Auditoria PLD

Capítulo VI
Auditoría de PLD/FT
Lic. JESÚS AMARO MAURICIO
jesus.amaro@corporativo-tributax.com.mx
D.R.
CORPORATIVO TRIBUTAX, S.C.
Contadores y Abogados Fiscalistas
Objetivo
El participante deberá conocer la importancia de las funciones de la

auditoría interna y externa de conformidad con los documentos
emitidos por organismos de carácter internacional que participan en
la Prevención del Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo,
así como las Directrices para la Auditoría de Gestión de ISO, a fin de
identificar potenciales riesgos de Lavado de Dinero y Financiamiento
al Terrorismo.
Adicionalmente, deberá conocer el contenido de un Informe de

Auditoría y la función de supervisión que realiza la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores en términos de las disposiciones aplicables.
Temario CNBV
1. Estándares internacionales de la lucha contra LD/FT (Las 40

Recomendaciones del GAFI)
2. Adecuada Gestión de los Riesgos relacionados con el LD/FT

(Comité de Supervisión Bancaria de Basilea)
3. Norma ISO 19011:2011 / Directrices para Auditoría de Sistemas

de Gestión
4. Informe de Auditoría
5. Supervisión de la CNBV
Estándares internacionales de la lucha

vs LD/FT
Las “40 Recomendaciones” GAFI
Recomendación 18 GAFI
Las “40 Recomendaciones” del GAFI

18. Controles internos y filiales y subsidiarias *
Debe exigirse a las instituciones financieras que implementen programas
contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo. Debe exigirse
a los grupos financieros que implementen a nivel de todo el grupo
programas contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo,
incluyendo políticas y procedimientos para intercambiar información dentro
del grupo para propósitos PLD/FT.
Debe exigirse a las instituciones financieras que aseguren que sus sucursales
y filiales extranjeras de propiedad mayoritaria apliquen medidas PLD/FT de
acuerdo con los requisitos del país de procedencia para la implementación
de las Recomendaciones del GAFI, mediante los programas a nivel de grupo
contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo.

18. Controles internos y filiales y subsidiarias *
Nota Interpretativa :
1. Los programas de las instituciones financieras contra el lavado de activos
y el financiamiento del terrorismo deben incluir:
(a) el desarrollo de políticas, procedimientos y controles internos,
incluyendo acuerdos apropiados de manejo del cumplimiento y
procedimientos adecuados de inspección, para asegurar elevados
estándares a la hora de contratar a los empleados;
(b) un programa continuo de capacitación a los empleados; y
(c) una función de auditoría independiente para comprobar el sistema.
2. El tipo y alcance de las medidas a tomar debe corresponderse a la

consideración del riesgo de LD/FT y a las dimensiones de la actividad
comercial.
3. Los arreglos sobre el manejo del cumplimiento deben incluir la
designación de un oficial de cumplimiento a nivel administrativo.
4. Los programas de los grupos financieros contra el LD/FT deben ser
aplicables a todas las sucursales y filiales de propiedad mayoritaria del grupo
financiero.
Estos programas deben incluir políticas y procedimientos para el intercambio
de la información requerida para los efectos de la DDC y el manejo del riesgo
de LD/FT. Deben estar establecidas salvaguardas adecuadas sobre la
confidencialidad y el uso de la información intercambiada.
5. En el caso de sus operaciones en el extranjero, cuando los requisitos mínimos

LD/FT del país sede sean menos estrictos que los del país de procedencia, debe
exigirse a las instituciones financieras que aseguren que sus sucursales y filiales
de propiedad mayoritaria en los países sede implementen los requisitos del país
de origen, en la medida en que lo permitan las leyes y normas del país sede.
Si el país sede no permite la implementación apropiada de las medidas

anteriores, los grupos financieros deben aplicar medidas adicionales apropiadas
para manejar los riesgos de lavado de activos y de financiamiento del
terrorismo e informar a sus supervisores del país de procedencia. Si las medidas
adicionales no son suficientes, las autoridades competentes en el país de origen
deben considerar acciones adicionales de supervisión, incluyendo el
establecimiento de controles adicionales sobre el grupo financiero, entre ello,
cuando corresponda, solicitar al grupo financiero que cierre sus operaciones en
el país sede.

19. Países de mayor riesgo *
Debe exigirse a las instituciones financieras (IF) que apliquen medidas de
debida diligencia intensificada a las relaciones comerciales y transacciones
con personas naturales y jurídicas, e instituciones financieras, procedentes
de países para los cuales el GAFI hace un llamado en este sentido (lista gris).
Los países deben ser capaces de aplicar contramedidas apropiadas cuando el

