CTS ENFOQUE CONTABLE, LABORAL Y

TRIBUTARIO

TEMARIO:
PT
P Tratamiento Contable de la CTS ……………………………
01
P Impacto Tributario de la CTS ……………………………
02
P Casos Prácticos: Remuneración fija y variable ……………………………
03
P Regulaciones de la CTS en tiempo de COVID-19 ……………………………
05
P Cálculo de intereses legales ……………………………
06
P Infracciones ……………………………
07
 NIC 19

La Norma requiere que una entidad reconozca:

PASIVO
OBJETIVO
GASTO

A MENOS QUE OTRA NIFF LO REQU

ALCANCE

Los beneficios a los empleados

PROCEDEN DE:
 BENEFICIOS QUE
COMPRENDE ESTA NORMA :

CTS DE MAYO 2021

EMPLEADOS S/. 50,000 ESTADO DE RESULTADOS
OBREROS S/. 50,000 ESF
S/. 100,000

EMPLEADO
---------------------------------------X-------------------------------------- DEBE
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES S/. 50,000.00
629. Beneficios Sociales de los Trabajadores
6291. CTS
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415. Beneficios S. de los Trabajadores x Pagar
4151. CTS
---------------------------------------X--------------------------------------

DEBE
94 GASTOS ADMINISTRATIVO S/. 50,000.00
941. Gastos Administrativos

79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GASTO

791. Cargas Imputables a cta de costo o gasto
 ESTADO DE RESULTADOS 2020 NIC 19
Ingresos 1,000,000
Costo de ventas -600,000
Utilidad Bruta 400,000
Gastos Administrativos
CTS -50,000
Otros -
Gasto de ventas -
Utilidad Operativa 350,000
Impuesto a la renta 29.5% 103,250
Utilidad Neta 246,750

Costo o gasto laboral en el Régimen General

FECHA DE INGRESO 1/1/2021

Beneficios laborales Importe N°

Sueldo S/. 1,000.00 12
Gratificación S/. 1,000.00 2
Bonificación extraordinaria S/. 90.00 2
CTS S/. 583.33 2
ESSALUD S/. 90.00 12
Vacaciones S/. 1,000.00 1
SEGURO DE VIDA LEY S/. 7.00 12

5/8/2021 6/8/2021
S/. 1,000.00
1,459.22
1.46
ESTADO DE RESULTADO
Enero Febrero
Ingresos 10,000 10,000
Costo de ventas (7,500) (7,500)
Utilidad Bruta 2,500 2,500
Gastos Administrativos
Sueldo (1,000) (1,000)
-- Beneficios Sociales----
ESSALUD (90) (90)
Gratificaciones
Bonif. Extraordinaria
Vacaciones
CTS
Gasto de ventas (600) (600)
Gasto de finacieros (100) (100)
Utilidad Operativa 710 710
Impuesto a la renta
Utilidad Neta 710 710

0.07 0.07

0.08
0.06
0.04
0.02
-
ro er
o
(0.02) Ene br
F e
(0.04)
(0.06)

ESTADO DE RESULTADO BAJO NIC 19

Enero Febrero
Ingresos 10,000 10,000
Costo de ventas (7,500) (7,500)
Utilidad Bruta 2,500 2,500
 Gastos Administrativos
Sueldo (1,000) (1,000)
-- Beneficios Sociales----
ESSALUD (90) (90)
Gratificaciones (167) (167)
Bonif. Extraordinaria (15) (15)
Vacaciones (83) (83)
CTS (97) (97)
Gasto de ventas (600) (600)
Gasto financieros (100) (100)
Utilidad Operativa 348 348
Impuesto a la renta
Utilidad Neta 348 348

0.03 0.03

0.03
0.02
0.01
-
o
er
En b
Fe

CASO PRÁCTICO

TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA MENSUAL QUE LABORÓ TODO EL PERÍODO CO

INFORMACIÓN
Fecha de ingreso: 2/1/2018
Periodo Computable : Del 5/1/2020
Al 10/31/2021
Tiempo computable:
Meses 6
 Dias 0

Remuneración regular
Sueldo Básico - Octubre : S/. 1,500.00
Asignacion Familiar - Octubre : S/. 93.00
Gratificación percibida - Julio 2021 : S/. 1,593.00
Bonificación extraor. julio 2021 : S/. 143.37
Horas Extras : S/. 450.00
Gratificación extraordinaria : S/. 120.00

Determinación de la Remuneración computable:

