FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título :
FACULTADAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

AUTOR(ES):

Arevalo Chamochumbi, Teresa del Pilar

Becerra Morales, Geraldine Noelia

Bazán Soto, Jheisson Jhoel

Chilón Huaman, Joadys Isai

Tocas Idrogo, Amner Kevin

ASESOR:

CARLOS AUGUSTO ESTRADA AGUILAR

CIUDAD DE CHEPÉN — PERÚ

(2023)
 ÍNDICE
Facultad de determinación 3
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN. 4
FACULTAD SANCIONADORA 7
FACULTAD DISCRECiONAL 8
CONCLUSIONES 9
REFERENCIAS 10
Facultad de determinación

La facultad de determinación es la capacidad o el poder que tiene la administración

tributaria o el contribuyente para establecer la existencia y el monto de una
obligación tributaria. Es decir, es el acto o conjunto de actos que permiten verificar si
se ha realizado un hecho que genera un tributo, quién es el responsable de pagarlo
y cuánto debe pagar. La facultad de determinación se puede ejercer sobre una base
cierta (cuando se conocen los datos exactos de la obligación) o sobre una base
presunta (cuando se aplican indicios o criterios legales para estimar la obligación).
La facultad de determinación se puede clasificar según el sujeto que la realiza:

● Determinación por el sujeto pasivo: Es cuando el contribuyente declara por sí

mismo la realización del hecho generador, identifica al deudor tributario,
señala la base imponible y la cuantía del tributo. Esta determinación se hace
mediante una declaración jurada que se presenta ante la administración
tributaria.
● Determinación por la administración tributaria: Es cuando la administración
tributaria verifica la realización del hecho generador, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo. Esta
determinación se hace mediante una resolución de determinación que se
notifica al contribuyente.

La facultad de determinación es una de las funciones que tiene la administración

tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La
administración tributaria puede iniciar la determinación por iniciativa propia o como
consecuencia de una denuncia formulada por un tercero. La facultad de
determinación tiene algunos límites legales, como el plazo de prescripción, el
principio de legalidad, el debido proceso y el derecho a la defensa.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN.

La fiscalización es un procedimiento que hace la Sunat para comprobar la correcta

determinación de tus impuestos. Inicia con la notificación de la carta de presentación
del agente fiscalizador y el primer requerimiento, y termina con la notificación de la
resolución de determinación o de multa, la cual puedes impugnar con un recurso de
reclamación, si no estás de acuerdo.

Durante la fiscalización, la Sunat emitirá cartas, requerimientos, resultados, actas y

otros documentos. Asimismo, te puede pedir que presentes informes, análisis, libros
de actas, libros y registros contables vinculados a tus obligaciones o beneficios
tributarios. Una vez que los presentes, el requerimiento es cerrado por el agente
fiscalizador. El cumplimiento o no de lo requerido será comunicado en el resultado
del requerimiento.

Existen dos tipos de fiscalización :

-Fiscalización definitiva:
Se hace una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentos del
contribuyente para determinar el monto de la obligación tributaria correspondiente a
un tributo y período tributario.

-Fiscalización parcial:
Se revisa uno, algunos o parte de los elementos de la obligación tributaria. Tiene un
plazo de 6 meses, salvo que exista dificultad o evasión fiscal.

-Fiscalización parcial electrónica:

Se da cuando la Sunat realiza el procedimiento de fiscalización desde sus oficinas,
sin tener que ir a sus oficinas o establecimientos como contribuyente. Este
procedimiento tiene un plazo máximo de 30 días hábiles:
La Sunat te notifica a tu buzón electrónico con un documento que contiene las
inconsistencias detectadas, y te da un plazo de 10 días hábiles para subsanar o
presentar sus descargos con la documentación respectiva.
En un plazo máximo de 20 días hábiles, la Sunat te notificará la resolución de
determinación o de multa, con la que se termina el procedimiento.