GAFI haga un llamado para hacerlo (lista negra). Los países deben ser
capaces también de aplicar contramedidas independientemente de algún
llamado emitido por el GAFI en este sentido.
Las medidas de debida diligencia intensificada y las contramedidas deben ser

eficaces y proporcionales a los riesgos.
1. Las medidas de debida diligencia intensificada que pueden tomar las

instituciones financieras incluyen las relacionadas con DDC, y cualquier otra
medida de mitigación de riesgos.
2. Entre los ejemplos de contramedidas que los países pueden tomar están
el seguimiento y cualquier otra medida para la mitigación de los riesgos:
(a) Exigir a las IF que apliquen elementos específicos de la debida diligencia

intensificada.
(b) Introducción de mecanismos de reporte acordes intensificados o un

reporte sistemático de las transacciones financieras.
(c) Negarse a establecer filiales o sucursales u oficinas representativas de

instituciones financieras procedentes del país en cuestión o tomar en
consideración el hecho de que la institución financiera principal procede de
un país que no cuenta con adecuados sistemas LD/FT.
(d) Prohibir a las IF el establecimiento de sucursales u oficinas

representativas en el país en cuestión o tomar en consideración el hecho de
que la sucursal u oficina representativa estaría en un país que no cuenta con
adecuados sistemas LD/FT.
(e) Limitar las relaciones comerciales o transacciones financieras con el país

identificado o personas identificadas en esa nación.
(f) Prohibir a las IF que deleguen en terceros ubicados en el país en cuestión

para llevar a cabo elementos del proceso de DDC.
(g) Exigir a las IF que revisen y enmienden, o si es necesario terminen, las

relaciones corresponsales con instituciones financieras en el país dado.
(h) Exigir un examen de supervisión más profundo y/o requisitos más

profundos de auditoría externa para las sucursales y filiales de instituciones
financieras que radican en el país en cuestión.
(i) Exigir requisitos de auditoría externa más profundos para los grupos
financieros con respecto a cualquiera de sus sucursales y filiales ubicadas en el
país en cuestión.
(h) Exigir un examen de supervisión más profundo y/o requisitos más

profundos de auditoría externa para las sucursales y filiales de instituciones
financieras que radican en el país en cuestión.
(i) Exigir requisitos de auditoría externa más profundos para los grupos
financieros con respecto a cualquiera de sus sucursales y filiales ubicadas en
el país en cuestión.
Adecuada Gestión de los Riesgos relacionados

con el LD/FT 2014
“Comité de Supervisión Bancaria de Basilea”
Adecuada Gestión de Riesgos relacionados con el
LD/FT
 La auditoría interna, la tercera línea de defensa, desempeña una función
importante al evaluar de forma independiente la gestión y los controles del
riesgo, rindiendo cuentas al comité de auditoría del Consejo de Administración
o un órgano de vigilancia similar mediante evaluaciones periódicas de la
eficacia del cumplimiento de las políticas y procedimientos LD/FT.
 El banco deberá implantar políticas para la realización de auditorías sobre:
(i) la adecuación de las políticas y procedimientos LD/FT del banco para tratar los
riesgos identificados;
(ii) la eficacia de la aplicación de las políticas y procedimientos del banco por

parte del personal;
LD/FT
(iii) la eficacia de la vigilancia del cumplimiento y del control de calidad,

incluyendo parámetros o criterios de alerta automática; y
(iv) la eficacia de los programas de formación del personal relevante del

banco.
LD/FT
La alta dirección deberá garantizar que a las funciones de auditoría se les
asigna personal experto en la materia y con la experiencia adecuada para
realizar dichas auditorías.
 La dirección también deberá garantizar que el alcance y la metodología de

las auditorías se adecuan al perfil de riesgo del banco y que la frecuencia de
dichas auditorías depende asimismo del riesgo.
Periódicamente, los auditores internos deberán realizar auditorías LD/FT de

todo el banco.
LD/FT
Además, los auditores internos deberán mostrar iniciativa en el

seguimiento de los resultados de su trabajo y sus recomendaciones.
Como regla general, los procesos utilizados en las auditorías deberán ser
congruentes con el mandato general de la función de auditoría interna,
estando sujetos a cualquier requisito preceptivo en materia auditora
aplicable a las medidas LD/FT.
Auditoría interna también deberá evaluar el sistema automatizado para

garantizar que es adecuado y que la 1ª y 2ª líneas de defensa (empleados y
oficial de cumplimiento, respectivamente) lo utilizan eficazmente.
LD/FT
El personal encargado del cumplimiento y la auditoría interna de los

bancos, en particular el responsable ejecutivo de LD/FT, o los auditores
externos, deberán evaluar el cumplimiento de todos los aspectos de las
políticas y procedimientos de su grupo, incluida la eficacia de las políticas
CDD centralizadas y los requisitos para intercambiar información con otros
miembros del grupo y responder a consultas de la oficina central.
Los grupos bancarios con actividad internacional deberán garantizar que

disponen de una sólida unidad de auditoría interna y una función de
cumplimiento global, puesto que ambas constituyen los principales
mecanismos para vigilar la aplicación general de la CDD global del banco y la
eficacia de sus políticas y procedimientos de intercambio de información
dentro del grupo.
LD/FT
Al respecto, deberá existir un responsable ejecutivo de LD/FT para todo el

grupo que se responsabilizará del cumplimiento de todas las políticas,
procedimientos y controles LD/FT de ámbito nacional e internacional.
Las funciones de auditoría interna y cumplimiento del banco tienen

