GASTOS DEDUCIBLES Y

NO DEDUCIBLES 2019
“ Lo que todo contador y empresario debe saber”

37° 44°

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 ARTÍCULO 37°
Gastos sujetos a límite
“A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla
y mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son
deducibles…”: 
 PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
1¿Qué fue lo que adquirió?
Generación de 2.- ¿Para qué lo adquirió?
renta Gravada
GASTO
Mantenimiento
de la fuente

CRITERIOS PARA QUE EL GASTO SEA DEDUCIBLE

Normalidad : El gasto debe estar vinculado al giro u objeto social de la empresa o actividades o relacionadas.
Razonabilidad : El gasto que debe ser razonable considerando el monto del desembolso efectuado y su
finalidad, el que debe estar destinado a producir y mantener la fuente productora de renta.
Generalidad : Este es aplicable básicamente a los gastos y beneficios a favor de los trabajadores en el sentido
de que tiene que corresponder a la generalidad de trabajadores dentro de la empresa o a un
área o nivel dentro de esta.
 Deducciones Limitadas
INTERESES • Intereses exonerados, reglas subcapitalización
• 0.5% ingresos Brutos 40 UIT (Ingresos brutos menos
GASTOS DE REPRESENTACIÓN devoluciones, bonificaciones , descuentos y demás
conceptos similares)
GASTOS RECREATIVOS • 0.5% Ingresos Netos 40 UIT
DEPRECIACIÓN • Edificaciones 5%
• Dirección, Representación y Administración
VEHICULOS AUTOMOTORES • Limite: N° vehículos y costo de adquisición
DIRECTORES • 6% de Utilidad Comercial

DONACIONES • Regla General: Prohibido

• Excepción: 10% Renta Neta Imponible
VIATICOS • Viajes: Indispensables
• 6% del total de C.P incluido el impuesto Registro de
BOLETAS DE VENTA - RUS compras (según cartilla) 200 UIT

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 Deducciones Condicionadas
• Mermas: Informe Técnico
Mermas, Desmedros y Faltantes • Desmedro: Destrucción Notario
Remuneraciones Accionistas y • Probar trabajo
parientes • Valor de mercado
Renta de 2a., 4a. Y 5a • Pago antes de la DDJJ.

• Prov. Cobranza. Dudosa: Motivo Rgto y Registro

Provisiones y Castigos
Pérdidas y delito
Premios
Gastos de investigación
Gastos del exterior
• Castigo: previa provisión y causal Rgto
• Probanza judicial o sustento
• No basta denuncia policial
• Constancia Notarial
• A partir del ejercicio en que se aplique el resultado de la
investigación
• Probar relación fuente peruana
• comprobante normas país mas req. mínimos

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Principio del Devengado : Regla General

CUANDO SE HAN PRODUCIDO LOS HECHOS SUSTANCIALES PARA SU GENERACIÓN.

Renta de 3ra
categoría Siempre que el Independientemente de la Cuando la contraprestación o
derecho a oportunidad en que se parte de esta se fije en función
Los ingresos obtenerlos cobren y aun cuando no se de un hecho o evento que se
se devengan: no esté sujeto a hubieran fijado los producirá en el futuro, el ingreso
una condición términos precisos para su se devenga cuando dicho hecho
suspensiva. pago. o evento ocurra.

01 enero Ejercicio Gravable 31 Diciembre

Base Legal: D.L N.º 1425:

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 Principio del devengado
Decreto Legislativo N.°1425: Enajenación de Bienes L
O
Tenga control sobre el bien
Q
Es decir U
ENAJENACIÓN Derecho a decidir sobre su uso E
DE BIENES ya
Obtener sustancialmente beneficios
O
C
ADQUIRIENTE
U
CUANDO R
R
A
Ha transferido el riesgo de la
se han producido P
los hechos pérdida
R
sustanciales I
M
ENAJENANTE E
Estas reglas también son de aplicación para la imputación de los ingresos para efecto del cálculo de los pagos a cuenta .
R
O
 Principio del devengado
Decreto Legislativo N.°1425: Prestación de Servicios

Inspección
de lo En el transcurso del tiempo
Ejecutado

El que mejor se
Ejecutado Por Grado de
Ejecutar ajuste a la
realización
naturaleza y
características
Costos
Incurridos
Costo Total

Deben guardar
COSTO = Materiales directos + mano de
obra directa + otros costos correlación
directos o indirectos. Con los ingresos

Una vez adoptado el método deberá aplicarse UNIFORMEMENTE a otras prestaciones SIMILARES en situaciones SEMEJANTES
Estas reglas también son de aplicación para la imputación de los ingresos para efecto del cálculo de los pagos a cuenta .
 COSTO COMPUTABLE
(Ganancia Bruta o Utilidad Bruta ≠ Renta Bruta)
Una empresa comercializa abarrotes al por mayor
ventas por 100 millones.
Costo de la mercadería vendida 94 Millones.
Descuentos otorgados a sus clientes 1 Millón.

 Venta un inmueble (Activo Fijo) 4 Millones

 Costo del activo 3 Millones - Cuenta 33.
 Depreciación financiera 1 Millón – Cuenta 39.
 Deducción Tributaria por depreciación 2 Millones.

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 COSTO COMPUTABLE
• Ganancia Bruta o UB= Ventas - CV - Descuentos = 5 Millones
• Costo computable abarrotes = Costo de ventas sustentado con comprobantes de
pago = 94 Millones.
• Costo enajenación del AF = Costo Adquisición - Depreciación Acumulada = 2 Millones.
• Costo computable del activo fijo = Costo de Adquisición - Depreciación “Tributaria” =
1 Millón.

Renta Bruta
 Ingresos gravados = Venta abarrotes + Ventas de activos fijos = 100 - 1 + 4 = 103
 Costo computable = Costo computable abarrotes + computable activo fijo = 94 + 1 = 95
 Renta Bruta = Ingresos gravados - Costo Computable = 103 - 95 = 8 Millones.

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