FACULTAD RECAUDACION
El papel de las autoridades tributarias es recaudar impuestos. Para ello podrá
celebrar contratos de servicios directamente con entidades bancarias y del sistema
financiero y otras entidades para recibir el pago de la deuda correspondiente a los
impuestos que administra. Estos acuerdos pueden incluir permiso para recibir y
procesar avisos y otras comunicaciones a las autoridades.
El derecho de cobro se refiere a la actuación de las autoridades tributarias en el
cobro de deudas tributarias. Para ello, se utilizan diversos mecanismos para lograr
este objetivo.

En el mismo parecer afirma que en el art 55 establece que la autoridad tributaria

encargada de recaudar los impuestos podrá celebrar contratos de servicios
directamente con bancos y entidades del sistema financiero.

SUNAT Y LOS ÓRGANOS COLABORADORES

La SUNAT creó un sistema informático para las reconvenciones y coordinó con los
bancos autorizados los formularios y procedimientos a seguir en estos casos; De
nuevo, aunque inicialmente me ocupé de los formularios, mientras tanto se
desarrollaron herramientas informáticas para permitir a los contribuyentes preparar
sus declaraciones y pagar sus impuestos. Con el desarrollo de las tecnologías se
modernizaron los sistemas de control, declaración e información de pagos y se
crearon el PDT, el TEF y la SUNAT VIRTUAL.

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

COACTIVA
En términos fiscales, las medidas preventivas pueden definirse como un conjunto de
medidas tomadas por las autoridades tributarias para asegurar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias y así evitar el uso de mecanismos destinados a
suspender el pago de impuestos adeudados al erario estatal.
Denominadas antes embargos preventivos, luego medidas cautelares previas y
ahora medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva, teniendo a
asegurar, salvaguardar o garantizar al fisco el cobro de deudas tributarias, son de
aplicación excepcional.

SUJETOS PARA LA APLICACIÓN DE MEDIDAS CAUTELARES

Como se indica en el párrafo anterior, las medidas preventivas se implementarán de
manera especial sólo si son necesarias como consecuencia de la actuación del
contribuyente o si existen motivos para creer que la recaudación puede fracasar.

PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

Este artículo fija los términos y determinadas condiciones para la aplicación de las
medidas preliminares de garantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56,
distinguiendo entre deuda irrecuperable y ejecución; estos períodos están
relacionados con sus consecuencias: el inicio o resolución de casos de expropiación
forzosa.

Podemos definir un poder de expropiación como aquel cuya función es recaudar o

recibir fondos, como impuestos o ingresos gubernamentales, y que puede ser
ejercido por una autoridad pública (es decir, una agencia que recauda impuestos).

Con este objetivo de recaudación, las autoridades tributarias autorizan al sistema

bancario y a otras entidades a recaudar estos impuestos.

FACULTAD SANCIONADORA

El poder sancionador se fundamenta en el principio de legalidad; su ejercicio por

parte de la Administración Tributaria no puede ser en ningún modo arbitrario, pues
constituye una trasgresión de ley. Para tal efecto, el propio Código Tributario ha
señalado los principios que rigen esta potestad.
Por su parte, la discrecionalidad administrativa permite a la SUNAT flexibilizar su
actuación al aplicar las sanciones considerando la realidad del contribuyente, sin
perjudicar los principios de legalidad y seguridad jurídica, tal como puede
observarse con la vigencia del Régimen de Gradualidad y la reciente publicación de
la Resolución N° 200-2016-SUNAT.

Asimismo, consideramos que la actuación de la SUNAT debe ser predecible para

los contribuyentes y no debe limitarse a imponer sanciones, sino que debe contribuir
de manera proactiva a promover la cultura tributaria en nuestro país, mediante la
simplificación de diversos trámites y procedimientos administrativos, mayor difusión
de la normatividad tributaria, así como facilidades para que el deudor tributario
considere atractivo regularizar y/o subsanar sus infracciones de manera
espontánea, lo que redundará en reducir sus costos de recaudación y, mejor aún, a
disminuir la tasa de informalidad que actualmente es bastante alta.