importantes responsabilidades en materia de evaluación y certificación del
cumplimiento de los procedimientos relacionados con las actividades de
banca corresponsal.
LD/FT
 En numerosos países, los auditores externos también desempeñan una

importante función al evaluar los controles y procedimientos internos de los
bancos en el curso de sus auditorías financieras, y al confirmar que cumplen
las regulaciones y prácticas de supervisión en materia de PLD/FT.
En los casos en que el banco utilice auditores externos para evaluar la
eficacia de las políticas y procedimientos PLD/FT, deberá garantizar que el
alcance de la auditoría se adecua a los riesgos del banco y que los auditores
asignados a estas labores disponen de los conocimientos y experiencia
necesarios.
El banco también deberá garantizar que realiza un adecuado seguimiento

de dichas labores.
Norma ISO 19011:2011

“Directrices para la auditoría de Sistemas de Gestión”
Objeto / Alcance de la Norma
 Proporciona orientación sobre la auditoría de los sistemas de gestión,

incluyendo:
 Los principios de la auditoria
 La gestión de un programa de auditoría
 La realización de auditorías de sistemas de gestión.
Brinda orientación sobre la evaluación de la competencia de los individuos

que participan en el proceso de auditoría, incluyendo a la persona que
gestiona el programa de auditoría, los auditores y los equipos de auditores.
 Es aplicable a todas las organizaciones que necesitan realizar auditorías

internas o externas de sistemas de gestión, o gestionar un programa de
auditoría.
Los 6 Principios de Auditoría:
1. Integridad: El fundamento de la profesionalidad.
Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditoría

deberían:
 Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y

responsabilidad.
 Observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables.
 Demostrar su competencia al desempeñar su trabajo.
 Desempeñar su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer
ecuánime y sin riesgo en todas sus acciones.
 Ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su
juicio mientras lleva a cabo una auditoría.
2. Presentación imparcial: La obligación de informar con veracidad y

exactitud
Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con

veracidad y exactitud las actividades de auditoría. Se debería informar de
los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y de las
opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el auditado. La
comunicación debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y
completa.
3. Debido cuidado profesional: La aplicación de diligencia y juicio al auditar.
Los auditores deberían proceder con el debido cuidado. Un factor importante

al realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es tener la
capacidad de hacer juicios razonados en todas las situaciones de la
auditoria.
4. Confidencialidad. Seguridad de la información
Los auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de

la información adquirida en el curso de sus tareas. La información de la
auditoría no debería usarse inapropiadamente para beneficio personal
del auditor o del cliente de la auditoría, o de modo que perjudique el
interés legítimo del auditado. Este concepto incluye el tratamiento
apropiado de la información sensible o confidencial.
5. Independencia: La base para la imparcialidad de la auditoría y la

objetividad de las conclusiones de la auditoría.
Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se audita

siempre que sea posible, y en todos los casos deberían actuar de una
manera libre de sesgo y conflicto de intereses.
Para las auditorías internas, los auditores deberían ser independientes de los
responsables operativos de la función que se audita. Los auditores deberían
mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditoría para asegurarse
de que los hallazgos y conclusiones de la auditoría estarán basados sólo en la
evidencia de la auditoría.
En organizaciones pequeñas, tal vez no sea posible que los auditores

internos no sean completamente independientes de la actividad que se
audita, pero deben hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo y
fomentar la objetividad.
Enfoque basado en la evidencia: El método racional para alcanzar

6.
conclusiones de la auditoría fiables y reproducibles en un proceso de
auditoría sistemático
La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general se basará en

muestras de la información disponible, ya que una auditoría se lleva a cabo
durante un periodo de tiempo delimitado y con recursos finitos. Debería
aplicarse un uso apropiado del muestreo, ya que está estrechamente
relacionado con la confianza depositada en las conclusiones de la auditoría.
Auditorías de 1ª, 2ª y 3ª Parte
Auditoría externa
Auditoría a Auditorías de 3ª
Auditoría interna proveedores parte
Para propósitos legales,
A veces llamada A veces llamada regulatorios y similares.
auditoría de primera auditoría de segunda
parte parte Para certificación (ver
también los requisitos en
ISO/IEC 17021:2011)
Informe de auditoría
Informe de Auditoría Anual de PLD/FT
Objeto
Brindar información a los Sujetos Obligados, para adoptar las medidas

pertinentes que permitan hacer más eficientes sus procesos, mecanismos y
herramientas para prevenir operaciones con recursos de procedencia ilícita y
financiamiento al terrorismo, y que se establezcan planes de acción para
mejorar las áreas de oportunidad que se deriven de la revisión.
Generalidades
Puede ser practicada por el Auditor Interno o por un Auditor Externo

Independiente.
El Dictamen deberá presentarse a la Dirección General y al Comité de

Comunicación y Control del Sujeto Obligado, a fin de evaluar la eficacia
operativa de las medidas implementadas y dar seguimiento a los programas de
acción correctiva.
 El Dictamen se envía a la CNBV, a través del SITI, dentro de los primeros