- Sueldo Básico : S/. 1,500.00
- Asignacion Familiar : S/. 93.00
- Gratificación dic 2019 (1/6) : S/. 265.50
- Horas extras : S/. 75.00
1,933.50
Cálculo de la CTS
Determinacion del Monto
- Por los meses = S/. 1,933.50
- Por los días = S/. 1,933.50

Tratamiento Contable - Aplicación de la NIC 19

REGISTRO CONTABLE .- DEVENGO DEL GASTO MENSUAL Y RECONOCIMIENTO DEL PASIVO AÑO 2021

Mayo
Sueldo Básico : 1,500.00
Asignacion Familiar : 93.00
Gratificación dic 2019 :
Horas Extras :
: -
 REMUNERACION COMPUTABLE 1,593.00

CTS MENSUAL 132.75

Incremento
AJUSTE

CTS POR DEVENGAR 132.75

ASIENTO CONTABLE

Mayo
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES S/. 132.75
629. Beneficios Sociales de los Trabajadores -
6291. CTS
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/. 132.75
415. Beneficios S. de los Trabajadores x Pagar -
4151. CTS

Mayo
94 GASTOS ADMINISTRATIVO S/. 132.75
941. Gastos Administrativos -

79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GASTO S/. 132.75

791. Cargas Imputables a cta de costo o gasto -

De esa forma estamos cumpliendo con la NIC 19 al provisionar:

PASIVO.- Obligacion futura a corto plazo por el servicio prestado
GASTO del periodo (salvo que forme parte del costo de un Activo)
 Tratamiento Contable
NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

EL EMPLEADO HA PRESTADO SUS SERVICIOS

¿CUANDO?
CONSUME EL BENEFICIO ECONÓMICO

ENOS QUE OTRA NIFF LO REQUIERA NIC 2

NIC 16

Sueldos, salarios, ausencias retr

 beneficios no monetarios
(atenciones medicas, alojamiento, e

Pensiones, seguros de vida

PREMIOS POR ANTIGUEDAD

Se da por decisión de la entidad

o por decision de un empleador por

ADO DE RESULTADOS
NIC 2

EMPLEADO
HABER ---------------------------------------X--------------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
629. Beneficios Sociales de los Trabajadores
6291. CTS
S/. 50,000.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415. Beneficios S. de los Trabajadores x Pagar
4151. CTS
---------------------------------------X--------------------------------------

HABER ---------------------------------------X--------------------------------------
91 COSTO DE PRODUCCIÓN
911 COSTO DE PRODUCCIÓN
911101 Costo de Producción
S/. 50,000.00 79 COSTOS IMPUTABLES A CTA DE GASTO O COSTO.
791. Cargas Imputables a cta de costo o gasto
---------------------------------------X--------------------------------------

21 COSTO DE PRODUCCIÓN
211 Productos Terminados
 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de Producción almacenada

Estado de Situación Financiera

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CTE Remuner. por pagar
Ef. y equ. de efectivo 100,000 Ctas por pagar
Existencias 50,000

ACTIVO NO CTE PATRIMONIO

Prop. Planta y equipo 50,000 Capital

Total Activo 200,000 Total Pasivo y Patrimo

ANUAL Mensual
12,000 1,000.00
2,000 166.67 16.7% 5000
180 15.00 1.5% 486.11
1,167 97.22 9.7%
1,080 90.00 9.0%
1,000 83.33 8.3%
84 7.00 0.7%
17,510.67 1,459.22
1.46 1.46
Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
(7,500) (7,500) (7,500) (7,500) (7,500) (7,500)
2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500

(1,000) (1,000) (1,000) (1,000) (1,000) (1,000)

(90) (90) (90) (90) (90) (90)

(1,000)
(90)

(583)
(600) (600) (600) (600) (600) (600)
(100) (100) (100) (100) (100) (100)
710 710 127 710 -380 710

710 710 127 710 -380 710

0.07 0.07 0.01 0.07 -0.04 0.07

Rati o de uti lidad

0.08
0.06
0.04
0.02
-
ro ro zo ril ay
o
ni
o lio to br
e
br
e
br
e
br
e
(0.02) Ene re ar Ab Ju Ju os tu m
F eb M M Ag tie
m
Oc
vie
m
cie
(0.04) Se N o Di
(0.06)

Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
(7,500) (7,500) (7,500) (7,500) (7,500) (7,500)
2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500
 (1,000) (1,000) (1,000) (1,000) (1,000) (1,000)

