República Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Facultad de Ciencias Administrativas y Sociales
Escuela de Contaduría Pública
Turmero Estado Aragua

POTESTAD TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS

Profesor Estudiante

Yadira Jiménez Karol Pérez V-27.036.765

31 de octubre del 2021.

La potestad tributaria es aquel poder o autoridad que poseen las entidades
competentes del Estado para exigir el pago y cumplimiento de los aranceles tributarios
a los residentes que se encuentren dentro de su territorio. Actuando como el entre
regulador que se encarga de administrar la gestión tributaria para así cumplir con las
funciones de la Nación.

Los organismos encargados de cumplir con esta labor se encuentran regidos

inicialmente por un Poder Legislativo, que es el único con la capacidad de crear,
modificar o suprimir impuestos destinados a cubrir el gasto público; asimismo se
encuentra un Poder Ejecutivo, que regula y determina sus acciones, y un Poder
Judicial, que sanciona el incumplimiento a las órdenes dictadas por los anteriores
mencionados.

Ahora bien, la potestad tributaria se clasifica y subdivide en función a las características

y diferencias entre las distintas comunidades, encontrando así la potestad tributaria
municipal, encargada de controlar y dirigir el aspecto tributario por municipios.

Municipios

En Venezuela, los municipios son definidos de acuerdo a la Ley Orgánica de Régimen

Municipal, Art 18 (1989) como: “la existencia de una comunidad con vínculos
permanentes de vecindad, que posee la "capacidad para generar recursos propios
suficientes para atender los gastos de gobiernos, administración y prestación de los
servicios mínimos obligatorios” Lo que en pocas palabras, se refiere a aquellas
divisiones territoriales existentes en cada Estado del país y en donde su población
posee características y fines comunes, así como también la capacidad de auto
gestionar sus actividades.

La creación de municipios está regulada por La ley Orgánica, las normativas y

dictámenes que deben seguir sus representantes se encuentran descritas en el Código
Civil Venezolano y la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, ambas regidas por lo
establecido en la Constitución Bolivariana de Venezuela, y aquellos Municipios que se
encuentren en territorio fronterizo poseen ciertas características especiales que deben
ser conocidas y tomadas en cuenta para su correcto funcionamiento.

Ahora también, encontramos los conocidos Municipios metropolitanos, los cuales no

son más que la unión de dos o más municipios estadales que se encuentren dentro de
la misma entidad federal y posean relaciones comerciales. En Venezuela, el único
Municipio Metropolitano antiguamente reconocido era el antiguo Municipio
Metropolitano de Caracas, que incluía 5 municipios con fines comunes: el hatillo,
Baruta, Chacao, Libertador, Chacao y Sucre. Pero que actualmente, bajo decreto de la
ilegal Asamblea Constituyente fue revocado y disuelto para el año 2017.

Potestad tributaria Municipal

Los máximos representantes y encargados de recolectar los aportes tributarios de las

empresas y personas naturales o jurídicas de las localidades municipales y controladas
por el Poder Público Municipal, regulando así:

- Poder ejecutivo municipal: en el que se encuentra la mayor autoridad

municipal conocida como “Alcalde”, y por lo cual es el encargado de dirigir la
administración pública de su municipio. Determinando el directivo conjunto al
cuál trabajará en cada área pública: salud, alimentación, educación, vivienda,
entre otros)

- Poder legislativo municipal: conformado por un Consejo Municipal que se

encarga de manejar las ordenanzas municipales y toda la gestión legal que se
implementará en cada período para ser aprobadas posteriormente por el poder
ejecutivo.

- Función controladora municipal: en cada Municipio existirá un Contralor o

Contralora Municipal, que ejercerá de conformidad con las leyes y la ordenanza
respectiva, el control, vigilancia y fiscalización de
 los ingresos, gastos y bienes municipales, así como de las operaciones relativas
a los mismos.

- Función Planificadora municipal: El Consejo Local de Planificación Pública es

el órgano encargado de integrar al gobierno municipal y a las comunidades
organizadas en el proceso de planificación e instrumentación del desarrollo del
Municipio. Su funcionamiento se regirá por lo establecido en la ley especial y en
la respectiva ordenanza, de conformidad con la normativa de planificación
correspondiente.

Hacienda pública Municipal

Es el patrimonio que posee un Municipio, ya sea por ingresos, deudas y bienes del
territorio y la manera en que se administrará de acuerdo a lo establecido en su Ley y la
Ley de Hacienda Púbica Nacional cuya responsabilidad recae enteramente el el alcalde
que se encuentre administrando dicho proceso.

