERMINAR Se pide determinar el IGV y el Impuesto a la renta omitido

CASO PRACTICO

La empresa Elena SAC dedicada a la

comercialización de electrodomésticos es fiscalizada por el periodo de enero a diciembre del 2011, la cual se ha

determinado diferencia entre las ventas

según los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el registro de ventas

de acuerdo al siguiente detalle:

CASO PRACTICO Monto según Monto Mes comp de pago registrdo y declarado Omision ENERO 90000
CASO PRACTICO
Monto según
Monto
Mes
comp de
pago
registrdo
y declarado
Omision
ENERO
90000
70000
20000
FEBRERO
95000
95000
0
MARZO
78000
72000
6000
ABRIL
111000
90000
21000
MAYO
92000
92000
0
JUNIO
86000
86000
0
JULIO
125000
95000
30000
AGOSTO
94000
94000
0
SEPTIEMBRE
85000
85000
0
OCTUBRE
97000
80000
17000
NOVIEMBRE
100000
100000
0
DICIEMBRE
120000
98000
22000
Total
1173000
1057000
116000

DETERMINAR

Se pide determinar el IGV y el Impuesto a la

renta omitido

DETERMINAR Se pide determinar el IGV y el Impuesto a la renta omitido

CASOS PRÁCTICOS

CASOS PRÁCTICOS

CASOS PRÁCTICOS

PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO

Según art. 67 TUOCT

EN LAS DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O LIBRO

CASOS PRÁCTICOS

La empresa El Dorado SAC es

CASOS PRÁCTICOS La empresa El Dorado SAC es fiscalizada por el periodo de enero a diciembre

fiscalizada por el periodo de enero

a diciembre del 2011, la cual se ha determinado diferencia entre las

compras según los comprobantes

de pago emitidos y los importes anotados en el registro de compras de acuerdo al siguiente detalle:

Según art. 67 TUOCT

CASOS PRÁCTICOS

Mes

Monto según comp de pago

Compras registradas y declarado

Omision

ENERO

210000

210000

0

FEBRERO

225000

225000

0

MARZO

205000

70600

134400

ABRIL

200000

200000

0

MAYO

218000

68000

150000

JUNIO

98000

88000

10000

JULIO

230000

230000

0

AGOSTO

208000

85000

123000

SEPTIEMBRE

215000

215000

0

OCTUBRE

226000

226000

0

NOVIEMBRE

220000

100000

120000

DICIEMBRE

232000

232000

0

Total

2487000

1949600

537400

CASOS PRÁCTICOS

Mes

Ventas registradas

y declarado

ENERO

420000

FEBRERO

400000

MARZO

450000

ABRIL

415000

MAYO

430000

JUNIO

390000

JULIO

400000

AGOSTO

420000

SEPTIEMBRE

380000

OCTUBRE

390000

NOVIEMBRE

400000

DICIEMBRE

426000

Total

4921000

DETERMINAR

El margen de utilidad

bruta de la empresa es

de 25% según DJA del

Impuesto a la Renta

Se pide determinar el

IGV y el Impuesto a la

renta omitido

de la empresa es de 25% según DJA del Impuesto a la Renta  Se pide

CASOS PRÁCTICOS

La empresa San Pedro SAC es

CASOS PRÁCTICOS La empresa San Pedro SAC es fiscalizada por el periodo de enero a diciembre

fiscalizada por el periodo de enero

a diciembre del 2010, la cual se ha determinado diferencia entre las

compras según los comprobantes

de pago emitidos y los importes anotados en el registro de compras de acuerdo al siguiente detalle:

Según art. 67 TUOCT

CASOS PRÁCTICOS

Mes

Monto según comp de pago

Compras registradas y declarado

Omision

ENERO

215000

215000

0

FEBRERO

222000

222000

0

MARZO

210000

80000

130000

ABRIL

230000

230000

0

MAYO

226000

66000

160000

JUNIO

222000

212000

10000

JULIO

200000

200000

0

AGOSTO

208000

85000

123000

SEPTIEMBRE

215000

215000

0

OCTUBRE

216000

216000

0

NOVIEMBRE

220000

115000

105000

DICIEMBRE

215000

215000

0

Total

2599000

2071000

528000

CASOS PRÁCTICOS

Mes

Ventas registradas

y declarado

ENERO

400000

FEBRERO

402000

MARZO

390000

ABRIL

411000

MAYO

410000

JUNIO

390000

JULIO

410000

AGOSTO

420000

SEPTIEMBRE

390000

OCTUBRE

390000

NOVIEMBRE

400000

DICIEMBRE

416000

Total

4829000

DETERMINAR

El margen de utilidad

bruta de la empresa es

de 18% según DJA del

Impuesto a la Renta

Se pide determinar el

IGV y el Impuesto a la

renta omitido

de la empresa es de 18% según DJA del Impuesto a la Renta  Se pide