(90) (90) (90) (90) (90) (90)

(167) (167) (167) (167) (167) (167)
(15) (15) (15) (15) (15) (15)
(83) (83) (83) (83) (83) (83)
(97) (97) (97) (97) (97) (97)
(600) (600) (600) (600) (600) (600)
(100) (100) (100) (100) (100) (100)
348 348 348 348 348 348

348 348 348 348 348 348

0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03

Rati o de Uti lidad

0.03
0.02
0.01
-
er
o
er
o zo ril ay
o
ni
o lio to br
e re br
e
br
e
En br ar Ab M Ju Ju g os m tub m m
e M A e c e e
F ti O vi ci
Se No Di

RÓ TODO EL PERÍODO COMPUTABLE

 MES Horas Extras
SI Noviembre S/. 100.00
SI Diciembre
1/6 Enero S/. 50.00
NO Febrero S/. 150.00
SI Marzo S/. 150.00
NO Abril
TOTAL S/. 450.00

Art 18 Ley CTS…..1/6 Percibido

Art 16 Ley CTS - (1/6)

÷ 12 x 6
÷ 12 ÷ 30 x 0

Total Depósito

RECONOCER EL GASTO A MEDIDA QUE GANO EL DERECHO

DEL PASIVO AÑO 2021

CTS NOVIEMBRE 2021

Junio Julio Agosto Setiembre Octubre
1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00
93.00 93.00 93.00 93.00 93.00
265.50 265.50 265.50 265.50 265.50
75.00 90.00 75.00
- - -
 1,858.50 1,858.50 1,933.50 1,948.50 1,933.50

154.88 154.88 161.13 162.38 161.13

22.13 - 6.25 1.25 -1.25

22.13 - 18.75 5.00 -6.25

177.00 154.88 179.88 167.38 154.88

Junio Julio Agosto Setiembre Octubre

S/. 177.00 S/. 154.88 S/. 179.88 S/. 167.38 S/. 154.88 S/. 966.75

S/. 177.00 S/. 154.88 S/. 154.88 S/. 167.38 S/. 154.88

Junio Julio Agosto Setiembre Octubre

S/. 177.00 S/. 154.88 S/. 179.88 S/. 167.38 S/. 154.88

S/. 132.75 S/. 177.00 S/. 154.88 S/. 179.88 S/. 167.38
 A CAMBIO DE UN BENEFICIO

salarios, ausencias retribuidas, participacion a las ganacias,

s no monetarios
es medicas, alojamiento, entrega de bienes, entre otros)

s, seguros de vida

S POR ANTIGUEDAD

r decisión de la entidad
ision de un empleador por aceptar la oferta de la entidad

OBRERO
DEBE HABER
S/. 50,000

S/. 50,000

-----------------

DEBE HABER
S/. 50,000.00

S/. 50,000.00

-----------------

DEBE HABER
S/. 50,000.00
 S/. 50,000.00

50,000
50,000

100,000

200,000
Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
10,000 10,000 10,000 10,000 120,000
(7,500) (7,500) (7,500) (7,500) (90,000)
2,500 2,500 2,500 2,500 30,000

(1,000) (1,000) (1,000) (1,000) (12,000)

-
(90) (90) (90) (90) (1,080)
(1,000) (2,000)
(90) (180)
-
(583) (1,167)
(600) (600) (600) (600) (7,200)
(100) (100) (100) (100) (1,200)
710 710 127 -380 5,173

710 710 127 -380 5,173

0.07 0.07 0.01 -0.04 0.04

Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

10,000 10,000 10,000 10,000 120,000
(7,500) (7,500) (7,500) (7,500) (90,000)
2,500 2,500 2,500 2,500 30,000
(1,000) (1,000) (1,000) (1,000) (12,000)
-
(90) (90) (90) (90) (1,080)
(167) (167) (167) (167) (2,000)
(15) (15) (15) (15) (180)
(83) (83) (83) (83) (1,000)
(97) (97) (97) (97) (1,167)
(600) (600) (600) (600) (7,200)
(100) (100) (100) (100) (1,200)
348 348 348 348 4,173

348 348 348 348 4,173

0.03 0.03 0.03 0.03 0.03

966.75
-

966.75
CONTADOR
 COMPENSACIÓN PO

Se devenga desde el primer

mes de iniciado el vínculo
laboral.
 Se devenga desde el primer
mes de iniciado el vínculo
laboral.