La RTF Nº 07013-1-2005 señala que en virtud a lo dispuesto por el art. 165 del
Código Tributario, la infracción se determina en forma objetiva, es decir, sin tener en
cuenta la intencionalidad o las circunstancias que pudieran justificar su comisión por
lo que el hecho que la recurrente alegue que se deben analizar las circunstancias
que originaron la omisión, no desvirtúa la configuración de la infracción.
Para el caso de los sujetos del Nuevo RUS se aplica el ingreso equivalente a cuatro
(4) veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos brutos
mensuales, según la categoría en que se encuentre o deba encontrarse ubicado.

SANCIONES TRIBUTARIAS.
Cabe recalcar en este punto, la capacidad discrecional que la ley le ha conferido a la
Administración Tributaria para el ejercicio de su facultad sancionadora. De este
modo, la infracción puede ser objeto de dos tipos de sanciones.
 ● De tipo patrimonial: penas pecuniarias (multas) y comiso de bienes; y
● Sanciones de tipo no patrimonial: internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o
servicios públicos.

a) Multas. Son sanciones de tipo pecuniario, que podrán determinarse en función a

la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se cometió la
infracción, los Ingresos netos (IN) comprendidos en un ejercicio gravable[12], el
tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado
indebidamente y el monto no entregado.

Las multas no pagadas se actualizan aplicando el interés moratorio a que se refiere

el art. 33° del Código, desde la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no
sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administración detectó la
infracción.

b) Comiso de bienes. Tiene por objeto afectar de manera temporal el derecho de

posesión o propiedad del infractor sobre los bienes vinculados a la infracción,
limitando su derecho de uso o consumo en tanto permanece bajo custodia de la
SUNAT. La infracción que da lugar a esta sanción debe constar en un Acta
Probatoria. Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se
requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que
la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención,
podrá aplicar una multa, salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata
de los bienes materia de comiso.
c) Internamiento temporal de vehículos. Consiste en el ingreso del vehículo a los
depósitos o establecimientos que designe la SUNAT, previo levantamiento del acta
probatoria en la que conste la intervención realizada y se deja constancia expresa
de la infracción detectada. La SUNAT podrá sustituir la aplicación de la sanción de
internamiento temporal de vehículos por una multa equivalente a cuatro (4) UIT,
cuando la referida Institución lo determine en base a criterios que establezca. Al
aplicar esta sanción la SUNAT podrá requerir el auxilio de la fuerza pública (policía
nacional), el cual será concedido de inmediato sin trámite previo, bajo sanción de
destitución.

d) Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes. Mediante esta sanción se limita al contribuyente su derecho a
ejercer por un tiempo determinado la realización de sus actividades empresariales o
profesionales, al ejecutarse el cierre del local o establecimiento en el que se comete
o se detectó la infracción o el domicilio fiscal según corresponda.

FACULTAD DISCRECiONAL
La discrecionalidad implica la toma de decisiones basadas en el criterio individual de
alguien sin influencia de la una normativa concreta, pero no por ello arbitraria o
contraria a lo racional. Para el caso de Sunat, una entidad pública, la facultad
discrecional significa la potestad de la Administración Tributaria de ejercer su criterio
sobre un tema determinado en ejercicio del Principio de Legalidad, dentro de los
límites de la norma que le atribuye dicha potestad, el interés público y el marco
jurídico constitucional.

La Sunat , al ser una entidad pública tiene dentro de sus haberes , la implicación
individual de tomar decisiones basadas en sus potestad Administrativa y Tributarias
ejerciendo su criterio en un tema dentro de los límites que la norma le atribuye; el
interés público y el marco jurídico constitucional.

