CONTINGENCIAS

Examen de contingencias y
hechos posteriores
Este examen es parte final del trabajo final del auditor y tienen
por objetivo establecer procedimientos orientados a completar
el juicio sobre los Estados financieros.
Estas definiciones están sustentadas en la NIA 560, NIA 701 Y NIC
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 CONTINGENCIAS

Son aquellas situaciones existentes que, en caso de

materializarse en un hecho real, puede tener incidencia
significativa, positiva o negativa en el patrimonio o en las
cuentas del Estado de Resultados.
Determinar que todas las contingencias importantes
estén incorporadas en los EEFF.

Determinar el grado de certeza o posibilidad de que la

contingencia se realice.

Cuantificar su importancia y su impacto sobre los EEFF

OBJETIVO DE LA REVISIÓN DE LAS CONTINGENCIAS

Determinar, todos los compromisos de compra, hipotecas y
cualquier otra contingencias se encuentren correctamente
registrados.

Determinar, como consecuencia del estudio de las

contingencias si por su importancia el auditor puede tener la
necesidad de emitir una opinión con salvedad o abstenerse de
opinar.

OBJETIVO DE LA REVISIÓN DE LAS CONTINGENCIAS

Que exista comunicación oportuna a contabilidad de todas las
decisiones de la Dirección para el registro oportuno y adecuado de
aquellas que puedan dar lugar a operaciones contingentes.

El sistema se ha de basar en la existencia de políticas y

procedimientos establecidos de forma clara, que permitan que las
situaciones de contingencias sean conocida por la dirección de
manera oportuna.

El auditor deberá revisar y evaluar el entorno y componentes de

control de estos sistemas.

CONTROL INTERNO
- Reclamaciones contra la empresa, que la
gerencia conoce y que por alguna razón no se han
iniciado las acciones legales.
- Procesos judiciales pendientes o posibles como
demandados o demandantes y la opinión de los
abogados y de la gerencia.

ESTAS SITUACIONES SE REFIEREN A:

-
“
Errores y deficiencias en la planificación estratégica
- deficiencias del Control Interno
- decisiones adoptadas por los órganos que dirigen la
empresa.
- Cambios en los órganos rectores de la empresa ”
Eventos endógenos pueden ser causados por
- Diferencias en la cuantificación de las provisiones.
- disposiciones gubernamentales sobre legislación , normativa
económica, laboral, fiscal, monetaria, medioambiental, etc.
- cambios imprevisibles en precios, adquisiciones y disponibilidad
de financiación y de factores de producción.

En general eventos ajenos al control de la empresa y que no eran

posibles de prever al cierre de las cuentas anuales.

EVENTOS EXÓGENOS PUEDEN SER CAUSADOS POR:

Investigación con funcionarios y la Revisión de Actas.

Confirmación de abogados, dirigir cartas de confirmación a los

abogados de la empresa solicitándoles relación de los juicios, el
estado en que se encuentran y su opinión del posible resultado.

Con las respuetas el auditor puede determinar la existencia de

contingencias y su grado de riesgo.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Revisión de operaciones subsecuentes. Revisar el desarrollo de las
operaciones después de la fecha de cierre y concluir si algunas
situaciones estimadas como contingentes a dicha fecha se realizaron
efectivamente o no.

Analizar las confirmaciones solicitadas a bancos relacionadas con

información sosbre prestamos con garantías hipotecarias, cartas
fianzas.

Carta de Representación. Como elemento de buena fe, la gerencia

debe declarar en forma especial que las operacines registradas son
todas y las únicas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
BIBLIOGRAFIA

Auditoria de contingencias - [PPT Powerpoint] (vdocuments.pub)