DEBE

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 01 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
34 Intangibles 100,000.00
341 - Concesiones, licencias y otros derechos
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud. 18,000.00
401 - Gobierno central
4011 - Impuesto general a las ventas
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
465 - Intangibles
Por la adquisición del programa informático
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
46 Cuentas por pagar diversas - terceros 118,000.00
465 - Intangibles
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 - Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación del programa informático

Cálculo de amortización

costo de adquisición - valor residual

Amortización =
vida útil

100,000 - 0
Amortización anual = =
4

Año Importe Amortización Amortización

amortizable S/. anual S/ acumulada S/
2018 100,000.00 25,000.00 25,000.00

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 03 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 25,000.00
682 - Amortización de intangibles
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados
392 - Amortización acumulada
Por el reconocimiento de la amortización del 2018

D.J. Anual del IR 2018

Resultado contable xxx
Agregados:
Amortización del programa informático 25,000
Deducción:
 Costo del programa informático 100,000
Renta neta xxx

Detalle 2018
CONTABLE
Costo 100,000
Amortización acumulada 25,000
Base contable (a) 75,000
TRIBUTARIO
Costo 0
Amortización acumulada 0
Base tributario (b) -
Diferencia temporaria (a-b) 75,000

Año Amortización Tasa del IR Pasivo tributario diferido

2019 25,000 29.5% 7,375
2020 25,000 29.5% 7,375
2021 25,000 29.5% 7,375
75,000 22,125

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 04 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
88 Impuesto a la renta 22,125.00
882 - Impuesto a la renta - diferido
49 Pasivo diferido
491 - Impuesto a la renta - diferido
Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido

Año 2019

100,000 - 0
Amortización anual = =
4

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 05 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 25,000.00
682 - Amortización de intangibles
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados
392 - Amortización acumulada
Por el reconocimiento de la amortización del 2019

D.J. Anual del IR 2019

Resultado contable xxx
Agregados:
Amortización del programa informático 25,000
 Renta neta xxx

Detalle 2018
CONTABLE
Costo 100,000
Amortización acumulada 25,000
Base contable (a) 75,000
TRIBUTARIO
Costo 0
Amortización acumulada 0
Base tributario (b) -
Diferencia temporaria (a-b) 75,000
Reversión del año

Diferencia Tasa del IR Reversión del pasivo

temporaria 2019 tributario diferido
25,000 29.5% 7,375

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 06 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
49 Pasivo diferido 7,375.00
491 - Impuesto a la renta - diferido
88 Impuesto a la renta
882 - Impuesto a la renta - diferido
Por la reversión del pasivo tributario diferido

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 05 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
16 Cuentas por cobrar diverdad - terceros 354,000.00
168 - Otras cuentas por cobrar diversas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud.
401 - Gobierno central
4011 - Impuesto general a las ventas
76 Ganancia por medición de activos no financieros al VR
769 - Otros ingresos excepcionales
Por la venta del intangible
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 06 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 25,000.00
392 - Amortización acumulada
66 Pérdida por medición de activos no financieros al VR 75,000.00
6613 - Activos no corrientes mantenidos para la venta
34 Intangibles
341 - Concesiones, licencias y otros derechos
Por el retiro en el registro del programa informático
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 07 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 354,000.00
104 - Cuentas corrientes en instituciones financieras
16 Cuentas por cobrar diverdad - terceros
168 - Otras cuentas por cobrar diversas
Por la cancelación de la venta del programa informático

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 08 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
49 Pasivo diferido 22,125.00
491 - Impuesto a la renta - diferido
88 Impuesto a la renta
882 - Impuesto a la renta - diferido
Por la reversión del pasivo tributario diferido
 HABER

118,000.00

118,000.00

100,000
= 25,000
4

Valor neto
S/
75,000.00

HABER

25,000.00
sivo tributario diferido
7,375
7,375
7,375
22,125

HABER

22,125.00

100,000
= 25,000
4

HABER

25,000.00
 2019 2020 2021

100,000 100,000 100,000

50,000 75,000 100,000
50,000 25,000 -

0 0 0
0 0 0
- - -
50,000 25,000 -
25,000 25,000 25,000

Reversión del pasivo

tributario diferido
7,375

HABER

7,375.00

HABER

54,000.00

300,000.00

100,000.00
354,000.00

HABER

22,125.00
 DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 01 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 50,000.00
686 - Provisiones
6866 - Provisión de garantías
68661 - Provisión para garantías - costo
48 Provisiones
486 - Provisión para garantías
Por el registro de la provisión por garantías otorgadas en el 2019