Esta base legal que se le atribuye a la Sunat, se encuentra estipulada en el Código

Tributario, donde su Facultad discrecional le permite un libre criterio de actuación
sobre la determinación de los agentes retención y percepción ( art.10) ,
procedimiento de fiscalización , determinación y sanción a los contribuyentes por un
concepto administrativo, el ejercicio y accionar de medidas cautelares , aplicación
de condiciones para el pago de la deuda tributaria , y la presunción del delito
tributario.

La Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario dispone que la

Administración Tributaria pueda ejercer discrecionalmente la opción que considere
más conveniente para el interés público. En ese sentido , la discrecionalidad se
convierte en un medio eficaz para el cumplimiento de los fines del entre tributario.
Facilitando la aplicación de la misma con los contribuyentes ante sus deberes con la
Sunat; la discrecionalidad , es un mecanismo para mejorar el control y fiscalización.

Las facultades se aplican mediante la emisión de circulares internas (Resolución de

Superintendencia Nacional Adjunta – RSNA), las cuales –por su naturaleza– no
constituyen actos vinculantes ante el Tribunal Fiscal; además tiene un periodo límite
de aplicación, excepto la RSANO-039-2016-SUNAT/600000 en la que se establecen
los criterios y requisitos mediante los cuales Sunat puede aplicar la facultad
discrecional para no sancionar ciertas infracciones tributarias.
CONCLUSIONES

❖ La administración tributaria tiene la facultad de determinar la existencia y el

monto de las obligaciones tributarias, ya sea por declaración del
contribuyente o por resolución propia.

❖ La administración tributaria también tiene otras facultades, como la de

fiscalizar, sancionar, recaudar, devolver, resolver reclamos y apelaciones, y
dictar normas complementarias.

❖ La administración tributaria debe ejercer sus facultades con sujeción al

ordenamiento jurídico, respetando los derechos y garantías de los
contribuyentes, y observando los principios de eficacia, eficiencia,
transparencia y proporcionalidad.

❖ La administración tributaria debe actuar con independencia funcional y

técnica, sin injerencia política ni presiones indebidas, y con responsabilidad
por sus actos y omisiones.
 ❖ La administración tributaria debe buscar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, mediante la orientación, asistencia y educación de
los contribuyentes, así como el uso de incentivos y beneficios.

❖ La administración tributaria debe colaborar con otras entidades públicas y

privadas, nacionales e internacionales, para mejorar la gestión tributaria,
prevenir y combatir la evasión y elusión fiscal, y promover la equidad y la
justicia tributaria.

REFERENCIAS

● Navarro Muñoz, N. M., & Carrera Campos, N. F. (2022). Facultad de Determinación Tributaria
y la Posterior Fiscalización de la Administración Tributaria Municipal en el Distrito de
Manantay, Año 2022.http://repositorio.unu.edu.pe/handle/UNU/5903

● Arce, A. C. (2004). El régimen del Impuesto General a las Ventas a los intangibles en el Perú
y su implicancia en transacciones internacionales. Ius et veritas, (29),
132-141.https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/iusetveritas/article/download/11731/12295

● Culquicondor, R. E. R. (2019). La imposición selectiva al consumo en el Perú: Entre el fin

recaudatorio y la extrafiscalidad. Quipukamayoc, 27(54), 29-36.
https://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/16190

● https://rebajatuscuentas.com/pe/blog/que-es-un-impuesto-predial

● Ricalde Manchaco, M. F. (2020). EL IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS.
http://repositorio.ual.es/bitstream/handle/10835/9106/01.%20Tesis.pdf.pdf?sequence=1
● Arteaga, A. A. A., Cabrera, M. E. A., Guevara, L. A. A., Marin, E. A. Q., & Núñez, O. M.
(2017). La evasión tributaria del impuesto al patrimonio vehicular en la Provincia de
Cajamarca. Horizonte Empresarial, 4(2).
https://revistas.uss.edu.pe/index.php/EMP/article/view/759
● FACULTAD SANCIONADORA DE LA ADMINISTRACIÓN ...
●
● PUCP
● http://blog.pucp.edu.pe › blog › 2016/09/25 › faculta..