60 días naturales de cada año y debe conservarse por un plazo no menor
de 5 años.
 El 07 de noviembre de 2013, la CNBV publicó el Documento denominado

“Lineamientos para la Elaboración del Informe de Auditoría en materia de
PLD/FT”.
Requisitos
 Se deberá verificar el cumplimiento de la totalidad de las obligaciones

previstas en las Disposiciones, siendo necesario revisar el periodo
comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.
 La revisión deberá ser realizada por un auditor que cuente con

conocimientos especializados en materia de PLD/FT.
 La auditoría interna o externa deberá sustentarse en un análisis de riesgo,

considerando, en su caso, las áreas, productos o servicios que brinda el
Sujeto Obligado, así como en los procesos, mecanismos y herramientas que
lo auxilien a mitigar el riesgo de ser utilizados para realizar operaciones de
LD/FT.
 La auditoría deberá efectuarse de acuerdo a un programa estructurado y

calendarizado, con suficiencia de tiempo y recursos para la consecución de
los objetivos planteados y considerando la realización de pruebas
transaccionales, que incluya la evaluación de la suficiencia de los recursos
materiales, tecnológicos y humanos con que cuenta el Sujeto Obligado, así
como la forma en que determinará, evaluará y dará seguimiento a los
riesgos en materia de LD/FT.
 El auditor que vaya a realizar el Informe de Auditoría, deberá reunir los

siguientes requisitos:
I. Contar con experiencia profesional en materia de prevención de operaciones

con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo, o bien de
auditoría;
II. No haber sido sentenciado por delitos patrimoniales;
III. No estar inhabilitado para ejercer el comercio o para desempeñar un empleo,

cargo o comisión en el servicio público, o en el sistema financiero mexicano, así
como no haber sido concursado en los términos de la Ley relativa o declarado
como quebrado sin que haya sido rehabilitado;
IV. No ser, ni tener ofrecimiento para ser consejero o directivo del Sujeto Obligado
con excepción del auditor interno del mismo, y
V. No tener litigio pendiente con el Sujeto Obligado.

 Los Sujetos Obligados deberán obtener la aprobación de su consejo de

administración o administrador único, para que el Informe de Auditoría
sea elaborado por el auditor interno o bien, por un auditor externo.
 A fin de acreditar lo anterior, los Sujetos Obligados deberán enviar a la CNBV a

través del SITI, un escrito firmado por su representante legal, administrador único
u oficial de cumplimiento, en el cual se indique la fecha del acuerdo respectivo,
precisándose el periodo de revisión, así como el nombre completo sin
abreviaturas del auditor designado.
 Dicho escrito deberá acompañarse de una carta firmada por el auditor, en la cual
manifieste a la CNBV, bajo protesta de decir verdad, que tiene conocimiento en
materia de PLD/FT, o bien de auditoría, que conoce el contenido de los presentes
lineamientos y que cumple con los requisitos señalados en el mismo.
 Los Sujetos Obligados deberán contestar y adjuntar a la presentación del

Informe de Auditoría de referencia, un cuestionario, publicado en el
propio SITI.
 El Informe de Auditoría debe estar redactado en idioma español y

dividido en capítulos, apartados, incisos o cualquier otro formato que
facilite su comprensión y la identificación de los aspectos auditados que
contenga el documento. De igual forma, se deberá evitar, en la medida
de lo posible, la incorporación de referencias a otros documentos
procurando, en todo caso, citar el texto íntegro al cual se haga referencia.
 El informe deberá presentarse en una tipografía con un tamaño de al

menos 10 puntos, resaltando en negrillas las divisiones a que hace
referencia el párrafo precedente.
 Cuando en el curso de la auditoría, el auditor conozca o determine que

las medidas implementadas no son acordes al tipo de servicios, productos
u operaciones que ofrezca el Sujeto Obligado a sus clientes o usuarios o
detecte irregularidades que, con base en su juicio profesional, puedan
favorecer, prestar ayuda, auxilio o cooperación de cualquier especie para
la comisión de los delitos previstos en los artículos 139 ó 148 Bis del
Código Penal Federal o que pudiesen ubicarse en los supuestos del
artículo 400 Bis del mismo Código, deberá presentar un informe detallado
sobre la situación observada, al oficial de cumplimiento o al comité de
comunicación y control, con el objeto de que informe a la autoridad
competente.
 El Informe de Auditoría deberá incluir al menos, la información siguiente:
I. Resultado de la revisión a las políticas de identificación del

cliente o usuario.
II. Resultado de la revisión de las políticas de conocimiento de

clientes o usuarios.
III. Evaluación de la presentación de reportes de operaciones a la SHCP

por conducto de la CNBV.
En caso de que el auditor detecte que el Sujeto Obligado omitió

presentar o presentó extemporáneamente algún Reporte, deberá
asentar dicha situación en su informe.
IV. Evaluación de la integración de las estructuras internas.