Detalle 2019
CONTABLE
Provisión por garantías por ventas 50,000
Base contable (a) 50,000
TRIBUTARIO
Provisión por garantías por ventas 0
Base tributaria (b) -
Diferencia temporaria (a-b) 50,000

Diferencia Tasa del IR Activo tributario diferido

temporaria 2019
50,000 29.5% 14,750

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
37 Activo diferido 14,750.00
371 - Impuesto a la renta - diferido
88 Impuesto a la renta
882 - Impuesto a la renta - diferido
Por el registro del activo tributario diferido generado en el 2019

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 03 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
48 Provisiones 50,000.00
486 - Provisión para garantías
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
104 - Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 - Cuentas corrientes operativas
75 Otro ingresos
Por el desembolso para las reparaciones de los televisores con
garantía y reversión de las garantías
 D.J. Anual del IR 2019
Resultado contable xxx
Agregados:
Provisión por garantía de ventas 50,000
Deducción:
Gastos por atender garantía de ventas
Renta neta xxx

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 04 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
88 Impuesto a la renta 14,750.00
882 - Impuesto a la renta - diferido
37 Activo diferido
371 - Impuesto a la renta - diferido
Por la reversión del activo tributario diferido en el 2020
 HABER

50,000.00

tivo tributario diferido

14,750

HABER

14,750.00

HABER

25,000.00

25,000.00
 2020
xxx

(25,000.00)
(25,000.00)
xxx

HABER

14,750.00
 Venta de maquina Precio
a) Maquinaria 300,000
b) Servicio de mantenimiento Gratis

Precios por servicios independientes Precio

a) Maquinaria 272,000
b) Servicio de mantenimiento 48,000

Venta de maquina Costo UM

a) Maquinaria Costo del bien 70,000
b) Servicio de mantenimiento Costo del mantenimiento 12,000
Total 82,000

PASO 1: IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO

ANÁLISIS DEL CASO:

a) El contrato tiene sustancia Comercial SI

b) Las partes contratantes han aprobado el contrato SI
c) Puede identificar los derechos de cada parte SI
d) La Entidad puede identificar los términos de pago SI
e) Las partes están comprometidas a realizarlo SI
f) Es probable que la Entidad recaudará la contraprestación SI

PASO 2: IDENTIFICAR OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO POR SEPARADO

(“SEGREGAR EL CONTRATO”)

• Los clientes pueden decidir solo optar por acceder a adquirir la máquina y no
necesariamente optar por el mantenimiento.

• Los clientes pueden adquirir el servicio de mantenimiento, así no hayan

comprado la máquina.

Bienes / Servicios Característica O/D

a) Maquinaria Independiente 1
b) Servicio de mantenimiento Independiente 2

PASO 3: DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN

ANÁLISIS DEL CASO:

Bienes / Servicios Precio

a) Maquinaria 300,000
b) Servicio de mantenimiento -
Total 300,000

PASO 4: ASIGNAR EL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN

El valor de la transacción se distribuye entre las obligaciones de desempeño y elementos en función del valor de
mercado (precios independientes) de cada uno de los mismos.
Precio
O/D Bienes / Servicios Método Transacción
1 Maquinaria V. V. Indep. 300,000
2 Servicio de mantenimiento V. V. Indep. -
Totales 300,000

Entonces: La asignación del precio de la transacción a cada O/D es:

O/D Bienes / Servicios % Asignación

1 Maquinaria 85% 255,000
2 Servicio de mantenimiento 15% 45,000
100% 300,000

PASO 5: RECONOCER LOS INGRESOS ORDINARIOS CUANDO (O COMO) LA

ENTIDAD SATISFACE LA OBLIGACIÓN DE DESEMPEÑO

ANÁLISIS DEL CASO:

1) El ingreso por la venta de la maquinaria, se reconocerá en un momento

determinado, es decir, cuando se entregue al cliente. Día de la venta de la
máquina.
2) El ingreso por la prestación del servicio de mantenimiento se reconocerá a lo
largo del tiempo, es decir conforme se vaya prestando el servicio: 24 meses.