PASO 01 ¿Quienes tienen derecho?

Trabajadores sujetos al regimen de la actividad privada

MICROEMPRESA
PEQUEÑA EMPRESA
CONTRUCCIÓN CIVIL
RÉGIMEN AGRARIO

PASO 02 Jornada mínima para el acceso al pago de CTS

Se entenderá cumplida la jornada cuando: Jornada semanal de 5 o 6 días :

Tiene derecho a CTS Jornada semanal inferior a 5 días:

 LUNES
5

PASO 03 TRABAJADORES EXCLUIDOS

Artículo 6.- No están comprendidos en el régimen de compensación por tiempo de se

público por los servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza im

PELUQUERIA 10 TARIFA QUE PAGA EL PUBLICO

EMPLEADO 5 50%

PELUQUERIA 10
GANANCIA 6

EMPLEADO 3 COMISIÓN 0.3

PASO 04 Identificar conceptos remunerativos y no remunerativos

Artículo 9.- Son remuneración computable la remuneración básica y todas las c

contraprestación de su labor, cualquiera sea la denominación que se les dé, siem
se excluyen los conceptos contemplados en los Artículos 19 y 20.

1 Sueldo
2 Bonificacion extraordinaria (9%)
3 Asignación por cumpleaños
4 Canasta Navideña o similares
5 Asignacion Familiar
6 Participación de utilidades
7 Horas Extras
11 Gratificaciones: Fiestas patrias - Navidad
 12 Essalud
13 Gratificaciones extraordinarias
14 Bono por escolaridad
15 Gastos de representación.
17 CONDICION DE TRABAJO
- Movilidad supeditada asistencia de trabajo
- Alimentacion Principal - Condición de trabajo

HORAS EXTRAS
MAYO 100
JUNIO
JULIO 200
AGOSTO
SETIEMBRE 300
OCTUBRE
TOTAL 600

¿ CUAL ES EL VALOR DE HORA EXTRA PARA EL CALCULO DE CTS?

A) 100
B) 600
C) 200

PASO 04 ¿Desde cuando se computa?

Se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral.

Fecha de ingreso:
EJEMPLO 1 3/21/2021 4/21/2021

EJEMPLO 2 4/15/2021 5/15/2021

PASO 05 TIEMPO COMPUTABLE : Días de trabajo efectivo

 AUSENCIAS
P Huelga SI
SPL P Licencia sin goce de haber NO
P Accidente de trabajo hasta 60 días 01.11.2020 al 31.10.2021
P Enfermedad profesional
P Inasistencia injustificada NO
P Días de descanso pre y post natal SI
SIL P Licencia con goce de haber SI

PASO 06 CASO PRÁCTICO

TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA MENSUAL QUE LABORÓ MENOS DEL PERÍO
INFORMACIÓN
Fecha de ingreso: 2/1/2018
Periodo Computable : Del 5/1/2021
Al 10/31/2021
Tiempo computable:
Meses 6
Dias 0

Remuneración regular
Sueldo Básico - Octubre : S/. 1,500.00
Asignacion Familiar : S/. 93.00
Gratificación percibida - jul 2021 : S/. 1,593.00
Bonificación extraor. jul 2021 : S/. 143.37
Horas Extras : S/. 450.00
Canasta navideña : S/. 120.00

Determinación de la Remuneración computable:

- Sueldo Básico : S/. 1,500.00
- Asignacion Familiar : S/. 93.00
- Gratificación jul 2021 (1/6) : S/. 265.50
- Horas extras : S/. 75.00
 1,933.50
Cálculo de la CTS
Determinacion del Monto
- Por los meses = S/. 1,933.50 ÷
- Por los días = S/. 1,933.50 ÷

Depositar hasta el vencimiento: 11/15/2021

Monday, November 15, 2021

PASO 07 Hacer entrega de la hoja de liquidacion de CTS

Hasta : 5 días habiles

Modelo de liquidación del depósito de CTS

Lima, 15 de noviembre de 2021

(Nombre o razón social del empleador), domiciliado en (dirección del empleador), representado p
(nombre del trabajador), constancia del depósito de su Compensación por Tiempo de Servicios re
monto(s) y periodo(s):

1. Periodo(s) que se liquida(n):

Del (días, mes y año) : años, meses, días.