IV. Evaluación de la integración de las estructuras internas.
En caso de que el auditor detecte que el Sujeto Obligado no dio

cumplimiento a alguna de las obligaciones correspondientes o a las
contenidas en las Disposiciones, deberá asentar dicha situación en su
informe.
V. Evaluación de la capacitación y difusión.
VI. Evaluación de la idoneidad del sistema automatizado utilizado

para el registro y seguimiento de Operaciones, que deberá contener la
aseveración de que los sistemas automatizados del Sujeto Obligado realizan las
funciones que señalan las Disposiciones, tales como clasificar los tipos de
operaciones, productos o servicios, agrupar las operaciones de un mismo
cliente o usuario, ejecutar sistemas de alertas, entre otras funciones.
VII. Evaluación del conocimiento de los empleados que laboren en

áreas de atención al público o de administración de recursos.
VIII. Verificación de que el Sujeto Obligado cuenta con mecanismos

para conservar por un periodo no menor a 10 años, copia de los
reportes de las operaciones previstos en las Disposiciones, así como
los datos y documentos que integran los expedientes de
identificación de clientes o usuarios.
IX. Revisión de las listas oficialmente reconocidas que utiliza el

Sujeto Obligado, a fin de comprobar que el Sujeto Obligado cuenta
con el mecanismo para identificar a las personas, países o
jurisdicciones que se encuentran en ellas.
 En caso de que el contenido del Informe de Auditoría no cumpla con lo

establecido en los lineamientos, se considerará como no entregado y los
Sujetos Obligados se harán acreedores a las sanciones previstas en las
disposiciones legales aplicables.
 El Informe de Auditoría deberá contener una sección en la que se

incluyan recomendaciones o acciones correctivas que a juicio del auditor
se requieran para dar cabal cumplimiento a las Disposiciones.
 Envío del informe
Informe de auditoría en
blanco y negro
Carta de autorización
del Consejo Vía SITI
Primeros 60 días
naturales de cada
Carta del auditor año
Contestar cuestionario
SITI
Supervisión de la CNBV
Objeto y alcance de la supervisión de la CNBV
La supervisión de las entidades financieras tendrá por objeto evaluar los

riesgos a que están sujetas, sus sistemas de control y la calidad de su
administración, a fin de procurar que las mismas mantengan una
adecuada liquidez, sean solventes y estables y, en general, se ajusten a
las disposiciones que las rigen y a los usos y sanas prácticas de los
mercados financieros.
Asimismo, por medio de la supervisión se evaluarán de manera consolidada

los riesgos de entidades financieras agrupadas o que tengan vínculos
patrimoniales, así como en general el adecuado funcionamiento del
sistema financiero.
Facultades de la CNBV y Modalidades de la Supervisión
 Vigilancia
 Inspección
 Prevención
 Corrección
3 Tipos de visitas de inspección:
Las visitas de inspección que la CNBV lleve a cabo podrán ser ordinarias,
especiales o de investigación.
1. Visitas ordinarias
Las visitas ordinarias serán aquéllas que se efectúen de conformidad con el

programa anual que elabore la CNBV.
El programa anual a que se refiere el artículo anterior, deberá contemplar

los objetivos generales que pretendan ser alcanzados, así como la forma y
términos en que dicho programa se llevará a cabo.
Para tales efectos, el programa contemplará que las visitas ordinarias se

practiquen con la frecuencia que la experiencia y las necesidades ameriten,
atendiendo a los resultados obtenidos en el ejercicio de la función de
vigilancia de la CNBV, así como a la suficiencia presupuestal de esta última.
2. Visitas especiales
Aquellas no incluidas en el programa anual, pueden llevarse a cabo en

cualquiera de los supuestos siguientes:
I. Para examinar y, en su caso, corregir situaciones especiales operativas,

cuando así lo prevean las leyes;
II. Para dar seguimiento a los resultados obtenidos en una visita de

inspección;
III. Cuando se presenten cambios o modificaciones en la situación contable,

legal, económica, financiera o administrativa de una Entidad Supervisada;
IV. Cuando una Entidad Supervisada inicie operaciones después de la

elaboración del programa anual;
V. Cuando se presenten hechos, actos u omisiones en Entidades

Supervisadas que no hayan sido originalmente contempladas en el programa
anual que, a su juicio, motiven la realización de la visita, o
VI. Cuando deriven de asuntos de cooperación internacional.

