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Adems su trabajo acadmico deber tener cartula, ndice, introduccin, conclusiones y/o recomendaciones.

En caso utilice citas bibliogrficas tienen necesariamente que estar en diferente tipo y color de letra con
relacin al desarrollo de cada pregunta.

El trabajo acadmico debe tener como mnimo quince (15) pginas y no debe exceder de veinte (20)
pginas.

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

UDED AREQUIPA

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

TRABAJO PRACTICO NUMERO UNO

DOCENTE: Dr. LUIS YUCRA RODRIGUEZ

ALUMNA: VANESSA PAOLA CARPIO SALAZAR

CODIGO: 2006170503

SECCION: 02

SEMESTRE: XI
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ndice

Formule una apreciacin crtica original con relacin a la problemtica e

importancia legal de cada una de las facultades de la administracin tributaria.
Desarrolle un ejemplo que permita ilustrar su respuesta.4
Facultad de recaudacin5
Facultad de determinacin5
Facultad de Fiscalizacin..5
Facultad sancionadora..6
Facultad resolutoria6
Desarrolle dos ejemplos especificando en qu circunstancias la
Superintendencia de Administracin Tributaria proceder a emitir una resolucin
de determinacin y una resolucin de Sancin..7
Usted ha realizado auditoria tributaria de la Empresa Corporacin Andina SAC,
correspondiente al ejercicio contable del 2015, hallando en el anlisis del Impuesto
General a las Ventas las siguientes inconsistencias.9
Desarrolle un caso real fundamentado sucedido en su localidad en el que se
aprecie el desarrollo del proceso de fiscalizacin tributaria, la aplicacin de los
controles tributarios y si se present abuso por parte de la autoridad tributaria
SUNAT, en la determinacin de la infraccin y la aplicacin de la sancin
tributaria. Fundamente que normas tributarias no respeto la autoridad tributaria
y/o el contribuyente..10
Formule una apreciacin crtica original de la realidad de la gestin tributaria en
su localidad y su incidencia en el desarrollo y la consolidacin empresarial de las
PYMES en los tres ltimos aos10
Realice un anlisis crtico original de los hechos ms resaltantes con relacin a
la corrupcin y su incidencia con la auditoria tributaria en el escenario actual del
Per11
Desarrolle un caso real fundamentado sucedido en su localidad aplicando solo
uno de los siguientes procedimientos relacionados con las sanciones tributarias.
Fundamento y grafico del proceso.12
Conclusiones.14
Bibliografa.16
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Introduccin

La Auditoria Tributaria es de gran utilidad en la actualidad, puesto que tiene

diversas u diferentes aplicaciones que ayudan al sujeto pasivo al desarrollo
integral, mejoramiento de la eficiencia, y toma de decisiones para la compaa
en la declaracin de impuestos al organismo de Control de Servicios de Renta
Internas. Dentro de las aplicaciones de la Auditoria Tributaria se encuentra el
anlisis del control interno contable, para as tomar acciones dirigidas ha:
verificar, comprobar y mejorar el cumplimiento tributario.
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1.-Formule una apreciacin crtica original con relacin a la problemtica e

importancia legal de cada una de las facultades de la administracin
tributaria. Desarrolle un ejemplo que permita ilustrar su respuesta. (3
puntos)

- FALCULTAD DE RECAUDACION:

Est contemplado en el Artculo 55, La facultad de recaudacin tiene que ver con
los actos de la administracin tributaria conducentes a la cobranza de las deudas
tributarias. Es funcin de la administracin tributaria de recaudar los tributos para
cual puede contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero.
Es la facultad para recaudar y cobrar los impuestos o rentas pblicas, y se hace
por medio de entidades bancarias, puede ser directa realizada por la misma A.T
y tambin de manera indirecta que pone en marcha el sistema de recaudacin
Bancaria, mediante el cual los bancos recin la declaracin y pago de las deudas
tributarias y estas se celebran mediante convenios celebrados con entidades
bancarias, pueden contratar tambin otras entidades, se puede tener facilidades
para el pago, se puede dar mediante un aplazamiento o fraccionamiento.
Esta facultad que tiene la funcin de cobrar o recaudar impuestos, es muy
importante ya que el estado est obligado a recaudar impuestos, ya que por
medio de ellos el gobierno lo transforma en servicios pblicos para bienestar del
pueblo, es la herramienta del gobierno para ejercer entre otras cosas,
democracia y seguridad as como ofrecerles servicios entre ellos luz, educacin,
etc. Por eso es muy importante cumplir con nuestras obligaciones.