2. Remuneración Computable:
Básico : S/
Asignación Familiar : S/
Otro (especificar) : S/
Sexto de gratificación : S/
Total Remuneración Computable : S/

3. Cálculo:
Por los meses : S/ x N° de meses = S/
Por los días : S/ x N° de días = S/
TOTAL : S/

MONTO DEPOSITADO : S/
Depósito N° ………. de fecha …….. en el Banco/Caja ………..

….............................................. …..............................................
Firma del representante Firma del Trabajador
del empleador
PENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Jornada semanal = No menor de 4 horas díarias
5 o 6 días

El trabajdor labora 20 horas a la semana mínimo

 MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO
1 6 3 4 5 24

ensación por tiempo de servicios los trabajadores que perciben el 30% o más del importe de las tarifas que paga el
raciones de naturaleza imprecisa tales como la comisión y el destajo.

TARIFA 10
COMISION 5

n básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como
ón que se les dé, siempre que sean de su libre disposición

COMPUTABLE

XXX

XXX

DEPENDE
1-Jun XXX
 HORAS EXTRAS
MAYO 100
JUNIO 50
JULIO 200
AGOSTO 100
SETIEMBRE - terminó su contrato 0

TOTAL 450

¿ CUAL ES EL VALOR DE HORA EXTRA PARA EL CALCULO DE CTS?

A) 112.5
B) 90
C) 75
 1.2020 al 31.10.2021

ORÓ MENOS DEL PERÍODO COMPUTABLE

MES
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
TOTAL
 12 x 6 966.75
12 ÷ 30 x 0 -

Total Deposito 966.75

5, 2021

mpleador), representado por (nombre del representante del empleador), otorga a

or Tiempo de Servicios realizado el (fecha del depósito), por el (los) siguiente(s)
de 4 horas díarias
 4

orte de las tarifas que paga el

dinero o en especie como

NO COMPUTABLE

XXXX
XXXX
XXXX

XXXX
XXX
XXX
XXX
XXX
 Horas Extras
S/. 100.00

S/. 50.00
S/. 150.00
S/. 150.00

S/. 450.00
 CTS - MAYO 2022
PERIODO:
Nov - Dic 2021
Enero - Abril 2022

NIC 19 ERROR
ESTADO DE RESULTADOS 2021 ESTADO DE RESULTADOS 2021

Ingresos 1,000,000 Ingresos

Costo de ventas -600,000 Costo de ventas
Utilidad Bruta 400,000 Utilidad Bruta
Gastos Administrativos Gastos Administrativos
CTS -200,000 CTS
Otros - OTROS
Gasto de ventas - Gasto de ventas
Utilidad Operativa 200,000 Utilidad Operativa

Impuesto a la renta 29.5% 59,000 Impuesto a la renta 29.5%

Utilidad Neta 141,000 Utilidad Neta

IMPACTO :
PAGAR IMPUESTO INDEBIDO

CONCLUSIÓN
El no aplicar NIC 19, genera el pago de impuesto indebido
 TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Artículo 37 LIR
J) Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales, establecidas con a

V) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta
que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Regl
correspondiente a dicho ejercicio.
YO 2022

200,000
400,000
600,000

NIC 19 ERROR
ESTADO DE RESULTADOS 2022 ESTADO DE RESULTADOS 2022

1,000,000 Ingresos 1,500,000 Ingresos

-600,000 Costo de ventas -600,000 Costo de ventas
400,000 Utilidad Bruta 900,000 Utilidad Bruta
Gastos Administrativos Gastos Administrativos
- CTS -400,000
- OTROS -
- Gasto de ventas - Gasto de ventas
400,000 Utilidad Operativa 500,000 Utilidad Operativa

118,000 Impuesto a la renta 29.5% 147,500 Impuesto a la renta

282,000 Utilidad Neta 352,500 Utilidad Neta

S/. 59,000
UTILIDAD ANTES DE I.R
REPARO
Gastos de ejer. anteriores
RENTA NETA

IMPUESTO A LA RENTA
Antes de fiscalización
Despúes de Fiscalización
TRIBUTO OMITIDO
Infracción del num. 1 art. 178 C

PAC 2022
ales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes

unda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a

establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada
 DE RESULTADOS 2022

1,500,000
-600,000
900,000
dministrativos
CTS -600,000
OTROS -
-
300,000

29.5% 88,500 1

211,500

D ANTES DE I.R 300,000

e ejer. anteriores 200,000

500,000

TO A LA RENTA
fiscalización 88,500
de Fiscalización 147,500
59,000
n del num. 1 art. 178 C 29,500
 CASO PRÁCTICO

TRABAJADOR 100% COMISIONISTA

INFORMACIÓN
Fecha de ingreso: 6/1/2021
Fecha de Cese: 10/9/2021

Periodo Computable : Del 5/1/2020

Al 10/31/2021
Tiempo computable:
Meses 4
Dias 9

COMISIONISTAS, DESTAJEROS Y TRABAJADORES QUE PERCIBAN REMUNERAC

     Artículo 17.- En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban

destajo o remuneración principal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.