3. Visitas de Investigación
Se efectuarán siempre que la CNBV tenga indicios de los cuales pueda

desprenderse la realización de alguna conducta que presuntamente
contravenga las leyes que rigen a las Entidades Supervisadas o Personas y
demás disposiciones aplicables.
Mediante las visitas de investigación, la CNBV podrá obtener la información

y documentación contable, legal, económica, financiera y administrativa
necesaria, para la revisión, examen, análisis, evaluación o aclaración de
hechos, actos, omisiones u operaciones específicas, que le permita verificar
que las Entidades Supervisadas o Personas se ajusten al cumplimiento de las
disposiciones legales que las rigen y a los sanos usos y prácticas de los
mercados financieros.
Asimismo, la CNBV podrá requerir la comparecencia de los probables

infractores y demás personas que puedan contribuir al adecuado desarrollo
de la investigación, en los casos específicos que determinen las leyes y
demás disposiciones aplicables.
La CNBV podrá también efectuar las visitas de investigación, cuando tenga

indicios de que cualquier persona, sin contar con la autorización
correspondiente:
I. Opere como Entidad Supervisada o se ostente con tal carácter, o
II. Realice actividades previstas en las leyes que regulan el sistema

financiero.
Asimismo, la CNBV podrá realizar visitas de investigación cuando lo

considere necesario para recabar directamente la documentación e
información que las autoridades competentes le requieran, así como para
agilizar el cumplimiento de las órdenes de aseguramiento o desbloqueo de
cuentas, dictadas por las autoridades judiciales, hacendarias y
administrativas competentes, relativas a operaciones efectuadas por
usuarios de servicios financieros con Entidades Supervisadas, con sujeción a
las disposiciones legales aplicables en materia de secreto financiero.
Los requerimientos a que se refiere el párrafo anterior deberán estar

debidamente fundados y motivados; de lo contrario, la CNBV no les dará
trámite.
La CNBV, para el adecuado desarrollo de las visitas de investigación, podrá

solicitar el auxilio de la fuerza pública, cuando la Entidad Supervisada o
Persona impida u obstaculice la realización de la visita o existan elementos
de los cuales pueda presumirse esta situación, de conformidad con las
disposiciones aplicables.
De toda visita de inspección, el Inspector a cargo de su coordinación deberá

elaborar un informe general, pudiendo, en su caso, formular informes
parciales.
Los informes comprenderán los aspectos cuantitativos y cualitativos

determinados durante la visita. En la preparación de los informes no deberá
intervenir el personal de la Entidad Supervisada o Persona, ni persona alguna
distinta de los servidores públicos de la CNBV que se encuentren facultados
para participar en la visita, sin perjuicio de que en el informe general se
consideren las aclaraciones y argumentos hechos valer durante el desarrollo
de la visita.
Procedimiento de las visitas de inspección
El oficio que contenga la orden de visita deberá estar debidamente fundado

1.
y motivado y cumplir con los requisitos siguientes:
I. Lugar y fecha de expedición.

II. Número de oficio y, en su caso, de expediente.
III. Nombre de la Entidad Supervisada o Persona y del Representante Legal o
Apoderado a quien se dirige.
IV. Tipo de visita a realizarse, así como el objeto de la misma.
V. La fecha en la cual se iniciará la visita.
VI. El lugar o lugares donde se efectuará la visita.
VII. Domicilio de la Entidad Supervisada o Persona, con independencia de
que se trate o no del lugar o lugares en donde se efectuará la visita.
VIII. Relación de la información y documentación inicial que, en su caso, las

Entidades Supervisadas o Personas deberán poner a disposición de los
Inspectores, indicando el plazo y forma de exhibición.
IX. Nombre de los Inspectores que podrán practicar la visita, y
X. Nombre, cargo y firma del servidor público de la CNBV que se encuentre
facultado para emitir la orden de visita.
La orden de visita deberá notificarse al menos con dos días hábiles de

anticipación a la fecha en que ésta deba realizarse, cuando se trate de visitas
ordinarias y especiales.
En el caso de visitas de investigación, podrá notificarse en el acto de inicio

de la misma.
Tratándose de visitas ordinarias, especiales y de investigación practicadas a

los centros cambiarios, transmisores de dinero y sociedades financieras de
objeto múltiple no reguladas, la orden de visita podrá notificarse en el acto
de inicio de la misma.
Al presentarse los Inspectores en el lugar o lugares en donde se lleve a cabo

la visita, deberán identificarse previamente ante la persona con quien se
entienda la diligencia, exhibiendo credencial vigente con fotografía,
expedida por la CNBV.
De toda visita de inspección se levantará por escrito un acta de inicio, en el

2.
lugar en donde se efectúe la visita.
El acta de inicio contendrá los requisitos siguientes:
I. Lugar, hora y fecha en que se levanta.

II. Nombre de la Entidad Supervisada o Persona.
III. Los datos de identificación del oficio que contenga la orden de visita;
IV. Tipo de visita y el objeto de que se trate, así como el lugar o lugares en
donde se practicará.
V. Nombre e identificación del Inspector encargado de coordinar la visita y
de los Inspectores que intervengan en la diligencia, así como de las demás
personas que participen en ella, y
VI. Nombre, cargo e identificación del Representante Legal o Apoderado de

la Entidad Supervisada o Persona y de los testigos, así como la manifestación
de darse por enterados del inicio de la visita.
Si la visita no pudiera iniciarse por no estar presente el Representante Legal

o Apoderado de la Entidad Supervisada o Persona, en el domicilio de la
Entidad Supervisada o Persona visitada, se dejará citatorio con cualquier
persona que se encuentre en el domicilio, para que el interesado espere a
una hora fija del día hábil siguiente.
Si el local ubicado en el domicilio se encontrare cerrado, el citatorio se