Instrumentos jurídicos

Los municipios, al gozar con autonomía propia, comprenden la gestión de las materias
de su competencia: creación, recaudación e inversión de sus ingresos, así como la
elección de sus autoridades. Asimismo, en el ámbito tributario por ejemplo, poseen la
ya conocida potestad tributaria, la cual se conoce como potestad tributaria originaria. El
manejo de dichos tributos dependerá de lo establecido en las ordenanzas dictadas por
los consejos municipales y por ende, utiliza herramientas para su cumplimiento como:

1. Ordenanzas: aquellos actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer

el orden y control sobre el cual se regirán. Las cuales deben ser promulgadas
por el alcalde o alcaldesa y publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital
 2. Acuerdos: son los actos que dicten los concejos municipales sobre asuntos de
efecto particular. Estos acuerdos serán publicados en la Gaceta Municipal
cuando afecten la Hacienda Pública Municipal.

3. Reglamentos: son los actos del Concejo Municipal para establecer su propio

régimen, así como el de sus órganos, servicios y dependencias. Estos
reglamentos serán sancionados mediante dos discusiones y publicados en
Gaceta Municipal.

4. Decretos: Son los actos administrativos de efecto general, dictados por el

alcalde o alcaldesa y deberán ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital.
El alcalde o alcaldesa reglamentará las ordenanzas mediante decretos.

5. Resoluciones: Son actos administrativos de efecto particular, dictados por el

alcalde o alcaldesa, el Contralor o Contralora Municipal y demás funcionarios
competentes.

Legislación

Para comprender un poco como se manejan las leyes y por qué hay tantos
instrumentos que dictan tantas normas, es necesario conocer el concepto de la
pirámide de Kelsen.

Pirámide de Kelsen: es la representación gráfica del sistema jurídico mediante una

pirámide segmentada en diversos estratos o niveles. Representa una relación vertical
entre las distintas normas jurídicas, como lo entendía el jurista y filósofo austríaco Hans
Kelsen (1881-1973), desde la doctrina positivista.
Esta pirámide normativa surge de la idea de que toda norma jurídica obtiene su valor
de una norma superior en jerarquía, de acuerdo a tres niveles jerárquicos distintos en
los que Kelsen dividía su pirámide:

El nivel fundamental. A la punta de la pirámide, donde se halla la Carta

Magna, Constitución Nacional o el texto jurídico base del cual emanan todas las
demás leyes y disposiciones. Es el texto clave sobre el cual no tiene jerarquía
ninguna institución jurídica.
El nivel legal. Ubicado en un peldaño intermedio y pudiendo dividirse en
muchos subpeldaños, a lo largo de los cuales se ordenarán según jerarquía el
conjunto de las leyes que hacen vida dentro del marco legal constitucional,
desde las más (arriba) hasta las menos fundamentales (abajo).
El nivel base. Al final de la pirámide, siendo el más ancho, pues contiene las
sentencias de los organismos jurídicos, las cuales son mucho más abundantes
en comparación con los peldaños anteriores, al mismo tiempo que menos
fundamentales.

Tributos municipales

En la creación de los tributos, los municipios actuarán conforme a los artículos 316 y
317 de la CBDV, que en líneas generales establecen que:
 Art 316: El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al
principio de progresividad.

 Art 317: prohibición de cobrar impuestos, tasas y contribuciones que no estén

establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Asimismo que
ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.

En este orden de ideas, los tributos o impuestos que los municipios tiene la potestad
de exigir en Venezuela son:

 Impuestos sobre actividades económicas

 Inmuebles urbanos

 Vehículos (patente o titularidad)

 Espectáculos públicos

 Juegos y apuestas ilícitas

 Propaganda y publicidad comercial

 REFERENCIAS

Gil, o (2012). Slideshare. Informe tributos municipales. Disponible en:

https://es.slideshare.net/oegil/informe-tributosmunicipales

Joel. (s/f). Monografías. Concepto de municipio en Venezuela. Disponible en:

https://www.monografias.com/trabajos96/concepto-municipio-venezuela/concepto-
municipio-venezuela.shtml

SN. (s/f). Justicia Venezuela. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Disponible en: https://venezuela.justia.com/federales/constitucion-de-la-republica-
bolivariana-de-venezuela/titulo-vi/capitulo-ii/

SN. (s/f). Concepto. Pirámide de Kelsen. Disponible en: https://concepto.de/piramide-

de-kelsen/