Si el período a liquidarse fuere inferior a seis meses la remuneración computable se establec

ART. 11 TUO LEY DE CTS

REMUNERACIÓN COMPUTABLE = REM. DIARIA X 30 DÍAS

REMUNERACIÓN COMPUTABLE = (MONTO MENSUAL /30 ) X 30 D

Remuneración mensual
R Comisiones :
ACUMULADO DÍAS
Jun : S/. 930.00 S/. 930.00 30
Jul : S/. 1,400.00 2,330.00 30
Ago : S/. 1,600.00 3,930.00 30
Set : S/. 1,500.00 5,430.00 30
Oct : S/. 1,000.00 6,430.00 9
129
 R Asignacion Familiar : S/. 93.00
R Movilidad supeditada asis: S/. 120.00
PROMEDIO
Ar. 17 de Ley de CTS
Cálculo de la CTS

Remuneración computable:
- Comisión promedio : 1,483.85
- Asignacion Familiar : 93.00
- Horas extras :
1,576.85

Determinacion del Monto

- Por los meses = S/. 1,576.85 ÷ 12 x
- Por los días = S/. 1,576.85 ÷ 12 ÷
CIBAN REMUNERACION PRINCIPAL IMPRECISA

abajadores que perciban remuneración principal  imprecisa, la remuneración computable se establece en base al promedio de las
el semestre respectivo.

computable se establecerá en base al promedio diario de lo percibido durante dicho período.

. DIARIA X 30 DÍAS REM. DIARIA= MONTO MENSUAL / 30

NTO MENSUAL /30 ) X 30 DÍAS

DÍAS ACUM RD Días

30 31.00 30
60 38.83 30
90 43.67 30
120 45.25 30
129 49.84 30
S/. 1,286.00 REMUNERACIÓN PROMEDIO

4 525.62
30 x 9 39.42

Total Deposito 565.04

e en base al promedio de las comisiones,

REM.COMPUTABLE
930.00
1,165.00
1,310.00
1,357.50
1,495.35
S/. 49.84
 CASO PRÁCTICO

TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA MENSUAL QUE LABORÓ MESES Y DÍAS

DATOS
Fecha de ingreso: 1/10/2021
Fecha de Cese: 8/15/2021

Periodo Computable : Del 5/1/2021

Al 10/31/2021
Tiempo computable:
Meses 3
Dias 15

Remuneración mensual
R Sueldo Básico :
Julio : S/. 2,000.00
R Asignacion Familiar : S/. 93.00
R Participación a Trabajadores : S/. -
R Movilidad : S/. 120.00
R Horas Extras : S/. 450.00

Cálculo de la CTS

Remuneración computable:
- Sueldo Básico : 2,000.00
- Asignacion Familiar : 93.00
- Movilidad : -
- Horas extras : -
2,093.00

Determinacion del Monto

- Por los meses = S/. 2,093.00 ÷ 12
- Por los días = S/. 2,093.00 ÷ 12
 Tratamiento Contable - Aplicación de la NIC 19

REGISTRO CONTABLE .- DEVENGO DEL GASTO MENSUAL Y RECONOCIMIENTO DEL PASIVO AÑO 2021

2021
Mayo Junio Julio
Sueldo Básico : 2,000.00 2,000.00 2,000.00
Asignacion Familiar : 93.00 93.00 93.00
Gratificación julio 2021 :
2,093.00 2,093.00 2,093.00

CTS MENSUAL 174.42 174.42 174.42

Incremento -
AJUSTE AJUSTE -

CTS POR DEVENGAR 174.42 174.42 174.42

ASIENTO CONTABLE

Mayo Junio Julio

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES S/. 174.42 S/. 174.42 S/. 174.42

629. Beneficios Sociales de los Trabajadores -
6291. CTS
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGA S/. 174.42 S/. 174.42 S/. 174.42
415. Beneficios S. de los Trabajadores x Pagar -
4151. CTS