dejará con el vecino más inmediato. Si el Representante Legal o Apoderado
de la Entidad Supervisada o Persona no atendiere el citatorio, la visita se
entenderá con cualquier persona que se encuentre. Esta circunstancia se
hará constar en el acta de inicio de la visita.
El Inspector designado para coordinar la visita deberá hacer del

conocimiento del Representante Legal o Apoderado de la Entidad
Supervisada o Persona que atienda la visita y, en su caso, de las personas
que participen en ella, las penas en que incurren quienes declaran
falsamente ante autoridad distinta de la judicial en el ejercicio de sus
atribuciones.
El acta de inicio será circunstanciada y hará prueba de los hechos y actos que
se hayan conocido al iniciarse la visita.
El acta de inicio deberá ser firmada por el Representante Legal o Apoderado

de la Entidad Supervisada o Persona, por el Inspector que coordine la visita y
por los testigos, en dos ejemplares autógrafos, quedando uno en poder de la
Entidad Supervisada o Persona y el otro en poder de la CNBV.
En caso de que el Representante Legal o Apoderado de la Entidad

Supervisada o Persona no comparezca a firmar el acta de inicio, se niegue a
firmarla o a recibir el ejemplar de ésta, dicha circunstancia se asentará en la
propia acta, sin que ello afecte su validez y valor probatorio.
El personal de la Entidad Supervisada o la Persona visitada está obligado a

permitir a los Inspectores, el acceso inmediato al lugar o lugares objeto de la
visita, a sus oficinas, locales y demás instalaciones, incluyendo el acceso
irrestricto a la documentación y demás fuentes de información que éstos
estimen necesaria para el cumplimiento de sus funciones.
En la documentación a que se refiere el párrafo anterior, queda comprendida

de manera enunciativa mas no limitativa, la información general o específica
contenida en informes, registros, libros de actas, auxiliares, correspondencia,
sistemas automatizados de procesamiento y conservación de datos.
Los Inspectores podrán realizar las entrevistas que estimen convenientes a

empleados o funcionarios de la Entidad Supervisada o Persona.
Cuando en la práctica de una visita se conozca un hecho relevante que no

pueda ser acreditado con la información y documentación de la Entidad
Supervisada o Persona, los Inspectores podrán solicitar al Representante
Legal o Apoderado, un informe por escrito que describa o precise el hecho
de referencia.
La Entidad Supervisada o la Persona deberá proporcionar a los Inspectores el

espacio físico necesario para desarrollar la visita y poner a su disposición el
equipo de cómputo, de oficina y de comunicación que requieran.
Asimismo, los Inspectores podrán requerir el apoyo del personal

especializado de la Entidad Supervisada o Persona que sea necesario para la
práctica de la visita.
3. Los Inspectores podrán levantar actas parciales en las que se hagan

constar hechos, actos u omisiones de los que se tenga conocimiento en
el desarrollo de la visita.
Asimismo, los Inspectores deberán levantar actas parciales en los casos

siguientes:
I. Cuando tengan conocimiento de hechos, actos u omisiones que, a su

juicio, puedan implicar incumplimientos graves a las leyes que rigen a
las Entidades Supervisadas o Personas y demás disposiciones aplicables;
II. Cuando la Entidad Supervisada o Persona lleve a cabo acciones tendientes

a obstaculizar el desarrollo de la visita;
III. Cuando no se rinda el informe a que se refiere el último párrafo del

artículo 29;
IV. Para hacer constar hechos, actos, omisiones, información o

documentación adicional, que complemente o modifique lo consignado en
un acta previamente levantada, cuando el Inspector no hubiera tenido
conocimiento de dichas circunstancias, y
V. Cuando la Entidad Supervisada o Persona no exhiba a los Inspectores la

información que le haya sido requerida.
El acta deberá ser firmada en dos ejemplares autógrafos, quedando uno en

poder de la persona responsable de la Entidad Supervisada o Persona, y el
otro en poder de la CNBV.
Las actas parciales que se levanten serán circunstanciadas y harán prueba de

la existencia de los actos, hechos u omisiones que en ellas se consignen,
4. Al término de toda visita de inspección, los Inspectores levantarán un

acta de conclusión, la cual será circunstanciada; hará prueba de la
existencia de los actos, hechos u omisiones que en ella se consignen.
El acta de conclusión deberá ser firmada en dos ejemplares autógrafos,

quedando uno en poder de la Entidad Supervisada o Persona y el otro
en poder de la CNBV.
Una vez levantada el acta de conclusión se tendrá por concluida la visita y no

podrá levantarse acta posterior alguna.
Para iniciar otra visita a la misma Entidad Supervisada o Persona, deberá

emitirse una nueva orden de visita, inclusive cuando el objeto de ésta
sea el mismo o derive de la visita anterior.
Cuando las visitas a que se refiere el presente Reglamento se lleven a cabo

en un mismo día, podrá hacerse constar su inicio y su conclusión en una
misma acta.
Después de la visita de inspección
1. Oficio de observaciones y/o recomendaciones