Ejemplo:

Juan tiene una tienda una ferretera, a diario emite facturas, boletas,
por lo que est obligado mensualmente a pagar un porcentaje de su
venta, por lo tanto cada fin de mes debe declarar mediante SUNAT
cuanto vendi en su negocio y declararlo, de ah saldr un monto por
el que debe pagar los impuestos.
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- FACULTAD DE DETERMINACION:

Mediante esta facultad, la Administracin Tributaria pone en conocimiento del

deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento
de las obligaciones, y estableces la existencia del crdito o de la deuda tributaria.
Se establece la base imponible y la cuanta tributaria.
Esta se inicia por la declaracin del deudor tributario.

Ejemplo:

Al haber declarado sus ventas el hotel X mensualmente, se debe

pagar el 18% de todo lo declarado en el mes dando as un monto a
pagar que lo establece la A.T.

FACULTAD DE FISCALIZACION:

Aqu se comprueba y se investiga que toda la informacin que facilita el

contribuyente sea correcto y verifica que este dentro de los libros, donde se hace
las declaraciones.
Este proceso de fiscalizacin es exclusivamente de la SUNAT.
La fiscalizacin cosiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con
las normativas vigentes, el fiscalizador es decretado por el Estado.

Ejemplos:
Ante una denuncia contra una empresa que supuestamente no
entrega facturas por sus ventas, un organismo estatal decide iniciar la
fiscalizacin de la firma para constatar que se est cumpliendo el pago
de los impuestos. Si el anlisis de su empresa, efectivamente omiti
entregar facturas, el estado puede actuar como algn tipo de
penalizacin. En cambio, si la fiscalizacin demuestra que la
compaa cumple con la ley, la denuncia queda desestimada.
Para corroborar que cada contribuyente paga correctamente e ntegramente el
monto de sus impuestos, la fiscalizacin se debe organizar en un aserie de
tareas bien definidas, las cuales se dividen en grupos.
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FACULTAD SANCIONADORA:

Los rganos de la Administracin tributaria tiene la facultad de sancionar las

infracciones tributarias.
El objetivo principal de esta facultad es una herramienta otorgada por la SUNAT
para combatir el incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
administrados y que por ello se requiere de cierto margen de libertad en procura
de tal objeto. La administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer
sanciones de acuerdo con los principios como principio de legalidad, principio de
tipicidad, principio de Non bis dem, principio de proporcionalidad, principio de no
concurrencia de infracciones, principio del debido proceso, principio de
irretroactividad y principio de seguridad jurdica. Con ellos aseguramos que
cualquier proceso sea normado dentro de la legalidad y justicia.
Como sanciones tenemos multas, comisio de bines, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes.

Ejemplo:

El cierre temporal de una tienda que al expender sus productos no

emite boletas, por lo cual evade pagar impuestos, por lo tanto se le
multa para que pueda volver a abrir su negocio.

FACULTAD RESOLUTORIA:

La facultad resolutoria comprende no solamente la potestad de resolver las

reclamaciones administrativas, sino que implica la potestad inicial de conocer los
trmites de solicitudes, impugnaciones y reclamaciones que presentan los
contribuyentes.
La actuacin de la administracin tributaria referente al ejercicio de la facultad
resolutiva est sujeta a normas especficas sobre los procedimientos a seguirse
en cada tipo de trmite, y adems, a tiempos especficos dentro de los que debe
cumplirse con esta facultad y al mismo tiempo deber administrativo, y la forma
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de emisin de las resoluciones que contiene las manifestaciones de voluntad del

entre administrativo.
Las autoridades administrativas que la ley determine, estn obligadas a expedir
resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta,
peticin, reclamo o recurso que en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de
administracin tributara.

Ejemplo:

Juan presenta un reclamo con relacin al importe a pagar anualmente

a la Sunat, al no encontrarse de acuerdo a lo presentado durante el
ao, la entidad est obligada a fundamentar y explicar por escrito el
porqu.