Mayo Junio Julio

94 GASTOS ADMINISTRATIVO S/. 174.42 S/. 174.42 S/. 174.42
941. Gastos Administrativos -

79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTO Y GAST S/. 174.42 S/. 174.42 S/. 174.42
791. Cargas Imputables a cta de costo o gasto -
De esa forma estamos cumpliendo con la NIC 19 al provisionar:
PASIVO.- Obligacion futura a corto plazo por el servicio prestado
GASTO del periodo (salvo que forme parte del costo de un Activo)

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

De acuerdo al inciso J) del artículo 37 del TUO de la LIR Las asignaciones destinadas a const
La CTS al ser un beneficio social su deducción es permitida sin necesidad de que se haya pag
MESES Y DÍAS

MES Horas Extras

Setiembre S/. 250.00
Octubre S/. 200.00
TOTAL S/. 450.00

AREA DE RECURSOS HUMANOS

x 3 523.25
÷ 30 x 15 87.21

Total Deposito 610.46

PASIVO AÑO 2021

2021
Agosto Setiembre Octubre
2,000.00
93.00
- - -
2,093.00 - -

174.42 - -

-
- - -

87.21 - - 610.46

Agosto Setiembre Octubre

S/. 87.21 S/. - S/. - S/. 610.46

S/. 87.21 S/. - S/. -

Agosto Setiembre Octubre

S/. 87.21 S/. - S/. -

S/. 174.42 S/. 87.21 S/. -

es destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.
d de que se haya pagado.
s legales pertinentes.
 CASO PRÁCTICO

TRABAJADOR 100% COMISIONISTA Y SUELDO FIJO

INFORMACIÓN
Fecha de ingreso: 6/30/2019
Fecha de Cese: 10/31/2021

Periodo Computable : Del 5/1/2021

Al 10/31/2021
Tiempo computable:
Meses 6
Dias 0

Remuneración mensual
R Comisiones :
Mayo : S/. 300.00
Junio : S/. -
Julio : S/. 500.00
Agosto : S/. 400.00
Setiembre : S/. -
Octubre : S/. 200.00 S/. 1,400.00

R Sueldo Fijo : S/. 930.00

R Asignacion Familiar :
R Gratificación : S/. 1,000.00
R Canasta navideña : S/. 120.00

DETERMINACIÓN DE LA SUELDO COMPUTABLE

Sueldo Fijo S/. 930.00
Gratificación S/. 166.67
Comisión Promedio S/. 233.33
1,330.00

Cálculo de la CTS
Remuneración computable:
- Comisión promedio : 1,330.00
- Asignacion Familiar : -
- Horas extras :
1,330.00

Determinacion del Monto

- Por los meses = S/. 1,330.00 ÷ 12
- Por los días = S/. 1,330.00 ÷ 12
x 6 665.00
÷ 30 x 0 -

Total Deposito 665.00

 CASO PRÁCTICO: PEQUEÑA EMPRESA

TRABAJADOR DE UNA PEQUEÑA EMPRESA QUE LABORO M

INFORMACIÓN
Fecha de ingreso: 2/1/2018
Periodo Computable : Del 5/1/2021
Al 10/31/2021
Tiempo computable:
Meses 6
Dias 0

Remuneración mensual
R Sueldo Básico :
Octubre : S/. 2,500.00
R Alimentación en especie : S/. 750.00
R Gratificación julio 2021 : S/. 2,500.00
R Refrigerio : S/. 300.00

Cálculo de la CTS

Remuneración computable:
- Sueldo Básico : 2,500.00
- Alimentación en especie : 750.00
- Gratificación jul 2021(1/6) : 416.67
3,666.67

Determinacion del Monto

- Por los meses = S/. 3,666.67 ÷ 12
- Por los días = S/. 3,666.67 ÷ 12
A QUE LABORO MESES

DL.728 PEQUEÑA EMPRESA

x 6 1,833.33 916.67
÷ 30 x 0 - -
Total Deposito 1,833.33 916.67
 CASO PRÁCTICO

TRABAJADOR CON REMUNERACIÓN FIJA MENSUAL QUE LABORÓ TODO EL PERÍODO

INFORMACIÓN
Fecha de ingreso: 2/1/2018
Periodo Computable : Del 5/1/2021
Al 10/31/2021
Tiempo computable:
Meses 6
Dias 0

Remuneración mensual
R Sueldo Básico :
May : S/. 2,000.00
Jun : S/. 2,000.00
Jul : S/. 2,000.00
Ago : S/. 2,000.00
Set : S/. 2,000.00
Oct : S/. 930.00 SI