 Plazo de 20 días hábiles para contestar, pueden ser 3 días en casos extremos.
 Puede haber prórroga de hasta 10 días hábiles adicionales.
 Si la entidad supervisada no contesta el oficio o sus argumentos no desvirtúan las observaciones
formuladas, la CNBV emitirá un oficio de acciones correctivas, sin perjuicio del procedimiento de
sanción que resulte aplicable.
2. Oficio de acciones correctivas

4. Oficio de acciones correctivas
Plazo variable, con posibilidad de prórroga.
3. Oficio de emplazamiento para la imposición de sanciones

 Plazo de 10 días hábiles para contestar.
 Puede haber prórroga de hasta 10 días hábiles adicionales.
 Si se impone la sanción otorga plazo de hasta 15 días hábiles para pagar con un 20% de
descuento.
Sugerencias de estudio / Capítulo VI
Complementar y reforzar el estudio de esta presentación, con las siguientes

lecturas:
 Comité de Supervisión Bancaria de Basilea

 ISO, Norma Internacional ISO 19011:2011
 Reglamento de supervisión de la CNBV

GRACIAS …

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Capítulo VI

El participante deberá conocer la importancia de las funciones de la

Adicionalmente, deberá conocer el contenido de un Informe de

1. Estándares internacionales de la lucha contra LD/FT (Las 40

2. Adecuada Gestión de los Riesgos relacionados con el LD/FT

3. Norma ISO 19011:2011 / Directrices para Auditoría de Sistemas

Estándares internacionales de la lucha

Las “40 Recomendaciones” del GAFI

Las “40 Recomendaciones” del GAFI

2. El tipo y alcance de las medidas a tomar debe corresponderse a la

5. En el caso de sus operaciones en el extranjero, cuando los requisitos mínimos

Si el país sede no permite la implementación apropiada de las medidas

Las “40 Recomendaciones” del GAFI

Los países deben ser capaces de aplicar contramedidas apropiadas cuando el

Las medidas de debida diligencia intensificada y las contramedidas deben ser

1. Las medidas de debida diligencia intensificada que pueden tomar las

(a) Exigir a las IF que apliquen elementos específicos de la debida diligencia

(b) Introducción de mecanismos de reporte acordes intensificados o un

(c) Negarse a establecer filiales o sucursales u oficinas representativas de

(d) Prohibir a las IF el establecimiento de sucursales u oficinas

(e) Limitar las relaciones comerciales o transacciones financieras con el país

(f) Prohibir a las IF que deleguen en terceros ubicados en el país en cuestión

(g) Exigir a las IF que revisen y enmienden, o si es necesario terminen, las

(h) Exigir un examen de supervisión más profundo y/o requisitos más

(h) Exigir un examen de supervisión más profundo y/o requisitos más

Adecuada Gestión de los Riesgos relacionados

 El banco deberá implantar políticas para la realización de auditorías sobre:

(ii) la eficacia de la aplicación de las políticas y procedimientos del banco por

(iii) la eficacia de la vigilancia del cumplimiento y del control de calidad,

(iv) la eficacia de los programas de formación del personal relevante del

 La dirección también deberá garantizar que el alcance y la metodología de

Periódicamente, los auditores internos deberán realizar auditorías LD/FT de

Además, los auditores internos deberán mostrar iniciativa en el

Auditoría interna también deberá evaluar el sistema automatizado para

El personal encargado del cumplimiento y la auditoría interna de los

Los grupos bancarios con actividad internacional deberán garantizar que

Al respecto, deberá existir un responsable ejecutivo de LD/FT para todo el

Las funciones de auditoría interna y cumplimiento del banco tienen

 En numerosos países, los auditores externos también desempeñan una

El banco también deberá garantizar que realiza un adecuado seguimiento

Norma ISO 19011:2011

Objeto / Alcance de la Norma

 Proporciona orientación sobre la auditoría de los sistemas de gestión,

Brinda orientación sobre la evaluación de la competencia de los individuos

 Es aplicable a todas las organizaciones que necesitan realizar auditorías

Los 6 Principios de Auditoría:

1. Integridad: El fundamento de la profesionalidad.

Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditoría

 Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y

2. Presentación imparcial: La obligación de informar con veracidad y

Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían reflejar con

3. Debido cuidado profesional: La aplicación de diligencia y juicio al auditar.

Los auditores deberían proceder con el debido cuidado. Un factor importante

4. Confidencialidad. Seguridad de la información

Los auditores deberían proceder con discreción en el uso y la protección de

5. Independencia: La base para la imparcialidad de la auditoría y la

Los auditores deberían ser independientes de la actividad que se audita

En organizaciones pequeñas, tal vez no sea posible que los auditores

Enfoque basado en la evidencia: El método racional para alcanzar

La evidencia de la auditoría debería ser verificable. En general se basará en

Auditorías de 1ª, 2ª y 3ª Parte

Brindar información a los Sujetos Obligados, para adoptar las medidas

Puede ser practicada por el Auditor Interno o por un Auditor Externo