2.-Desarrolle dos ejemplos especificando en qu circunstancias la

Superintendencia de Administracin Tributaria proceder a emitir una
resolucin de determinacin y una resolucin de Sancin. (3 puntos)

EJEMPLO DE DETERMINACION:

El deudor tributario requerido en forma expresa por la administracin tributaria a

presentar y /o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, no lo haga dentro del plazo sealado por la administracin en el
requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.

EJEMPLO:

La Seora Juana Rodrguez, est afiliada al Rgimen Especial del Impuesto a la

Renta, pero en el cruce de informacin que realiza a Administracin Tributaria
entre sus compras y la declaracin que realiza por ventas detecta que hay
incongruencia, porque no guarda relacin el nmero de artculos comprados es
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mucho mayor que los artculos vendidos, por lo que se le puede aplicar el
supuesto de base presunta para determinar si le corresponde el rgimen en que
se inscribi o le cambian al rgimen general.

RESOLUCION DE DETERMINACION:

EJEMPLO:

Jos Prez Tapiza es un mdico que debi declarar y pagar su pago a cuenta
del Impuesto a la Renta del mes de febrero del 2015 como mximo el da 14 de
marzo del 2015. Jos presenta la declaracin recin el da 19 de marzo del 2015.
Si se le aplicara una sancin, por cuanto cometi la infraccin consistente en
presentar la declaracin fuera del plazo establecido por la Administracin
Tributaria. Al ser un profesional independiente, generando renta de cuarta
categora, se le aplicara equivalente al 50% de la UIT que es un valor de
referencia el cual este ao est fijado en 3, 550,00 lo cual significa que la sancin
original es igual a 1,777.00.

RESOLUCION DE SANCION

Son sanciones de tipo pecuniario, que podrn determinarse en funcin a la

unidad Impositiva UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin, los
Ingresos netos IN comprendido en un ejercicio gravable, el tributo omitido, no
retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y el
monto no entregado.

EJEMPLO:

La empresa Somos Per S.A ruc 20257860229, contribuyente acogido al

Rgimen General, presenta el PDT 621 correspondiente al periodo 12 del 2014
el da 16/ 03/ 2015, fuera de plazo pues segn el cronograma establecido por
SUNAT, y en base al ltimo digito de su RUC, dicha presentacin tuvo como
fecha mxima el da 20/ 01/ 2015, configurndose la infraccin tipificada en el
art. 176.1 del Cdigo Tributario.
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3.-Usted ha realizado auditoria tributaria de la Empresa Corporacin Andina

SAC, correspondiente al ejercicio contable del 2015, hallando en el anlisis del
Impuesto General a las Ventas las siguientes inconsistencias:

Ventas
Ventas Compras
Mes Gravadas
Grabadas S/. Gravadas S/.
segn SUNAT
Marzo 28500.00 29550.00 28000.00
Abril 25355.00 28350.00 26350.00
Mayo 28550.00 31550.00 32250.00
Junio 29125.00 32950.00 26550.00
Julio 18600.00 21150.00 18050.00
Agosto 26550.00 30550.00 26320.00
Setiembre 23550.00 24300.00 22250.00

180230 198400 179750

El Impuesto equivalente del 18% se paga al mes siguiente. Se pide

determinar el Impuesto a regularizar aplicando los fundamentos de
la BASE PRESUNTA. (3 puntos)
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4.-Desarrolle un caso real fundamentado sucedido en su localidad en el que

se aprecie el desarrollo del proceso de fiscalizacin tributaria, la aplicacin
de los controles tributarios y si se present abuso por parte de la autoridad
tributaria SUNAT, en la determinacin de la infraccin y la aplicacin de la
sancin tributaria. Fundamente que normas tributarias no respeto la
autoridad tributaria y/o el contribuyente. (3 puntos)

Melgar Cardea presento 24 facturas por operaciones no reales realizadas en el

ao 1999, lo que motivo una auditoria de sus actividades y la denuncia penal
respectiva.
Mediante el uso de dichos comprobantes de pago, la empresa se beneficiaba de
manera indebida con la deduccin del crdito fiscal correspondiente al Impuesto
General a las Ventas IGV el Impuesto a la Renta IR. El monto que se dej de
pagar al fisco supera los 79,000cifra actualizada a la fecha con intereses y
moras.
Adicionalmente a esta resolucin, la empresa Querubim Distribuciones EIRL,
cuya titular es Melgar Cardela, mantiene una deuda en cobranza coactiva por
una suma que supera los dos millones de soles, la misma que se gener en el
periodo tributario del ao 1999 que no fue cancelada y asciende a 2 millones.
Segn el Art. 21 del CT, estn obligados a pagar los tributarios al fisco, con los
recursos que administren o de que dispongan. Tambin el Art. 78 donde omite
la declaracin inscripcin, modificacin o des inscripcin.