Reconocimiento de los ingresos

O/D Bienes / Servicios Asignación Mes 1 Mes 2

1 Maquinaria 255,000 255,000
2 Servicio de mantenimiento 45,000 1,875 1,875
300,000 256,875 1,875

Reconocimiento de los costos

O/D Costos Costos Mes 1 Mes 2

1 Costo del bien 70,000 70,000
2 Costo del mantenimiento 12,000 500 500
70,000 70,500 500

Elemento Debe Haber Estado de Resultados por el

10 Caja 50,000
12 Activo contractual 206,875 Ingreso por venta de máquina
70 Ingresos por venta de maquinaria 255,000 Ingreso por servicio de mante
70 Ingresos por servicio de mantenimient 1,875 Costo del bien
Por la venta y prestación de servicio - OD 1 / OD 2 - Mes 1 Costo del mantenimiento
Margen Bruto
Elemento Debe Haber
69 Costo del bien 70,000
60 Costo del mantenimiento 500 Estado de Resultados por el M
42 Cuentas por pagar 70,000 Ingreso por venta de máquina
20 Inventarios 500 Ingreso por servicio de mante
Por el costo del bien y mantenimiento - OD 1 / OD 2 - Mes 1 Ingreso Operacionales

Costo del bien

Costo del mantenimiento
Costos Operacionales

Margen Bruto
tos en función del valor de

Precio
Mercado %
272,000 85%
48,000 15%
320,000 100%

Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Mes 13

1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875
1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875

Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Mes 13

500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

stado de Resultados por el Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8
greso por venta de máquina 255,000 - - - - - - -
greso por servicio de mantenimiento 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875
osto del bien -70,000 - - - - - - -
osto del mantenimiento -500 -500 -500 -500 -500 -500 -500 -500
argen Bruto 186,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375

stado de Resultados por el Mes 1 NIIF 15 NIC 18 Variación %

greso por venta de máquina 255,000 50,000
greso por servicio de mantenimiento 1,875 -
greso Operacionales 256,875 50,000 206,875 414%

osto del bien -70,000 -70,500

osto del mantenimiento -500
ostos Operacionales -70,500 -70,500 - 0%

argen Bruto 186,375 -20,500 206,875 -1009%

Mes 14 Mes 15 Mes 16 Mes 17 Mes 18 Mes 19 Mes 20 Mes 21 Mes 22 Mes 23 Mes 24

1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875
1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875

Mes 14 Mes 15 Mes 16 Mes 17 Mes 18 Mes 19 Mes 20 Mes 21 Mes 22 Mes 23 Mes 24

500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500

Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Mes 13 Mes 14 Mes 15 Mes 16 Mes 17 Mes 18 Mes 19 Mes 20
 - - - - - - - - - - - -
1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875 1,875
- - - - - - - - - - - -
-500 -500 -500 -500 -500 -500 -500 -500 -500 -500 -500 -500
1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375 1,375
Mes 21 Mes 22 Mes 23 Mes 24 Total
 - - - - 255,000
1,875 1,875 1,875 1,875 45,000
- - - - -70,000
-500 -500 -500 -500 -12,000
1,375 1,375 1,375 1,375 218,000
 DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 01 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 20,000.00
684 - Valuación de activos
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
191 - Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Por la provisión de cuentas incobrables

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 30,000.00
684 - Valuación de activos
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
121 - Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Por el castigo directo de deudas de cobranza dudosa

Detalle 2019
CONTABLE
Provisión por cuentas incobrables 50,000
Base contable (a) 50,000
TRIBUTARIO
Provisión por cuentas incobrables 20,000
Base tributaria (b) 20,000
Diferencia temporaria (a-b) 30,000

Diferencia Tasa del IR Activo tributario diferido

temporaria 2019
30,000 29.5% 8,850

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 02 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
37 Activo diferido 8,850.00
371 - Impuesto a la renta - diferido
88 Impuesto a la renta
882 - Impuesto a la renta - diferido
Por el registro del activo tributario diferido generado en el 2019
 HABER

20,000.00

HABER

30,000.00

tivo tributario diferido

8,850

HABER

8,850.00
 Inventarios 250,000.00
Mermas 70,000.00
180,000.00

DEBE
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 01 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
20 Mercaderías 180,000.00
201 - Mercaderías
65 Otros gastos de gestión 70,000.00
71 Variación de la producción almacenada
Por el registro de la merma y mercaderia

Contable Tributaria
Venta 240,000.00 Venta 240,000.00
Merma -70,000.00 Costo Inv. -180,000.00
Costo Inv. -180,000.00 60,000.00
-10,000.00 Merma -70,000.00
-10,000.00
 HABER

250,000.00