R Asignacion Familiar : S/. 93.00 SI

R Gratificación jul 2021 : S/. 1,593.00 SI
R Bonificación extraordinari: S/. 143.37 NO
R Horas Extras : S/. 450.00 SI
R Canasta navideña : S/. 120.00 NO

Cálculo de la CTS NORMAL COVID-19

1 2 3
Remuneración computable: PROMEDIO
- Sueldo Básico - MAYO 2021 : 2,000.00 S/. 1,821.67 930
- Asignacion Familiar : 93.00 93 93.00
- Gratificación jul 2021(1/6) : 265.50 265.5 265.50
- Horas extras : 75.00 75 75.00
2,433.50 2,255.17 - 1,363.50

Determinacion del Monto

- Por los meses = S/. 2,433.50 ÷ 12 x
- Por los días = S/. 2,433.50 ÷ 12 ÷
TODO EL PERÍODO COMPUTABLE

MES Horas Extras

Mayo S/. 100.00
Junio
Julio S/. 50.00
Agosto S/. 150.00
Setiembre S/. 150.00
Octubre
TOTAL S/. 450.00

NORMAL PROMEDIO COVID-19

Opción 1 Opción 2 Opción 3
 6 1,216.75 1,127.58 681.75
30 x 0 -

Total Deposito 1,216.75 1,127.58 681.75

 INTERES DE CTS POR DEPÓSITO FUERA DE PLAZO
Banco BBVA
Tasa 0.25% (*)
F. Venc. 5/16/2021 (*)
F. Dept. 11/15/2021 (*)
T. Días 184
CTS 1,500.00 (*) (*) (Ingresar dato)

F. diario 360
ia + 1

360 0.0025
+1 = 1.0000001
100

F. acumulado
( F. diario ) n

( 1.0000001 ) 184 = 1.0000128

Interés acumulado
( F. acumulado - 1 ) x 100

( 1 - 1 ) x 100 0.001278
=

Intereses : 1.92
 EJEMPLOS

Interés Legal = Monto x {

1. Regularización CTS MAYO - 2021

Fecha de Vencimiento: 17/05/2021
Fecha de Pago: 05/10/2021
CTS S/ 2,500.00

Interés = S/ 2,500.00 x {

Interés = S/ 2,500.00 x

Interés = S/ 36.08

S/ 2,536.08
https://www.sbs.gob.pe/app/stats/tasadiaria_9.asp
 EJEMPLOS DE INTERÉS LEGAL LABORAL
DECRETO LEY N° 25920

Factor Acumulado
Factor Acumulado de la
- a la fecha de }
fecha pago. vencimiento.

1.98412 1.96969

1.98412 - 1.96969 }

0.014430
 MICROEMPRESA
Número de Trabajadores afectados
GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN
1 2 3 4 5 6 7 8
Leve 0.05 0.05 0.07 0.08 0.09 0.11 0.14 0.16
Grave 0.11 0.14 0.16 0.18 0.20 0.25 0.29 0.34
Muy Grave 0.23 0.25 0.29 0.32 0.36 0.41 0.47 0.54

PEQUEÑA EMPRESA
Número de Trabajadores afectados
GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN
1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70
Leve 0.09 0.14 0.18 0.23 0.32 0.45 0.61 0.83
Grave 0.45 0.59 0.77 0.97 1.26 1.62 2.09 2.43
Muy Grave 0.77 0.99 1.28 1.64 2.14 2.75 3.56 4.32

NO MYPE
Número de Trabajadores afectados
GRAVEDAD DE LA INFRACCIÓN
1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 20 201 a 30 301 a 40 401 a 50
Leve 0.26 0.89 1.26 2.33 3.10 3.73 5.30 7.61
Grave 1.57 3.92 5.22 6.53 7.83 10.45 13.06 18.28
Muy Grave 2.63 5.25 7.88 11.56 14.18 18.39 23.64 31.52

UIT - 2021
S/. 4,400.00

Multa Máxima
S/. 1,290,000.00

INFRACCIONES TIPO
NO DEPOSITAR CTS GRAVE 3,388.00
50% 1694
 NO
s
9 10 y más
0.18 0.23
0.38 0.45
0.61 0.68

s
71 a 99 100 y más
1.01 2.25
2.81 4.50
4.95 7.65

s
501 a 99 1000 y más
10.87 15.52
20.89 26.12
42.03 52.53