5.-Desarrolle las siguientes actividades: (3 puntos)

5.1.-Formule una apreciacin crtica original de la realidad de la gestin

tributaria en su localidad y su incidencia en el desarrollo y la consolidacin
empresarial de las PYMES en los tres ltimos aos. Desarrolle un ejemplo.

La obligacin del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los
objetivos de la recaudacin fiscal, dependiendo de la percepcin de riesgo del
contribuyente y de la capacidad de fiscalizacin y sancin de la Administracin
Tributaria. Per haya contextos sociales en los que se percibe una ruptura o
disfuncin entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el
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comportamiento humano. La cultura ciudadana, es una conjunto de programas

y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana
mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la
modificacin voluntaria de los hbitos y creencias de la colectividad puede llegar
a ser un componente crucial de la gestin pblica y la sociedad civil.
Realmente si analizamos como es el comportamiento de las PYMES en
Arequipa, podemos ver q hay un crecimiento en la microempresa, gracias a eso
hay trabajo, pero an nos falta formar ms la conciencia de la tributacin, porque
no es al 100% la declaracin de tributos hacia la SUNAT.
Lo que se desea y se quiere es que en un porcentaje del 70% poco a poco se
pueda lograr que se formalicen, y que poco a poco se est logrando
formalizarlas.
Tenemos por ejemplo como ejemplo claro:

EJEMPLO:

El Sr. x decide poner una pollera en el la Plaza Mayta Capac, por lo cual
abre al pblico ofreciendo su pollo a la brasa, en el cual laboran 6
personas, los cuales tienes puestos de 1 cajera, 1 maestro pollero, 2
mozos 2 en cocina.

5.2.-Realice un anlisis crtico original de los hechos ms resaltantes con

relacin a la corrupcin y su incidencia con la auditoria tributaria en el
escenario actual del Per.

La autora es la herramienta efectiva contra el fraude y la corrupcin y contribuya

a recobrar la confianza de parte del resto del sector Pblico y especialmente de
la comunidad.
El fraude y la corrupcin son actos ilegales casi institucionalizados en el
quehacer de los niveles gubernamentales. Para enfrentar tales actos se debe
hacer uso de una herramienta de gestin de control institucional, como es la
auditora integral. La auditora integral, de seguro adems de evidenciar los
procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que
requieren los gobiernos regionales para adoptar una poltica severa.
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Las auditorias tradicionales, han demostrado ser dbiles e incapaces de detectar

profesionalmente y tratar el fraude y la corrupcin gubernamental; por tanto la
auditora integral aparece como la alternativa para fortalecer, modernizar y
mejorar el trabajo de los auditores, de forma que contribuyan a luchar contra
estos flagelos que quiebran la moral de los trabajadores honestos y
especialmente de la comunidad que aporta al Estado.
La auditora integral pasara a desarrollar un papel importante y decisivo para
identificar y divulgar aquellas prcticas de fraudes, sobornos y en general actos
de corrupcin que podra identificar de fraudes, sobornos y en general actos de
corrupcin que podra identificar como parte de la aplicacin de sus
procedimientos, tcnicas y practicas especializadas.
Desde el ao 2002 al 2010 se increment la corrupcin, es un problema
constante, se erige como principal problema del Per.

6.-Desarrolle un caso real fundamentado sucedido en su localidad

aplicando solo uno de los siguientes procedimientos relacionados con las
sanciones tributarias. Fundamento y grafico del proceso. (3 puntos)

Procedimiento de comiso de bienes.

Procedimiento de cierre temporal de establecimiento.
Procedimiento de internamiento de vehculos.

