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FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
Son las que la ley asigna para identificar en caso
particular la obligacin tributaria, cuyos presupuestos
de hecho y de carcter general se encuentran
establecidos en la ley.
El cdigo tributario establece facultades de
recaudacin, determinacin y fiscalizacin, y de
sancin.

I. DE RECAUDACIN.
Su funcin es recaudar los tributos. Para ello, podr
contratar los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados.
I. DE RECAUDACIN.

Medidas cautelares previas


Cuando por el comportamiento del deudor existan razones
que permitan presumir que la cobranza podra devenir en
infructuosa, la Administracin a fin de asegurar el pago de
la deuda, podr trabar medidas cautelares para satisfacer
la deuda. Los supuestos para trabar una medida cautelar
previa son:
Presentar declaraciones o documentos falsos que
reduzcan total o parcialmente la base imponible;
Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o
consignar activos, bienes, egresos total o parcialmente
falsos;
Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de
contabilidad.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o
documentos que sustenten la contabilidad.
No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se hubieren
efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.
II. DE DETERMINACION Y
FISCALIZACION
DETERMINACION
Se entiende por determinacin de la obligacin tributaria:
POR EL DEUDOR POR LA
TRIBUTARIO ADMINISTRACIN
Verifica la realizacin del Verifica la realizacin del
hecho generador hecho generador
Identifica al deudor
Base imponible Base imponible
Cuanta del tributo Cuanta del tributo

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:


Por declaracin del deudor tributario. (base cierta)
Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros. (base presunta).
Hecho generador: identificacin del deudor, base
imponible y cuanta del tributo.
Base cierta: cuando se toma como referencia la
declaracin hecha por el deudor tributario.
Base presunta: lo hace la Administracin por denuncia de
terceros o de oficio. Se realiza cuando no se presenta
declaracin, la Administracin Tributaria toma como
referencia al hecho generador del tributo; por ejemplo, si el
contribuyente es un ingeniero que tiene oficina de
consultora, se basara en funcin a la actividad que realiza.
FISCALIZACION
La fiscalizacin viene a constituir un conjunto de actos y
actividades dirigidas a determinar el real y adecuado
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El ejercicio de esta facultad tiene como finalidad primordial
comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
Alcances del ejercicio de la facultad de fiscalizacin
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin
La investigacin y
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias
(incluso de aquellos sujetos que gozan de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios).
Caractersticas de la facultad de fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se
ejerce en forma discrecional.
Discrecional implica:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern
fiscalizados.
Definir los tributos y periodos que sern materia de
revisin.
Determinar los puntos crticos que sern revisados.
Fijar el tipo de actuacin que se llevara a cabo (simple
requerimiento a fiscalizacin integral).
Discrecional no implica:
Arbitrariedad.
Violacin de los derechos de los deudores tributarios.
III. SANCIONADORA
Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las
obligaciones tributarias.
La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente las
infracciones tributarias.
En virtud a tal facultad la SUNAT puede aplicar
gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que
se establezca mediante Resolucin de Superintendencia.
Principios de la administracin tributaria
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer
sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad,
non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de
infracciones, y otros principios aplicables.
Legalidad: Solo puede establecerse una sancin por una norma
con rango de ley.
Tipicidad: Solo puede sancionarse las conductas expresamente
previstas en la ley.
Non bis in idem: No se podr imponer sucesivamente una pena y
una sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se
aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.
No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta
califique como ms de una infraccin se aplicara la sancin prevista
para la infraccin de mayor gravedad.
Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal, no son
transmisibles a los herederos o legatarios.
Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcan
sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn
las que se encuentran en tramite o ejecucin.

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