Durante el trimestre comprendido entre los meses de junio y agosto del 2017, se
ejecutaron ms de 5, intervenciones a nivel nacional, confirmndose que un 53% de los
establecimientos verificados no cumple con entregar el comprobante de pago o este fue
emitido de manera incorrecta.

Las mayores porcentajes de incumplimiento son Arequipa (81%), Ayacucho (73%), la

Libertad (65%) y Lima (51%).

Los sectores que tienen mayor ndice de incumplimiento son hoteles con (53%) y
restaurantes con (51%), tienen una evasin de impuesto general a las ventas de IGV
superior a los 350 millones de soles.
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CASO:

En la municipalidad de Cerro Colorado se sanciono con cierre temporal del

establecimiento al depsito ... ubicado en la av. Miguel Grau cdra. 1, el cual fue
sancionado por no emitir las boletas o facturas segn correspondan, por lo cual se le
cerr temporalmente el local.

Tomando en cuenta que la entrega de un comprobante de pago permite acreditar la

propiedad de un bien y representa una garanta para el cliente en caso requiera un
reclamo y tambin al entregar dicho comprobante se aporta para el crecimiento del pas.

Conforme Devolucin de
los bienes
comprados
INTERVENCION

No conforme Reconocimiento
Sancin

Multa

Cierre del
Establecimiento
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CONCLUSIONES

1.-La premisa fundamental para el desarrollo de la administracin tributaria,

sigue siendo el conseguir el cumplimiento voluntario oportuno y eficiente,
generndose un riesgo al evasor y, en tal sentido, la fiscalizacin debe ejercer
una funcin preventiva.
- El objetivo recaudatorio de una administracin debe darse a travs del ejercicio
de las funciones que le corresponden y el uso de las facultades que la ley le
confiere, compeliendo a los administrados a un mejor cumplimiento o
manteniendo el nivel de cumplimiento de los contribuyentes de mayor cultura y
responsabilidad tributaria.
2.- La administracin es efectiva si controla principalmente: Contribuyentes no
registrados, contribuyentes no declarantes, contribuyentes no evasores y
contribuyentes morosos. Si la administracin controla efectivamente solo un
brecha, el incumplimiento se desplazara hacia otra breca, donde exista un menos
control de la administracin.

- La propiedad de la cobranza coactiva debe asignarse al monto adecuado y

seguidamente dar preferencia al cobro de la deuda ms nueva, por cuanto es
ms fcil su cobranza y se evita que se transforme en deuda incobrable;
asimismo debera evaluarse la delegacin en agencias privadas la cobranza de
deuda menores, toda vez que as se aprovecha mejor las ventajas de su
especializacin y la administracin puede concentrar sus recursos en las deudas
de mayor monto.
3.- El estado como ente encargado de la inversin privada y el propiciar el
nacimiento de la empresa privada, debe de proponer mecanismos ms eficientes
para que los mltiples negocios o centros de trabajo informales, se formalicen,
logrando con ello que ya no se encuentren al margen de la ley y mayor ingreso
para la administracin tributaria.

- Brindar mayores beneficios a las entidades, puesto que en la realidad se

conoce que la mayora de evasores tributarios son estas MYPES, puesto que en
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algunos casos no les conviene declarar todos sus ingresos, para no perder el
beneficio; o no les conviene ingresar a todos sus trabajadores a planilla, puesto
que la tributacin aumentara; estos son algunos de los casos que deberan ser
tomados en cuenta para lograr la formalizacin integral a nivel micro y pequea
empresa.
 16

BIBLIOGRAFIA

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/#

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/03959836C65E2E5805257
C120081DB15/$FILE/cultura_tributaria_dulio_solorzano.pdf

http://www.ipdt.org/editor/docs/03_Rev08_JLB.pdf

http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_12810_44712.pdf

Miguel Arancibia Cueva CODIGO TRIBUTARIO COMENTADO Y CONDORDADO,

Editores Pacifico, Lima Per, 2004.

Miguel Arancibia Cueva AUDITORIA TRIBUTARIA, Editores Pacifico, Lima Per, 2005.

Luciano Carrasco Bulejo APLICACIN PRACTICA DE IMPUESTO A LA RENTA,

Editorial Santa Rosa S.A. Lima Per 2006.